Btw-problematiek in de zorgsector bij uitbesteding van diensten Eurest Services, ontzorgen in de zorg Eurest Services | Laarderhoogtweg 11 | Postbus 22875 | 1100 DJ Amsterdam | 020 5643770 | www.eurestservices-zorg.nl | [email protected] | 1 NIET-KERNACTIVITEITEN UITBESTEDEN Zorginstellingen staan vaak voor de keuze diensten zelf te verrichten of deze uit te besteden. In een goed functionerende markt is het vaak verstandig om diensten die niet tot de kernactiviteiten behoren, uit te besteden aan gespecialiseerde dienstverleners. Het uitbesteden van deze diensten levert de zorginstelling aan de ene kant vaak kwaliteitsverbeteringen en kostenbesparingen op, en aan de andere kant kan de zorginstelling zich door de uitbesteding volledig richten op haar kernactiviteiten. Niet-kernactiviteiten Catering, schoonmaak, beveiliging en onderhoud zijn typische voorbeelden van diensten die behoren tot de ’nietkernactiviteiten’ van zorginstellingen. Zorginstellingen hebben er weinig belang bij om deze niet-kernactiviteiten zelf te verrichten en er zijn verschillende gespecialiseerde dienstverleners aan wie de zorginstelling deze activiteiten kan uitbesteden. Voorbeeld Een ziekenhuis besluit de schoonmaakdiensten uit te besteden. De personeelskosten van het ziekenhuis zijn 100 en de kosten voor de schoonmaakmiddelen zijn 10. Situatie zonder uitbesteding KOSTEN ZORGINSTELLING PERSONEEL 100 Schoonmaakproducten LEVERANCIER 10 + 2 btw BEDRAG EX. BTW BTW (21%) TOTALE KOSTEN Personeelskosten 100 100 Schoonmaakkosten 10 2 12 Totaal 110 2 112 Hoewel het uitbesteden van de niet-kernactiviteiten op het eerste gezicht dus voor de hand ligt, kan de btw een belemmerende Situatie bij uitbesteding factor zijn waardoor zorginstellingen toch minder snel geneigd zijn om bepaalde diensten uit te besteden. Bij uitbesteding wordt Management fee (beheerloon) de zorginstelling namelijk met extra btw-lasten geconfronteerd. 13 + 2 btw Wanneer de zorginstelling de diensten zelf verricht, wordt eigen personeel ingezet en op deze activiteiten rusten geen btw-lasten. Schoonmaakproducten Als de zorginstelling dezelfde diensten echter uitbesteedt, wordt 10 + 2 btw er gebruik gemaakt van personeel van de dienstverlener en in die situatie dient wel btw te worden betaald. Bij uitbesteding Personeelskosten wordt aan de zorginstelling dus meer btw in rekening gebracht 75 + 16 btw dan wanneer de instelling de diensten zelf verricht. Aangezien de zorginstelling de btw niet in aftrek kan brengen, betekent dit dat de btw over de personeelskosten een extra kostenpost vormt. Het KOSTEN BEDRAG EX. BTW BTW (21%) onderstaande voorbeeld zal dit verduidelijken. Personeelskosten 76 16 ZORGINSTELLING TOTALE KOSTEN 92 Management fee 13 2 15 Schoonmaakkosten 10 2 12 TOTAAL 98 20 118 Daadwerkelijke kosten stijging 118 – 112 = 6 / 112 * 100 Eurest Services | Laarderhoogtweg 11 | Postbus 22875 | 1100 DJ Amsterdam | 020 5643770 | www.eurestservices-zorg.nl | [email protected] | 2 5% BESPARINGEN REALISEREN BIJ UITBESTEDEN Ondanks het feit dat door de uitbesteding een kostenbesparing wordt gerealiseerd op de personeelskosten, is de zorginstelling bij uitbesteding toch meer geld kwijt. Dit komt door de nietaftrekbare btw die de dienstverlener in rekening brengt over de personeelskosten. Er vindt momenteel een lobby plaats bij de Europese Commissie om de extra btw-lasten bij uitbesteding door btw-vrijgestelde ondernemers zoals zorginstellingen af te schaffen. Hoewel het probleem van extra btw-lasten bij uitbesteding wordt onderkend, ziet het er niet naar uit dat er snel een oplossing gevonden zal worden. Tot die tijd zullen we het dus met de huidige ongelijkheid moeten doen. De Nederlandse overheid heeft voor het uitbesteden van catering wel een oplossing gevonden. Voor de uitbestedingsvormen 1, 2 en 3 is een speciale regeling in het leven geroepen die er voor zorgt dat de cateraar geen btw in rekening hoeft te brengen over de personeelskosten. Concreet betekent dit voor de zorginstelling dat zij de cateringdiensten kan uitbesteden zonder geconfronteerd te worden met extra btwlasten. Deze regeling, ook wel ‘de kantineregeling’ genoemd, geldt voor: • personeelsrestaurants; en/of • het verstrekken van maaltijden aan cliënten van bejaardeninstellingen en ziekenhuizen. Voorbeeld Een ziekenhuis besluit de catering uit te besteden. De personeelskosten van het ziekenhuis zijn 150 en de kosten voor inkoop van spijzen en dranken zijn 160. Situatie zonder uitbesteding Catering Voor cateringbedrijven zijn er verschillende vormen van uitbesteding: Inkoop spijzen en dranken LEVERANCIER 1. Uitbesteding van het beheer (‘openboek-methode’); 160 + 10 btw 2. Uitbesteding van het verzorgen van maaltijden tegen een vast bedrag, bijvoorbeeld in ziekenhuizen en bejaardeninstellingen KOSTEN BEDRAG EX. BTW BTW (6%) (‘fixed price’); Personeelskosten 150 3. Combinatie van het onder 1 en 2 genoemde (‘all