WIRTSCHAFTSPRÜFER UND STEUERBERATER DOTTORI COMMERCIALISTI E REVISORI LEGALI BRUGNARA SCHWEIGKOFLER WEGER Dott. Michael Brugnara Dott. Walter Schweigkofler Dott. Walter Weger 3. Lettera Circolare 2013 Indice: 1.) Novità “Legge di stabilità” ................................................................................. 1 2.) Novità trasferimento immobiliari ........................................................................ 3 3.) Aliquota cedolare secca per contratti a canone concordato .............................. 4 4.) Riduzione detraibilità polizza vita e infortuni ...................................................... 4 5.) Deducibilità Servizio Sanitario nazionale (SSN) ................................................ 4 6.) Incassi tramite Bancomat .................................................................................. 4 Gentile Cliente, il Governo ha approvato il decreto legge di stabilità e anticipato cosi alcune disposizioni della c.d. “Finanziaria 2014”. Di conseguenza, inizia ora l’iter parlamentare, dove possono verificarsi ancora alcune modificazioni. Con questa circolare vogliamo comunicarLe le principali disposizioni di natura fiscale: Rivalutazione beni d’impresa Per le società capitali è ripresentata la rivalutazione dei beni d’impresa risultanti dal bilancio chiuso al 31.12.2012. La rivalutazione va effettuata nel bilancio 2013 e deve riguardare tutti i beni appartenenti alla stessa categoria omogenea. - Il maggior valore dei beni è riconosciuto ai fini fiscali (redditi e IRAP) a partire dal terzo esercizio successivo a quello della rivalutazione (in generale dal 2016) tramite il versamento di un’imposta sostitutiva determinata nelle seguenti misure: • • 16% per i beni ammortizzabili; 12% per i beni non ammortizzabili (p. es. terreni) In caso di cessione la plus/minusvalenza della rivalutazione il riconoscimento avviene dopo 4 anni (2017). Le imposte sostitutive dovute per il riconoscimento della rivalutazione e per l’eventuale affrancamento della riserva vanno versate in 3 rate annuali, senza interessi, entro il termine previsto per il saldo delle imposte sui redditi. - Compensazione crediti d’imposta superiori a 15.000 euro L’utilizzo in compensazione nel modello F24 dei crediti IRPEF, IRES, IRAP, ritenute alla fonte, imposte sostitutive per importi superiori a 15.000 euro annui richiede l’apposizione del visto di conformità da parte di un professionista abilitato alla relativa dichiarazione. La nuova disposizione è applicabile già ai crediti 2013, utilizzabili nel 2014. Via /Galilei/Str.50 – 39012 Meran/o – MwSt.Nr./Part.IVA IT 00740710215 Tel: 0473/231292 – Fax: 0473/231209 – Homepage: www.bsw.it - E-Mail: [email protected] pag. 1/4 WIRTSCHAFTSPRÜFER UND STEUERBERATER DOTTORI COMMERCIALISTI E REVISORI LEGALI BRUGNARA SCHWEIGKOFLER WEGER - Deducibilità IMU Immobili strumentali Dal 2013 è prevista la deducibilità dell’IMU dal reddito d’impresa / lavoro autonomo, nella misura del 30%, relativa agli immobili strumentali. L’IMU rimane tuttavia indeducibile ai fini IRAP. - Detrazione interventi riqualificazione energetica, recupero patrimonio edilizio, l’acquisto di mobili / elettrodomestici La legge di stabilità fornisce una proroga della detrazione degli interventi di riqualificazione energetica come segue: Fino al 05.06.2013 55% 06.06.2013 - 31.12.2014 65% 01.01.2015 - 31.12.2016 55% Per il recupero patrimonio edilizio la situazione é come segue: 26.06.2012 – 31.12.2014 50% fino a 96.000 euro 1.01.2015 - 31.12.2015 40% fino a 96.000 euro dal 1.01.2016 36% fino a 48.000 euro Il bonus arredi e per grandi elettrodomestici vale soltanto per l’arredo dell‘ immobile che é oggetto di ristrutturazione 6.06.2013 - Limite di spesa a seconda dell’intervento agevolato - 31.12.2014 50% 10.000 euro Deduzione ACE e incremento aliquota È aumentata la misura dell’aliquota applicabile: all’incremento di capitale proprio (ovvero, al patrimonio netto, se inferiore) per le società di capitali; al patrimonio netto risultante alla fine dell’esercizio (per imprese individuali e società di persone); ai fini della determinazione del rendimento nozionale, ossia della c.d. deduzione ACE. In particolare, l’aliquota del 3% applicabile fino al 2013 è così incrementata: 4% per il 2014; 4,5% per il 2015; 4,75% per il 2016. Via /Galilei/Str.50 – 39012 Meran/o – MwSt.Nr./Part.IVA IT 00740710215 Tel: 0473/231292 – Fax: 0473/231209 – Homepage: www.bsw.it - E-Mail: [email protected] pag. 2/4 WIRTSCHAFTSPRÜFER UND STEUERBERATER DOTTORI COMMERCIALISTI E REVISORI LEGALI BRUGNARA SCHWEIGKOFLER WEGER - Aumento detrazione IRPEF lovoro dipendente – Art. 6, comma 1 Relativamente alla detrazione IRPEF per i redditi di lavoro dipendente - sono stati aumentati per 182 euro gli importi della detrazione per redditi superiori a 8.000 euro e fino a 55.000 euro. sono stati eliminati gli incrementi della detrazione in presenza di un reddito superiore di 55.000 euro. Deduzione IRAP per Incremento base occupazionale Dal periodo d’imposta in corso al 31.12.2014 è prevista una “nuova” deduzione IRAP del costo del personale assunto con contratto a tempo indeterminato che costituisce incremento della base occupazionale rispetto al personale mediamente occupato nel periodo d’imposta precedente. La deduzione spetta fino a 15.000 euro per ciascun nuovo dipendente assunto nel periodo d’imposta in cui è avvenuta l’assunzione e per i due successivi. - Riordino oneri detraibili Entro il 31.01.2014 è prevista l’adozione di specifici provvedimenti finalizzati alla razionalizzazione degli oneri detraibili ai fini IRPEF. La mancata adozione dei predetti provvedimenti comporta che la detrazione IRPEF (del 19%) (ad esempio, interessi passivi prima casa, spese mediche, spese funebri, premi assicurazione rischio morte, ecc.) spetta nella misura del 18% per il 2013 e del 17% per il 2014. - Contributo solidarietà È prevista la proroga al triennio 2014-2016 del contributo di solidarietà (3% del reddito complessivo eccedente il limite di 300.000 euro). 2.) Novità trasferimenti immobiliari Per i trasferimenti immobiliari effettuati dal 01.01.2014 ci sono importanti novità in materia di imposte di registro ed ipocatastali. In particolare: - la misura fissa dell’imposta di registro e delle imposte ipocatastali passa da 168 euro a 200 euro; - l’imposta di registro per l’acquisto della “prima casa” passa dal 3% al 2%, mentre quella relativa agli altri trasferimenti immobiliari è fissata al 9% con un minimo di 1.000 euro (in luogo delle attuali aliquote variabili dall’1% al 15% ovvero dell’imposta fissa di 168 euro). Per i trasferimenti soggetti alle nuove aliquote le imposte ipocatastali sono dovute nella misura fissa di 50 euro. Diverse agevolazioni saranno abolite (come p.e. per il trasferimento di fabbricati sotto tutela delle belle arti, i trasferimenti di immobili ad ONLUS). Inoltre, si introduce anche maggiori tutele per gli acquirenti di immobili: il prezzo non sarà più percepito il giorno del rogito dal venditore di un immobile (o di un'impresa), ma Via /Galilei/Str.50 – 39012 Meran/o – MwSt.Nr./Part.IVA IT 00740710215 Tel: 0473/231292 – Fax: 0473/231209 – Homepage: www.bsw.it - E-Mail: [email protected] pag. 3/4 WIRTSCHAFTSPRÜFER UND STEUERBERATER DOTTORI COMMERCIALISTI E REVISORI LEGALI BRUGNARA SCHWEIGKOFLER WEGER sarà compito del notaio versargli su un conto corrente dedicato l'importo dovuto, una volta che la trascrizione è stata effettuata. 3.) Aliquota cedolare secca per contratti a canone concordato Per i contratti abitativi tra privati a canone concordato è applicabile dal 2013 la cedolare secca del 15% (invece del attuale 19%). 4.) Riduzione detraibilità polizza vita e infortuni Il limite massimo detraibile ai fini IRPEF dei premi delle assicurazioni vita e infortuni sono ridoti per l’anno 2013 da 1.291 euro a 630 euro. Dal 2014 il limite della detraibilità è ulteriormente ridotta a 530 euro. 5.) Deducibilità Servizio Sanitario nazionale (SSN) Per l’anno 2013 è deducibile il contributo al servizio sanitario nazionale pagato insieme alla polizza assicurativa RC auto per l’eccedenza di 40 euro del SSN. A decorrere dal periodo d’imposta in corso al 31.12.2014 è stata introdotta l’indeducibilità del contributo al servizio sanitario nazionale. 6.) Incassi tramite Bancomat Dal 01.01.2014 i soggetti che effettuano attività di: - vendita di prodotti; - prestazione di servizi, anche professionali; dovrebbero in base alla legislazione attuale dotarsi di apparecchio bancomat. Per qualsiasi chiarimento dei trattati siamo a Vostra disposizione. Merano, lì 13 dicembre 2013 Cordiali saluti Studio Associato Brugnara Schweigkofler Weger Via /Galilei/Str.50 – 39012 Meran/o – MwSt.Nr./Part.IVA IT 00740710215 Tel: 0473/231292 – Fax: 0473/231209 – Homepage: www.bsw.it - E-Mail: [email protected] pag. 4/4
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