Fiscus mag geen gewoonte maken van het bijhouden van boeken

AAWAN'
NIEUWSBRIEF
OVER
FISCALITEIT
1396
Fiscus mag geen gewoonte maken
van het bijhouden van boeken
Inzake inkomstenbelastingen beschikt de Administratie sinds kort over een 'retentierecht' :
het laat haar toe de boeken en bescheiden waarvan zij de voorlegging vraagt, te behouden
telkens als zij dat 'nodig' acht om de belastbare inkomsten van de belastingplichtige of een
derde vast te stellen, Inzake BTW bestaat een retentierecht reeds langer, maar het werd
onlangs gewijzigd. Aan de beide regelingen heeft de Administratie nu een circulaire gewijd.
Daarin benadrukt zij dat de belastingambtenaren
'zorgvuldig' moeten omgaan met het
retentierecht, hetgeen inhoudt dat zij van het bijhouden van boeken en bescheiden in ieder
geval 'geen gewoonte' mogen maken (Circulaire AAFisc Nr, 26/2014 (nr. Ci.RH.831/
633,817/E.T. 126.407) van 27 juni 20141.
Voorleggingsplicht voor belastingplichtige
Z
owel inzake inkomstenbelastingen
als inzake BTW bestaat er een voorleggingsplicht
in hoofde van de belastingplichtigen.
Op
het vlak van inkomstenbelastingen
houdt dit in
dat elke belastingplichtige
(ongeacht of deze
onderworpen
is aan de personenbelasting,
de
vennootschapsbelasting,
de rechtspersonenbelasting of de belasting van niet-inwoners), op verzoek van de Administratie, "zonder verplaatsing,
met het oog op het nazien ervan, alle boeken en
bescheiden [moet voorleggen) die noodzakelijk
zijn om het bedrag van zijn belastbare inkomsten
te bepalen" (art. 315 WIE 1992).
Op het vlak van de BTW geldt dat de kopieën
van uitgereikte facturen, de ontvangen facturen,
de boeken, enz., die krachtens de BTW-wetgeving
moeten worden bewaard (cf. art. 60 WBTW), op
ieder verzoek van de Administratie, zonder verplaatsing, moeten kunnen worden voorgelegd
(art. 61 WBTW; omtrent de vraag of een document dat een belastingplichtige buiten enige wettelijke verplichting bewaart maar dat wel betrekking heeft op zijn beroepswerkzaamheid
ook
moet worden voorgelegd, zie Fisc. nr. 1352, 11).
Retentierecht voor Administratie
• Inzake BTW beschikt de Administratie reeds
gedurende verschillende jaren over het recht om
de documenten die onder de bewaarplicht vallen
(en dus moeten kunnen worden voorgelegd) te
behouden, "telkens wanneer zij meent dat [deze
documenten) de verschuldigdheid van een belasting of een geldboete in hoofde van de betrokkene of van derden aantonen of ertoe bijdragen
die aan te tonen". Met dien verstande dat dit recht
niet bestaat "ten aanzien van de boeken die niet
zijn afgesloten". Als de fiscus van dit recht gebruik
maakte, moest hij daarvoor tot voor kort "een ontvangstbewijs" afleveren. Met ingang van 1 januari
2014 is dit ontvangstbewijs vervangen door een
"proces-verbaal van retentie", dat bewijs oplevert
"zolang het tegendeel niet is bewezen". Een afschrift
van dit proces-verbaal moet dan binnen de vijf
werkdagen volgend op de retentie aan de belastingplichtige worden uitgereikt (art. 61, § 2 WBTW
zoals gewijzigd door de wet van 21 december
2013 "houdende diverse fiscale en financiële bepalingen", ES 31 december 2013, tweede editie).
• Met ingang van 10 januari 2014 is een gelijkaardige regeling ingevoerd inzake inkomstenbelastingen : de controlerende
ambtenaren
hebben
vanaf die datum het recht "de boeken
en
bescheiden [die moeten worden voorgelegd) te
behouden, telkens wanneer zij menen dat [deze)
nodig zijn om het bedrag van de belastbare
inkomsten van de belastingplichtige of van derden te bepalen". Met dien verstande dat dit recht
(net zoals inzake BTW) "niet bestaat ten aanzien
van de boeken die niet zijn afgesloten".
