Steuerreform bei knapper Kasse - Controller

Steuerreform bei knapper Kasse
11. Controller-Forum
Graz, 17.03.2015
Dr. Margit Schratzenstaller
Budgetsituation
Österreich 2008 bis 2015 (Budgetvorschau BMF Oktober 2015)
In % des BIP 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 Maastricht‐Defizit ‐1,5 ‐5,3 ‐4,5 ‐2,6 ‐2,3 ‐1,5 ‐2,8 ‐1,9 ‐ ‐ ‐ ‐ ‐ ‐1,3 ‐1,0 ‐1,0 68,5 79,7 82,4 82,1 81,7 81,2 86,5 85,6 Strukturelles Defizit Schuldenquote Q: Statistik Austria, BMF (Budgetvorschau 2015).
1
09.03.2015
Budgetsituation
Österreich 2014 bis 2019 (Mittelfristprognose WIFO Januar
2015)
In % des BIP 2014 2015 2016 2017 2018 2019 Maastricht‐Defizit ‐3,0 ‐2,4 ‐1,9 ‐1,5 ‐1,1 ‐0,5 Strukturelles Defizit ‐1,2 ‐1,4 ‐1,1 ‐1,0 ‐0,7 ‐0,5 Schuldenquote 86,9 87,1 86,2 84,8 82,7 80,0 Q: WIFO (Mittelfrist-Prognose Jänner 2015).
2
09.03.2015
Budgetsituation
Maastricht-Defizit in % BIP
Strukturelles Defizit in % BIP
Schulden in % BIP
EU 28
EU 27
EU 15
Belgien
Deutschland
Griechenland
Spanien
Frankreich
Irland
Italien
Luxemburg
Niederlande
Österreich
Portugal
Finnland
Dänemark
Schweden
Großbritannien
Bulgarien
Tschechien
Estland
Zypern
Lettland
Litauen
Ungarn
Malta
Polen
Rumänien
Slowenien
Slowakei
Kroatien
USA
Japan
2007
0,0
0,0
-0,8
0,0
0,3
-6,7
2,0
-2,5
0,2
-1,5
4,2
0,2
-1,3
-3,0
5,1
5,0
3,3
-3,0
1,1
-0,7
0,0
3,2
-0,6
-1,0
-5,1
-2,3
0,0
-2,9
-0,1
-1,9
-2,5
-3,5
-2,1
2010
-6,4
-6,4
-6,4
-4,0
-4,1
-11,1
-9,4
-6,8
-32,4
-4,2
-0,6
-5,0
-4,5
-11,2
-2,6
-2,7
0,0
-9,6
-3,2
-4,4
0,2
-4,8
-8,2
-6,9
-4,5
-3,3
-7,6
-6,6
-5,7
-7,5
-6,0
-12,0
-8,3
2012
-4,2
-4,2
-4,3
-4,1
0,1
-8,6
-10,3
-4,9
-8,0
-3,0
0,1
-4,0
-2,3
-5,5
-2,1
-3,7
-0,9
-8,3
-0,5
-4,0
-0,3
-5,8
-0,8
-3,2
-2,3
-3,6
-3,7
-3,0
-3,7
-4,2
-5,6
-8,9
-8,7
2014
-3,0
-2,9
-3,0
-3,2
0,4
-2,5
-5,6
-4,3
-4,0
-3,0
0,5
-2,8
-2,9
-4,6
-2,7
1,8
-2,2
-5,4
-3,4
-1,3
-0,4
-3,0
-1,5
-1,2
-2,6
-2,3
-3,6
-1,8
-5,4
-3,0
-5,0
-4,9
-7,7
2015
-2,6
-2,6
-2,6
-2,6
0,2
1,1
-4,5
-4,1
-2,9
-2,6
-0,4
-2,2
-2,0
-3,2
-2,5
-2,8
-1,6
-4,6
-3,0
-2,0
-0,6
-3,0
-1,1
-1,4
-2,7
-2,0
-2,9
-1,5
-2,9
-2,8
-5,5
-4,2
-7,2
2016
-2,2
-2,2
-2,2
-2,4
0,2
1,6
-3,7
-4,1
-3,1
-2,0
0,1
-1,8
-1,4
-2,8
-2,2
-2,7
-1,0
-3,6
-2,9
-1,5
-0,6
-1,4
-1,0
-0,9
-2,5
-1,8
-2,7
-1,5
-2,8
-2,6
-5,6
-3,8
-6,8
2010
-4,6
-4,6
-4,5
-3,7
-2,1
-9,8
-7,0
-5,8
-8,8
-3,3
0,2
-3,8
-3,0
-7,5
-1,1
-0,7
0,8
-7,5
-2,5
-4,1
0,3
-5,2
-2,2
-3,3
-3,4
-4,3
-8,4
-5,8
-4,6
-7,2
-5,3
.
.
2012
-2,7
-2,7
-2,7
-3,0
0,1
-0,3
-3,5
-4,3
-7,1
-1,5
1,7
-2,3
-1,9
-2,3
-1,0
-0,1
0,0
-6,5
-0,5
-1,4
-0,3
-5,5
-0,1
-2,7
-1,3
-3,9
-4,0
-2,1
-1,8
-3,5
-4,4
.
.
2014
-1,7
-1,7
-1,7
-2,8
0,9
1,9
-2,1
-2,9
-3,9
-0,9
1,3
-0,7
-1,1
-1,2
-1,0
1,2
-1,3
-5,0
-3,2
-0,7
-0,7
-0,9
-1,6
-1,9
-2,6
-2,7
-3,0
-1,3
-2,5
-2,4
-3,4
.
.
2015
-1,7
-1,7
-1,6
-2,1
0,7
1,7
-2,3
-2,6
-3,4
-0,6
0,4
-0,9
-1,0
-1,7
-1,0
-1,8
-1,0
-4,6
-2,7
-1,7
-0,8
-1,4
-1,6
-1,7
-2,6
-2,4
-2,7
-1,2
-2,2
-2,0
-4,3
.
.
2016
-1,7
-1,7
-1,7
-2,0
0,5
1,2
-2,7
-3,0
-3,4
-0,8
0,5
-1,1
-1,0
-2,1
-1,3
-1,5
-0,9
-4,0
-2,5
-1,5
-1,0
-1,1
-1,7
-1,2
-2,4
-2,2
-2,4
-1,3
-2,9
-1,9
-4,8
.
.
2007
57,8
57,9
59,5
86,9
63,5
103,1
35,5
64,2
24,0
99,7
7,2
42,7
64,8
68,4
34,0
27,3
38,2
43,6
16,6
27,8
3,7
54,1
8,4
16,7
65,9
62,4
44,2
12,7
22,7
29,8
34,4
64,0
183,0
2010
78,4
78,5
81,1
99,6
80,3
146,0
60,1
81,5
87,4
115,3
19,6
59,0
82,4
96,2
47,1
42,9
36,7
76,4
15,9
38,2
6,5
56,5
