titelei 1..18

Inhaltsverzeichnis
Abkrzungsverzeichnis . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
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A. Stellung und Aufgaben des Wirtschaftsprfers. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
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B. Ttigwerden auf normativer Grundlage . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
I. Allgemeine Berufspflichten gem. der Wirtschaftsprferordnung und
der Berufssatzung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
II. Weitere Rechtsquellen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
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C. Ttigwerden auf vertraglicher Grundlage . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
I. Rechtsnatur des zugrunde liegenden Vertrags . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
II. Modalitten des Vertragsschlusses . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
III. Nebenabreden und Allgemeine Auftragsbedingungen . . . . . . . . . . . . . . .
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D. Anspruchsgrundlagen fr eine Haftung des Wirtschaftsprfers . . . . .
I. Vertragliche Ansprche des Vertragspartners. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1. Ausdrckliche vertragliche Vereinbarungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2. Konkludenter Vertragsschluss sowie weitere Nebenpflichten . . . . . .
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II. Vertragliche bzw. vertragshnliche Ansprche Dritter . . . . . . . . . . . . . . .
1. Vertrag zugunsten Dritter . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2. Vertrag mit Schutzwirkung zugunsten Dritter. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
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III. Deliktische Ansprche . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
IV. Sonstige Anspruchsgrundlagen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
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E. Voraussetzungen fr eine Haftung des Wirtschaftsprfers . . . . . . . . . .
I. Pflichtverletzung und Zurechnung Dritter . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1. Pflichten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2. Pflichtverletzung und Sorgfaltsmaßstab . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
3. Zurechnung Dritter . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
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II. Kausalitt und Zurechnungszusammenhang . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1. Kausalittserfordernisse . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2. Anscheinsbeweis . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
3. Gesamtkausalitt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
4. Doppelkausalitt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
5. Unterbrechung des Kausalzusammenhangs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
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VII
Inhaltsverzeichnis
6. Hypothetische Kausalitt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
7. Einwand rechtmßigen Alternativverhaltens . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
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III. Schaden. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1. Normativer Schadensbegriff . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2. Differenzhypothese . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
3. Gesamtvermgensvergleich und Vorteilsausgleich . . . . . . . . . . . . . . .
4. Beweiserleichterungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
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IV. Verschulden . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
V. Mitverschulden . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
VI. Sonstige Haftungsbeschrnkungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1. Vertragliche Haftungsbegrenzungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2. Zustzliche Haftungsbegrenzungen bei Pflichtprfungen . . . . . . . . .
3. Weitere Begrenzungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
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VII. Keine Verjhrung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1. Regelverjhrung. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2. Anspruchsentstehung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
3. Kenntnis . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
4. Hchstfristen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
5. Fristenrelevante Maßnahmen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
6. Keine Sekundrhaftung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
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VIII. Gesamtschuld. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
IX. Prozessuale Aspekte . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1. Beweislastregeln . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2. Herausgabepflichten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
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X. Pflicht zum Abschluss einer Berufshaftpflichtversicherung . . . . . . . . . .
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F. Haftung des Wirtschaftsprfers fr Prfungsttigkeiten. . . . . . . . . . . .
I. Haftung des Wirtschaftsprfers bei gesetzlich vorgeschriebenen
Jahresabschlussprfungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1. Einfhrung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2. Haftung des Abschlussprfers gegenber dem geprften
Unternehmen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
a) Haftung des Abschlussprfers gem. § 323 Abs. 1 S. 3 HGB. . . . .
aa) Sachlicher Anwendungsbereich des § 323 HGB . . . . . . . . . .
bb) Persnlicher Anwendungsbereich des § 323 HGB . . . . . . . . .
(1) Anspruchsberechtigte. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
(2) Ersatzpflichtige . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
cc) Pflichtverletzung des Abschlussprfers . . . . . . . . . . . . . . . . . .
(1) Reichweite der erfassten Pflichten . . . . . . . . . . . . . . . . . .
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VIII
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Inhaltsverzeichnis
(2) Pflichtenumfang im Vorfeld der Annahme eines
Prfauftrags . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
(3) Pflichtenumfang bei Durchfhrung der
Jahresabschlussprfung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
(4) Gewissenhaftigkeit und Eigenverantwortlichkeit . . . . .
(5) Unparteilichkeit und Unabhngigkeit . . . . . . . . . . . . . . .
