Toelichting bij de suppletie omzetbelasting

Toelichting bij de
suppletie omzetbelasting
Algemene informatie
Wanneer doet u een suppletie omzetbelasting?
Hebt u te veel of te weinig btw aangegeven? Als dit bedrag meer dan € 1.000 is, meldt u dit aan ons met een suppletieformulier.
Dat kan op twee manieren:
–met het digitale formulier Suppletie omzetbelasting
U vindt dit formulier in het beveiligde gedeelte van de internetsite onder ‘Overige formulieren’. U kunt het formulier daar
online invullen en versturen.
–met het papieren formulier Suppletie omzetbelasting
U kunt dit suppletieformulier downloaden van www.belastingdienst.nl. U vult het formulier in. Daarna drukt u het
formulier af en verstuurt u het ondertekend naar:
Belastingdienst / Kantoor Heerlen
Landelijk Team Suppleties
Postbus 12
6400 AA Heerlen
Let op!
Het gebruik van een suppletieformulier is verplicht bij een correctie op uw aangifte van meer dan € 1.000.
Gaat het om bedragen van € 1.000 of minder? Dan kunt u het saldo verrekenen op uw eerstvolgende aangifte.
U krijgt dan geen teruggaafbeschikking of naheffingsaanslag.
Correctie over een tijdvak of een boekjaar
Met de suppletie kunt u:
–een aangifte over een bepaald tijdvak corrigeren
U vermeldt in het formulier het tijdvak en de gecorrigeerde gegevens die voor dat tijdvak gelden.
–een heel kalenderjaar of boekjaar corrigeren
Vaak blijkt pas na afloop van het jaar dat u correcties hebt op de aangiften die u hebt ingediend. Bijvoorbeeld bij het
opmaken van de jaarrekening. U splitst de correcties dan niet per aangiftetijdvak uit, maar vermeldt de gecorrigeerde
gegevens voor het hele jaar.
Let op!
Het tijdvak (jaar, kwartaal of maand) dat u invult, moet altijd beginnen op de eerste dag en eindigen op de
laatste dag van een maand.
Hebt u een correctie over een tijdvak waarover het 19%-tarief van toepassing was? En corrigeert u dit in een tijdvak waarover
het 21%-tarief geldt? Corrigeer dat dan in rubriek 1a ‘Leveringen/diensten hoog tarief’.
Invullen van het suppletieformulier
U vult alle rubrieken op het suppletieformulier in, dus ook de rubrieken die u in uw btw-aangifte al correct had ingevuld.
U vult de bedragen in zoals die hadden moeten zijn. U geeft dus niet het verschil aan tussen de bedragen.
Voorbeeld
U hebt in de aangifte bij ‘Privégebruik’ € 1.000 opgegeven. Dit had echter € 2.800 moeten zijn. U vermeldt in de suppletie
dan € 2.800.
Belastingdienst | Toelichting bij de suppletie omzetbelasting
2
Hoe corrigeert u bedragen in uw aangifte?
Voorbeeld 1
U stelt vast dat u over een vorig tijdvak € 1.500 te weinig btw hebt aangegeven over uw omzet. Daarnaast mag u € 800 meer btw
als voorbelasting aftrekken over uw kosten. Per saldo had u dus € 700 meer btw moeten betalen. Deze correctie blijft onder de
€ 1.000. U verrekent dit in uw eerstvolgende aangifte. U geeft € 1.500 meer btw aan bij rubriek 1a en € 800 meer voorbelasting
aan bij rubriek 5b. U betaalt als correctie € 700 meer btw.
Voorbeeld 2
U stelt vast dat u over een vorig tijdvak € 1.500 te weinig btw hebt aangegeven over uw omzet. U hebt verder geen correcties.
Omdat dit bedrag meer is dan € 1.000 moet u het suppletieformulier gebruiken.
U hebt te veel btw aangegeven
Hebt u in uw aangifte te veel btw aangegeven? En corrigeert u dit met het suppletieformulier? Dan sturen wij u binnen enkele
weken de beschikking. De btw die u terugkrijgt, storten wij op uw rekening of verrekenen wij met nog openstaande
belastingschulden.
U hebt te weinig btw aangegeven
Hebt u in uw aangifte te weinig btw aangegeven? En corrigeert u dit met het suppletieformulier? Maak de btw die u nog moet
betalen dan nog niet naar ons over en wacht daarmee tot wij u een naheffingsaanslag hebben gestuurd.
