Business Integrator Yagasaki 最近の税務調査と決算の注意点日常業務および決算業務での注意点を最近の税務調査の状況を交えて解説矢ケ崎清税理士事務所業務推進チーム〒386-0012長野県上田市中央２－１７－４Ｍａｉｌ： [email protected] 1 Business Integrator Yagasaki 税務調査の状況＊当事務所の最近の状況 1 調査期間Ａ社 2005年（製造業） 9/5～9/6 （2日間）調査官調査内容 1.売上関係検収明細書納品書・請求書 2.棚卸＝買掛金関係上田税務署棚卸表請求書法人2部門チェックポイント締め日の確認棚卸の確認締め日の確認 3.経費関係Ｉ氏元帳・領収書 4.作業屑の処理確認Ｂ社（サービス業）調査官上田税務署法人2部門Ｍ氏 2005年 12/6～12/7・4/21 （2.5日間）記帳漏れ 1.売上関係納品書・領収書予約表請求書 2.買掛金関係締め日の確認締め日の確認請求書 3.経費関係個人的な費用等元帳・領収書 2 Business Integrator Yagasaki 税務調査の状況＊当事務所の最近の状況 2 調査期間Ｃ社（製造業）調査官上田税務署法人2部門Ｉ氏・Ｈ氏 2006年 2/23～2/24・3/29・ 4/24 （3日間）調査内容 1.売上関係検収明細書納品書・請求書締め日の確認 2.仕入・外注関係棚卸の確認請求書 4.機械装置の廃棄処理処理業者からの書面 5.個人通帳への入金個人通帳（製造業）調査官上田税務署法人3部門Ｍ氏締め日の確認 3.作業屑の確認仕切書Ｄ社チェックポイント 2006年 3/22～3/23 （2日間） 1.売上関係補助簿納品書売掛一覧表 2.棚卸関係記帳漏れ現物と台帳の確認売上のチョンボ締め日の確認評価方法棚卸表 3 Business Integrator Yagasaki 税務調査の状況＊当事務所の最近の状況 3 調査期間Ｄ社（製造業）調査官上田税務署法人3部門Ｍ氏Ｅ社（製造業）調査官糸魚川税務署法人担当Ｍ氏 2006年 3/22～3/23 （2日間）調査内容 3.工場見学資産台帳機械装置の確認 4.経費関係元帳・領収書 2006年 5/10～5/11 （2日間）チェックポイント 1.売上関係親会社との取引当該科目の確認売上確認 2.棚卸関係廃棄処理分確認期末在庫確認廃棄業者等の確認 4 Business Integrator Yagasaki 税務調査の状況＊当事務所の最近の状況 4 調査期間Ｆ社（製造業）調査官上田税務署法人3部門Ｈ氏 2006年 8/7～8/8・9/19 （2.5日間）調査内容チェックポイント 1.売上関係検収明細書納品書・請求書締め日の確認 2.仕入・外注関係棚卸の確認請求書締め日の確認 3.機械装置の確認銘盤・見積書・契約書 4.支払保険料の確認保険証書 5.自社金庫の中を確認個人の通帳・印鑑 6.退職金の認識納品日の確認被保険者の確認会社とは関係ない？本人の同意議事録・本人の認識 5 Business Integrator Yagasaki 税務調査から見る注意点＊日常業務及び決算業務での注意点【当座預金・普通預金】チェックポイント注意点日常業務・決算業務  決算末日が休日の場  毎月、末日に引き落と合の処理されているものを計上する。  未払い計上はしない 3/31（土） 3/30（金）引落は4/2（月） 3/31分として決算を組む (c) Copyright yagasaki kiyoshi 2006-2007 6 Business Integrator Yagasaki 税務調査から見る注意点＊日常業務及び決算業務での注意点【売掛金・売上高】チェックポイント  締め日の確認注意点日常業務・決算業務  締め日以降分の計上漏れが多い。  締め日の残高  締め日以降分 3/20 3/31 計上漏れに注意 20日締め 3/21～31 末日締め 7 Business Integrator Yagasaki 税務調査から見る注意点＊日常業務及び決算業務での注意点【売上高・雑収入・現金】チェックポイント注意点日常業務・決算業務  現金売上の記帳漏れ  個人通帳への入金  作業屑の計上漏れ  現金入金分の計上漏  納品書・領収書発行  個人通帳の確認  現金出納帳への記帳れが多い。  