Hoe in 2014 optimaal geld uit uw BV halen? - E05P1

Inhoudsopgave
Voorwoord . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . XIII
Deel 1 - Systematiek IB en samenhang IB, Vpb en dividendbelasting
Hoofdstuk 1: Begrip . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2
Systematiek IB, wat komt er in de belastingbox? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2
Drieboxensysteem (tarieven 2014) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2
Hoofdstuk 2: Gevolgen voor uw BV . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6
Hoofdstuk 3: Gevolgen voor u privé . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8
Internationaal bekeken . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8
Gevolgen op het gebied van de IB en de sociale premies . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9
Verandering van het fiscale landschap . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10
Ondernemingsfaciliteiten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10
Ondernemersaftrek . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11
Zelfstandigenaftrek . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11
Urencriterium . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11
Urencriterium voor startende ondernemers . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11
De aftrek voor speur- en ontwikkelingswerk . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12
Meewerkaftrek . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12
Het begrip ‘meewerken’ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12
Zonder enige (aftrekbare) vergoeding . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12
Startersaftrek bij arbeidsongeschiktheid . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13
Stakingsaftrek . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13
Man-vrouwfirma . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13
Willekeurige afschrijving . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13
Willekeurig afschrijven voor startende ondernemers . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14
Investeringsaftrek . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14
Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15
Energie-investeringsaftrek (EIA) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16
Milieu-investeringsaftrek (MIA) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16
Milieu-investeringen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16
Kostenegalisatiereserve . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17
Wanneer is een voorziening mogelijk? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17
Herinvesteringsreserve . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 18
Oudedagsreserve . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 18
Toevoegen (doteren) aan de oudedagsreserve . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 18
MKB-winstvrijstelling . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 18
De DGA en belastingheffing . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 19
Inhoudsopgave
Hoofdstuk 4: Gevolgen voor de btw . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 20
Hoofdstuk 5: Voorbeeld . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21
© Praktische Gids 2014 - Hoe in 2014 optimaal geld uit uw BV halen?, Indicator
I
Hoofdstuk 6: Pro’s en contra’s . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 22
Wat speelt er bij een inkomstenbelastingonderneming? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 22
Wat speelt er bij een BV? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 22
Deel 2 - Fiscaalvriendelijk belonen
Hoofdstuk 1: Begrip . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Wat wordt er als ‘loon’ aangemerkt? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Is een onkostenvergoeding een beloningsvoordeel? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Welke onbelaste vergoedingen zijn er? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Welke mogelijkheden zijn er voor de reiskosten? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Is een onbelaste vergoeding van een computer mogelijk? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Onbelaste vergoeding van werkkleding? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Hoe kan de BV uw telefoonkosten onbelast vergoeden? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Kunt u een onbelaste vergoeding krijgen voor een werkruimte thuis? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Hoe kunt u in aanmerking komen voor de fietsregeling? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Motor van de BV fiscaal aantrekkelijk? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Hoe kan de BV u een onbelast geschenk geven? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Hoe kan de BV uw maaltijden onbelast vergoeden? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Hoe kan de BV representatiekosten onbelast vergoeden? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Hoe kan de BV onbelast een personeelsuitje geven? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Hoe kan de BV bijdragen aan de personeelsvereniging vergoeden? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Is onbelaste bedrijfsfitness een mogelijkheid? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Kan kinderopvang nog onbelast worden vergoed? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Is het mogelijk om een vaste onkostenvergoeding te geven? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Kan de BV ook hogere onkostenvergoedingen geven? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
24
24
24
26
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
35
36
36
37
37
38
