Umsatzsteuer-Erklärung 2014

Anleitung zur Umsatzsteuererklärung 2014
Abgabefrist: bis 31. Mai 2015
Abkürzungen:
AO
=
Abgabenordnung
UStDV
=
Umsatzsteuer-Durchführungsverordnung
BZSt
=
Bundeszentralamt für Steuern
86W*
=
Umsatzsteuergesetz
Kj.
=
Kalenderjahr
USt-IdNr.
=
8PVDW]VWHXHU,GHQWL¿NDWLRQVQXPPHU
UStAE
=
Umsatzsteuer-Anwendungserlass
Diese Anleitung soll Sie informieren, wie Sie die Vordrucke richtig ausfüllen.
Die Anleitung kann allerdings nicht auf alle Fragen eingehen.
Wesentliche Änderungen gegenüber der Anleitung zur Umsatzsteuererklärung des Vorjahres sind durch Randstriche gekennzeichnet.
Abgabe der Umsatzsteuererklärung:
Die Umsatzsteuererklärung ist nach amtlich vorgeschriebenem Datensatz durch Datenfernübertragung nach Maßgabe der Steuerdaten-ÜbermittOXQJVYHURUGQXQJDXWKHQWL¿]LHUW]XEHUPLWWHOQ$EV6DW]86W*
Zur Umsatzsteuererklärung gehören der vierseitige Hauptvordruck USt 2 A und die Anlagen UR und UN. Die Anlage UR ist grundsätzlich von
jedem Unternehmer zusammen mit dem Hauptvordruck zu übermitteln. Sie sieht u.a. die Angaben zu innergemeinschaftlichen Erwerben und
steuerfreien Umsätzen vor. Die Anlage UN ist nur von Unternehmern zu übermitteln, die im Ausland ansässig sind; die Anleitung zum Ausfüllen
GLHVHV9RUGUXFNV¿QGHQ6LHDXI6HLWHGHU$QODJH81:HLWHUH$QODJHQN|QQHQLQEHVRQGHUHQ)lOOHQHUIRUGHUOLFKVHLQDXIGLHLQGHQ9RUGUXFNHQ
hingewiesen wird.
)U GLH HOHNWURQLVFKH DXWKHQWL¿]LHUWH hEHUPLWWOXQJ EHQ|WLJHQ 6LH HLQ =HUWL¿NDW 'LHVHV HUKDOWHQ 6LH QDFK NRVWHQORVHU 5HJLVWULHUXQJ XQWHU
ZZZHOVWHURQOLQHGH%LWWHEHDFKWHQ6LHGDVVGLH5HJLVWULHUXQJELV]X]ZHL:RFKHQGDXHUQNDQQ8QWHUZZZHOVWHUGHHOVWHUBVRIWBQZSKS¿QGHQ
Sie Programme zur elektronischen Übermittlung. Auf Antrag kann das Finanzamt zur Vermeidung unbilliger Härten auf eine elektronische Übermittlung verzichten.
So werden die Vordrucke ausgefüllt:
%LWWHWUDJHQ6LHDXVHUIDVVXQJVWHFKQLVFKHQ*UQGHQGLH6WHXHUQXPPHUDXIMHGHU9RUGUXFNVHLWHREHQHLQ
Füllen Sie bitte nur die weißen Felder der Vordrucke deutlich und vollständig aus, bei denen Sie Angaben zu erklären haben; nicht benötigte Felder
lassen Sie bitte frei und sehen von Streichungen ab. Bitte berücksichtigen Sie Entgeltserhöhungen und Entgeltsminderungen bei den Bemessungsgrundlagen. Als Bemessungsgrundlagen sind die Entgelte für Umsätze sowie die Anzahlungen einzutragen. Negative Beträge sind durch
ein Minuszeichen zu kennzeichnen. Sollte die vorgesehene Stellenanzahl der weißen Felder nicht ausreichen, ist eine Eintragung zwischen den
weißen Feldern in Ausnahmefällen unschädlich. Reicht der vorgesehene Platz darüber hinaus nicht aus, verwenden Sie bitte für weitere Angaben
ein gesondertes Blatt. Fügen Sie bitte die erforderlichen Anlagen oder Einzelaufstellungen bei.
Tragen Sie bei den Bemessungsgrundlagen bitte nur Beträge in vollen Euro ein; bei den Steuer- und Kürzungsbeträgen ist dagegen stets auch
die Eintragung von Centbeträgen erforderlich. Rechnen Sie Werte in fremder Währung in Euro um.
Die Umsatzsteuererklärung ist vom Unternehmer eigenhändig zu unterschreiben, sofern sie nicht elektronisch übermittelt wird.
Hauptvordruck USt 2 A
Besteuerung der Kleinunternehmer
(§ 19 Abs. 1 UStG)
Zeilen 22 bis 25
Angaben sind nur vorgesehen, wenn die Kleinunternehmer-Regelung
GHV$EV86W*DQJHZHQGHWZHUGHQVROO'LHVH5HJHOXQJNDQQ
nur von Unternehmern in Anspruch genommen werden, die im Inland
RGHULQGHQLQ$EV86W*EH]HLFKQHWHQ*HELHWHQDQVlVVLJVLQG
%HL.OHLQXQWHUQHKPHUQZLUGGLH8PVDW]VWHXHUIUVWHXHUSÀLFKWLJH/LH
IHUXQJHQVRQVWLJH/HLVWXQJHQXQGXQHQWJHOWOLFKH:HUWDEJDEHQQDFK
$EV86W*QLFKWHUKREHQZHQQGHU*HVDPWXPVDW]$EV
86W*]X]JOLFKGHUGDUDXIHQWIDOOHQGHQ6WHXHULPYRUDQJHJDQJHQHQ
.M(85QLFKWEHUVWLHJHQKDWXQGLPODXIHQGHQ.M(85
voraussichtlich nicht übersteigen wird.