46,8
36,3
80,9
67,6
53,6
29,9
37,9
41,1
52,8
94,8
216,0
2012
84,9
85,0
87,8
104,0
79,0
156,9
84,4
89,2
121,7
122,2
21,4
66,5
81,7
124,8
53,0
45,6
36,4
85,8
18,0
45,5
9,7
79,5
40,9
39,9
78,5
67,5
54,4
37,3
53,4
52,1
64,4
102,9
236,7
2014
88,4
88,4
91,7
106,4
74,2
176,3
98,3
95,3
110,8
131,9
22,7
69,5
86,8
128,9
58,9
45,0
41,4
88,7
27,0
44,1
9,8
107,5
40,4
41,1
77,7
68,6
48,6
38,7
82,2
53,6
81,4
104,9
246,3
2015
88,3
88,3
91,5
106,8
71,9
170,2
101,5
97,1
110,3
133,0
24,4
70,5
86,4
124,5
61,2
42,7
41,3
90,1
27,8
44,4
9,6
115,2
36,5
41,8
77,2
68,0
49,9
39,1
83,0
54,9
84,9
104,3
249,5
2016
87,6
87,6
90,7
106,6
68,9
159,2
102,5
98,2
107,9
131,9
25,1
70,5
84,5
123,5
62,6
43,6
40,6
91,0
30,3
45,0
9,5
111,6
35,5
37,3
76,1
66,8
49,8
39,3
81,8
55,2
88,7
103,9
250,9
EU15 arithm.Mittel
EU28 arithm. Mittel
EU27 arithm. Mittel
0,2
-0,4
-0,3
-7,2
-6,3
-6,3
-4,4
-3,8
-3,7
-2,7
-2,7
-2,6
-2,3
-2,4
-2,3
-1,9
-2,0
-1,9
-4,2
-4,2
-4,2
-2,1
-2,3
-2,2
-1,2
-1,6
-1,5
-1,3
-1,7
-1,6
-1,4
-1,7
-1,6
53,5
42,9
43,3
75,4
60,5
60,8
84,9
68,4
68,5
89,0
73,4
73,1
88,8
73,7
73,3
87,8
73,0
72,4
Q: Europäische Kommission, Winterprognose 2015.
3
09.03.2015
Abgabenquoten
In % des BIP
55
50
Dänemark
45
Schweden
Österreich
40
EU15
Deutschland
35
EU28
30
Schweiz
25
20
1995
1998
2001
2004
2007
2010
2013
2016
Q: Europäische Kommission, AMECO-Winterprognose 2015. Exklusive imputierte Sozialbeiträge. EU15, EU28 arithmetisches Mittel.
4
09.03.2015
Staatsquoten EU
Ausgaben in % BIP
2007
EU 28
EU 27
EU 15
Belgien
Deutschland
Griechenland
Spanien
Frankreich
Irland
Italien
Luxemburg
Niederlande
Österreich
Portugal
Finnland
Dänemark
Schweden
Großbritannien
Bulgarien
Tschechien
Estland
Zypern
Lettland
Litauen
Ungarn
Malta
Polen
Rumänien
Slowenien
Slowakei
Kroatien
USA
Japan
EU15 arithm.Mittel
EU28 arithm. Mittel
EU27 arithm. Mittel
Einnahmen in % BIP
38,3
42,2
36,1
44,7
36,9
35,8
2010
49,9
50,0
50,4
52,3
47,2
52,1
45,6
56,4
66,1
49,9
43,9
48,2
52,8
51,8
54,8
57,1
53,4
48,3
37,4
43,0
40,4
42,5
44,2
42,3
49,7
41,0
45,9
39,6
49,2
42,0
46,8
42,6
40,7
2012
48,9
48,9
49,5
54,8
44,2
53,8
47,3
56,7
42,2
50,4
43,4
47,5
51,0
48,5
56,3
58,8
54,0
46,7
35,2
43,8
39,7
42,1
36,6
36,1
48,7
42,5
42,9
36,4
48,1
40,2
46,9
40,1
41,8
2014
48,1
48,1
48,7
54,4
44,1
48,6
43,8
57,7
39,0
50,7
44,1
47,5
52,7
48,6
58,6
56,5
54,2
43,7
40,5
41,5
38,9
42,1
35,7
35,4
50,0
43,0
41,2
34,8
50,3
40,8
48,3
38,2
42,4
2015
47,6
47,6
48,1
53,5
44,3
46,4
42,9
57,5
37,4
50,1
44,6
46,9
52,1
47,1
58,5
56,1
53,8
42,8
40,4
42,1
39,5
41,5
34,6
34,0
49,8
43,6
41,0
34,2
47,2
40,7
48,9
37,8
42,3
2016
47,0
47,0
47,6
53,0
43,9
43,8
42,0
57,3
36,9
49,6
44,3
46,4
51,5
47,0
58,1
54,6
53,4
41,9
40,1
41,2
39,4
39,9
33,8
33,4
46,9
42,8
40,5
33,9
46,4
39,5
48,9
37,7
41,9
45,0
42,8
42,7
52,0
48,0
48,0
50,4
46,2
46,2
49,6
46,0
45,9
48,9
45,4
45,3
48,3
44,7
44,5
45,2
47,6
42,7
46,8
38,9
52,2
36,0
46,8
38,1
42,8
49,1
44,5
46,8
49,6
51,0
42,6
38,2
40,0
38,0
33,9
35,3
50,2
41,1
2007
Abgaben in % BIP
35,4
42,1
34,1
42,2
33,4
33,7
2010
43,6
43,6
44,0
48,4
43,1
41,0
36,2
49,6
33,6
45,6
43,3
43,2
48,3
40,6
52,1
54,3
53,4
38,6
34,1
38,6
40,6
37,7
36,0
35,4
45,2
37,7
38,2
33,0
43,6
34,5
40,8
30,6
32,4
2012
44,7
44,7
45,2
50,7
44,3
45,2
37,0
51,8
34,2
47,4
43,5
43,5
48,7
43,0
54,2
55,1
53,0
38,4
34,7
39,8
39,5
36,3
35,8
33,0
46,4
38,8
39,1
33,4
44,4
36,0
41,3