Hoofdstuk 2: Gevolgen voor uw BV . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Zijn gegeven vergoedingen en verstrekkingen aftrekbaar bij de BV? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Hoe zit het met de bewijslast bij een (vaste) onkostenvergoeding? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Vrije vergoedingen en verstrekkingen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Wat per 2011 met de ‘vrije ruimte’ via de werkkostenregeling? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Uitzonderingen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Vaste onkostenvergoeding . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Grens overschreden . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Is de werkkostenregeling eenvoudiger? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
39
39
39
39
39
40
40
40
41
Hoofdstuk 3: Gevolgen voor u privé . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 44
Bent u belasting verschuldigd over een vergoeding of verstrekking? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 44
Hoofdstuk 4: Gevolgen voor de btw . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 45
Heeft een vergoeding of verstrekking gevolgen voor de btw? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 45
Inhoudsopgave
Hoofdstuk 5: Voorbeeld . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 47
Vooroverleg met de Belastingdienst is raadzaam . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 47
Model - Aanvulling op de arbeidsovereenkomst voor vergoeding kosten fiets . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 48
Hoofdstuk 6: Pro’s en contra’s . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 49
Voordelen van het geven van een onbelaste vergoeding of verstrekking . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 49
Nadelen van het geven van een onbelaste vergoeding of verstrekking . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 49
II
© Praktische Gids 2014 - Hoe in 2014 optimaal geld uit uw BV halen?, Indicator
Deel 3 - Spaarloon en levensloop overgangsrecht
Hoofdstuk 1: Begrip . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 52
Afschaffing levensloopregeling per 2012 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 52
Overgangsrecht levensloopregeling van toepassing? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 53
Hoofdstuk 2: Gevolgen voor uw BV . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 54
Wat zijn de gevolgen van de levensloopregeling voor de BV? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 54
Hoofdstuk 3: Gevolgen voor u privé . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 55
Spaarloon: nu al opnemen? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 55
Wat te doen met het opgebouwde levenslooptegoed? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 55
Hoofdstuk 4: Gevolgen voor de btw . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 56
Hoofdstuk 5: Voorbeeld . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 57
Hoofdstuk 6: Pro’s en contra’s . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 58
Voordelen deelname overgangsregeling levensloopregeling . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 58
Nadelen deelname levensloopregeling . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 58
Deel 4 - DGA op vakantie
Hoofdstuk 1: Begrip . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 60
Op vakantie met de auto van de zaak? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 60
Een reis van de zaak? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 60
Hoofdstuk 2: Gevolgen voor uw BV . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 61
Heeft de vergoeding van een reis gevolgen voor de BV? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 61
Hoofdstuk 3: Gevolgen voor u privé . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 62
Heeft de vergoeding van een reis nog gevolgen voor u privé? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 62
Wat met uw rente op buitenlandse spaartegoeden? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 62
Welke landen? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 63
Geen bronheffing een optie? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 63
Controle . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 64
Verhoging boete . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 64
Wat met de inkeerregeling? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 65
Hoe kunt u dit vrijwillig verbeteren? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 66
Navordering, hoe werkt het? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 66
Zwart of wit? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 66
Verzwegen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 66
Hoofdstuk 4: Gevolgen voor de btw . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 68
Terugvragen buitenlandse btw . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 68
Hoofdstuk 5: Voorbeeld . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 69
© Praktische Gids 2014 - Hoe in 2014 optimaal geld uit uw BV halen?, Indicator
Inhoudsopgave
Hoofdstuk 6: Pro’s en contra’s . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 70
Pro’s . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 70
Contra’s . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 70
III
Deel 5 - Arbeidsrelatie tussen u en uw BV
Hoofdstuk 1: Begrip . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Is een DGA werknemer? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Wanneer is er arbeidsrechtelijk gezien een dienstbetrekking? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Wanneer is er een dienstbetrekking voor de sociale verzekeringen? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Blijvende koerswijziging? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Wanneer is er een dienstbetrekking voor de belastingheffing? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Wanneer is een Verklaring arbeidsrelatie aan te raden? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Welke loonsoorten zijn er? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Kunt u de uitbetaling van uw salaris uitstellen? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Hoe wordt uw salaris vastgesteld? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Pleister op de wonde? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Welke factoren zijn van invloed op het gebruikelijk loon? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Lager gebruikelijk loon voor u? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Voordeel . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