%HL$XIQDKPHGHUXQWHUQHKPHULVFKHQ7lWLJNHLWLP/DXIHGHV.MLVW
GHUWDWVlFKOLFKH*HVDPWXPVDW]LQHLQHQ-DKUHVJHVDPWXPVDW]XP]XUHFKQHQXQGLQ=HLOHHLQ]XWUDJHQLQ=HLOHLVWLQGLHVHP)DOOHLQH
HLQ]XWUDJHQ)UGLH$QZHQGXQJGHU.OHLQXQWHUQHKPHU5HJHOXQJ
NRPPWHVLQGLHVHP)DOOQXUGDUDXIDQREGHU*HVDPWXPVDW]YRUDXVVLFKWOLFKGLH*UHQ]HYRQ(85QLFKWEHUVWHLJHQZLUG
Der Kleinunternehmer ist grundsätzlich nicht berechtigt,
± GLH 6WHXHUEHIUHLXQJ IU LQQHUJHPHLQVFKDIWOLFKH /LHIHUXQJHQ 1U%XFKVWED86W*LQ$QVSUXFK]XQHKPHQ
± DXI6WHXHUEHIUHLXQJHQQDFK86W*]XYHU]LFKWHQ
USt 2 E$QOHLWXQJ]XU8PVDW]VWHXHUHUNOlUXQJ
± LQ5HFKQXQJHQGLH8PVDW]VWHXHUQDFK$EV86W*JHVRQGHUW
auszuweisen;
± 9RUVWHXHUQQDFK86W*DE]X]LHKHQ'LHVJLOWDXFKIU6WHXHUEHWUlJHGLHGHU8QWHUQHKPHUQDFKD$EV1U86W*XQG
E$EV86W*VFKXOGHW
'LH6RQGHUUHJHOXQJHQGHV$EV86W*JHOWHQMHGRFKQLFKWIU
LQQHUJHPHLQVFKDIWOLFKH/LHIHUXQJHQQHXHU)DKU]HXJHYJO(UOlXWHUXQ
JHQ ]X =HLOHQ ELV GHU$QODJH 85 =XP 9RUVWHXHUDE]XJ IU
LQQHUJHPHLQVFKDIWOLFKH /LHIHUXQJHQ QHXHU )DKU]HXJH ZLUG DXI GLH
(UOlXWHUXQJHQ ]X GHQ =HLOHQ ELV KLQJHZLHVHQ :HJHQ GHU
(UNOlUXQJVSÀLFKWHQ ]X LQQHUJHPHLQVFKDIWOLFKHQ (UZHUEHQ GLH IU
Kleinunternehmer in Betracht kommen, vgl. Erläuterungen zu den
=HLOHQELVGHU$QODJH85+LQVLFKWOLFKGHU8PVlW]HIUGLHGHU
.OHLQXQWHUQHKPHUGLH6WHXHUQDFKD$EV1U86W*VFKXOGHW
YJO(UOlXWHUXQJHQ]X=HLOHGHU$QODJH85KLQVLFKWOLFKGHU6WHXHUEHWUlJHGLHHLQ.OHLQXQWHUQHKPHUQDFKE$EV86W*VFKXOGHW
YJO(UOlXWHUXQJHQ]XGHQ=HLOHQELVGHU$QODJH85
'DGHU8QWHUQHKPHUGLH6WHXHUVHOEVW]XEHUHFKQHQKDW$EV
86W* VLQG DXFK YRP .OHLQXQWHUQHKPHU (LQWUDJXQJHQ LQ GHQ =HLOHQELVYRU]XQHKPHQ
Der Unternehmer kann dem Finanzamt erklären, dass er auf die AnZHQGXQJGHV$EV86W*YHU]LFKWHW(UXQWHUOLHJWGDQQGHU%HVWHXHUXQJQDFKGHQDOOJHPHLQHQ9RUVFKULIWHQGHV86W*$EVFKQ
86W$($QGLHVH9HU]LFKWVHUNOlUXQJLVWHU-DKUHJHEXQGHQ
$EV86W*
-2-
6WHXHUSÀLFKWLJH/LHIHUXQJHQVRQVWLJH/HLVWXQJHQ
und unentgeltliche Wertabgaben
Abziehbare Vorsteuerbeträge
Zeilen 31 bis 42
Abziehbar sind nur die nach dem deutschen Umsatzsteuergesetz
geschuldeten Steuerbeträge. Zur Vergütung von ausländi schen
9RUVWHXHUEHWUlJHQ HUKDOWHQ 6LH ,QIRUPDWLRQHQ EHLP %=6W 'LHQVWVLW] 6FKZHGW 3DVVRZHU &KDXVVHH E 6FKZHGW2GHU
ZZZE]VWGH7HO
Es sind die Umsätze und Anzahlungen einzutragen, für die die Umsatzsteuer entstanden ist. Bemessungsgrundlagen sind stets NettoEHWUlJHRKQH8PVDW]VWHXHUGLHLQYROOHQ(XURRKQH&HQWEHWUlJH
anzugeben sind. Es sind auch Umsätze einzutragen, bei denen die
VRJ0LQGHVWEHPHVVXQJVJUXQGODJH$EV86W*DQ]XZHQGHQ
LVW'LH8PVlW]HIUGLHGHU/HLVWXQJVHPSIlQJHUGLH8PVDW]VWHXHU
QDFKE$EV86W*VFKXOGHWVLQGQLFKWKLHUVRQGHUQLQGHQ=HLOHQ
ELVGHU$QODJH85HLQ]XWUDJHQ
'LH LQ GHQ VWHXHUSÀLFKWLJHQ 8PVlW]HQ HQWKDOWHQHQ %HI|UGHUXQJV
XQG9HUVHQGXQJVOLHIHUXQJHQLP6LQQHGHVF86W*LQGDVEULJH
*HPHLQVFKDIWVJHELHW VLQG ]XVlW]OLFK LQ =HLOH GHU $QODJH 85
einzutragen.
Unentgeltliche Wertabgaben aus dem Unternehmen sind, soweit sie
LQGHU$EJDEHYRQ*HJHQVWlQGHQEHVWHKHQUHJHOPlLJGHQHQWJHOWOLFKHQ /LHIHUXQJHQ XQG VRZHLW VLH LQ GHU$EJDEH RGHU$XVIKUXQJ
YRQ VRQVWLJHQ /HLVWXQJHQ EHVWHKHQ UHJHOPlLJ GHQ HQWJHOWOLFKHQ
VRQVWLJHQ/HLVWXQJHQJOHLFKJHVWHOOW6LHXPIDVVHQDXFKXQHQWJHOWOLFKH
6DFK]XZHQGXQJHQXQGVRQVWLJH/HLVWXQJHQDQ$UEHLWQHKPHU
(VVLQGDXFKGLH/LHIHUXQJHQEHLGHU$XVODJHUXQJYRQ*HJHQVWlQGHQ
aus einem Umsatzsteuerlager einzutragen, wenn dem liefernden Unternehmer die Auslagerung zuzurechnen ist. In allen anderen Fällen
der Auslagerung - insbesondere wenn dem Abnehmer die Auslagerung
]X]XUHFKQHQLVWVLQGGLH8PVlW]HLQ=HLOHGHU$QODJH85HLQ]XWUDJHQYJO(UOlXWHUXQJHQ]X=HLOHGHU$QODJH85
bQGHUXQJHQYRQ%HPHVVXQJVJUXQGODJHQ86W*LQVEHVRQGHUH
IU8PVlW]HGLHGHPELV]XPJOWLJHQDOOJHPHLQHQ6WHXHUVDW]YRQXQWHUOHJHQKDEHQVLQGLQ=HLOH]XGHQ8PVlW]HQ
HLQ]XWUDJHQGLHDQGHUHQ6WHXHUVlW]HQXQWHUOLHJHQ6RIHUQDXI*UXQG
EHVRQGHUHU *HQHKPLJXQJ GLH VRJ ,VWYHUVWHXHUXQJ %HVWHXHUXQJ
QDFK YHUHLQQDKPWHQ (QWJHOWHQ DQ]XZHQGHQ LVW JLOW GLHV DXFK IU
LP ODXIHQGHQ -DKU YHUHLQQDKPWH %HWUlJH ]X LQ GHQ 9RUMDKUHQ DXVgeführten Umsätzen.