31,2
33,1
2014
45,2
45,2
45,7
51,2
44,5
46,1
38,2
53,4
35,1
47,7
44,6
44,7
49,9
44,0
56,0
58,4
52,0
38,3
37,1
40,2
38,5
39,1
34,2
34,3
47,5
40,7
37,7
33,0
44,9
37,8
43,3
33,3
34,7
2015
45,0
45,0
45,5
50,9
44,5
47,6
38,4
53,5
34,5
47,6
44,2
44,7
50,1
43,9
56,0
53,3
52,2
38,2
37,4
40,1
39,0
38,5
33,5
32,8
47,0
41,6
38,1
32,7
44,3
37,8
43,4
33,6
35,1
2016
44,8
44,8
45,4
50,7
44,2
45,3
38,3
53,2
33,9
47,7
44,4
44,7
50,1
44,2
56,0
51,8
52,4
38,3
37,2
39,7
38,8
38,4
32,8
32,7
44,4
40,9
37,8
32,4
43,7
36,9
43,3
33,9
35,1
45,2
42,4
42,4
44,8
41,7
41,7
46,0
42,4
42,5
46,9
43,3
43,3
46,6
43,1
43,0
46,3
42,6
42,6
44,4
47,6
43,1
40,1
40,9
49,7
36,2
45,2
42,3
42,9
47,8
41,5
51,9
54,6
54,3
39,6
39,4
39,3
41,2
33,3
34,3
45,2
38,9
Q: Europäische Kommission, Winterprognose 2015.
5
2007
29,0
37,2
28,7
37,1
27,3
28,6
2010
37,4
37,4
37,9
42,7
37,0
31,6
31,3
42,2
27,5
41,5
33,2
36,1
41,1
30,4
40,9
46,3
44,9
34,4
27,0
32,5
33,2
32,5
27,4
28,1
37,6
31,2
31,3
26,4
37,0
27,6
36,1
24,1
27,6
2012
38,5
38,5
39,1
44,4
38,2
34,3
31,9
44,4
28,1
43,1
33,5
36,3
41,9
31,6
43,0
47,3
44,2
34,6
27,2
34,1
32,1
31,6
28,2
26,8
38,6
32,0
32,2
28,0
36,9
27,9
35,9
25,0
29,2
2014
39,1
39,1
39,7
45,1
38,4
35,5
33,0
45,8
29,5
43,1
34,3
38,1
43,1
33,6
44,5
51,4
44,2
34,0
28,3
34,4
32,5
33,2
28,1
27,1
38,8
33,7
31,7
27,2
36,9
30,1
37,7
2015
39,0
39,0
39,6
44,9
38,5
35,4
33,2
45,8
29,0
42,9
34,1
38,2
43,3
34,2
44,6
46,7
44,5
33,9
28,5
34,1
32,7
33,0
27,9
27,1
38,2
34,2
32,0
26,7
36,7
29,9
37,7
2016
38,9
38,9
39,5
44,8
38,3
35,0
33,2
45,5
28,7
43,0
34,3
38,7
43,3
34,1
44,7
45,6
44,8
34,0
28,7
34,1
32,6
33,1
27,5
27,3
37,7
34,0
31,9
26,4
36,6
29,9
37,6
31,1
31,4
31,5
38,3
36,2
36,2
37,4
34,6
34,6
38,4
35,3
35,3
39,6
36,2
36,1
39,3
36,0
35,9
39,2
35,9
35,8
38,8
42,8
37,7
31,7
36,3
42,6
30,9
41,4
32,8
36,3
40,8
31,8
41,6
47,4
45,7
35,4
32,2
34,4
36,8
28,2
29,9
39,7
32,8
09.03.2015
Abgabenstruktur OECD
Steuern auf Einkommen und Gewinne
Steuern auf die Lohnsumme
Umsatzsteuer
Sonstige
100
90
80
In % der Gesamtabgaben
0,9
9,0
1,4
10,7
18,6
20,8
70
1,3
6,9
2,7
6,0
60
50
34,1
32,9
40
Sozialbeiträge
Steuern auf Vermögen
Sonstige Steuern vom Verbrauch
0,7
1,1
13,7
11,0
17,8
19,2
4,4
0,9
5,3
1,4
28,2
28,6
34,2
1990
0,8
1,2
13,3
16,7
19,5
16,2
5,7
1,0
5,5
1,1
22,0
26,2
33,4
37,2
33,6
2012
1990
2012
30
20
10
25,5
29,2
1990
2012
0
Österreich
Q: OECD (Revenue Statistics),
2014.
EU6 15
OECD gesamt
09.03.2015
Abgabenstruktur EU
Arbeit
Kapital
USt
Sonstiger Konsum
Umwelt
In % der Gesamtabgaben
70
60
50
57,4
55,6
47,4
47,1
48,6
46,1
50,2
47,5
40
30
20
10
20,0
19,9
21,9
18,6
7,6
7,1
5,0
5,4
22,0
19,4
22,9
20,2
19,8
5,1
7,0
4,4
7,4
20,3
19,2
18,2
4,3
7,1
3,7
18,8
15,9
6,6
4,1
18,6
15,2
5,6
3,1
5,7
0
2000
2012
EU 27
2000
2012
EA17
2000
2012
EU15
2000
2012
AT
Q: Eurostat (Taxation Trends), 2014; arithmetisches Mittel. Konsumsteuern: Residuum.
7
09.03.2015
Umweltsteuern EU 2013
Energiesteuern
Verkehrssteuern
Steuern auf Umweltverschmutzung / Ressourcen
Anteil in % der Gesamtabgaben (inkl. SV)
12
10
EU28: 7,2%
EA18:
7,0%
EU15: 6,4%
8
Österreich:
5,6%
6
4
2
Q: Eurostat, 2015; arithmetisches Mittel.
FR
BE
SE
PT
DE
LU
AT
ES
LT
CZ
HU
FI
EU15
EA18
RO
EU28
PL
UK
EE
IT
MT
CY
IE
LV
NL
DK
HR
SI
BG
0
8
09.03.2015
Vermögensbezogene Steuern OECD
Ranking vermögensbezogene Steuern in % des BIP, 2012
Großbritannien
Frankreich