72
72
72
72
73
74
74
76
76
77
78
78
79
79
Hoofdstuk 2: Gevolgen voor uw BV . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Is uw salaris voor de BV aftrekbaar? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Is een hoger salaris voor de BV aftrekbaar? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Is een lager salaris voor de BV aftrekbaar? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Kan een Verklaring arbeidsrelatie voor de BV van belang zijn? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
80
80
80
80
80
Hoofdstuk 3: Gevolgen voor u privé . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Bent u belasting verschuldigd over uw salaris? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Heeft een hoger salaris voor u nog gevolgen? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Heeft een lager salaris nog voordelen voor u? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Kan een Verklaring arbeidsrelatie voor u voordelig zijn? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
81
81
81
81
81
Hoofdstuk 4: Gevolgen voor de btw . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 82
Hoe wordt de DGA voor de btw aangemerkt? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 82
Wat zijn de gevolgen voor de DGA? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 82
Hoofdstuk 5: Voorbeeld . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 83
Arbeidsovereenkomst DGA en vennootschap . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 83
Hoofdstuk 6: Pro’s en contra’s . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 85
Voordelen van de arbeidsrelatie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 85
Nadelen van de arbeidsrelatie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 85
Deel 6 - De auto van de DGA
Hoofdstuk 1: Begrip . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 88
Welk bijtellingspercentage? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 88
Hoelang geldt het bijtellingspercentage? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 89
Inhoudsopgave
Hoofdstuk 2: Gevolgen voor uw BV . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 91
De auto van de zaak in de loonheffingssfeer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 91
Model kilometeradministratie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 91
IV
© Praktische Gids 2014 - Hoe in 2014 optimaal geld uit uw BV halen?, Indicator
Hoofdstuk 3: Gevolgen voor u privé . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 93
De grondslag voor de bijtelling . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 93
Zakelijk of privé . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 96
Wat de DGA betreft zijn de hiernavolgende situaties denkbaar . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 96
De bestelauto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 97
De bestelauto en tegenbewijs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 97
Model: ‘Werkgeversverklaring gebruik bestelauto voor woon-werkverkeer’ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 99
De bestelauto en bpm . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 102
Vergoedingen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 102
Contactadres . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 102
Hoofdstuk 4: Gevolgen voor de btw . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 103
De BV stelt een auto ter beschikking aan de DGA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 103
De DGA ontvangt een kilometervergoeding voor de door hem met zijn privéauto gereden
zakelijke kilometers . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 104
Hoofdstuk 5: Voorbeeld . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Privé en zakelijk . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
BV en privé . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Gezamenlijke auto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
U heeft in het jaar tegelijkertijd verschillende auto’s van de zaak . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
U krijgt in het jaar een andere auto ter beschikking . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
105
105
105
105
107
107
Hoofdstuk 6: Pro’s en contra’s . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 109
Pro’s . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 109
Contra’s . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 109
Deel 7 - Pensioenen
Hoofdstuk 1: Begrip . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 112
Drie pijlers voor de verzorging van de oude dag . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 112
Definitie van ‘pensioen’ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 112
113
113
113
116
Hoofdstuk 3: Gevolgen voor u privé . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Wat is het (fiscale) voordeel van een pensioentoekenning? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Opbouw in eigen beheer of extern verzekeren? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Afstempelen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Argwanende fiscus . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Het opstellen van een pensioenbrief is werk voor professionals . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Overheidsbeleid ten aanzien van pensioen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Aanpassingsronde opbouwpercentage . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Omslag in beleid: niet eerder maar juist later met pensioen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Naar het pensioen kijken? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Langer doorwerken en pensioen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Vervolgens is het de vraag of u het pensioen kunt uitstellen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