1DFK$EVD86W*XQWHUOLHJHQGLH8PVlW]HLP5DKPHQHLQHU
*HVFKlIWVYHUlXHUXQJ DQ HLQHQ DQGHUHQ 8QWHUQHKPHU IU GHVVHQ
Unternehmen nicht der Umsatzsteuer. Solche Umsätze sind daher
nicht zu erklären.
Zeilen 46 bis 52
/DQG XQG IRUVWZLUWVFKDIWOLFKH %HWULHEH, die ihre Umsätze nach
GHQ 'XUFKVFKQLWWVVlW]HQ GHV $EV 86W* YHUVWHXHUQ KDEHQ
Folgendes zu beachten:
± /LHIHUXQJHQLQGDVEULJH*HPHLQVFKDIWVJHELHWDQ$EQHKPHUPLW
USt-IdNr. sind getrennt von den sonstigen Umsätzen aufzuzeichnen
XQGGLH(QWJHOWHLQ=HLOHHLQ]XWUDJHQhEHUGLHVH/LHIHUXQJHQ
VLQG=XVDPPHQIDVVHQGH0HOGXQJHQEHLP%=6WDE]XJHEHQYJO
(UOlXWHUXQJHQ]X=HLOHQELVGHU$QODJH85
Zeilen 61 bis 71
Folgende Vorsteuerbeträge können unter den sonstigen Vorausset]XQJHQGHV86W*EHUFNVLFKWLJWZHUGHQ
± GLH JHVHW]OLFK JHVFKXOGHWH 6WHXHU IU /LHIHUXQJHQ XQG VRQVWLJH
/HLVWXQJHQGLHYRQHLQHPDQGHUHQ8QWHUQHKPHUIUVHLQ8QWHUnehmen ausgeführt worden sind, sofern eine Rechnung nach den
D86W*YRUOLHJW=HLOH
± GLH LQ HLQHU .OHLQEHWUDJVUHFKQXQJ 5HFKQXQJ ELV ]X HLQHP *HVDPWEHWUDJYRQ(85HQWKDOWHQH8PVDW]VWHXHUVRIHUQHLQH
5HFKQXQJQDFK86W'9YRUOLHJW=HLOH
± GLH8PVDW]VWHXHUIULP,QODQGQDFKG6DW]86W*EHZLUNWH
LQQHUJHPHLQVFKDIWOLFKH(UZHUEH=HLOH
± GLHHQWVWDQGHQH(LQIXKUXPVDW]VWHXHUIU*HJHQVWlQGHGLHIUGDV
8QWHUQHKPHQQDFK$EV1U86W*HLQJHIKUWZRUGHQVLQG
=HLOH
– die Umsatzsteuer, die der Unternehmer schuldet, dem die Auslagerung aus einem Umsatzsteuerlager zuzurechnen ist; vgl. ErläuWHUXQJHQ]XGHQ=HLOHQELVXQG]X=HLOHGHU$QODJH85
=HLOH
± GLH8PVDW]VWHXHUDXV/HLVWXQJHQLP6LQQHGHVE$EVXQG
86W*GLHGHU/HLVWXQJVHPSIlQJHUQDFKE$EV86W*VFKXOGHWYJO(UOlXWHUXQJHQ]XGHQ=HLOHQELVGHU$QODJH85
ZHQQGLH/HLVWXQJHQIUVHLQ8QWHUQHKPHQDXVJHIKUWZRUGHQVLQG
=HLOH
± QDFK 'XUFKVFKQLWWVVlW]HQ 86W* HUPLWWHOWH %HWUlJH EHL
Unternehmern, deren Umsatz LP6LQQHGHV$EV86W'9LQ
den einzelnen in der Anlage der UStDV bezeichneten BerufsXQG*HZHUEH]ZHLJHQLPYRUDQJHJDQJHQHQ.M(85QLFKW
EHUVWLHJHQKDWXQGGLHQLFKWYHUSÀLFKWHWVLQG%FKHU]XIKUHQXQG
DXI*UXQGMlKUOLFKHU%HVWDQGVDXIQDKPHQUHJHOPlLJ$EVFKOVVH
]XPDFKHQ=HLOH
± QDFKHLQHP'XUFKVFKQLWWVVDW]D86W*HUPLWWHOWH%HWUlJHEHL
Körperschaften, Personenvereinigungen und Vermögensmassen
LP 6LQQH GHV $EV 1U .|USHUVFKDIWVWHXHUJHVHW] GHUHQ
VWHXHUSÀLFKWLJHU8PVDW], mit Ausnahme der Einfuhr und des innerJHPHLQVFKDIWOLFKHQ(UZHUEVLPYRUDQJHJDQJHQHQ.M(85
QLFKW EHUVWLHJHQ KDW XQG GLH QLFKW YHUSÀLFKWHW VLQG %FKHU ]X
IKUHQXQGDXI*UXQGMlKUOLFKHU%HVWDQGVDXIQDKPHQUHJHOPlLJ
$EVFKOVVH]XPDFKHQ=HLOH
± GLHDXIGLHMHZHLOLJHQ%HPHVVXQJVJUXQGODJHQGHU=HLOHDQ]Xwendenden Durchschnittssätze sind um die Sätze für pauschalierte
Vorsteuerbeträge vermindert worden;
± GLHDXIGLH$QVFKDIIXQJ/LHIHUXQJ(LQIXKURGHULQQHUJHPHLQVFKDIWOLFKHU(UZHUEHLQHVQHXHQ)DKU]HXJVHQWIDOOHQGH8PVDW]VWHXHUYRQ
)DKU]HXJOLHIHUHUQLP6LQQHGHVD86W*XQG.OHLQXQWHUQHKPHUQ
LP6LQQHGHV$EV86W*=HLOH'HU9RUVWHXHUDE]XJLVW
QXUELV]XGHP%HWUDJ]XOlVVLJGHUIUGLH/LHIHUXQJGHVQHXHQ
)DKU]HXJVJHVFKXOGHWZUGHZHQQGLH/LHIHUXQJQLFKWVWHXHUIUHL
wäre. Der Abzug ist erst mit der Ausführung der innergemeinschaftOLFKHQ/LHIHUXQJGHVQHXHQ)DKU]HXJV(LQWUDJXQJLQ=HLOHGHU
$QODJH85E]ZEHL.OHLQXQWHUQHKPHUQLQ=HLOHRGHUGHU
$QODJH85]XOlVVLJ$EVD86W*
± GLHDXIGLHMHZHLOLJHQ%HPHVVXQJVJUXQGODJHQGHU=HLOHDQ]Xwendenden Durchschnittssätze sind um die Sätze für pauschalierte
Vorsteuerbeträge zu vermindern;
± EHLLQQHUJHPHLQVFKDIWOLFKHQ'UHLHFNVJHVFKlIWHQYJO(UOlXWHUXQJHQ
]XGHQ=HLOHQELVGHU$QODJH85GLHYRPOHW]WHQ$EQHKPHU
QDFKE$EV86W*JHVFKXOGHWH8PVDW]VWHXHU=HLOH
± (LQWUDJXQJHQ]X=HLOHVLQGYRQ/DQGXQG)RUVWZLUWHQYRU]XQHKmen, die ihre Einnahmen aufzuzeichnen haben.