Inzake BTW beschikt
de Administratie
reeds langer over
het retentierecht
1
FISCOLOOG
1396
03.09.2014
Procedure
Fiscus mag geen gewoonte
bijhouden van boeken
4
6
8
Procedure
Rechtbank Antwerpen.
zoekrecht bij visitatie
Boekhouding
CBN-ontwerpadvies
erfd ienstbaarheden
• Art. 257 WIB 92 - Vrijstelling
of vermindering OV wegens improductiviteit
Gent 17 december 2013
maken van het
fiscus
Reg istratierechten
• Art. 44 WReg. - Opgelet met tontinebedingen tussen samenwonenden
Bergen 16 mei 2014
• Art. 215 WReg. - Teruggaaf 'onregelmatig' geheven registratierecht.
welke
verjarinqstermijn
? - Cass. 17 mei 2013
en Ca ss. 20 februari 2014
heeft actief
over erfpacht
en
Aangifte
Aangifte BNI/natuurlijke
personen
met gewestelijke
verminderingen
nu
15
Varia
• Aangifte
'Biztax
10
BTW
Onttrekking.
BTW-aangifte
'dubbel' aan te geven in
van BTW-eenheid?
15
KORT
12 Rechtspraak
In komstenbelasti
ngen
• Art. 49 WIB 92 - Afkoop goodwill na
echtscheiding
- Gent 25 maart 2014
• Art. 66 WI B 92 - Advocaat.
kantoor van
cliënt als 'vaste' plaats van tewerkstelling?
- Antwerpen
11 februari 2014
Raadpleeg
15
de archieven van Fiscoloog online op
www.fiscoloog.be
fiscoloog
16
FISCOLOOG
1396
03.09.2014
Hoofdredacteur a.i.: Luc Maes
Adjunct-hoofdredacteur: Christian Buysse
Redactionele coördinatie: Katrien van Tilborg
Kernredactie:
André Bailleux, Patrick Lauwers, Ivan Massin,
Stefaan Van Crombrugge, Peter Verbanck
Medewerkers:
Dirk Coveliers, Marc De Munter, Marc Dhaene,
Luc Foguenne, Axel Haelterman, Alain Huyghe,
Luc Meeus, Patrick Smet, Henri Vandebergh,
Piet Vandendriessche, Paul Van Eesbeeck, Michael
Van Gils, Luc Vereycken, Henk Verstraete,
Eddy Vlasselaer, e.a.
Redactie en advertenties:
Wijnegembaan 2 bus 40, 2900 Schoten
tel. 03 241 1653 - fax 03 241 1644 - fiscolooqïdbiblo.be
www.fiscoloog.be
- Ook aangifte ingediend via
kan eenmalig worden verbeterd
StaatsbLad
• 26 augustus
2014
Indexcijfer
• augustus
tot en met 1 september
2014
1k"S(hikt ti 0' er een iPad nu-t camera,
scan dan deze code en ontdek onze
Xews-App. Beschikt \I over een ander
I)
Smartphonc, scan dan deze code
en ontdek onze site.
re
Documentatiedienst:
Van de nog niet gepubliceerde vonnissen en arresten die in
Fiscoloog besproken werden, kunt u tegen vergoeding een
kopie aanvragen bij de redactie.
Abonnementen:
teL 078 35 33 05 - inforaabonnementen.be
Abonnementendienst Fiscolaag, PB 360,
8800 Roeselare
Abonnernentsbijdraqe : 459,80 euro per jaar.
Fiscoloog verschijnt 45 keer per jaar. Een bijkomende
opbergmap kan worden verkregen door storting van
12 euro op rekening IBAN : BE05 4032 10170175 BIC: KREDBEBB van Biblo nv met vermelding
"map Fiscolooq".
Verantwoordelijke uitgever:
Sophie Van Iseghem
pla Meiboomlaan 33, 8800 Roeselare
Alle rechten voorbehouden. Informatie afkomstig van
bronnen welke wij als betrouwbaar beschouwen,
maar zonder onze verantwoordelijkheid.
~
Fiscoloog is een uitgavevan Uitgeverij Biblo nv

Download Report