Einderjaarstips 2014 AHEAD Accountants en Belastingadviseurs Tips voor de BV en de DGA Voor dga’s liggen er verschillende wijzigingen in het verschiet. De gebruikelijkloonregeling wordt aangescherpt en het box 2-tarief is tot eind 2014 nog tijdelijk verlaagd. Bovendien is het mogelijk dat uw pensioenbrief moet worden aangepast aan de nieuwe regels. Daarnaast kunt u tot eind 2014 uw stamrecht nog fiscaal voordelig uit laten keren. Einderjaarstips 2014 AHEAD Accountants en Belastingadviseurs Tips voor de BV en de DGA 14. Ken uw gebruikelijk loon Ontvangt u voldoende salaris vanuit uw bv? Volgens de huidige regels hoort u dit jaar vanuit uw bv namelijk een gebruikelijk loon te ontvangen van minimaal € 44.000. Nu kan dit, afhankelijk van uw situatie, lager uitvallen. De bewijslast voor een lager gebruikelijk loon ligt bij u. U en de bv moeten kunnen aantonen dat in het economisch verkeer een lager loon gebruikelijk is. Nu nog een marge van 30%, dit gaat veranderen Het gebruikelijk loon kan ook hoger zijn dan € 44.000, iets waar de praktijk zich niet altijd bewust van is. Dit is het geval als bij soortgelijke dienstbetrekkingen – waarbij een aanmerkelijk belang geen rol speelt – een hoger loon gebruikelijk is. U moet het salaris dan stellen op minimaal 70% van dit hogere gebruikelijk loon. U hebt dus een marge van 30%. Besloten is om de marge van 30% op het gebruikelijk loonvanaf 2015 te verlagen naar 25%. Dat kan voor u in 2015 dus een verplichte salarisverhoging betekenen. Wij raden elke DGA aan de hoogte van zijn salaris te bespreken met zijn adviseur om onnodige correcties van de Belastingdienst te voorkomen. De verwachting is dat de Belastingdienst hier veel meer op gaat controleren. 15. Vraag een voorlopige verliesverrekening aan Heeft uw BV in 2013 een winst behaald, maar wordt het jaar 2014 vermoedelijk afgesloten met een verlies, dan kunt u de Belastinginspecteur na het indienen van de aangifte vennootschapsbelasting 2014 verzoeken om een voorlopige verliesverrekening. De Belastingdienst zal dan alvast 80% van het vermoedelijke verlies verrekenen met de winst van 2013. Dat levert een liquiditeitsvoordeel op, want uw BV kan sneller beschikken over een deel van het nog terug te verwachten belastinggeld. De voorlopige verliesverrekening wordt naderhand verrekend met de definitieve verliesverrekening of met de aanslag over het jaar 2014. Belastingdienst: Opgaaf lening eigen woning (online formulier). Met dat formulier kan een nieuwe eigenwoninglening worden doorgegeven of een eerder doorgegeven lening worden gewijzigd of ingetrokken. Heeft u de aangifte 2013 nog niet gedaan, zorg er dan in ieder geval voor dat u de Belastingdienst informeert voor 31 december 2014 middels het daartoe bestemde formulier. Voor een lening aangegaan in 2014 geldt dat het formulier ‘opgaaf lening eigen woning’ moet worden verstuurd vòòr het doen van de aangifte inkomstenbelasting 2014, maar uiterlijk vóór 31 december 2015. Is er een wijziging in de lening, dan moet u dit doorgeven binnen één maand na het einde van het jaar waarin de wijziging plaatsvond. Geen registratie nodig Hoeft u niet verplicht af te lossen om hypotheekrente in aftrek te brengen? Bijvoorbeeld omdat u de lening al vóór 1 januari 2013 heeft afgesloten bij uw bv? In dat geval hoeft u geen gegevens aan de Belastingdienst door te geven. 17. Stel een dividenduitkering niet uit tot volgend jaar. In het kalenderjaar 2014 is het belastingtarief in box 2 met 3% verlaagd tot 22% i.p.v. 25%. Deze verlaging is bedoeld om de groei van de economie te stimuleren. U kunt dus nog voor het einde van het jaar een dividenduitkering doen onder het verlaagde box 2 tarief van 22%, mits het inkomen in box 2 niet meer dan € 250.000 bedraagt (bij een fiscaal partner € 500.000). Let op! In 2015 geldt weer het normale box 2 tarief van 25%. Voor dividend uitkeringen is het noodzakelijk dat er een uitkeringstoets wordt gedaan in combinatie met een balanstest. Deze uitkeringstoets is er om te voorkomen dat aandeelhouders uitkeringen doen (aan zichzelf) terwijl schuldeisers daardoor benadeeld zouden kunnen worden. 