in-contract’); Spijzen en dranken 160 10 4. Uitbesteding gehele exploitatie. Totaal 310 ZORGINSTELLING PERSONEEL 150 10 TOTALE KOSTEN 150 170 320 Situatie bij uitbesteding Management fee (beheerloon) 38 + 8 btw Inkoop spijzen en dranken 150 + 9 btw ZORGINSTELLING Personeelskosten 100 KOSTEN BEDRAG EX. BTW Personeelskosten 100 Spijzen en dranken 150 Management fee 38 TOTAAL 288 BTW (6%) BTW (21%) TOTALE KOSTEN 100 9 9 159 8 46 8 305 Door deze regeling kunnen zorginstellingen het verzorgen van maaltijden in het personeelsrestaurant en/of het verstrekken van maaltijden aan patiënten uitbesteden zonder geconfronteerd te worden met extra btw-lasten. Uit bovenstaand rekenvoorbeeld blijkt dan ook dat bij uitbesteding daadwerkelijk een besparing wordt gerealiseerd. Daarnaast kan de zorginstelling door de uitbesteding intern op overheadkosten besparen, zoals op inkoop en administratie (bijvoorbeeld factuurverwerking leveranciers). Eurest Services | Laarderhoogtweg 11 | Postbus 22875 | 1100 DJ Amsterdam | 020 5643770 | www.eurestservices-zorg.nl | [email protected] | 3 UITBESTEDEN VAN HET GEHELE FACILITAIRE PAKKET Uitbesteden pakket facilitaire dienstverlening Het komt regelmatig voor dat een zorginstelling niet alleen de catering maar meerdere facilitaire diensten wenst uit te besteden. Als de zorginstelling er bijvoorbeeld voor kiest om zowel de schoonmaak als de catering uit te besteden, ziet de kostenberekening er als volgt uit: VOOR UITBESTEDING KOSTEN CATERING BEDRAG EX. BTW BTW 6% BTW 21% TOTALE KOSTEN NA UITBESTEDING BEDRAG EX.BTW BTW 6% BTW 21% TOTALE KOSTEN CATERING Personeelskosten 150 150 Management fee 100 100 38 Spijzen en dranken 160 Personeelskosten 100 10 170 150 8 9 46 46 SCHOONMAAK 100 Management fee Schoonmaakproducten 10 TOTAAL 420 10 75 16 91 13 2 15 2 12 28 423 2 12 10 2 432 386 9 Doordat de zorginstelling beide diensten uitbesteedt en ‘de • De zorginstelling en Eurest Services gaan een joint venture aan waarbij de zorginstelling de meeste zeggenschap heeft kantineregeling’ van toepassing is op de catering, wordt ook in in de joint venture. deze situatie een kostenbesparing gerealiseerd. • Het personeel dat de diensten gaat verrichten, wordt in dienst genomen door de joint venture. Overige dienstverlening Voor overige dienstverlening (anders dan catering) zoals • De zorginstelling en de joint venture vormen samen een fiscale eenheid voor de btw. schoonmaak, receptie, bewaking, enzovoorts, zal in het geval van uitbesteding btw over de personeelskosten in rekening worden gebracht aan de zorginstelling, wat een extra kostenpost betekent. Dit heeft tot gevolg dat de joint venture geen btw in rekening Er zijn echter bepaalde samenwerkingsvormen die btw-neutraal hoeft te brengen aan de zorginstelling. Dat betekent dat de neutraal uitwerken (geen extra btw-lasten). Het gaat hierbij om de zorginstelling de diensten btw-neutraal kan uitbesteden aan de joint venture en tegelijkertijd gebruik kan maken van alle andere volgende samenwerkingsvormen: voordelen van de joint venture. 1. de joint venture; 2. het ter beschikking stellen van personeel. Ad 2) Ter beschikking stellen van personeel Het kan ook zo zijn dat Eurest Services de dienstverlening Ad 1) Joint venture Het komt regelmatig voor dat een zorginstelling een langdurige niet overneemt maar personeel ter beschikking stelt aan de samenwerkingsrelatie met de dienstverlener wil aangaan. De joint zorginstelling om de diensten te verrichten. Zo kan worden venture kan hiervoor een geschikte samenwerkingsvorm zijn en geprofiteerd van de ervaring en kennis van het personeel van Eurest Services. Een ander voordeel van het ter beschikking stellen biedt verschillende voordelen: van personeel is dat dit onder bepaalde voorwaarden vrij van btw• In de joint venture kan gebruik worden gemaakt van de heffing kan plaatsvinden. Dit betekent dat de zorginstelling niet wordt geconfronteerd met een extra btw-kostenpost wanneer kennis en ervaring van beide partijen; • Door de samenwerking kan de efficiency worden verbeterd; de dienstverlening wordt uitgevoerd door personeel van Eurest • Doordat de twee instellingen samen inkopen, en door Services. verbeteringen op het gebied van efficiency, kunnen kosten Met het bovenstaande hebben wij geprobeerd een beeld worden bespaard. te schetsen van de gevolgen die uitbesteding met zich Een bijkomend voordeel is dat de joint venture btw-neutraal kan kan meebrengen voor de btw-lasten. Ook hebben we werken. De zorginstelling wordt in geval van uitbesteding aan de de mogelijkheden beschreven om de uitbesteding btwjoint venture niet geconfronteerd met extra btw-heffing op de neutraal te laten plaatsvinden. personeelskosten. De btw-neutrale joint venture werkt als volgt: Eurest Services | Laarderhoogtweg 11 | Postbus 22875 | 1100 DJ Amsterdam | 020 5643770 | www.eurestservices-zorg.nl | [email protected] | 4
© Copyright 2025 ExpyDoc