Vorsteuerbeträge, die auf Entgeltserhöhungen und Entgeltsminderungen entfallen, sowie herabgesetzte, erlassene oder erstattete
Einfuhrumsatzsteuer sind zu berücksichtigen.
± GLHDXIGLHMHZHLOLJH%HPHVVXQJVJUXQGODJHGHU=HLOHDQ]XZHQdenden Durchschnittssätze sind um die Sätze für pauschalierte VorVWHXHUEHWUlJH]XYHUPLQGHUQ)U8PVlW]HQDFKGHP
EHWUlJWGLH6WHXHUGHU%HPHVVXQJVJUXQGODJH
/DQGXQG)RUVWZLUWHGLHLKUH8PVlW]HQDFKGHQDOOJHPHLQHQ9RUVFKULIWHQGHV86W*YHUVWHXHUQKDEHQLKUHVWHXHUSÀLFKWLJHQ8PVlW]H
LQGHQ=HLOHQELVHLQ]XWUDJHQ
Sofern innergemeinschaftliche Erwerbe getätigt werden, sind diese
LQGHQ=HLOHQELVGHU$QODJH85]XHUNOlUHQ
Ein Vorsteuerabzug für Wirtschaftsgüter, die der Unternehmer zu weQLJHUDOVIUVHLQ8QWHUQHKPHQQXW]WLVWJHQHUHOOQLFKWP|JOLFK
$EV6DW]86W*
=XUXPVDW]VWHXHUUHFKWOLFKHQ%HKDQGOXQJHLQHVHLQKHLWOLFKHQ*HJHQstands, der teilweise unternehmerisch und teilweise nicht unternehmeULVFKJHQXW]WZLUGYJO$EVFKQF$EVXQG$EVFKQD86W$(
Berichtigung des Vorsteuerabzugs (§ 15a UStG)
Zeilen 72 bis 90
Ändern sich bei einem Wirtschaftsgut oder bei einer sonstigen
/HLVWXQJGLHIUGHQXUVSUQJOLFKHQ9RUVWHXHUDE]XJPDJHEHQGHQ
Verhältnisse, ist der Vorsteuerabzug zu berichtigen. Dies gilt auch für
nachträgliche Anschaffungs- oder Herstellungskosten.
Bei einer Änderung der Verhältnisse sind folgende Eintragungen
vorzunehmen:
*UXQGVWFNH HLQVFKOLHOLFK LKUHU ZHVHQWOLFKHQ %HVWDQGWHLOH %Hrechtigungen, für die die Vorschriften des bürgerlichen Rechts über
*UXQGVWFNHJHOWHQXQG*HElXGHDXIIUHPGHQ*UXQGXQG%RGHQ
VRZLHGDPLW]XVDPPHQKlQJHQGHVRQVWLJH/HLVWXQJHQPLWHLQHP
%HULFKWLJXQJV]HLWUDXP YRQ ]HKQ -DKUHQ (LQWUDJXQJ HLQHU Ä³ LQ
=HLOHXQG(LQWUDJXQJGHV%HULFKWLJXQJVEHWUDJVLQ=HLOH
hEULJH VRQVWLJH /HLVWXQJHQ XQG :LUWVFKDIWVJWHU GLH QLFKW QXU
HLQPDOLJ ]XU$XVIKUXQJ YRQ 8PVlW]HQ YHUZHQGHW ZHUGHQ ]%
$QODJHYHUP|JHQPLWHLQHP%HULFKWLJXQJV]HLWUDXPYRQIQI-DKUHQ
ab dem Zeitpunkt der erstmaligen tatsächlichen Verwendung: EintraJXQJHLQHUÄ³LQ=HLOHXQG(LQWUDJXQJGHV%HULFKWLJXQJVEHWUDJV
LQ=HLOH
- Wirtschaftsgüter, die nur einmalig zur Ausführung von Umsätzen
YHUZHQGHWZRUGHQVLQG(LQWUDJXQJHLQHUÄ³LQ=HLOHXQG(LQWUDJXQJGHV%HULFKWLJXQJVEHWUDJVLQ=HLOH
Beispiel 1
'HU8QWHUQHKPHUKDWLP.MHLQ%URJHElXGHHUULFKWHWGDV
HUDE]XU+lOIWHVWHXHUSÀLFKWLJXQG]XU+lOIWHVWHXHUIUHL
vermietet. Die auf die Herstellungskosten entfallende Vorsteuer von
(85KDWHULQ+|KHYRQ(85DEJH]RJHQ
$E-XOLZLUGGDVJHVDPWH*HElXGHVWHXHUSÀLFKWLJYHUPLHWHW
$XI*UXQGGHULQVJHVDPWVWHXHUSÀLFKWLJHQ9HUPLHWXQJNDQQGHU
8QWHUQHKPHU(859RUVWHXHUIUGDV.MQDFKWUlJOLFK
LQ=HLOHJHOWHQGPDFKHQ,Q=HLOHLVWHLQHÄ³HLQ]XWUDJHQ
Berechnung:(859RUVWHXHU0RQDWH%HULFKWLJXQJV]HLWUDXP (85PRQDWOLFKH%HULFKWLJXQJEHUHLWVLP.M
DEJH]RJHQ YHUEOHLEHQGH%HULFKWLJXQJVRPLW(85[
0RQDWH-XOLELV'H]HPEHU (85
Beispiel 2
'HU8QWHUQHKPHUKDWLP2NWREHUXPVDW]VWHXHUIUHLHLQ*Hbäude erworben, das in vollem Umfang unternehmerisch genutzt
ZLUG$QGLHVHP*HElXGHZHUGHQDP$XHQSXW]DUEHLten durchgeführt. Der Unternehmer zieht die hierauf entfallende
9RUVWHXHUYRQ(85LQYROOHU+|KHDE
$P YHUlXHUW GHU 8QWHUQHKPHU GDV *HElXGH XPsatzsteuerfrei. Dieser Verkauf führt zu einer Berichtigung des VorVWHXHUDE]XJVIUGLH$XHQSXW]DUEHLWHQLQ+|KHYRQ(85
'LHVHU%HWUDJLVWLQ=HLOHHLQ]XWUDJHQ=XVlW]OLFKLVWLQ=HLOH
HLQHÄ³HLQ]XWUDJHQ
Berechnung: (85 9RUVWHXHUQ 0RQDWH %HULFKWLJXQJV]HLWUDXP (85PRQDWOLFKH%HULFKWLJXQJ[0RQDWH
UHVWOLFKHU %HULFKWLJXQJV]HLWUDXP 'H]HPEHU 'H]HPEHU
(85
*HVRQGHUWDQ]XJHEHQJJILQHLQHU$QODJHLVWGLH%H]HLFKQXQJGHV
:LUWVFKDIWVJXWVEHL*UXQGVWFNHQXQG*HElXGHQGHUHQ/DJHE]Z
GHUVRQVWLJHQ/HLVWXQJ'LH%HUHFKQXQJGHU9RUVWHXHUEHULFKWLJXQJVbeträge ist zu erläutern.
