Zonnepanelen en belastingen - Energie van hollandsche bodem

Zonnepanelen en belastingen
Door een uitspraak van de Europese rechter ben je als lid van een energiecoöperatie
ondernemer voor de omzetbelasting. Wanneer je als particuliere eigenaar van de
zonnepanelen duurzame energie opwekt en deze aanbiedt aan je energieleverancier is er
voor de omzetbelasting sprake van een zogenaamde economische activiteit. Gevolg van
deze uitspraak is dat je verplicht bent je bij de Belastingdienst te laten registreren als BTW
ondernemer als je de BTW op de aangeschafte en geïnstalleerde zonnepanelen tenminste
wilt terugontvangen.
Het voordeel van het BTW ondernemerschap is dat de op factuur verschuldigde BTW bij de
aanschaf van de niet-geïntegreerde zonnepanelen (nagenoeg) geheel kan worden
teruggevraagd. Daar staat tegenover dat er de verplichting voor de ondernemer is om
facturen met BTW uit te reiken en periodiek een aangifte BTW in te dienen bij de
Belastingdienst. Door gebruik te maken van de zogenaamde kleine-ondernemersregeling
voor de omzetbelasting kun je je als particulier laten ontheffen van alle administratieve
verplichtingen die het BTW ondernemerschap met zich meebrengt.
Energie van Hollandsche bodem adviseert je pas een beroep op deze kleineondernemersregeling te doen als je de BTW op de aanschaf- en installatiekosten van de
zonnepanelen op aangifte hebt teruggekregen van de Belastingdienst.
Veel gestelde fiscale (omzet- en energiebelasting) vragen en antwoorden voor
particulieren die niet-geïntegreerde zonnepanelen exploiteren
Vanaf welk moment word ik als particuliere kleinverbruiker door de Belastingdienst als
BTW-ondernemer aangemerkt?
De Belastingdienst merkt je vanaf 20 juni 2013 aan als BTW-ondernemer als je voldoet aan
de voorwaarden dat je regelmatig en tegen vergoeding duurzaam opgewekte (zonne)stroom
levert aan het energiebedrijf. Het gaat hierbij om kleinverbruik aansluitingen (3x80A)
Van een vergoeding is sprake als jij van je energiebedrijf een bedrag betaald krijgt voor de
door jou (via je eigen zonnepanelen, al dan niet op een zonnepark) aan jouw energiebedrijf
geleverde stroom. In de praktijk wordt vaak de zogenoemde ‘saldering’ toegepast. Deze
saldering houdt in dat voor de betaling de door jouw geleverde stroom wordt verrekend met
de stroom die jouw energiebedrijf aan jou levert. Ook in dat geval ontvang jij een vergoeding
voor de door jou geleverde stroom. Het maakt dus geen verschil of jij een zogenoemde
‘slimme’ meter hebt of een analoge (=terugdraai) meter.
Wie is BTW-ondernemer bij (huwelijks)goederengemeenschap?
Wanneer de zonnepanelen behoren tot een (huwelijks)goederengemeenschap dan zijn
beide eigenaren BTW-ondernemer voor de gezamenlijke exploitatie van de zonnepanelen.
Echter, alleen diegene op wiens naam de energienota staat is verplicht zich als BTWondernemer aan te melden.
3) Kan ik er ook voor kiezen om géén BTW-ondernemer te worden?
Nee, zodra u regelmatig en tegen vergoeding door middel van uw zonnepanelen stroom
levert aan uw energiebedrijf bent u verplicht ondernemer voor de omzetbelasting. Op 20 juni
2013 heeft de Europese rechter beslist dat een particulier die duurzaam zonnepanelen
exploiteert voor de omzetbelasting economische prestaties levert en daarmee kwalificeert als
ondernemer voor de omzetbelasting.
4) Wat zijn de fiscale consequenties als ik mij als BTW-ondernemer bij de
Belastingdienst moet melden?
Door de uitspraak van de Europese rechter moet elke particulier die zonnepanelen gaat
exploiteren zich als BTW-ondernemer laten registreren bij de Belastingdienst, tenminste als
je wilt verzoeken om teruggaaf van de 21% BTW die drukt op de aanschaf en installatie van
de zonnepanelen (en 6% op de plaatsingskosten)
Wanneer je als BTW ondernemer per jaar minder dan € 1.883 aan BTW verschuldigd bent
kun je gebruik maken van de zogenaamde kleine-ondernemersregeling (KOR) Als er per jaar
€ 1.345 of minder aan BTW verschuldigd is dan hoeft de ondernemer geen omzetbelasting
op aangifte te betalen. In dit geval kun je de inspecteur verzoeken om ontheffing van de bij
de BTW behorende administratieve verplichtingen.