117
117
118
118
119
120
121
121
122
122
123
123
© Praktische Gids 2014 - Hoe in 2014 optimaal geld uit uw BV halen?, Indicator
Inhoudsopgave
Hoofdstuk 2: Gevolgen voor uw BV . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Pensioenpremie betalen aan een verzekeraar . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Pensioen in eigen beheer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
De waardering van uw pensioen in uw eigen BV . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
V
Zolang u werkt, mag u pensioen opbouwen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Valt er nog iets te verdienen met uw DGA-pensioen? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Pensioen en echtscheiding . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Emigratie en pensioen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Afkoop van pensioen in het buitenland . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Normale afwikkeling van het pensioen in een gunstig land . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Aankooptermijnen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Pensioen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Lijfrente . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Stamrechten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
124
124
124
126
126
126
127
127
128
128
Hoofdstuk 4: Gevolgen voor de btw . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 129
Hoofdstuk 5: Voorbeelden . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 130
Model: ‘Notulen AVA’ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 130
Model: ‘Pensioenbrief’ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 131
Hoofdstuk 6: Pro’s en contra’s . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Voordelen van pensioen in eigen beheer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Nadelen van pensioen in eigen beheer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Pensioenkosten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
138
138
138
139
Deel 8 - Verkoop of overdracht van uw BV-aandelen
Hoofdstuk 1: Begrip . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Wat bedoelen we met een ‘aanmerkelijk belang’? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Maakt het nog uit of ik verschillende soorten aandelen heb? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Tellen aandelen van familieleden nog mee? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Kan ik ontkomen aan een aanmerkelijk belang? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Wanneer eindigt een aanmerkelijk belang? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Wat is een ‘fictief aanmerkelijk belang’? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
142
142
142
142
143
143
143
Hoofdstuk 2: Gevolgen voor uw BV . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 144
Wat betekent een aanmerkelijk belang voor de vennootschap? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 144
Inhoudsopgave
Hoofdstuk 3: Gevolgen voor u privé . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 145
Welke voordelen zijn bij u belast? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 145
Bij wie wordt de aanmerkelijk belangwinst belast? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 145
Hoe wordt de aanmerkelijk belangwinst berekend? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 145
Wat is het tarief van de aanmerkelijk belangwinst? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 146
Dividendbelasting . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 146
Wanneer wordt de aanmerkelijk belangwinst bij u belast? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 147
Voor liquidatie-uitkeringen geldt een aparte regeling . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 147
Wat gebeurt er bij echtscheiding of overlijden? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 148
Betalingsuitstel . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 149
Heeft de aanwezigheid van een aanmerkelijk belang invloed op de hoogte van uw salaris? . . . . . . . . . . 149
Heeft de aanwezigheid van een aanmerkelijk belang voor u nog andere gevolgen? . . . . . . . . . . . . . . . . 149
Wat is het voordeel van een aandelenfusie? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 150
VI
© Praktische Gids 2014 - Hoe in 2014 optimaal geld uit uw BV halen?, Indicator
Hoofdstuk 4: Gevolgen voor de btw . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 153
Heeft een aanmerkelijk belang gevolgen voor de btw? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 153
Hoofdstuk 5: Voorbeeld . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Gevolgen bij de vennootschap . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Gevolgen bij u privé . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Notulen algemene vergadering van aandeelhouders . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
154
154
154
154
Hoofdstuk 6 : Pro’s en contra’s . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 156
Pro’s . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 156
Contra’s . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 156
Deel 9 - Lenen van de BV
Hoofdstuk 1: Begrip . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Wat bedoelen we hier met ‘lenen’? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Is wat we bedoelen met lenen ook fiscaal altijd lenen? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Specifieke regel voor werknemers biedt mogelijk uitkomst? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Maakt het uit of u de schuld heeft aan uw holding-BV of aan uw werk-BV? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
