ふるさと納税も「モノ」から「コト」

リサーチ TＯＤＡＹ
2017 年 1 月 16 日
ふるさと納税も「モノ」から「コト」へ
常務執行役員チーフエコノミスト高田創
ふるさと納税の受入額が近年急増している。この背景には、寄附者は実質負担2,000円でそれを上回る
返礼品をもらえるという仕組みへの認知が広がったことや、制度の拡充がある。みずほ総合研究所は、ふる
さと納税の現状と課題に関するリポートを発表している1。ふるさと納税には、高所得者に有利な制度である
など改善すべき点がある一方で、自治体の地域活性化や復興支援の方策として有益であるというプラスの
面も存在する。今後は、体験型の返礼品を拡充したり、魅力的な政策や事業に対する寄附を呼びかけたり
する自治体が多く現れることが望まれる。
下記の図表はふるさと納税制度に係る控除の概要を示す概念図である。ふるさと納税とは、自分が選ん
だ自治体に寄附を行った場合、寄附額のうち2,000円を超える部分について、所得税と住民税から原則と
して全額が控除される制度である。ここで全額が控除される寄附額には上限があり、具体的には図表のよう
に、寄附額から2,000円を除いた金額について、①所得税の控除額、②住民税の控除額（基本分）、③住
民税の控除額（特例分）、で構成される。ふるさと納税の受入額は近年急増しており、2014年度の389億円
から2015年度には1,653億円となっている。実質負担2,000円でそれを上回る返礼品をもらえるという仕組
みは寄附者にとって魅力的であり、今後もふるさと納税の受入額は増加していくと展望される。
■図表：ふるさと納税制度に係る控除の概要
適用
下限額
2,000円
①所得税の控除額
②住民税の控除額
（基本分）
③住民税の控除額（特例分）
（ふるさと納税額－2,000円）
（ふるさと納税額－2,000円）×（100％－10％（基本分）－
×所得税率（注1）
所得税率）
（ふるさと納税額－2,000円）
（住民税所得割額の2割を限度）
×住民税率（10％）
控除外
控除額
（注）1.所得税率は、課税される所得金額により異なる（0％～45％）。なお、2014 年度から 2038 年度については、所
得税率は復興特別所得税を加算した率となる。
2.対象となる寄附金額は、所得税は総所得金額等の 40％が限度であり、個人住民税（基本分）は総所得金額等の
30％が限度である。
（資料）総務省より、みずほ総合研究所作成
ただし、ふるさと納税の問題点も指摘されている。第１はふるさと納税が高所得者ほど有利になることだ。
次ページの図表は全額控除されるふるさと納税額の目安を示す。高所得者ほど有利となる点を改善する
ためには、全額控除される額に一定の上限を設けるなどの方法が考えられる。
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2017 年 1 月 16 日
■図表：全額控除されるふるさと納税額（年間上限）の目安
（全額控除されるふるさと納税額/給与収入）
（全額控除されるふるさと納税額、千円）
600
3.0%
500
2.5%
400
2.0%
300
1.5%
200
1.0%
100
0.5%
0
0.0%
（ふるさと納税を行った人の給与収入、万円）
（ふるさと納税を行った人の給与収入、万円）
（注）1.独身または共働きのケース。年収や家族構成などにより全額控除されるふるさと納税額は変わる。
2.社会保険料控除額については、給与収入の 15％と仮定。
（資料）総務省よりみずほ総合研究所作成
第２の問題点は、ふるさと納税によって、税収が大都市圏から地方へ流出していることだ。下記の図表に
示されるように、ふるさと納税の受入額は大都市圏よりも地方の方が多い一方、個人住民税の控除額につ
いては地方よりも大都市圏の方が多く、大都市圏の税収が減少していることになる。
以上の問題点に加え、自治体には個人が応援したくなるような事業を積極的にアピールすることが求め
られる。モノの返礼品を通じた地域PRに偏ったふるさと納税の現状は、当初の意義とは異なった方向にあ
る。それだけに、今後はふるさと納税の本来の趣旨に立ち返って、「モノ（＝返礼品）」の競争から「コト（＝
政策・事業）」への競争へとシフトしていくことが望まれる。
■図表：都道府県別ふるさと納税受入額と控除額
300
250
（億円）
受入額
控除額
200
150
100
50
沖縄県
鹿児島県
宮崎県
大分県
熊本県
長崎県
佐賀県
福岡県
高知県
愛媛県
香川県
徳島県
山口県
広島県
岡山県
島根県
鳥取県
和歌山県
奈良県
兵庫県
大阪府
京都府
滋賀県
三重県
愛知県
静岡県
岐阜県
長野県
山梨県
福井県
石川県
富山県
新潟県
神奈川県
東京都
千葉県
埼玉県
群馬県
栃木県
茨城県
福島県
山形県
秋田県
宮城県
岩手県
青森県
北海道
0
（注）1.受入額は、2015 年度の数値。控除額は 2015 年の数値。
2.控除額は、個人住民税の寄附金税額控除額。
（資料）総務省よりみずほ総合研究所作成
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川口亮「ふるさと納税の現状と課題」（みずほ総合研究所『みずほインサイト』 2016 年 11 月 29 日）
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