平成23年度税制改正における中小企業関連税制の結果概要平成22年12月中小企業庁１．中小軽減税率及び法人税率の引下げ中小企業（資本金１億円以下）は、年所得800万円以下の部分は18％の軽減税率が適用され、年所得800万超の部分は30％の法人税の基本税率が適用されるが、税制改正により、軽減税率は15％に、基本税率は 25.5％に引下げ。２．欠損金の繰越期間の延長現在、過去7年前までに発生した損失は、当期の所得金額から差し引くことができるが、税制改正により、差し引くことができる損失を過去9年前までに発生した損失に延長。 ※ なお、大企業は、繰越欠損金の使用を所得金額の80％までに制限。１３．雇用促進税制の創設中小企業が、従業員を10％以上かつ2人以上増加させた場合に、1人当たり20万円税額控除できる制度を創設（大企業は10％以上かつ5人以上）。例）前年度従業員数6名で当年度従業員数8名の中小企業の場合、増加従業員数2名×20万円＝40万円の税額控除が可能。４．環境関連投資促進税制（グリーン投資減税）の創設エネルギー需給構造改革投資促進税制を廃止し、新たに、中小企業が、エネルギー起源CO2排出削減等に効果が見込まれる設備等を取得した場合に、取得価額の30％の特別償却又は7％の税額控除を適用できる制度を創設（大企業は特別償却のみ）。５．会計検査院の意見表示会計検査院から意見表示（注）がされた中小企業税制の適用範囲の見直しについて、平成24年度税制改正に検討を先送り。注：所得等が高い中小企業への中小企業税制の適用を問題視。２６．中小企業関連租特の組換え中小企業等基盤強化税制等を組み換えて、中小企業投資促進税制を拡充し、その対象に情報基盤高度化のためのサーバー用ＯＳ、データベース管理ソフトウェア等を追加。【廃止・縮減項目】中小企業等基盤強化税制、留保所得の特別控除、貸倒引当金の特例、高度化事業に係る買換え特例７．事業承継税制（非上場株式等に係る相続税・贈与税の納税猶予制度）の見直し事業承継税制の適用にあたって、申請会社の関係者が風俗営業会社等の株式を一定以上保有してはならないとする要件の見直し。具体的には、関係者の範囲を、６親等内の親族等から、後継者本人、申請会社等に絞り込み、要件を大幅に緩和。（注）親族：配偶者、６親等内の血族、３親等内の姻族。３８．消費税の課税の適正化 ① 仕入れ税額控除制度における「95％ルール」の見直し「95％ルール（売上げの殆どが課税売上の場合、全ての課税仕入等について仕入税額控除を認める制度）」については、中小企業の事務負担に配慮し、課税売上高が5億円以下の中小企業には引き続き適用。 ② 免税事業者の要件の見直し現行制度上、前々期の課税売上高が1,000万円以下の場合には、免税事業者となるところ、売上が急激に増加する場合（前期の上半期での課税売上高1,000万円超の場合）には、翌期から課税事業者とする制度を新たに導入。これに伴い、一般の免税事業者の事務負担に配慮し、課税売上高に代わり、前期の上半期での支払給与額1,000万円超を基準として用いる簡易な方法を導入。９．その他 ① 市区町村向け高度化融資事業の創設に伴う税制措置【新設】 ② 信用保証協会が受ける抵当権の設定登記等の税率の軽減【延長】 ※ 軽減税率は1.5/1000（現行1/1000）に引上げ（本則税率：担保物件に応じ2.5/1000～4/1000）。 ③ 小規模企業者等設備導入資金貸付制度における貸与機関の資金貸付事業及び設備貸与事業の法人非課税措置【拡充】 ④ 中小企業の事業再生に伴う不動産取得税の軽減措置【延長】４（参考）中小企業の法人税率の改正概要中小企業（資本金１億円以下）＜約250万社＞うち利益計上法人税率（国税）＜73万社＞所得が800万円以下＜約52万社＞所得が800万円超＜約21万社＞ 30% 4.5% 25.5% 法人税率の引下げ 22% 3% 現行 18% 本則 19% ※ 国税・地方税で実効税率約5％の引下げ。 4% 特例 15% （3年間の措置）中小軽減税率の引下げ 800万円注：現行の中小企業に対する軽減税率は、本則22％、平成21年4月1日から平成23年3月31日までの2年間の時限措置18％。所得５