158
158
158
159
160
Hoofdstuk 2: Gevolgen voor uw BV . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 161
Wat gebeurt er indien de BV u een zakelijke lening verstrekt? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 161
Wat gebeurt er indien de BV een lening onder onzakelijke voorwaarden aan u verstrekt? . . . . . . . . . . . 161
Hoofdstuk 3: Gevolgen voor u privé . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Wat gebeurt er indien de BV u een zakelijke lening verstrekt? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Wat gebeurt er indien de fiscus stelt dat de (overigens zakelijke) lening tegen
een onzakelijk lage rente is verstrekt? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Onlangs oordeelde het Hof in Den Haag als volgt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Vastlegging . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
164
164
165
166
166
Hoofdstuk 4: Gevolgen voor de btw . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 168
Hoofdstuk 5: Voorbeeld . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 169
Model: ‘Overeenkomst van geldlening’ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 170
Hoofdstuk 6: Pro’s en contra’s . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 171
Pro’s . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 171
Contra’s . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 171
Deel 10 - Verhuren aan uw BV
© Praktische Gids 2014 - Hoe in 2014 optimaal geld uit uw BV halen?, Indicator
174
174
174
174
175
175
176
176
Inhoudsopgave
Hoofdstuk 1: Begrip . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Verhuur of lening aan uw BV wordt progressief belast . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Verhuur of lening aan BV van verbonden persoon ook belast . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Verbonden personen meer dan alleen uw partner . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Bloed- en aanverwantschap . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
De gebruikelijkheidstoets, vreemde eend in de bijt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Verschillende vormen van terbeschikkingstelling . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Uitzonderingen terbeschikkingstelling . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
VII
Verhuren aan de BV . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 176
Lenen aan de BV . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 177
Fiscaal wel of geen lening . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 178
Hoofdstuk 2: Gevolgen voor uw BV . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Is de huur/rente bij de BV aftrekbaar? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Is vooruitbetaalde huur ineens aftrekbaar? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Is een onzakelijk hoge huur/rente voor de BV aftrekbaar? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Geen huur-/rentebetalingen, toch aftrekbaar . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
180
180
180
180
180
Hoofdstuk 3: Gevolgen voor u privé . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
De nettohuur-/rente-inkomsten worden progressief belast in box 1 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Geen huur- of renteontvangsten, toch belast . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Mogen de inkomsten uit de terbeschikkingstelling naar keuze worden verdeeld
over de aangiften van partners? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Sparen of uitlenen? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Box 3 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Box 1 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Depositogarantiestelsel . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Belastingtarief . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
181
181
181
182
182
182
182
183
183
Hoofdstuk 4: Gevolgen voor de btw . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 184
De gevolgen voor u privé . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 184
Gevolgen voor uw BV . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 185
Hoofdstuk 5: Voorbeeld . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 186
Extra aandachtspunten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 187
Hoofdstuk 6: Pro’s en contra’s . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Vooraf . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Voordelen van de terbeschikkingstelling van een pand . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Nadelen van de terbeschikkingstelling van een pand . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
188
188
188
188
Deel 11 - DGA en de eigen woning
Hoofdstuk 1: Begrip . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Inleiding . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
De eigen woning . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Financiering door uw BV . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Renteloos lenen bij uw BV . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Werkruimte . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
190
190
190
191
191
191
Hoofdstuk 2: Gevolgen voor uw BV . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 193
Is de rentevergoeding bij de BV belast? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 193
Is een bovenmatige rentevergoeding bij de BV belast? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 193
Inhoudsopgave
Hoofdstuk 3: Gevolgen voor u privé . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Is de betaalde rente aftrekbaar? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Kan ik een lening die ik bij de bank heb lopen, aflossen met een lening bij de BV? . . . . . . . . . . . . . . . .