Zu Vereinfachungen bei der Berichtigung des Vorsteuerabzugs vgl.
86W'9
Berechnung der zu entrichtenden Umsatzsteuer
Zeilen 107 bis 109
$XI *UXQG GHU 8PVDW]VWHXHUHUNOlUXQJ NDQQ VLFK HLQH$EVFKOXVVzahlung ergeben. Diese Zahlung ist einen Monat nach Eingang der
Steuererklärung fällig.
Zur Berechnung der Abschlusszahlung bzw. des Erstattungsan
spruchs DXI*UXQGGHU8PVDW]VWHXHUHUNOlUXQJLVWGLHverbleibende
Umsatzsteuer bzw. der verbleibende Überschuss um das Vorauszahlungssoll für das Kj. zu mindern.
Vorauszahlungssoll ist die Summe der angemeldeten bzw. festgesetzten Umsatzsteuer-Vorauszahlungen/Überschüsse aus dem
Voranmeldungsverfahren einschließlich der Sondervorauszahlung für
die Dauerfristverlängerung. Ob die Vorauszahlungen bereits entrichtet
sind oder ob das Finanzamt einen Überschuss bereits ausgezahlt hat,
ist für das Vorauszahlungssoll ohne Bedeutung.
In den Fällen, in denen bereits eine Festsetzung der Umsatzsteuer
für den Besteuerungszeitraum vorliegt, ist die bisher festgesetzte
Umsatzsteuer als Vorauszahlungssoll einzutragen.
(LQ(UVWDWWXQJVDQVSUXFKZLUGQDFK=XVWLPPXQJ$2RKQHEHsonderen Antrag ausgezahlt, soweit der Betrag nicht mit Steuerschulden verrechnet wird. Wünscht der Unternehmer eine Verrechnung
oder liegt eine Abtretung vor, ist in Zeile 18HLQHÄ³HLQ]XWUDJHQ/LHJW
dem Finanzamt bei Abtretungen die Abtretungsanzeige nach amtlichem Muster noch nicht vor, ist sie beizufügen oder nachzureichen.
Anlage UR zur Umsatzsteuererklärung
Innergemeinschaftliche Erwerbe
Innergemeinschaftliche Dreiecksgeschäfte
Zeilen 6 bis 13
Zeilen 14 bis 20
Innergemeinschaftliche Erwerbe sind in dem Besteuerungszeitraum
zu erklären, in dem die Rechnung ausgestellt wird, spätestens jedoch
in dem Besteuerungszeitraum, in dem der Monat endet, der auf den
Erwerb folgt.
Bei innergemeinschaftlichen Dreiecksgeschäften hat der erste AbQHKPHU=HLOHDXV]XIOOHQZHQQIUGLHVH/LHIHUXQJHQGHUOHW]WH
Abnehmer die Steuer schuldet. Einzutragen ist die BemessungsgrundODJHE$EV86W*VHLQHU/LHIHUXQJHQDQGHQOHW]WHQ$EQHKPHU
Bei einem neuen Fahrzeug liegt ein innergemeinschaftlicher Erwerb
auch dann vor, wenn das Fahrzeug nicht von einem Unternehmer
JHOLHIHUWZXUGH:LUGGDVQHXH)DKU]HXJYRQHLQHP/LHIHUHURKQH86W
OG1UHUZRUEHQLQVEHVRQGHUHYRQHLQHUÄ3ULYDWSHUVRQLVWGHU(UZHUE
LQGHU=HLOH]XHUNOlUHQ'DJHJHQLVWGHULQQHUJHPHLQVFKDIWOLFKH
Erwerb durch eine Privatperson oder einen Unternehmer, der das neue
Fahrzeug für seinen privaten Bereich erworben hat, ausschließlich mit
9RUGUXFN86W%DQ]XPHOGHQ)DKU]HXJHLQ]HOEHVWHXHUXQJ
Die in dieser Zeile einzutragenden Umsätze sind auch in der Zusammenfassenden Meldung anzugeben, die beim Bundeszentralamt für
6WHXHUQHLQ]XUHLFKHQLVWYJO(UOlXWHUXQJHQ]X=HLOHQELV
'LH6WHXHUGLHGHUOHW]WH$EQHKPHUQDFKE$EV86W*IUGLH
/LHIHUXQJGHVHUVWHQ$EQHKPHUVVFKXOGHWLVWLQGHQ=HLOHQELV
HLQ]XWUDJHQ=XP9RUVWHXHUDE]XJIUGLHVH/LHIHUXQJYJO(UOlXWHUXQJHQ]XGHQ=HLOHQELVGHV+DXSWYRUGUXFNV
/HLVWXQJVHPSIlQJHUDOV6WHXHUVFKXOGQHUE
UStG)
=XVDPPHQKDQJPLWGLHVHQ/LHIHUXQJHQVWHKW'LHVH8PVlW]HVLQGLQ
$EVFKQ&GHV+DXSWYRUGUXFNHV=HLOHQE]ZHLQ]XWUDJHQ
YJO(UOlXWHUXQJHQ]XGHQ=HLOHQELVGHV+DXSWYRUGUXFNV
Zeilen 21 bis 27
6WHXHUIUHLH /LHIHUXQJHQ VRQVWLJH /HLVWXQJHQ XQG
unentgeltliche Wertabgaben
VorbehaltlicKGHU$XVQDKPHUHJHOXQJHQGHVE$EV86W*VLQG
IROJHQGHLP,QODQGVWHXHUSÀLFKWLJH8PVlW]HHLQ]XWUDJHQIUGLH8QWHUQHKPHURGHUMXULVWLVFKH3HUVRQHQGLH6WHXHUDOV/HLVWXQJVHPSIlQJHU
