会計学総論Ｂ第６回予算管理 2 予算  予算とは、予算期間における企業の各業務分野の具体的な計画を貨幣的に表示し、これを総合編成したものをいい、予算期間における企業の利益目標を指示し、各業務分野の諸活動を調整し、企業全般にわたる総合的管理の要具となるものである。原価計算基準1(4) 会計学総論Ｂ 3 予算管理の意義  予算を用いた管理  過去の企業活動にもとづいて将来の企業活動を計画し、これを統制していく手段  目標管理の一手段予算編成  予算統制  会計学総論Ｂ 4 予算管理の機能  計画機能予算編成  調整機能各部署の目標と全体目標の整合性を保つ  統制機能予算実績差異分析会計学総論Ｂ 5 予算の体系  総合予算    損益予算（業務予算）経常予算  収益予算売上高予算  費用予算および在庫予算製造費用予算、直接材料費予算、直接労務費予算、製造間接費予算、期末在庫予算、売上原価予算、販売費および一般管理費予算、営業外費用予算資金予算  現金収支予算、信用予算、正味運転資本予算資本支出予算（資本予算）  設備予算、投資予算、資本調達予算会計学総論Ｂ 6 予算管理のプロセス  予算の編成のプロセス ① 予算編成方針の伝達 ② 予算案の作成 ③ 各部署間での調整 ④ 予算原案の作成 ⑤ 最終決定 ⑥ 予算の提示会計学総論Ｂ 7 予算編成の手続  損益予算の編成  売上高予算の編成  販売費および一般管理費予算の編成  製造費用予算の編成  資金予算の編成  資金計画表の作成  現金収支予算、信用予算の編成  資本支出予算の編成  投資機会の認識、代替案の策定、評価会計学総論Ｂ 8 例題１予算損益計算書売上高 17,600,000円売上原価 14,720,000円売上総利益 2,880,000円販売費および一般管理費 660,000円営業利益売上高予算 2,220,000円計画販売量×予定販売価格 3,200個 × 5,500円/個＝17,600,000円会計学総論Ｂ 9 売上原価予算例題１直接材料費予算計画生産量×数量×価格予算損益計算書 3,300個×10㎏×＠200円＝6,600,000円直接労務費予算売上高 17,600,000円 3,300個×2時間×＠800円＝5,280,000円売上原価製造間接費予算 14,720,000円売上総利益 3,300個×2時間×＠300円＝1,980,000円 2,880,000円 1,320,000円販売費および一般管理費 660,000円期首製品在庫予算営業利益 300個×＠4,000円＝ 2,220,000円 1,380,000円期末製品在庫予算 400個×＠4,000円＝（－） 1,800,000円 14,720,000円会計学総論Ｂ 10 例題１販売費および一般管理費予算販売費予算計画販売量×＠販売費予算損益計算書 3,200個 × 50円/個＝100,000円 17,600,000円一般管理費予算 500,000円売上高売上原価売上総利益販売費および一般管理費営業利益 14,720,000円 2,880,000円 660,000円 2,220,000円会計学総論Ｂ 11 予算管理のプロセス  予算統制－予算差異分析のプロセス  予算にしたがって企業活動が実施され、予算に近づける努力がなされる  予算と実績との間に生じた差異を分析する  次期の計画へフィードバックする会計学総論Ｂ 12 予算実績差異分析  売上高差異  販売価格差異実際販売数量×（実際販売価格－予算販売価格）  販売数量差異（実際販売数量－予算販売数量）×予算販売価格会計学総論Ｂ 13 予算実績差異分析  売上原価差異  売上原価数量差異（予算販売量－実際販売量）×予算製品単位原価  売上原価価格差異完成品換算総量 ×（予算製品単位原価－実際製品単位原価）会計学総論Ｂ 14 例題２  売上高差異  販売価格差異実際販売数量×（実際販売価格－予算販売価格）＝3,000個×（＠5,400円－＠5,500円）＝300,000円（不利差異）  販売数量差異（実際販売数量－予算販売数量）×予算販売価格＝（3,000個－3,000個）×＠5,500円＝0 会計学総論Ｂ 15 例題２  売上原価差異  売上原価数量差異（予算販売量－実際販売量）×予算製品単位原価＝（3,000個－3,000個）×＠4,600円＝0  売上原価価格差異完成品換算総量 ×（予算製品単位原価－実際製品単位原価）＝3,000個×（＠4,600円－＠4,940円）＝1,020,000円（不利差異）会計学総論Ｂ 16 例題２予算実績比較損益計算書予算実績差異売上高 16,500,000 16,200,000 -300,000 売上原価 13,800,000 14,820,000 -1,020,000 売上総利益 2,700,000 1,380,000 -1,320,000 販売費・一般管理費 650,000 650,000 0 営業利益 2,050,000 730,000 -1,320,000 会計学総論Ｂ