Ik heb de aanschaf/verbouwing eerst bekostigd via eigen middelen, kan ik dan alsnog
fiscaalvriendelijk bij de BV aankloppen? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
VIII
194
194
194
194
© Praktische Gids 2014 - Hoe in 2014 optimaal geld uit uw BV halen?, Indicator
Is een onzakelijk hoge rente bij mij aftrekbaar? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Wat zijn de consequenties wanneer ik een onzakelijk lage rente betaal? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Waar liggen nu de grenzen van wat de fiscus met succes kan stellen? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Geld opgenomen voor verbouwing bij uw BV? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Model: ‘Positieve en negatieve hypotheekverklaring’ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
194
195
195
196
197
Hoofdstuk 4: Gevolgen voor de btw . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 198
Geen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 198
Wel btw-gevolgen bij gebruik deel woning . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 198
Hoofdstuk 5: Voorbeeld . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 199
Extra aandachtspunt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 200
Hoofdstuk 6: Pro’s en contra’s . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 201
Voordelen van het aangaan van een lening bij de BV . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 201
Nadelen van het aangaan van een lening bij de BV . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 201
Deel 12 - Beleggen in box 3
Hoofdstuk 1: Begrip . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 204
Hoofdstuk 2: Gevolgen voor uw BV . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 205
Hoofdstuk 3: Gevolgen voor u privé . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 206
Hoofdstuk 4: Gevolgen voor de btw . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 209
Hoofdstuk 5: Voorbeelden . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 210
Hoofdstuk 6: Pro’s en contra’s . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 211
Pro’s . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 211
Contra’s . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 211
Deel 13 - Vertrek naar het buitenland
Hoofdstuk 1: Begrip . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 214
Wat met de rente op buitenlandse spaartegoeden? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 215
Welke gevolgen heeft de Europese spaarrenterichtlijn? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 215
Zwart sparen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 216
Controle . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 216
Wat met de inkeerregeling? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 217
Fiscus jaagt verder . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 219
Hoofdstuk 2: Gevolgen voor uw BV . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 220
Emigreert uw BV mee? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 220
Muur om Nederland? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 220
© Praktische Gids 2014 - Hoe in 2014 optimaal geld uit uw BV halen?, Indicator
222
223
224
224
Inhoudsopgave
Hoofdstuk 3: Gevolgen voor u privé . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Laat de Europese Unie een dergelijke fictieve aanslag toe? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Wonen in Duitsland, werken in Nederland? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Wonen in België? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
IX
Hoofdstuk 4: Gevolgen voor de btw . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 226
Buiten de EU . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 226
Hoofdstuk 5: Voorbeelden . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 228
Hoofdstuk 6: Pro’s en contra’s . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 229
Voordelen van emigratie als DGA naar het buitenland . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 229
(Mogelijke) nadelen van emigratie naar het buitenland . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 229
Deel 14 - Erfrecht en testament
Hoofdstuk 1: Begrip . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Wat is ‘erfrecht’? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Wat is ‘erfrecht bij versterf’? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Wie zijn uw erfgenamen als u geen testament heeft gemaakt? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Wat is ‘plaatsvervulling’? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Wat is de ‘wettelijke verdeling’? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Kan de wettelijke verdeling worden aangepast? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Kan de wettelijke verdeling ook ongedaan worden gemaakt? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Wat is de ‘legitieme portie’? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Wat zijn ‘wilsrechten’? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Wat zijn de andere wettelijke rechten? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
232
232
232
232
233
234
234
235
235
235
236
Hoofdstuk 2: Gevolgen voor uw BV . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Algemeen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Overlijden zonder testament . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Overlijden met testament . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
238
238
238
238
Hoofdstuk 3: Gevolgen voor u privé . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Algemeen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Overlijden zonder testament . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Overlijden met testament . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
239
239
239
239
Hoofdstuk 4: Gevolgen voor de btw . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 241
Geen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 241
Hoofdstuk 5: Voorbeelden . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 242
Hoofdstuk 6: Pro’s en contra’s . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Voordelen van een testament . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Wat kunt u regelen in een ondernemerstestament? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Het testament regelt de voortzetting, maar eventueel ook de bedrijfsbeëindiging . . . . . . . . . . . . . . . . .