Alleen voor zonnepaneeleigenaren geldt dat zij zich niet hoeven aan te melden als
ondernemer als het saldo BTW-bedrag (te betalen BTW over uw omzet na aftrek van de
voorbelasting (BTW) op de aanschaf en installatie van de zonnepanelen) over een
kalenderjaar € 1.345 of minder is. Dankzij de werking van de zogenoemde Kleineondernemersregeling hoeft u pas daadwerkelijk BTW te gaan betalen als het saldo BTWbedrag over een kalenderjaar hoger is dan € 1.345.
Particuliere eigenaren van zonnepanelen zullen deze grens in de praktijk niet bereiken. In
dat geval neemt de Belastingdienst aan dat jij hebt verzocht om niet te hoeven voldoen aan
de administratieve verplichtingen als ondernemer. Jij mag dan géén BTW in rekening
brengen. Als je hiervan geen gebruik wilt maken kun je je alsnog aanmelden als
ondernemer. Als je je al wél hebt aangemeld en om BTW-teruggaaf hebt verzocht zal de
Belastingdienst beoordelen of uw aanmelding en verzoek om teruggaaf tijdig is geweest.
5) Wat is de Kleine-ondernemersregeling?
De Kleine-ondernemersregeling (KOR) is een tegemoetkoming voor ondernemers,
natuurlijke personen die maar heel weinig BTW hoeven te voldoen. Als je ondernemer bent
voor de stroom die je aan jouw energiebedrijf levert dan moet je BTW berekenen over het
bedrag dat je hiervoor aan jouw energiebedrijf in rekening brengt. Ook moet je dan in de
meeste gevallen BTW voldoen over de stroom die jij via jouw zonnepanelen opwekt en
rechtstreeks verbruikt.
Zolang echter het per saldo te betalen BTW-bedrag per jaar € 1.345 of minder is hoef je dit
bedrag echter niet aan de Belastingdienst te voldoen. Als je bijvoorbeeld in totaal in een
kalenderjaar 2.000 kWh op het net invoert en hiervoor een vergoeding krijgt van het
energiebedrijf van € 0,07 per kWh dan bedraagt de aan de Belastingdienst af te dragen BTW
hierover: 2.000 x 0,07 x 21% = € 29,40.
Als je daarnaast 1.000 kWh zelf verbruikt ben je hierover 1.000 x 0,191 x 21% = € 39,90
verschuldigd (totaal dus € 69,30). Op grond van de Kleine-ondernemersregeling hoef je dit
BTW-bedrag echter niet op aangifte te voldoen (omdat het bedrag aan af te dragen BTW niet
uitkomt boven € 1.345). Als de voorbelasting hoger is dan de verschuldigde BTW (in dit
geval € 69,30) heb je uitsluitend nog recht op teruggaaf van dit saldo-bedrag.
Als je gebruik wilt maken van de KOR kun je bij de Belastingdienst een verzoek indienen om
te worden ontheven van je administratieve verplichtingen. De ontheffing start in het jaar dat
volgt op het jaar waarin het verzoek is ingediend. Wanneer je dus op 1 augustus 2014 de
zonnepanelen hebt aangeschaft ben je over de periode van 1 augustus 2014 tot en met 31
december 2014 BTW ondernemer. Je kunt in de BTW aangifte(n) de aan jou in rekening
gebrachte BTW op de aanschaf- en installatiekosten van de zonnepanelen terugvorderen. Bij
verzoek zal de KOR dan per 1 januari 2015 ingaan en ben je ontheven van verdere
administratie- en facturatieverplichtingen.
Let er wel op dat wanneer je gebruik maakt van de KOR je geen recht meer hebt op
teruggaaf van BTW voor zover de voorbelasting in een tijdvak hoger is dan de af te dragen
BTW.
6) Ik heb mijn zonnepanelen ná 20 juni 2013 laten aanbrengen maar mij nog niet
aangemeld bij de Belastingdienst. Kan ik de BTW dan nog terugkrijgen op de aanschaf
van de zonnepanelen?
Ja, ook als je je nog niet hebt gemeld, kun je je alsnog melden en de BTW terugvragen die
voor de aanschaf en installatie van de zonnepanelen aan jou in rekening is gebracht, als je
beschikt over een factuur waarop de BTW afzonderlijk is vermeld en als je voor de BTW
ondernemer bent. Je moet dit verzoek uiterlijk indienen binnen vijf jaar na het jaar van
aanschaf van de zonnepanelen.
7) Welk deel van de BTW op de zonnepanelen krijg ik terug?
Bij Energie van Hollandsche bodem worden zonnepanelen gebruikt die uitsluitend dienen om
duurzame stroom op te wekken (zogenaamde niet-geïntegreerde zonnepanelen) Je kunt dan
het hele BTW-bedrag (voorbelasting) dat in rekening is gebracht voor de aanschaf en
installatie van de zonnepanelen in aftrek brengen.
Je krijgt niet het volledige BTW-bedrag terug, je moet namelijk ook nog BTW voldoen over
de stroom die je aan jouw energiebedrijf levert en over de stroom die je opwekt en zelf privé
gebruikt. Deze af te dragen BTW verlaagt het bedrag van de terug te ontvangen BTW.
