BTW - VKK-FDG

BTW pilot
20 juni 2014
ICSadviseurs
Inhoud
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
Voorstellen
Waarom de BTW-pilot?
Wat is BTW?
Heffing van BTW
Verricht u BTW belaste prestaties?
Vrijstellingen
Rekenmodel
Invulexercitie rekenmodel
Veel gestelde vragen
ICSadviseurs
•
•
•
•
•
•
•
•
Adviesbureau maatschappelijk vastgoed
Zwolle en Amsterdam
Zestig adviseurs
Huisvesting & organisatie
Planning, programmeren, bouwen, beheren, exploiteren
Igor Grevers, Mark van Rotterdam, Robbert Jan Sluiter
Kennisnetwerk L&G
Diverse gemeenten in GLD
EFK Belastingadviseurs
•
•
•
•
•
•
Specialisten in adviseren van overheden en “not for
profit”instellingen.
Alkmaar en Harderwijk
Aan EFK zijn een 15 tal gespecialiseerde adviseurs verbonden
Btw, btw-compensatiefonds, loonheffing en
vennootschapsbelasting
Gerrit van de Kamp
Provincies, gemeenten, woningcorporaties, scholen,
zorginstellingen, exploitanten van MFA en sportverenigingen.
Waarom de BTW-pilot?
• Ontwikkelen van een overdraagbare checklist en stroomschema.
• Helderheid scheppen over BTW toepassingen.
• Optimaliseren van BTW belaste prestaties en toepassingen per
gemeenschapsvoorziening.
• Het online beschikbaar stellen.
Wat is BTW?
Definitie
• Verbruiksbelasting
• Belasting Toegevoegde Waarde
• Wet omzetbelasting 1968
• Btw richtlijnen EU
Heffing van BTW
• Leveringen van goederen en diensten in NL.
• Geheven van de ondernemer.
• Aftrek van voorbelasting.
• Over de vergoeding.
• Tarief algemeen 21%, verlaagd 6% (fisc. Subsidie).
Verricht u btw belastbare prestaties?
Alle prestaties die tegen een vooraf overeengekomen vergoeding
worden verricht zijn belast tegen 21% tenzij:
• prestaties is genoemd onder het 6% tarief;
• is vrijgesteld van btw (art. 11 WOB).
Vrijstellingen
• Levering van onroerende zaken met uitzondering nieuw gebouw
of bouwterrein.
• Verhuur van onroerende zaken met uitzondering van onder meer:
- hotel, vakantiebesteding;
- Parkeren en stallen voertuigen;
- geopteerd voor belaste verhuur.
• Gezondheidszorg.
• Financiële diensten.
• Sportverenigingen.
• Sociaal- maatschappelijk werk.
Rekenmodel
• Globale benadering van de btw
• Indicatie btw voordeel op de exploitatie
• Zowel in te vullen aan de hand van inkomsten en uitgaven
inclusief btw als exclusief btw
• Hoe beter de inkomsten en uitgaven zijn gesplitst des te
nauwkeuriger is de uitkomst
• Ook binnen het rekenmodel bestaat er vaak nog ruimte voor
optimalisatie
Invulexercitie rekenmodel
Model berekening btw omzet
Omzet exclusief btw
Btw tarief algemeen
Btw tarief laag
Forfaitair percentage kantine omzet inclusief btw
1.1
1.2
1.3
1.4
1.5
1.6
1.7
1.8
1.9
Omschrijving
1 Verhuur
Belaste verhuur permanent
Vrijgestelde verhuur permanent
Vrijgestelde verhuur van zalen
Belaste verhuur van zalen
Ter beschikkingstelling van faciliteiten
Ter beschikkingstelling van sportaccommodatie
Verhuur apparatuur
Vergoeding plaatsen van automaten
Overige opbrengsten onroerende zaak
2.1
2.2
2.3
2.4
2.5
2.6
2.7
2.8
2 Service kosten/bijkomende leveringen en diensten
Bijdrage in kosten algemene voorzieningen vrijgesteld
Bijdrage in kosten algemene voorzieningen belast
Schoonmaakkosten
Energie
Water
Beheer
ICT diensten
Overige
3.0
3.1
3.2
3.3
3.4
3.5
3 Horeca/kantine
Kantine omzet incl btw niet gesplitst
Alcoholhoudende dranken
Alcohol vrije dranken
Snacks
Snoep
Overgie kantine opbrengsten
4.1
4.2
4.3
4.4
4.5
4 Activiteiten
Jeugd en Jongerenwerk vrijgesteld
Club en buurthuiswerk vrijgesteld
Welzijnswerk ouderen vrijgesteld
Voorstellingen theater, muziek
Overge belaste aktiviteiten
5.1
5.2
5.3
5 Overigen inkomsten
Giften en donaties
Subsidies
Rente
Totaal inkomsten
21%
6%
11,5%
Omzet
100
Omzet btw alg.
0
0
5000
0
0
40000
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
45000
115000
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
205.000
Omzet btw laag
11,5
Omzet vrij
0
0
88,5
Onbelaste ontvangsten
0
omzet 21%
41,3
Btw algemeen
40000
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
45000
0
115000
0
0
0
0
0
0
0
0
45.000
0
155.000
5.000
0
0
0
0
Btw laag
Btw forfait
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
2400
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
9450
0
0
0
0
0
0
6900
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
9.450
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
9.300
5000
0
0
omzet 6%
47,2
0
0
Ruimtestaat
Werkelijk gebruik
Ruimtestaat accommodatie
nr.
0.01
0.02
0.03
0.04
0.05
0.06
0.07
0.08
0.09
0.10
0.11
0.12
0.13
0.14
0.15
0.16
0.17
omschrijving
entrée
toiletten
foyer
keuken
keuken berging
gang
werkkast
kinderopvang
vergaderzaal
bibliotheek
sporthal
kleed en doucheruimte
toestellen berging
theaterzaal
podium
trap
lift
1.01
1.02
1.03
1.04
Totaal
lift
trap
vergaderzaal
tribune
opp. m²
25
20
200
50
40
100
10
300
100
200
500
200
40
400
50
10
5
belast
vrijgesteld
overige
factor
25
20
belast
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1,5
1
1
1,5
1,5
1
1
0
0
200
50
40
0
0
0
100
200
750
200
40
600
75
0
0
0
0
0
0
0
0
0
300
0
0
0
0
0
0
0
0
0
1
1
1
1
0
0
100
50
2.405
0
0
0
0
300
• Splitsing naar werkelijk gebruik als dit afwijkt van
200
omzetverhoudingen.
50
40
100
10
vrijgesteld
• Bewijs voor de partij die wil uitgaan300van werkelijk gebruik
• Oppervlakte verhoudingen.
5
10
100
50
2.415
Voorbeeld ruimtestaat
100
200
500
200
40
400
50
10
5
5
10
100
50
1.930
300
185
Veel gestelde vragen
• Wij zijn een stichting die geen winst maakt, dan zijn wij toch niet
btw-plichtig want wij drijven geen onderneming?
• Wij zijn toch geen btw verschuldigd want wij verhuren zalen en
dat is vrijgesteld van btw?
• Wij hebben een maatschappelijke doelstelling en exploiteren
een kantine met een omzet van minder dat € 68.000. Daarom
zijn wij toch vrijgesteld van btw?
• De gebruikers van onze zalen zijn allemaal vrijgesteld van btw,
daarom mogen we de zalen toch niet belaste met btw verhuren?

Download Report