(6) Verschwiegenheitspflicht . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
(7) Verwertungsverbot . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
(8) Grundsatz der Wesentlichkeit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
(9) Redepflicht. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
(10) Pflichten im Zusammenhang mit der Erteilung des
Besttigungsvermerks . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
(11) Weitere Prfungspflichten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
dd) Kausalitt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
ee) Verschulden . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
ff) Schaden . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
gg) Mitverschulden der geprften Gesellschaft . . . . . . . . . . . . . . .
(1) Vorsatz beim geprften Unternehmen und
Fahrlssigkeit beim Abschlussprfer. . . . . . . . . . . . . . . .
(2) Fahrlssigkeit beim geprften Unternehmen und
Vorsatz beim Abschlussprfer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
(3) Vorsatz auf beiden Seiten. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
(4) Fahrlssigkeit auf beiden Seiten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
hh) Haftungsobergrenze . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
ii) Keine weiteren vertraglichen Haftungsausschlsse . . . . . . . .
jj) Gesamtschuldnerische Haftung und Gesamtschuldnerausgleich . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
kk) Verjhrung. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
b) Haftung des Abschlussprfers gegenber dem geprften
Unternehmen aus sonstigen Haftungsnormen. . . . . . . . . . . . . . . . .
aa) Haftung aus Vertrag . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
bb) Deliktische Haftung. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
3. Haftung des Abschlussprfers gegenber Dritten . . . . . . . . . . . . . . . .
a) Interessenlage . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
b) Haftung gem. § 323 Abs. 1 S. 3 HGB (analog) . . . . . . . . . . . . . . . .
c) Haftung aus Auskunftsvertrag . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
d) Haftung aus Haftungseinstands-, Haftungsbernahme- oder
Garantievertrag. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
e) Haftung aus Vertrag zugunsten Dritter . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
f) Prospekthaftung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
g) Haftung gem. § 311 Abs. 3 i. V. m. §§ 280 Abs. 1, 241
Abs. 2 BGB . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
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IX
Inhaltsverzeichnis
h) Haftung aus Vertrag mit Schutzwirkung zugunsten Dritter. . . . . .
aa) Anwendbarkeit des Vertrags mit Schutzwirkung zugunsten
Dritter auf Pflichtprfungsflle . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
bb) Einzelflle . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
(1) Gegenlufige Interessen von Auftraggeber und Dritten
(2) Einbeziehung von Banken bzw. Hausbanken der
geprften Gesellschaft . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
(3) Bedeutung des Jahresabschlusses fr
Finanzierungsmaßnahmen allgemein . . . . . . . . . . . . . . .
(4) Aufnahme des Besttigungsvermerks im Prospekt
sowie Verwendung bei Beteiligungserwerben . . . . . . . .
(5) Beauftragung des Wirtschaftsprfers durch eine
staatliche Behrde. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
cc) Mitverschulden. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
dd) Haftungsbegrenzung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
i) Haftung aus unerlaubter Handlung gem. §§ 823 ff. BGB . . . . . . .
aa) § 823 Abs. 1 BGB . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
bb) § 823 Abs. 2 BGB . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
cc) § 826 BGB. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
(1) Sittenwidriges Verhalten des Abschlussprfers . . . . . . .
(2) Vorstzliches Handeln des Abschlussprfers . . . . . . . . .
dd) § 824 BGB. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
ee) § 831 BGB. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
ff) § 839a BGB. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
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II. Haftung des Wirtschaftsprfers bei sonstigen gesetzlich
vorgeschriebenen Prfungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
III. Haftung des Wirtschaftsprfers bei freiwilligen Prfungen . . . . . . . . . . .
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G. Haftung des Wirtschaftsprfers fr kapitalmarktbezogene
Ttigkeiten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
I. Haftung des Treuhnders . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1. Treuhandvertrag. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2. Treuhandttigkeit als Rechtsdienstleistung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
3. Anspruchsgrundlagen zugunsten Auftraggeber und Anleger. . . . . . .
a) Vertrag mit Schutzwirkung zugunsten Dritter. . . . . . . . . . . . . . . . .
aa) Leistungsnhe des Anlegers . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
bb) Einbeziehungsinteresse der Anlagegesellschaft . . . . . . . . . . .
cc) Erkennbarkeit der geschtzten Personen . . . . . . . . . . . . . . . . .
dd) Schutzwrdigkeit der Anleger . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
b) Prospekthaftung im engeren Sinne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
c) Prospekthaftung im weiteren Sinne. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
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Inhaltsverzeichnis
d) § 826 BGB. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
4. Pflichten des Treuhnders . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
a) Pflichten des Treuhnders allgemein . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
b) Pflichten des Treuhandkommanditisten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
aa) Grundpflichten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
bb) Besondere Aufklrungs-, Hinweis- und
Informationspflichten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
(1) Personenbezogene Hinweispflichten . . . . . . . . . . . . . . . .