Rente betalen
Als u te weinig btw aangeeft, moet u mogelijk rente betalen. Stuurt u het suppletieformulier binnen 3 maanden na afloop van
het jaar waarin u de btw moest betalen of corrigeert u te weinig aangegeven btw binnen het jaar? Dan betaalt u geen rente.
Correcties voorlopige vermindering kleineondernemersregeling
Hebt u voorlopige verminderingen in uw aangiften toegepast vanwege de kleineondernemersregeling? En is het totaal hiervan
meer dan waar u recht op hebt? Dan moet u bijbetalen. Omgekeerd kunnen de voorlopige verminderingen ook lager zijn dan
waar u recht op hebt. U krijgt dan geld terug. Verreken het bij te betalen of terug te ontvangen bedrag in uw aangifte over het
laatste belastingtijdvak van het betreffende jaar. Neem het bedrag op in ‘Vraag 5d ‘Vermindering volgens de kleineonder
nemersregeling’. Hebt u de aangifte over het laatste belastingtijdvak al ingediend? Gebruik dan het formulier ‘Suppletie
omzetbelasting’. Volgens de wettelijke regels moet u een bij te betalen bedrag verrekenen in de 1e aangifte van het volgende
jaar. Om het u gemakkelijker te maken, mag u ook gebruikmaken van het suppletieformulier.
Correcties op goederen en diensten binnen de EU (ICP)
Als u het bedrag aan intracommunautaire prestaties (ICP) met een suppletieformulier of op een btw-aangifte (rubriek 3b)
hebt gecorrigeerd, dan stuurt u ook een brief met daarin de gegevens van deze correctie (rubriek 3b) naar:
Belastingdienst/Central Liaison Office
Postbus 378
7600 AJ Almelo
U doet dit bij alle correcties, ook als de correctie minder dan € 1.000 is.
Belastingdienst | Toelichting bij de suppletie omzetbelasting
3
Wanneer gebruikt u het suppletieformulier niet?
In de volgende situaties mag u het suppletieformulier niet gebruiken:
Oninbare vorderingen
Wilt u btw terugvragen van een oninbare factuur? Stuur dan een brief met uw verzoek naar uw belastingkantoor. Doe dit
binnen een maand na het tijdvak waarin duidelijk is dat uw factuur niet meer betaald zal worden. U mag de btw van oninbare
facturen niet verrekenen op uw volgende aangifte, ook niet als het btw-bedrag € 1.000 of minder is.
Intracommunautaire verwerving
Doet u zaken met buitenlandse ondernemers? En hebt u zowel in Nederland als in een ander EU-land aangifte gedaan van een
intracommunautaire verwerving (een aankoop van goederen van een ondernemer in een ander EU-land)? Stuur dan een brief
met uw verzoek om teruggaaf van btw naar uw belastingkantoor. Ook teruggaaf van € 1.000 of minder mag u in dit geval niet
verrekenen op uw volgende aangifte.
Margeregeling
Past u de margeregeling toe? Als u btw wilt terugvragen door de jaarglobalisatie, stuurt u dan een brief met uw verzoek naar
uw belastingkantoor. Ook een correcties van € 1.000 of minder mag u in dit geval niet verrekenen op uw volgende aangifte.
Meer informatie
Kijk voor meer informatie op www.belastingdienst.nl. Of bel de BelastingTelefoon: 0800 - 0543, bereikbaar van maandag
tot en met donderdag van 8.00 tot 20.00 uur en op vrijdag van 8.00 tot 17.00 uur. Of de BelastingTelefoon Buitenland
(055) 5 385 385 (Vanuit het buitenland: +31 555 385 385). Bereikbaar van maandag tot en met donderdag van 8.00 tot 20.00 uur
en op vrijdag van 8.00 tot 17.00 uur. De BelastingTelefoon Buitenland is er voor bedrijven die in het buitenland zijn gevestigd,
maar in Nederland belastingplichtig zijn.
Toelichting bij de vragen
Bij het invullen van uw suppletieformulier in de beveiligde omgeving op onze internetsite kunt u meer informatie krijgen
door bij een vraag op het vraagteken te klikken. U krijgt dan beknopte informatie over de betreffende vraag. Wilt u een
uitgebreide toelichting op de vragen? Dan kunt u de Toelichting bij de digitale aangifte omzetbelasting downloaden op onze
internetsite. Let er daarbij op dat de toelichtingen per jaar kunnen verschillen.
Belastingdienst | Toelichting bij de suppletie omzetbelasting
4
OB 143 - 1T*11PL

Download Report