Belgien
Kanada
USA
Luxemburg
Japan
Israel
Italien
Korea
Island
Australien
Neuseeland
Spanien
Ø EU 15
Irland
Griechenland
Dänemark
OECD
Schweiz
Polen
Ungarn
Portugal
Norwegen
Finnland
Türkei
Niederland
Schweden
Chile
Deutschland
Slowenien
Österreich
Tschechien
Slowakei
Estland
Mexiko
0,0
4100 Steuern auf
unbewegliches
Vermögen
4200 Regelmäßige
Steuern auf das
Nettovermögen
4300 Erbschafts- und
Schenkungssteuern
4400 Steuern auf
Finanz- und
Kapitaltransaktionen
4500+4600 Sonstige
vermögensbezogene
Steuern
1,0
Q: OECD (Revenue Statistics), 2014.
2,0 In % des BIP 3,0
9
4,0
5,0
09.03.2015
Vermögensbezogene Steuern OECD
4100 Steuern auf unbewegliches Vermögen
4200 Regelmäßige Steuern auf das Nettovermögen
4300 Erbschafts- und Schenkungssteuern
4400 Steuern auf Finanz- und Kapitaltransaktionen
4500+4600 Sonstige vermögensbezogene Steuern
0,0
90
20,5
Anteil an Summe der vermögensbezogenen Steuern
100
0,3
0,7
0,3
2,0
2,3
25,2
80
70
37,8
49,5
58,0
10,6
8,1
46,7
8,2
45,3
7,5
8,7
10,0
9,1
15,0
18,4
30
10
24,1
14,4
13,0
1,2
60,9
17,3
54,6
20
1,4
10,0
12,0
40
0,4
6,7
10,1
60
50
1,3
22,4
26,1
45,2
5,8
0,5
57,0
52,8
40,1
38,2
27,5
26,9
25,8
19,9
0
1980
2012
1980
Österreich
2012
1980
EU 15
2012
EU 15 ohne GB, IE
1980
2012
OECD gesamt
1980
2012
OECD ohne
USA, GB, CAN, IE, AU,
NZ
10
Q: OECD (Revenue Statistics), 2014.
09.03.2015
Unternehmenssteuersätze EU
AT
45
Steuersätze in %
40
35
Gesetzlicher KÖSt-Satz
AT
effektiver Durchschnittssteuersatz
EU28 Gesetzlicher KÖSt-Satz
EU28 effektive Durchschnittssteuersatz
EA17 Gesetzlicher KÖSt-Satz
EA17 effektiver Durchschnittssteuersatz
EA17
EU 28
AT
30
AT
EA17
EU 28
25
20
15
1995
1997
1999
2001
Q: Eurostat, 2014; arithmetisches Mittel.
2003
2005
11
2007
2009
2011
2013
09.03.2015
Einkommensteuerspitzensätze
60
Einkommensteuerspitzensätze in %
55
Österreich
50
EU15
45
40
EU28
35
30
EU13
25
20
15
10
1995
2000
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013
2014
12
Q: Europäische Kommission, 2014.
09.03.2015
Maximalbelastung Kapitaleinkünfte, 2013
Land
Belgien
Dänemark
Deutschland
Irland
Griechenland
Spanien
Frankreich
Italien
Luxemburg
Niederlande
Österreich
Portugal
Finnland
Schweden
Großbritannien
Bulgarien
Tschechien
Estland
Zypern
Lettland
Litauen
Ungarn
Malta
Polen
Rumänien
Slowenien
Slowakei
Kroatien
Japan
2
Schweiz )
regulärer
Einkommensteuerspitzensat
Zinsen
Dividenden
VeräußerungsKapitaleinkünfte
gewinne1)
Differenz zw.
EST-Spitzensatz/
Kapitaleinkünften
53,7
55,6
47,5
48,0
46,0
52,0
50,3
47,3
43,6
52,0
50,0
56,5
51,1
56,7
45,0
10,0
22,0
21,0
35,0
24,0
15,0
16,0
35,0
32,0
16,0
50,0
25,0
47,2
50,8
41,7
15,0
51,7
26,4
33,0
15,0
27,0
45,0
20,0
10,0
0,0
25,0
28,0
30,0
30,0
45,0
10,0
15,0
0,0
30,0
10,0
0,0
16,0
15,0
19,0
16,0
25,0
19,0
0,0
20,0
40,0
50,5
56,5
48,3
48,4
51,0
48,8
63,3
47,7
44,7
43,0
43,8
46,0
41,3
45,4
46,5
14,5
31,2
21,0
30,0
23,5
32,0
33,3
35,0
34,4
29,4
37,8
23,0
57,2
43,6
52,4
0,0
42,0
26,4
25,0
49,0
21,0
19,0
12,5
21,0
0,0
25,0
20,0
28,0
30,0
28,0
10,0
15,0
21,0
0,0
15,0
0,0
20,3
35,0
19,0
16,0
0,0
19,0
0,0
20,0
k.A.
21,8
50,1
33,7
35,5
38,3
32,3
42,4
26,7
25,2
14,3
31,3
31,3
33,1
35,1
39,8
11,5
20,4
14,0
20,0
16,2
10,7
23,2
28,3
24,1
20,5
20,9
20,3
19,1
27,9
46,2
-31,9
-5,5
-13,8
-12,5
-7,7
-19,7
-7,9
-20,6
-18,4
-37,7
-18,8
-25,2
-18,0
-21,6
-5,2
1,5
-1,6
-7,0
-15,0
-7,8
-4,3
7,2
-6,7