(2) Prospektbezogene Hinweispflichten . . . . . . . . . . . . . . . .
(3) Anlagekonzeptbezogene Hinweispflichten . . . . . . . . . .
(4) Vergtungsbezogene Hinweispflichten . . . . . . . . . . . . . .
(5) Aufklrungspflicht ber mgliche
Kommanditistenhaftung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
cc) Aufzeichnungs- und Auskunftspflichten . . . . . . . . . . . . . . . . .
dd) bertragung der Treuhnderstellung auf Dritte . . . . . . . . . . .
c) Pflichten des Sicherheitentreuhnders . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
5. Kausalitt und Beweislast. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
6. Verschulden . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
7. Schaden . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
a) Zeichnungsschaden . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
b) Nichterfllungsschaden . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
8. Haftungsfreizeichnung in AGB . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
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II. Haftung des Mittelverwendungskontrolleurs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1. Mittelverwendungskontrollvertrag . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2. Anspruchsgrundlagen zugunsten der Anleger. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
a) Vertrag zugunsten Dritter . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
b) Vertrag mit Schutzwirkung zugunsten Dritter. . . . . . . . . . . . . . . . .
c) Prospekthaftung im engeren Sinne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
d) Prospekthaftung im weiteren Sinne. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
e) Sekundrhaftung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
f) Deliktshaftung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
aa) § 823 Abs. 2 BGB i.V. m. Schutzgesetz . . . . . . . . . . . . . . . . . .
bb) § 826 BGB. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
3. Pflichten des Mittelverwendungskontrolleurs. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
a) Grundpflichten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
b) Besondere Prfungs-, Kontroll- und Hinweispflichten . . . . . . . . .
aa) Personenbezogene Aufklrungspflichten. . . . . . . . . . . . . . . . .
bb) Prospektbezogene Aufklrungspflichten . . . . . . . . . . . . . . . . .
cc) Anlagekonzeptbezogene Aufklrungspflichten . . . . . . . . . . .
c) Weitere Auskunfts- und Rechenschaftspflichten . . . . . . . . . . . . . .
4. Schaden . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
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XI
Inhaltsverzeichnis
a) Zeichnungsschaden . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
b) Nichterfllungsschaden . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
5. Besonderheiten in der Insolvenz . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
6. Haftungsbeschrnkungen durch AGB . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
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III. Haftung fr Prospektbeurteilungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1. Rechtsnatur des Prospektprfungsvertrags . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2. Anspruchsgrundlagen zugunsten des Auftraggebers . . . . . . . . . . . . . .
3. Anspruchsgrundlagen zugunsten der Anleger. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
a) § 280 BGB i.V. m. Auskunftsvertrag . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
b) Vertrag mit Schutzwirkung zugunsten Dritter. . . . . . . . . . . . . . . . .
aa) Leistungsnhe des Dritten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
bb) Glubigerinteresse am Schutz des Anlegers . . . . . . . . . . . . . .
cc) Erkennbarkeit der Drittbezogenheit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
dd) Schutzbedrftigkeit des Dritten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
c) Prospekthaftung im engeren Sinne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
d) Deliktshaftung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
4. Pflichtenkreis des Prospektprfers . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
a) Kardinalpflichten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
b) Prospektbeurteilung nach IDW S 4 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
c) Exkurs: Neuer Entwurf IDW ES 4. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
5. Kausalitt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
6. Schaden . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
7. Haftungsbegrenzung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
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IV. Haftung fr Prftestate zu Gewinnprognosen in Wertpapierprospekten
V. Haftung fr die Erstellung eines Comfort Letter . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1. Gegenstand der Ttigkeit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2. Anspruchsgrundlagen zugunsten des Emittenten . . . . . . . . . . . . . . . . .
a) Ansprche aus §§ 634 ff. BGB. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
b) § 823 Abs. 2 BGB i.V. m. Schutzgesetz sowie § 826 BGB . . . . . .
3. Anspruchsgrundlagen zugunsten der Emissionsbank . . . . . . . . . . . . .
a) § 280 BGB i.V. m. Auskunftsvertrag . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
b) Vertrag zugunsten Dritter . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
c) Vertrag mit Schutzwirkung zugunsten Dritter. . . . . . . . . . . . . . . . .