Nadelen van een testament . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
243
243
243
244
244
Deel 15 - Successierecht
Inhoudsopgave
Hoofdstuk 1: Begrip . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Welke belastingen worden geheven op grond van de Successiewet 1956? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Wanneer is er erfbelasting verschuldigd? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Wat is de ‘woonplaatsfictie’? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Wanneer is er schenkingsrecht verschuldigd? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
X
246
246
246
246
247
© Praktische Gids 2014 - Hoe in 2014 optimaal geld uit uw BV halen?, Indicator
Wat kunt u schenken? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Waarover moet er worden betaald? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Tariefgroepen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Vrijstellingen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Bijzondere bepalingen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Fictiebepalingen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Bedrijfsopvolging na overlijden . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Speciale vrijstellingen voor ondernemingsvermogen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Uitstel van betaling restant belastingschuld . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Vrijstelling alleen bij voortzetting van de onderneming . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
De Bedrijfsopvolgingsfaciliteit (BOF) in de Successiewet 1956 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
247
248
249
250
252
253
255
255
255
255
256
Hoofdstuk 2: Gevolgen voor uw BV . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 263
Algemeen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 263
Hoofdstuk 3: Gevolgen voor u privé . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Algemeen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Jaarlijkse schenkingen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Wie betaalt de schenkbelasting? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Minder erfbelasting . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Schenking met de warme hand . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
264
264
264
264
265
265
Hoofdstuk 4: Gevolgen voor de btw . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 266
Geen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 266
Hoofdstuk 5: Voorbeelden . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 267
Model: ‘Akte van schenking’ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 267
Hoofdstuk 6: Pro’s en contra’s . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 269
Pro’s . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 269
Contra’s . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 269
Deel 16 - Geld verdienen met btw
274
274
275
275
276
Hoofdstuk 2: Gevolgen voor uw BV . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Optie 1. Ga in loondienst bij de werk-BV! . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Optie 2. Holding-BV en werk-BV vormen samen een fiscale eenheid . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Optie 3. Wijziging rechtsvorm werk-BV . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
277
277
277
278
Hoofdstuk 3: Gevolgen voor u privé . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Optie 1. Breng uw btw-activiteiten in! . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Optie 2. DGA en BV vormen samen een fiscale eenheid . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Bij een fiscale eenheid speelt wel hoofdelijke aansprakelijkheid! . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Geen onbehoorlijk bestuur? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Wat met de auto? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
279
279
280
280
280
281
© Praktische Gids 2014 - Hoe in 2014 optimaal geld uit uw BV halen?, Indicator
Inhoudsopgave
Hoofdstuk 1: Begrip . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Wie is er ondernemer voor de omzetbelasting? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Is een DGA ondernemer voor de omzetbelasting? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
De fiscale eenheid . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
De juiste btw-factuur . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
XI
Hoofdstuk 4: Gevolgen voor de btw . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 283
Geen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 283
Hoofdstuk 5: Voorbeelden . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 284
Hoofdstuk 6: Pro’s en contra’s . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 285
Pro’s . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 285
Contra’s . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 285
Deel 17 - Ondernemingsstructuur
Hoofdstuk 1: Begrip . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 288
Uitgangspunten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 288
Hoofdstuk 2: Gevolgen voor uw BV . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Doorzakken met gebruikmaking van de bedrijfsfusieregeling . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Met of zonder goedkeuring van de Belastingdienst . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Voorwaarden voor een fiscale eenheid . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
291
293
293
294
Hoofdstuk 3: Gevolgen voor u privé . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 295
Ondernemingsstructuur: Eén BV of meer BV’s? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 295
Hoofdstuk 4: Gevolgen voor de btw . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 297
Hoofdstuk 5: Voorbeelden . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
De activa-passivatransactie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
De aandelentransactie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Welke voordelen heeft nu een holdingstructuur? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
298
298
299
300
Inhoudsopgave
Hoofdstuk 6: Pro’s en contra’s . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 301
De pro’s van een fiscale eenheid . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 301
De contra’s van een fiscale eenheid . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 302
XII
© Praktische Gids 2014 - Hoe in 2014 optimaal geld uit uw BV halen?, Indicator

Download Report