-7,9
4,5
-29,1
-4,7
-28,1
-22,9
4,5
USA )
46,3
47,3
51,7
20,0
39,7
-6,6
EU "alt" (EU15)
EU "neu" (EU13)
50,4
26,7
48,3
23,1
32,7
-17,6
26,8
39,4
13,5
20,6
30,9
40,3
13,1
18,5
19,2
26,4
-7,6
-13,0
3
EU28
Q: European Commission, KPMG, Deloitte, OECD, eigene Recherchen und Berechnungen. - 1)
13
- 3) Zinsen, Dividenden: Staat New York.
Letztverfügbare Daten: 2012. - 2) Zinsen, Dividenden: Zürich.
09.03.2015
Mehrwertsteuersätze
22
EU15
22
Umsatzsteuersätze in %
21
21
Österreich
20
EU27
20
19
EU12
19
18
1995
2000
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013
2014
14
Q: European Commission (Taxation Trends), 2014.
09.03.2015
Implizite Steuersätze
2000
2012
160
140
Implizite Steuersätze in %
151,5
145,0
138,9
124,8
120
100
80
60
40
41,5
40,1
20
34,3
35,1 26,2
27,3
21,3
25,0 26,623,9 22,2
20,7
23,7 23,417,2 20,3
AT
Energie
Konsum
Unternehmen
Kapital
Arbeit
Energie
Konsum
Unternehmen
Kapital
Arbeit
0
EA17
Q: Europäische Kommission (Taxation Trends), 2014. Energiesteuern
in Euro pro Tonne Öläquivalent, deflationiert
15
09.03.2015
mit der kumulierten Prozentveränderung des Verbraucherpreisindex (Basisjahr 2000). EA17: Daten 2011.
Verteilungswirkung Abgabensystem
In % des Bruttoäquivalenzgesamteinkommens
Abgaben gemessen am Bruttoäquivalenzengesamteinkommen
der Unselbständigenhaushalte
45
2000
40
35
Indirekte Steuern
30
25
20
Sozialversicherungsbeiträge¹)
15
10
Lohnsteuer
5
0
1. Dezil
2. Dezil
3. Dezil
4. Dezil
5. Dezil
6. Dezil
7. Dezil
8. Dezil
9. Dezil
10. Dezil
Bruttoäquivalenzgesamteinkommen
16
09.03.2015
Q: WIFO, 2010. Äquivalent entspricht gewichteten Pro-Kopf-Werten. ¹) ArbeitnehmerInnenbeiträge.
Besteuerung Arbeitseinkommen
Persönlicher Durchschnittsabgabensatz 2013
bei einem durchschnittlichen Bruttoverdienst von
67%
100%
133%
167%
Arbeitnehmerabgaben (Steuer und
1
Sozialbeiträge in % des Bruttoeinkommens )
67%
100%
133%
167%
Veränderung 2000/2013
Belgien
Dänemark
Deutschland
Griechenland
Spanien
Frankreich
Irland
Italien
Luxemburg
Niederlande
Österreich
Portugal
Finnland
Schweden
Großbritannien
36,1
37,1
34,6
19,6
18,4
26,4
12,6
27,0
21,2
26,1
28,3
19,3
23,3
22,2
20,1
42,6
38,6
39,6
25,5
22,9
28,4
18,7
31,0
29,3
31,2
34,3
27,2
30,2
25,0
24,1
46,8
41,3
42,2
31,1
25,8
31,9
26,8
35,4
34,3
35,1
38,0
31,1
34,6
30,4
27,3
49,4
44,3
43,7
35,3
28,5
34,0
31,9
38,2
37,4
38,4
39,0
34,9
37,3
35,0
30,2
+ 0,4
– 3,8
– 2,2
+ 3,7
+ 3,5
+ 0,7
– 6,1
+ 2,8
– 0,7
– 6,5
+ 2,7
+ 1,9
– 4,8
– 9,4
– 2,6
– 0,4
– 5,6
– 3,6
+ 8,5
+ 3,1
– 0,4
– 8,7
+ 2,2
+ 0,5
– 2,1
+ 3,3
+ 4,7
– 4,1
– 8,7
– 1,7
– 0,5
– 7,2
– 4,7
+ 11,2
+ 3,1
+ 1,2
– 5,9
+ 3,4
– 0,1
– 2,8
+ 3,2
+ 5,3
– 3,7
– 7,8
+ 1,3
– 0,7
– 7,2
– 5,0
+ 13,1
+ 4,1
+ 1,5
– 1,8
+ 3,9
– 0,6
– 2,0
+ 2,7
+ 6,3
– 4,1
– 6,1
+ 1,5
EU 15
24,8
29,9
34,1
37,2
– 1,4
– 0,9
– 0,3
+ 0,4
Q: OECD (2014). -
1)
Durchschnittliche Vollzeit-Bruttolöhne bzw.
–gehälter von Arbeitnehmern und –nehmerinnen.
17
09.03.2015
Besteuerung Arbeitseinkommen
Gesamter Durchschnittsabgabensatz 2013 (Total Tax Wedge)
bei einem durchschnittlichen Bruttoverdienst von
67%
100%
133%
167%
67%
Arbeitnehmer- und -geberabgaben (Steuer
100%
133%
167%
Veränderung 2000/2013
1
und Sozialbeiträge in % der Arbeitskosten )
Belgien
Dänemark
Deutschland
Griechenland
Spanien
Frankreich
Irland
Italien
Luxemburg
Niederlande
Österreich
Portugal
Finnland
Schweden