4. Anspruchsgrundlagen zugunsten der Anleger. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
a) § 280 BGB i.V. m. Auskunftsvertrag . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
b) Vertrag mit Schutzwirkung zugunsten Dritter. . . . . . . . . . . . . . . . .
c) Deliktsrechtliche Haftung. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
5. Verschulden und Haftungsbegrenzung. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
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VI. Prospekthaftung. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1. Prospekthaftung im engeren Sinne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
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XII
Inhaltsverzeichnis
2. Prospekthaftung im weiteren Sinne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
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H. Haftung des Wirtschaftsprfers fr steuerberatende Ttigkeiten . . . .
I. Hilfeleistung in Steuersachen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
II. Vereinbarkeit von steuerberatenden Ttigkeiten mit der
Abschlussprfung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1. Selbstprfungsverbot . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2. Kriterium der funktionalen Entscheidungszustndigkeit . . . . . . . . . .
3. Umfassende Untersttzungsleistungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
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III. Haftung gegenber dem Auftraggeber. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1. Haftung aus Vertrag. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
a) Einordnung des zugrunde liegenden Vertrags . . . . . . . . . . . . . . . .
aa) Rechtsnatur . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
bb) Zustandekommen. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
cc) Nichtigkeit des Vertrags . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
b) Pflichtverletzung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
aa) Umfang der vertraglichen Pflichten im Allgemeinen . . . . . .
(1) Umfassendes Dauermandat versus beschrnkter
Auftrag . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
(2) Darlegungs- und Beweislast . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
bb) Beratungspflichten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
(1) Allgemeine Pflichtenanforderungen . . . . . . . . . . . . . . . .
(2) Pflichten im Zusammenhang mit einer
Auskunftseinholung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
(3) Pflicht zur berprfung und Aufklrung des
Sachverhalts. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
(4) Pflicht zur Klrung von zivilrechtlichen
Fragestellungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
(5) Beratungspflichten in weiteren Fllen . . . . . . . . . . . . . . .
cc) Pflichten bei der Prfung der Rechtslage . . . . . . . . . . . . . . . . .
(1) Pflicht zur Ausrichtung an hchstrichterlicher
Rechtsprechung. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
(2) Pflichten hinsichtlich der erforderlichen Gesetzes- und
Rechtskenntnisse. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
dd) Pflichten im Zusammenhang mit einer (mglichen)
Insolvenzreife des beratenen Unternehmens . . . . . . . . . . . . . .
(1) Hinweispflicht bei Eintritt in konkrete Errterungen . .
(2) Pflichtenumfang bei Unterdeckung der Handelsbilanz
(3) Pflichtenumfang bei weitergehenden Erklrungen
betreffend eine berschuldung. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
ee) Schutz- und Warnpflichten gegenber dem Mandanten . . . .
ff) Pflicht zur Beachtung von Weisungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
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XIII
Inhaltsverzeichnis
gg) Hinweispflichten in sonstigen Fllen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
hh) Darlegungs- und Beweislast . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
c) Kausalitt und Zurechnung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
d) Schaden . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
e) Verschulden . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
f) Mitverschulden. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
g) Verjhrung. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2. Deliktische Haftung. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
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IV. Haftung gegenber Dritten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
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I. Haftung des Wirtschaftsprfers im Rahmen sonstiger Ttigkeiten. . .
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I. Haftung fr sanierungs- und insolvenzberatende bzw. insolvenznahe
Ttigkeiten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1. Besondere Risikosituation . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2. Anspruchsgrundlagen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
a) Vertragliche Ansprche der Gesellschaft bzw. des
Insolvenzverwalters . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
b) Vertragliche bzw. vertragshnliche Ansprche Dritter . . . . . . . . .
c) Deliktische Ansprche der Gesellschaft bzw. Dritter. . . . . . . . . . .
3. Pflichten und Ttigkeitsbereiche. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
4. Mitverschulden . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
5. Haftungsbegrenzungen und -vorsorge . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
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II. Haftung fr allgemeine unternehmensberatende Ttigkeiten . . . . . . . . .
1. Vertragsverhltnis . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2. Pflichtenmaßstab und Haftung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
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III. Haftung als gerichtlich bestellter Sachverstndiger. . . . . . . . . . . . . . . . . .
1. Anwendungsbereich . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2. Gerichtlicher Sachverstndiger . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
3. Erstattung eines unrichtigen Gutachtens . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
4. Urschlichkeit des Gutachtens im Hinblick auf die
schadensverursachende gerichtliche Entscheidung . . . . . . . . . . . . . . .
5. Verschulden . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
6. Haftungsausschluss . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
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IV. Gleichzeitige bernahme mehrerer Aufgaben und Funktionen durch
den Wirtschaftsprfer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
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Sachregister . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
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Autorenprofil . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
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