schulden:
6RQVWLJH /HLVWXQJHQ QDFK D$EV 86W* HLQHV LP EULJHQ
*HPHLQVFKDIWVJHELHWDQVlVVLJHQ8QWHUQHKPHUV=HLOH
2. Werklieferungen und die nicht in Zeile 22 einzutragenden sonVWLJHQ /HLVWXQJHQ HLQHV LP$XVODQG DQVlVVLJHQ 8QWHUQHKPHUV
=HLOH
/LHIHUXQJHQYRQ*DVEHUGDV(UGJDVQHW]RGHUYRQ(OHNWUL]LWlW
sowie von Wärme oder Kälte durch einen im Ausland ansässigen
8QWHUQHKPHUXQWHUGHQ%HGLQJXQJHQGHVJ86W*=HLOH
/LHIHUXQJHQ VLFKHUXQJVEHUHLJQHWHU *HJHQVWlQGH GXUFK GHQ
Sicherungsgeber an den Sicherungsnehmer außerhalb des InVROYHQ]YHUIDKUHQV=HLOH
XQWHU GDV *UXQGHUZHUEVWHXHUJHVHW] IDOOHQGH 8PVlW]H LQVEHVRQGHUH /LHIHUXQJHQ YRQ *UXQGVWFNHQ IU GLH GHU OHLVWHQGH
8QWHUQHKPHUQDFK$EV86W*]XU6WHXHUSÀLFKWRSWLHUWKDW
=HLOH
/LHIHUXQJHQYRQ0RELOIXQNJHUlWHQ7DEOHW&RPSXWHUQXQG6SLHOHkonsolen sowie von integrierten Schaltkreisen vor Einbau in einen
]XU/LHIHUXQJDXIGHU(LQ]HOKDQGHOVVWXIHJHHLJQHWHQ*HJHQVWDQG
ZHQQGHU/HLVWXQJVHPSIlQJHUHLQ8QWHUQHKPHULVWXQGGLH6XPPH
GHU IU GLH /LHIHUXQJHQ LQ 5HFKQXQJ ]X VWHOOHQGHQ (QWJHOWH LP
5DKPHQHLQHVZLUWVFKDIWOLFKHQ9RUJDQJVPLQGHVWHQV(85
beträgt; nachträgliche Minderungen des Entgelts bleiben dabei
XQEHUFNVLFKWLJW=HLOH
:HUNOLHIHUXQJHQ XQG VRQVWLJH /HLVWXQJHQ GLH GHU +HUVWHOOXQJ
Instandsetzung, Instandhaltung, Änderung oder Beseitigung von
%DXZHUNHQ GLHQHQ RKQH 3ODQXQJV XQG hEHUZDFKXQJVOHLVWXQJHQZHQQGHU/HLVWXQJVHPSIlQJHUHLQ8QWHUQHKPHULVWGHUVHOEVW
VROFKH%DXOHLVWXQJHQHUEULQJW=HLOH
Zeilen 31 bis 35
Einzutragen sind LQQHUJHPHLQVFKDIWOLFKH /LHIHUXQJHQ 1U %XFKVWED$EV86W*'DVJLOWDXVJHQRPPHQEHLLQQHUJHPHLQVFKDIWOLFKHQ/LHIHUXQJHQQHXHU)DKU]HXJHQLFKWIU.OHLQXQWHUQHKPHU
GLH$EV86W*DQZHQGHQhEHUGLHLQ=HLOHHLQ]XWUDJHQGHQ
Umsätze sind Zusammenfassende Meldungen an das BZSt zu
übermitteln.
)U8QWHUQHKPHUGLHYRQGHU9HUSÀLFKWXQJ]XU$EJDEHGHU8PVDW]VWHXer-Voranmeldungen und Entrichtung der Vorauszahlungen befreit sind,
kann unter bestimmten Voraussetzungen das Kj. als Meldezeitraum in
%HWUDFKWNRPPHQD$EV86W*
'LH/DQGHV¿QDQ]EHK|UGHQEHUPLWWHOQGHP%=6WGLH$QJDEHQ]XU%Hstimmung der Unternehmer, die zur Abgabe der Zusammenfassenden
0HOGXQJYHUSÀLFKWHWVLQGD$EV6DW]86W*
'LHLQQHUJHPHLQVFKDIWOLFKHQ/LHIHUXQJHQneuer FahrzeugeE86W*
VLQG DXFK EHL /LHIHUXQJHQ DQ$EQHKPHU ohne USt-ldNr. steuerfrei.
6ROFKH/LHIHUXQJHQVLQGJHVRQGHUWLQ=HLOHDQ]XJHEHQ
,Q=HLOHVLQGGLHLQQHUJHPHLQVFKDIWOLFKHQ/LHIHUXQJHQQHXHU)DKUzeuge durch Nichtunternehmer und Unternehmer außerhalb ihres
8QWHUQHKPHQV DQ]XJHEHQ D 86W* =XP 9RUVWHXHUDE]XJ YJO
(UOlXWHUXQJHQ]XGHQ=HLOHQELVGHV+DXSWYRUGUXFNV
hEHUGLHLQ=HLOHXQGHLQ]XWUDJHQGHQ8PVlW]HLVWIUMHGHLQQHUJHPHLQVFKDIWOLFKH /LHIHUXQJ HLQHV QHXHQ )DKU]HXJV HLQH Meldung
QDFKGHU)DKU]HXJOLHIHUXQJV0HOGHSÀLFKWYHURUGQXQJ an das BZSt
zu übermitteln.
Nähere Informationen zu den vorgenannten Verfahren erhalten Sie
EHLP%=6W'LHQVWVLW]6DDUORXLV$KRUQZHJ 6DDUORXLV
7HOZZZE]VWGH
/LHIHUXQJHQYRQ*DVEHUGDV(UGJDVQHW]GXUFKHLQHQLP,QODQG
DQVlVVLJHQ8QWHUQHKPHUZHQQGHU/HLVWXQJVHPSIlQJHU:LHGHUYHUNlXIHUYRQ*DVLP6LQQHGHVJ86W*LVW=HLOH
Ergänzende Angaben zu Umsätzen
/LHIHUXQJHQYRQ(OHNWUL]LWlWHLQHVLP,QODQGDQVlVVLJHQ8QWHUQHKPHUVZHQQGHUOLHIHUQGH8QWHUQHKPHUXQGGHU/HLVWXQJVHPSIlQJHU
:LHGHUYHUNlXIHUYRQ(OHNWUL]LWlWLP6LQQHGHVJ86W*VLQGQLFKW
KLHUXQWHUIDOOHQ%HWUHLEHUYRQ3KRWRYROWDLNDQODJHQ=HLOH
Es sind die in Abschn. C des Hauptvordrucks berücksichtigten Umsätze
DQ]XJHEHQIUGLH]XOlVVLJHUZHLVHQDFK86W*DXIGLH6WHXHUEHfreiung verzichtet worden ist.