Großbritannien
50,1
37,1
45,1
36,9
37,2
45,6
21,0
44,7
29,9
32,1
44,5
34,7
37,6
40,8
26,9
55,8
38,6
49,3
41,6
40,7
48,9
26,6
47,8
37,0
36,9
49,1
41,1
43,1
42,9
31,5
59,1
41,3
50,8
45,9
42,9
52,7
33,9
51,1
41,5
39,7
52,0
44,3
46,7
47,0
34,8
60,9
44,3
51,2
49,2
44,3
54,1
38,5
53,2
44,3
41,9
51,9
47,4
48,9
50,6
37,7
– 1,2
– 3,7
– 2,4
+ 2,6
+ 2,4
– 1,8
– 6,3
+ 1,3
– 1,6
– 9,8
+ 1,3
+ 1,6
– 5,4
– 7,8
– 2,2
– 1,3
– 5,5
– 3,5
+ 6,4
+ 2,0
– 0,6
– 8,6
+ 0,8
– 0,5
– 2,7
+ 1,8
+ 3,8
– 4,7
– 7,2
– 1,1
– 1,4
– 7,1
– 4,8
+ 8,5
+ 2,1
+ 2,1
– 6,0
+ 1,8
– 0,9
– 4,0
+ 1,8
+ 4,3
– 4,3
– 6,5
+ 1,8
– 1,7
– 7,1
– 5,0
+ 10,0
+ 3,2
+ 2,4
– 2,1
+ 2,2
– 1,3
– 2,9
+ 1,5
+ 5,1
– 4,5
– 5,1
+ 1,9
EU 15
37,6
42,1
45,6
47,9
– 2,2
– 1,4
– 0,8
– 0,2
Q: OECD (2014). -
1)
Bruttolöhne plus Sozialbeiträg der Arbeitgeber..
18
09.03.2015
Besteuerung Arbeitseinkommen
Persönlicher Grenzabgabensatz 2013
bei einem durchschnittlichen Bruttoverdienst von
67%
100%
133%
167%
Arbeitnehmerabgaben (Steuer und
1
Sozialbeiträge in % des Bruttoeinkommens )
67%
100%
133%
167%
Veränderung 2000/2012
Belgien
Dänemark
Deutschland
Griechenland
Spanien
Frankreich
Irland
Italien
Luxemburg
Niederlande
Österreich
Portugal
Finnland
Schweden
Großbritannien
54,9
40,3
46,9
34,9
29,5
31,9
31,0
39,3
39,1
39,8
44,4
43,0
43,1
28,7
32,0
59,4
42,5
52,2
35,7
34,4
43,6
31,0
39,4
49,6
43,6
49,1
43,0
48,0
31,7
32,0
59,4
56,2
52,6
36,5
34,4
42,4
52,0
49,3
49,6
53,1
49,1
43,0
48,0
51,7
42,0
59,8
56,2
44,3
44,9
40,0
42,4
52,0
49,9
49,6
49,3
37,9
51,5
48,0
56,7
42,0
+ 0,9
– 10,4
– 6,0
+ 19,0
– 3,6
– 1,6
+ 2,5
+ 6,2
+ 1,8
– 6,0
+ 3,9
+ 17,0
+ 0,8
– 9,6
+ 0,0
+ 3,9
– 8,2
– 7,0
+ 7,2
+ 5,6
+ 4,3
– 19,5
– 1,0
+ 1,2
– 9,5
+ 7,9
+ 7,0
– 0,1
– 21,3
– 0,0
– 1,1
– 7,1
– 5,3
+ 8,0
+ 1,6
+ 6,2
+ 5,3
+ 8,9
– 2,4
+ 3,1
+ 1,1
+ 7,0
– 5,7
+ 1,4
+ 2,0
– 3,1
– 7,1
– 7,1
+ 3,8
+ 11,7
+ 0,1
+ 5,6
+ 3,4
– 2,4
– 0,7
– 0,5
+ 5,5
– 5,7
+ 1,4
+ 2,0
EU 15
38,6
42,3
48,0
48,3
+ 1,0
– 2,0
+ 1,5
+ 0,4
Q: OECD (2014). -
1)
Durchschnittliche Vollzeit-Bruttolöhne bzw.
–gehälter von Arbeitnehmern und –nehmerinnen.
19
09.03.2015
Besteuerung Arbeitseinkommen
Gesamter Grenzabgabensatz 2013 (Total Tax Wedge)
bei einem durchschnittlichen Bruttoverdienst von
67%
100%
133%
167%
Arbeitnehmer- und -geberabgaben (Steuer
1
und Sozialbeiträge in % der Arbeitskosten )
67%
100%
133%
167%
Veränderung 2000/2013
Belgien
Dänemark
Deutschland
Griechenland
Spanien
Frankreich
Irland
Italien
Luxemburg
Niederlande
Österreich
Portugal
Finnland
Schweden
Großbritannien
66,3
40,3
55,5
48,9
45,7
62,9
37,7
54,1
45,8
45,1
56,9
53,9
53,7
45,8
40,2
69,7
42,5
60,0
49,6
49,5
59,7
37,7
54,1
55,1
48,5
60,6
53,9
57,6
48,1
40,2
68,2
56,2
57,3
50,2
49,5
59,8
56,7
61,6
55,1
53,1
60,6
53,9
57,6
63,3
49,0
68,5
56,2
44,3
56,8
40,0
59,8
56,7
62,0
55,1
49,3
42,2
60,8
57,6
67,1
49,0
+ 0,4
– 10,4
– 5,5
+ 14,6
– 3,1
+ 10,0
+ 1,5
+ 3,9
+ 0,8
– 9,2
+ 2,3
+ 13,7
– 0,6
– 7,8
+ 0,9
+ 2,7
– 8,2
– 6,2
+ 5,4
+ 4,0
+ 2,7
– 18,1
– 1,4
+ 0,5
– 9,6
+ 5,5
+ 5,7
– 1,1
– 16,6
+ 0,9
– 2,5
– 7,1
– 5,5
+ 6,1
+ 0,9
+ 6,2
+ 4,3
+ 6,0
– 2,8
+ 3,1
+ 0,3
+ 5,7
– 5,6
+ 0,6
+ 2,5
– 4,0
– 7,1
– 7,1
+ 2,8
+ 11,7
+ 1,8
+ 10,2
+ 2,0
– 2,8
– 0,7
– 0,5
+ 4,4
– 5,6
+ 0,6
+ 2,5
EU 15
50,2
52,5
56,8
55,0
+ 0,8
– 2,3
+ 0,8
+ 0,6
Q: OECD (2014). -
1)
Bruttolöhne plus Sozialbeiträg der Arbeitgeber.
20
09.03.2015
Abgabensystem - Fazit