16. Informatieplicht bij lening voor eigen woning In het geval de vennootschap na de uitkering in ernstige betalingsproblemen komt, zijn de bestuursleden hoofdelijk aansprakelijk voor het tekort dat door de uitkering ontstaat (plus rente vanaf datum uitkering) indien zij op het moment van het doen van de uitkering, wisten dat de vennootschap daardoor in (ernstige) betalingsproblemen zou raken. Hypotheekrente in aftrek U kunt de vereiste informatie verstrekken met het digitale ‘Formulier Opgaaf lening eigen woning’ van de Wilt u dividend uitkeren om bijvoorbeeld uw rekening courant schuld met uw bv af te lossen? Doe dit dan nog in 2014, zodat u profiteert van de verlaging van 3%, maar vergeet geen uitkeringstoets te doen! Heeft u in 2013 uw eigen woning gefinancierd met een lening van een familielid, van uw BV of van een buitenlandse bank? Vergeet dan niet om die lening door te geven aan de Belastingdienst. Doet u dat niet, dan heeft u geen recht op renteaftrek van die lening. Einderjaarstips 2014 AHEAD Accountants en Belastingadviseurs Tips voor de BV en de DGA 18. Stamrecht met voordeel op te nemen Heeft u in het verleden ooit een ontslagvergoeding (gouden handdruk) ontvangen in de vorm van een stamrecht en deze ondergebracht bij uw bv, een bank, beleggingsinstelling of een verzekeraar, dan kunt u deze alleen in 2014 in één keer opnemen. Normaliter mogen uitkeringen onder de ‘stamrechtvrijstelling’ alleen in de vorm van periodieke uitkeringen worden ontvangen. Vanaf 2015 geldt deze hoofdregel weer onverkort. TIP Laat u goed informeren of het voor u aantrekkelijk is om de stamrechtaanspraak in 2014 in één keer op te nemen. U krijgt dan wel een korting, maar u moet nog steeds over een fors bedrag en – afhankelijk van de hoogte van de uitkering – afrekenen tegen een toptarief van 52% inkomstenbelasting. Stamrechtaanspraak in één keer opnemen U heeft tot 31 december 2014 de mogelijkheid om de stamrechtaanspraak in één keer op te nemen zonder revisierente van 20% over de waarde van dit stamrecht. Doet u dat in 2014, dan krijgt u een extra korting waardoor u belasting betaalt over 80% van de uitkering. Neemt u het stamrecht in 2015 of later in één keer op, dan betaalt u inkomstenbelasting over 100% van de uitkering. Op dit moment is het overigens nog onduidelijk of banken en verzekeraars mee willen werken aan het in één keer opnemen van het stamrecht. Is het stamrecht ondergebracht bij uw bv, dan zal dit minder problemen opleveren. Het is echter maar de vraag of ook in dat geval opname van de stamrechtaanspraak in één keer mogelijk is. Vaak zit het stamrechtkapitaal namelijk vast in de bv. 19. Let op uw vordering/schuld in rekening-courant De DGA die een vordering in rekening-courant op zijn BV heeft, moet die vordering in box 1 onder de terbeschikkingstellingregeling (TBS-regeling) verantwoorden. De rente op die vordering behoort tot zijn inkomen in box 1. Heeft hij een schuld in rekening-courant, dan moet die schuld vrijwel altijd in box 3 worden verantwoord. Dat verschil in fiscale behandeling tussen een vordering en een schuld in rekening-courant leidt tot ongerijmde resultaten. Doordat de DGA een creditstand in rekening-courant onder de TBS-regeling moet aangeven, moet hij voor de perioden van het jaar waarin hij een vordering op de BV heeft, een TBS-jaarrekening opmaken. Ontstaat vervolgens een schuld in rekening-courant, dan moet de ‘TBS-onderneming’ met een slotbalans worden afgesloten: de rekening-courant positie gaat dan van box 1 over naar box 3. De DGA die in één kalenderjaar meerdere keren door de debet-creditgrens in rekening-courant gaat, moet evenzo veel jaarrekeningen laten opmaken! Dat maakt het wenselijk om te voorkomen dat er een vordering in rekening-courant ontstaat. Financiën heeft op praktische gronden - ter vermindering van administratieve lasten - goedgekeurd dat de DGA geen rente als resultaat uit overige werkzaamheden in aanmerking hoeft te nemen als zijn rekening-courantvordering gedurende het gehele kalenderjaar niet uitkomt boven de € 17.500. Uiteraard mag de BV dan geen rentekosten in aftrek brengen.