得意先が個人へ入金近喰会社製品・商品作業屑等納品書・請求書・仕切り書反面調査では必ずばれるＡ会社Ａ会社では購入処理・領収書も完備 (c) Copyright yagasaki kiyoshi 2006-2007 8 Business Integrator Yagasaki 税務調査から見る注意点＊日常業務及び決算業務での注意点【棚卸資産・買掛金】チェックポイント  棚卸表の確認  期末近くの仕入・外注注意点  期末評価方法及び数量の漏れが多い。日常業務・決算業務  実地棚卸票（メモ等）  評価額が適正か  預けてある在庫の個数近喰会社外注先Ａ製品製品外注先へ預けてあるものは、自社のもの (c) Copyright yagasaki kiyoshi 2006-2007 9 Business Integrator Yagasaki 税務調査から見る注意点＊日常業務及び決算業務での注意点【固定資産・固定資産廃棄損】チェックポイント  廃棄処理の確認  現物と台帳の照合注意点  実際に廃棄されたか引取業者等の書面は完備しているか？近喰会社日常業務・決算業務  マニフェスト  契約書等  写真等証拠書類 ○○商事実際、現物をみて名版・型式等確認する。機械装置廃棄処理マニフェスト写真等 (c) Copyright yagasaki kiyoshi 2006-2007 10 Business Integrator Yagasaki 税務調査から見る注意点＊日常業務及び決算業務での注意点【固定資産・減価償却費】チェックポイント注意点日常業務・決算業務  契約書の確認  決算期日近くでの設備  契約書・納品書  受渡書  決算末までに使用して投資は使用開始日の確認できるものが必要いるか確認  検査確認書など 3/31 4/2 減価償却費計上ＯＫ納品・使用開始減価償却費計上ＮＧ納品 (c) Copyright yagasaki kiyoshi 2006-2007 使用開始 11 Business Integrator Yagasaki 税務調査から見る注意点＊日常業務及び決算業務での注意点【資本的支出・修繕費】チェックポイント  実際支出内容の確認注意点日常業務・決算業務  固定資産に計上するべきものが修繕費になっていないか？修 20万円未満周期の短い費用繕  契約書  見積書  内容のわかる書類費 60万円未満実質判定資本的支出 (c) Copyright yagasaki kiyoshi 2006-2007 12 Business Integrator Yagasaki 税務調査から見る注意点＊日常業務及び決算業務での注意点【買掛金・未払金・未払費用】チェックポイント  締め日の確認注意点日常業務・決算業務  締め日以降分の計上漏れが多い。  締め日の残高  締め日以降分 3/20 3/31 計上漏れに注意 20日締め 3/21～28 末日締め (c) Copyright yagasaki kiyoshi 2006-2007 13 Business Integrator Yagasaki 税務調査から見る注意点＊日常業務及び決算業務での注意点【人件費・雑給・預り金】チェックポイント  源泉税の預り金注意点日常業務・決算業務  アルバイト・パートの源  扶養控除等申告書泉徴収漏れが多い法人は源泉徴収義務があるパート等扶養控除等申告書甲欄課税乙欄課税外に勤めている会社がある場合は乙欄課税 (c) Copyright yagasaki kiyoshi 2006-2007 14 Business Integrator Yagasaki 税務調査から見る注意点＊日常業務及び決算業務での注意点【消耗品費】チェックポイント  資産計上分の確認注意点日常業務・決算業務  資産計上分が損金経  納品書等  １個・１セットの単位で理してある。の判断取得価額償却方法 10万円未満全額損金算入（即時償却） 30万円未満平成20年3月31日までの間に取得する減価償却資産について適用限度額300万円まで 20万円未満 (c) Copyright yagasaki kiyoshi 2006-2007 ３年間均等償却（残存価額なし） 15 Business Integrator Yagasaki 税務調査から見る注意点＊日常業務及び決算業務での注意点【接待交際費・厚生費・会議費】チェックポイント  交際費課税の確認 (c) Copyright yagasaki kiyoshi 2006-2007 注意点日常業務・決算業務  他の科目より交際費に  支出の内容該当するものが無いか。  相手先の確認  会議資料、案内書等資本金損金算入限度額等 1億円超全額損金不算入 1億円以下定額控除（400万円）×90％ 16