Abgabenlast auf die Arbeit ist hoch
Anteil Umweltsteuern unterdurchschnittlich,
effektive Steuerlast im Durchschnitt
Geringer und sinkender Beitrag
vermögensbezogener Steuern
Nominelle und effektive
Unternehmenssteuerlast im Mittelfeld
Nomineller Einkommensteuersatz hoch,
Steuersätze auf Kapitaleinkünfte im Mittelfeld
Zunehmende Komplexität und Intransparenz
21
09.03.2015
Besteuerung und Wachstum


Theoretische Erwartung: umgekehrt U-förmiger
Zusammenhang zwischen Staats-/ Abgabenquote und Wachstum
Empirische Literatur:



kein eindeutiger Beleg für signifikanten Einfluss
der Abgabenquote auf Wachstum
Gesichert sind nur negative Wachstumseffekte
einer sehr hohen Abgabenquote
Struktur der Abgabenlast wichtiger als Niveau
22
09.03.2015
Besteuerung und Wachstum
Steuer- und Wachstumshierarchie
OECD-Studie
(Arnold et al. 2011)
IWF-Studie
(Acosta-Ormaechea/Yoo 2012)
Vermögensbezogene Steuern
(v.a. Erbschafts- und Schenkungssteuer,
allgemeine Vermögensteuer,
Grundsteuer; nicht Transaktionssteuern)
Vermögensbezogene Steuern
(v.a. sonstige vermögensbezogene
Steuern; weniger Grundsteuer)
Konsumsteuern
(v.a. Lenkungssteuern)
Konsumsteuern
(v.a. Mehrwertsteuer)
Einkommensteuer und
Sozialversicherungsbeiträge
Unternehmenssteuern
Unternehmenssteuern
Einkommenkommensteuer und
Sozialversicherungsbeiträge
23
09.03.2015
Abgabensystem - Herausforderungen