hEHUWUDJXQJGHULQE$EV1U86W*EH]HLFKQHWHQVRJ
CO2(PLVVLRQV]HUWL¿NDWH=HLOH
/LHIHUXQJHQGHULQGHQ$QODJHQXQG]XP86W*DXIJHIKUWHQ
*HJHQVWlQGH LQVEHVRQGHUH 0HWDOOH $OWPHWDOOH XQG 6FKURWW
=HLOH
5HLQLJHQYRQ*HElXGHQXQG*HElXGHWHLOHQZHQQGHU/HLVWXQJVHPSIlQJHU HLQ 8QWHUQHKPHU LVW GHU VHOEVW VROFKH /HLVWXQJHQ
HUEULQJW=HLOH
/LHIHUXQJHQYRQ*ROGLQGHULQE$EV1U86W*EH]HLFKQHWHQ$UW=HLOH
$XFK.OHLQXQWHUQHKPHU86W*SDXVFKDOYHUVWHXHUQGH/DQGXQG
)RUVWZLUWH86W*XQG8QWHUQHKPHUGLHQXUVWHXHUIUHLH8PVlW]H
tätigen, schulden die Steuer.
=XP 9RUVWHXHUDE]XJ IU GLH YRP /HLVWXQJVHPSIlQJHU JHVFKXOGHWH
6WHXHUYJO(UOlXWHUXQJHQ]XGHQ=HLOHQELVGHV+DXSWYRUGUXFNV
'LH8PVlW]HGHVOHLVWHQGHQ8QWHUQHKPHUVIUGLHGHU/HLVWXQJVHPSIlQJHUGLH8PVDW]VWHXHUQDFKE86W*VFKXOGHWVLQGLQ=HLOH
RGHUYJO(UOlXWHUXQJHQ]X=HLOHQELVE]ZIULP$XVODQG
DQVlVVLJH8QWHUQHKPHULQ=HLOHQXQGGHU$QODJH81HLQ]XWUDJHQ
Steuerschuldner bei Auslagerung
(§ 13a Abs. 1 Nr. 6 UStG)
Zeile 29
EinzutragHQ VLQG GLH /LHIHUXQJHQ GLH $XVODJHUXQJHQ YRQ *HJHQständen aus einem Umsatzsteuerlager vorangegangen sind. Die
Umsatzsteuer für diese Umsätze schuldet der Unternehmer, dem die
$XVODJHUXQJ ]X]XUHFKQHQ LVW $XVODJHUHU JJI GHU /DJHUKDOWHU DOV
*HVDPWVFKXOGQHU 1LFKW HLQ]XWUDJHQ VLQG KLHU /LHIHUXQJHQ GLH GHP
liefernden Unternehmer zuzurechnen sind, wenn die Auslagerung im
Zeile 51
Zeilen 52 bis 53
Die hier einzutragenden Umsätze sind nicht in Abschn. C des Hauptvordrucks anzugeben.
Zeilen 54 bis 56
Einzutragen sind%HI|UGHUXQJVXQG9HUVHQGXQJVOLHIHUXQJHQLQGDV
übrige GemeinschaftsgebietGLHQDFKF86W*GHU8PVDW]EHVWHXHUXQJLP%HVWLPPXQJVODQGXQWHUOLHJHQZHQQXDGHU*HVDPWZHUWGHU
/LHIHUXQJHQDQGLHVH$EQHKPHULP.MGLHLQGHPMHZHLOLJHQ0LWJOLHGVWDDW
PDJHEHQGH/LHIHUVFKZHOOHEHUVFKUHLWHWRGHUGHU8QWHUQHKPHUDXI
GLH$QZHQGXQJGLHVHU/LHIHUVFKZHOOHYHU]LFKWHWKDW7ULIIWGLHVQLFKW]X
VLQGGLHVH/LHIHUXQJHQLQ$EVFKQ&GHV+DXSWYRUGUXFNVHQWKDOWHQXQG
JHVRQGHUWLQ=HLOHHLQ]XWUDJHQ%HI|UGHUXQJVXQG9HUVHQGXQJVOLHIHUXQJHQQDFKF86W*GLHLQDQGHUHQ(80LWJOLHGVWDDWHQYHUVWHXHUW
ZHUGHQVLQGLQ=HLOHDQ]XJHEHQ
Zeile 57
EinzutraJHQ VLQG GLH QDFK D$EV 86W* im übrigen Gemein
VFKDIWVJHELHW DXVJHIKUWHQ VRQVWLJHQ /HLVWXQJHQ, für die die
6WHXHULQHLQHPDQGHUHQ0LWJOLHGVWDDWYRQHLQHPGRUWDQVlVVLJHQ/HLVWXQJVHPSIlQJHUJHVFKXOGHWZLUGhEHUGLHLQ=HLOHHLQ]XWUDJHQGHQ
VRQVWLJHQ/HLVWXQJHQVLQGZusammenfassende Meldungen an das
%XQGHV]HQWUDODPW IU 6WHXHUQ ]X EHUPLWWHOQ YJO (UOlXWHUXQJHQ ]X
=HLOHQELV
Zeile 58
Übrige nicht steuerbare Umsätze VLQG DOOH DQGHUHQ /LHIHUXQJHQ
XQG VRQVWLJHQ /HLVWXQJHQ GLH QLFKW LP ,QODQG HUEUDFKW ZHUGHQ XQG
die steuerbar wären, wenn sie im Inland ausgeführt worden wären. Im
,QODQGDXVJHIKUWHQLFKWVWHXHUEDUH8PVlW]H]%*HVFKlIWVYHUlXHUXQJHQLP*DQ]HQ,QQHQXPVlW]H]ZLVFKHQ8QWHUQHKPHQVWHLOHQ
VLQGQLFKWDQ]XJHEHQ'LHVJLOWDXFKIUGLH8PVlW]HGLHLQ=HLOH
einzutragen sind.
$QOHLWXQJ]XU$QODJH81
]XU8PVDW]VWHXHUHUNOlUXQJ
Nach § 21 Abs. 1 AO i.V.m. der Umsatzsteuerzuständigkeitsverordnung sind für Unternehmer, die ihren Wohnsitz, Sitz oder ihre
Geschäftsleitung außerhalb des Geltungsbereichs des Umsatzsteuergesetzes (UStG) haben, bestimmte Finanzämter zentral zuständig. Informationen hierzu erhalten Sie beim Bundeszentralamt
für Steuern (ZZZE]VWGHXQWHUGHU5XEULN6WHXHUQ,QWHUQDWLRQDOĺ
86WLP,QXQG$XVODQGĺ8PVDW]VWHXHU]XVWlQGLJNHLWVYHURUGQXQJ
$OOJHPHLQH$QJDEHQ
=HLOHQELV
2014
3. Der Abnehmer ist
a) ein privater Letztverbraucher oder
b) - ein Unternehmer, der nur steuerfreie Umsätze ausführt, die
den Vorsteuerabzug ausschließen,
- ein Kleinunternehmer, für dessen Umsätze Umsatzsteuer
nicht erhoben wird (§ 19 Abs. 1 UStG),
- ein Land- und Forstwirt, dessen Umsätze der Durchschnittssatzbesteuerung nach § 24 UStG unterliegen, oder
- eine juristische Person, die nicht Unternehmer ist oder Gegenstände für den nichtunternehmerischen Bereich erwirbt,
und hat weder die Erwerbsschwelle überschritten noch auf
ihre Anwendung verzichtet (§ 3c Abs. 2 UStG).