8) Waarover ben ik BTW verschuldigd?
Als je ondernemer bent moet je BTW berekenen over de vergoeding die je ontvangt voor de
stroom die je via Energie van Hollandsche bodem aan het energiebedrijf levert.
Jij bent u ook BTW verschuldigd over de stroom die je direct zélf privé verbruikt. Je moet
deze BTW berekenen over de zogenoemde marktprijs van de duurzaam opgewekte stroom.
De marktprijs is gelijk aan de prijs (inclusief energiebelasting, maar exclusief BTW) die je aan
jouw energiebedrijf moet betalen voor de stroom die het energiebedrijf aan je levert.
9) Hoe bereken ik de (aftrek van) BTW over het jaar van aanschaf en installatie van
zonnepanelen?
In uw BTW-aangifte moet je de verschuldigde BTW aangeven. Hierop mag je de
voorbelasting in aftrek brengen. Het saldo-bedrag van die aangifte is het bedrag dat u
terugvraagt.
Om de verschuldigde BTW te kunnen vaststellen zou je precies moeten weten hoeveel
stroom je over een bepaalde periode aan het energiebedrijf levert en hoeveel stroom je
direct zelf verbruikt. Ook zou je dan BTW in rekening moeten brengen aan jouw
energiebedrijf. In de praktijk is dit meestal niet of heel moeilijk vast te stellen. Mede in
afwachting van ontwikkelingen in Europees verband met betrekking tot een eventuele
wijziging van de zesde Btw-richtlijn, kun je daarom voorlopig de hierna genoemde forfaitaire
bedragen hanteren die je als verschuldigde belasting op je aangifte kunt vermelden.
Forfait
De forfaits verschillen naar gelang van het opwekvermogen van uw zonnepanelen. Als je
gebruik maakt van deze forfaits mag je géén BTW in rekening brengen aan je energiebedrijf.
Opwekvermogen in Wattpiek per jaar
Forfait
0 - 1000
1001 - 2000
2001 - 3000
3001 - 4000
4001 - 5000
€ 20
€ 40
€ 60
€ 80
€ 100
Ter verduidelijking volgt onderstaand een voorbeeld:
Voor de aanschaf en installatie van niet-geïntegreerde zonnepanelen heb je een rekening
ontvangen met daarop een BTW-bedrag van (bijvoorbeeld) € 800. De zonnepanelen zijn
niet-geïntegreerd, je kunt dus het hele BTW-bedrag van € 800 als voorbelasting in aftrek
brengen.
De zonnepanelen hebben een capaciteit van 2.800 kWh.
De hierover volgens het forfait verschuldigde BTW bedraagt:
Voorbelasting
€ 60,€ 800,-
Op aangifte terug te ontvangen BTW
€ 740,-
Geen forfait
Als je besluit geen gebruik te maken van het forfait, maar in plaats daarvan voor de stroom
die je levert BTW in rekening te brengen aan het energiebedrijf, dan geldt het volgende. In
dat geval zal het energiebedrijf aan jou BTW in rekening moeten brengen over de volledige
prijs voor de stroom die het aan jou levert, zonder rekening te houden met de stroom die jij
aan het energiebedrijf teruglevert. Dat heeft tot gevolg dat de rekening die je van het
energiebedrijf ontvangt voor de aan jou geleverde stroom ook hoger zal worden. De BTW die
hierover wordt berekend kun je niet in aftrek brengen (privégebruik).
10) Wat moet ik doen voor de volgende jaren?
De Kleine-ondernemersregeling zorgt ervoor dat je per saldo geen BTW hoeft te betalen (als
zonnepaneeleigenaar blijf je namelijk beneden de grens van € 1.345). Je kunt er dan voor
kiezen om bij de Belastingdienst een verzoek in te dienen om ontheffing van uw
administratieve verplichtingen. Dit betekent dat je niet langer aangifte hoeft te doen. In dat
geval heb je géén recht meer op aftrek van BTW en mag je ook geen BTW in rekening
brengen.
Deze ontheffing heeft geen gevolgen voor een eventuele teruggaaf van BTW die is verleend
over een periode die ligt vóór de ingangsdatum van de ontheffing. Als je bijvoorbeeld over
het tweede kwartaal van 2014 via een aangifte verzoekt om teruggaaf van de BTW voor de
aanschaf en installatie, kun je gelijktijdig een verzoek indienen om met ingang van 1 januari
2015 ontheffing te krijgen van je administratieve verplichtingen. Deze ontheffing heeft dan
geen gevolgen voor het verzoek om teruggaaf.
11) Ben ik BTW verschuldigd over de subsidie die ik heb ontvangen?
Je bent geen BTW verschuldigd over de subsidie die je ontvangt voor de aanschaf van
zonnepanelen.

Download Report