Klimawandel und Energiewende
Demographische Entwicklung – Alterung der
Gesellschaft und resultierende Verknappung des
Arbeitskräftepotenzials
Defizite in Gleichstellung der Geschlechter
Zunahme der Ungleichverteilung von Einkommen
und Vermögen
Zunehmende Komplexität des Abgabensystems
24
09.03.2015
„Nachhaltiges“ Abgabensystem
Ökologisch verträglich
=> Einsatz von Steuern als umweltpolitisches Instrument, Verzicht
auf ökologisch kontraproduktive steuerliche Regelungen

Beschäftigungsförderlich
=> Verzicht auf Regelungen, die Arbeitsangebot bzw. –nachfrage
dämpfen, Begrenzung arbeitsbezogener Abgaben

Gleichstellungsförderlich
=> Beseitigung steuerlicher Hindernisse für Gleichstellung von
Frauen und Männern

Verteilungsbewusst
=> Abmilderung der steigenden Spreizung der Primärverteilung
von Einkommen und Vermögen


Einfach und transparent
25
09.03.2015
Eckpunkte einer Reform



Mittelfristig Vorrang von aufkommensneutralen
Abgabenstrukturreformen vor Steuersenkungsreformen
Vereinfachung – weniger Ausnahmen und geringere
Steuersätze
Aufkommensneutrale „nachhaltige“ Abgabenstrukturreform

Entlastung des Faktors Arbeit
- Stärkung der Arbeitsanreize durch Senkung arbeitsbezogener Abgaben
(SV-Beiträge, Lohnsteuer) in unteren/mittleren Einkommensbereichen

Stärkere Nutzung von Umweltsteuern
- Abschaffung ökologisch kontraproduktiver Ausnahmeregelungen
- Schrittweise Anhebung von Energie- und Umweltsteuern
(Verkehrsbereich, Elektrizität/fossile Energieträger)

Stärkere Nutzung von Steuern auf Vermögen/Kapitaleinkommen
- Grundsteuer, Erbschafts- und Schenkungssteuer, Kapitalertragsteuern
26
09.03.2015
Eckpunkte einer Reform




Keine isolierte Diskussion und Umsetzung im
Gesamtzusammenhang, sondern
Gesamtperspektive
Umsetzung im Rahmen eines mittelfristigen
Stufenplans
Einbettung in föderale Strukturreform
Verbindung mit grundlegender Aufgabenund Ausgabendiskussion
27
09.03.2015
Strukturreformen
Abgabensenkung erfordert zusätzliche
Budgetspielräume => Strukturreformen





Gesundheitsbereich, Spitalswesen
=> mehr Kooperation und Spezialisierung der Spitäler,
Verlagerung vom stationären in den ambulanten Bereich
Fördersystem
Pensionssystem (Anhebung des faktischen
Pensionsantrittsalters um ein Jahr bringt 1 Mrd. € Einsparung)
Kompetenzbereinigungen, Beseitigung von
Doppelgleisigkeiten (Schulverwaltung, Pflegesystem,
Familienleistungen …)
Infrastrukturprojekte (ökonomisch und ökologisch
zweifelhafte Tunnelbauten)
28
09.03.2015
Strukturreformen
Föderalismusreform als zentraler Hebel



Aufgabenbereinigung und
Aufgabenentflechtung
Stärkung der Abgabenautonomie von Ländern
und Gemeinden
Abbau des Transferdickichts
=> Föderalismusreform möglichst vorziehen
(aktuell: Verlängerung des geltenden
Finanzausgleichs bis Ende 2016!!)
29
09.03.2015

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