Steuererstattungen erhalten Sie vom Finanzamt nur unbar. Geben Sie
bitte stets Ihre IBAN und BIC sowie den Kontoinhaber an. Ihre IBAN
XQG%,&¿QGHQ6LH]%DXIGHP.RQWRDXV]XJ,KUHVNRQWRIKUHQGHQ
Kreditinstituts. Steuererstattungen mit IBAN und BIC sind innerhalb
des Europäischen Zahlungsverkehrsraums (Single Euro Payments
Area, SEPA) möglich, zu dem alle Länder der EU, des EWR sowie
Monaco und die Schweiz gehören. Im Zuge der Umstellung der nationalen Zahlungsverfahren auf SEPA-Verfahren wurden die Angaben
zu Kontonummer und Bankleitzahl durch die IBAN ersetzt.
4. Der Lieferer hat mit solchen Beförderungs- und Versendungsumsätzen im vergangenen Kalenderjahr die in Deutschland maßgebliche Lieferschwelle von 100 000 EUR (§ 3c Abs. 3 Satz 2 Nr. 1
UStG) überschritten, er überschreitet im laufenden Kalenderjahr
diese Lieferschwelle oder er optiert für die Besteuerung dieser
Umsätze in Deutschland (§ 3c Abs. 4 UStG); die Option bindet
den Unternehmer für zwei Kalenderjahre. Bei der Ermittlung der
maßgeblichen Lieferschwelle sind die Lieferungen verbrauchsteuHUSÀLFKWLJHU:DUHQQLFKWHLQ]XEH]LHKHQ
=HLOH
5. Bei den gelieferten Gegenständen handelt es sich nicht um neue
Fahrzeuge (§ 3c Abs. 5 Satz 1 UStG).
Der Bevollmächtigte kann insbesondere dann die Umsatzsteuererklärung an Stelle des Unternehmers unterschreiben, wenn der Unternehmer durch längere Abwesenheit an der Unterschrift gehindert ist.
$QUHFKHQEDUH%HWUlJH
=HLOH
Zur Anrechnung der Umsatzsteuer, die im Verfahren der Beförderungseinzelbesteuerung (§ 16 Abs. 5 UStG) entrichtet wurde, sind
die von den Zolldienststellen ausgehändigten Durchschriften der
Umsatzsteuererklärungen (9RUGUXFNPXVWHU) mit allen Steuerquittungen beizufügen. Der Unternehmer hat alle Personenbeförderungsleistungen, die nach § 3b Abs. 1 UStG im Inland bewirkt werden,
in Abschnitt C des Hauptvordrucks (Zeilen 33, 36 bzw. 42) einzutragen.
=HLOH
Zur Anrechnung der nach § 18 Abs. 12 UStG entrichteten Sicherheitsleistungen sind die von den Zolldienststellen ausgehändigten
Durchschriften der Anordnungen von Sicherheitsleistungen (9RUGUXFNPXVWHU) mit allen Quittungen beizufügen. Der Unternehmer hat
alle Personenbeförderungsleistungen, die nach § 3b Abs. 1 UStG im
Inland bewirkt werden, in Abschnitt C des Hauptvordrucks (Zeilen 33,
36 bzw. 42) einzutragen.
(UJlQ]HQGH$QJDEHQ]X8PVlW]HQ
=HLOH
Lieferungen aus dem übrigen Gemeinschaftsgebiet unterliegen nach
§ 3c UStG der Umsatzbesteuerung im Inland, wenn folgende Voraussetzungen erfüllt sind:
1. Die Liefergegenstände wurden vom liefernden Unternehmer
befördert oder versendet.
2. Die Beförderung oder Versendung endet im Inland oder in den
§ 1 Abs. 3 UStG bezeichneten Gebieten.
%HL GHU /LHIHUXQJ YHUEUDXFKVWHXHUSÀLFKWLJHU :DUHQ LVW GLH /LHIHUschwelle nicht anzuwenden (§ 3c Abs. 5 Satz 2 UStG).
=HLOH
(LQ]XWUDJHQVLQGVWHXHUSÀLFKWLJH/LHIHUXQJHQYRQ0RELOIXQNJHUlWHQ
Tablet-Computern und Spielekonsolen sowie von integrierten Schaltkreisen vor Einbau in einen zur Lieferung auf der Einzelhandelsstufe
geeigneten Gegenstand (§ 13b Abs. 2 Nr. 10 UStG), wenn der Leistungsempfänger ein Unternehmer ist und die Summe der für die
Lieferungen in Rechnung zu stellenden Entgelte im Rahmen eines wirtschaftlichen Vorgangs mindestens 5 000 EUR beträgt; nachträgliche
Minderungen des Entgelts bleiben dabei unberücksichtigt. Die Steuer
schuldet der Leistungsempfänger nach § 13b Abs. 5 Satz 1 UStG.
=HLOH
Übrige Umsätze, für die der Leistungsempfänger die Steuer nach
§ 13b Abs. 5 UStG schuldet, sind insbesondere Werklieferungen und
sonstige Leistungen eines im Ausland ansässigen Unternehmers, die
LP,QODQGVWHXHUSÀLFKWLJVLQGXQGEHLGHQHQGHU/HLVWXQJVHPSIlQJHU
ein Unternehmer oder eine juristische Person ist.
Diese Umsätze sind gemäß § 22 Abs. 2 Nr. 8 UStG gesondert aufzuzeichnen und in Zeile 26 einzutragen.
=HLOHQELV
Umsätze aus sonstigen Leistungen, die ausschließlich auf elektronischem Weg von im Drittlandsgebiet ansässigen Unternehmern an
Nichtunternehmer in Deutschland erbracht worden sind, sind in den
Zeilen 27 bis 30 einzutragen.
Anzugeben sind die Behörde (Zeile 28), die Besteuerungszeiträume
(Zeile 29), die Registriernummer und die Bemessungsgrundlage der
Umsätze, die für Deutschland erklärt worden sind (Zeile 30).
Umsätze, für die der Leistungsempfänger die Steuer nach § 13b Abs. 5
UStG schuldet, bleiben hier unberücksichtigt (vgl. Erläuterungen zu
Zeile 26).

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