所得に対する租税に関する二重課税の除去並びに脱税及び租税回避の防止のための日本国とスロベニ ア共和 国との間の条約 日 本国及びスロ ベニア共和国は 、 両国 間の経済関係の 一層の発展を図 ること及び租 税に関する両国間 の協力を強化す ることを希望 し、 所得に 対する租税に 関し、脱税又は租 税回避を通じた 非課税又は租 税の軽減（第三国 の居住者の間 接的な あさ 利 益 の た め に こ の 条 約 に おい て 与 え ら れ る 租 税 の 免 除 又 は 軽 減 を 得 る こ と を 目 的 と す る 条 約 漁 り の 仕 組 み を 通 じたものを含 む。）の機会を生 じさせること なく、二重課税 を除去するた めの条約を締結す ることを意図 して、 次のとおり協 定した。 この 条約は、一方 又は双方の締約国 の居住者である 者に適用する 。 対象となる者 １ この条約 の適用上、いず れか一方の締約 国の租税に関す る法令の下に おいて全面的に若 しくは部分的 に 第一 条 ２ １ ２ ３ 課 税上存在しな いものとして取 り扱われる団 体若しくは仕組み によって又は このような団体 若しくは仕組 みを通じて 取得される所得 は、一方の締 約国における課税 上当該一方の 締約国の居住者 の所得として 取り 扱 わ れる 限 り に おい て 、 当該 一 方 の締 約 国 の居 住 者 の 所得 と み なす 。 こ の２ の 規 定は 、 い か なる 場 合 に も、一方の締 約国が当該一方の 締約国の居住 者に対して租税 を課する権利 をいかなる態様に おいても制限 対象となる 租税 するもの と解してはな らない。 第二 条 この条約は、一方の締約国又は一方の締約国の地方政府若しくは地方公共団体が課する所得に対する租 税（課 税方法のいか んを問わない。） について適用す る。 総所得又は 所得の要素に対 する全ての租税 （財産の譲渡か ら生ずる収益 に対する租税、企 業が支払う賃 金又は給料 の総額に対する 租税及び資産 の価値の上昇に対 する租税を含 む。）は、所得 に対する租税 とさ れる。 この条約 が適用される現行 の租税は、次 のものとする。 スロベニ アにおいては、 (a) ４ 法 人の所得に対 する租税 所得税 日本国におい ては、 （以 下「スロベニ アの租税」という 。） 個人の所得 に対する租税 (ii) (i) 住 民税 地方法 人税 復興特別所 得税 法人 税 (v) (iv) (iii) (ii) (i) る当局は、各締約国の租税に関する法令について行われた重要な改正を相互に通知する。 て、現行の租 税と同一であるも の又は実質的 に類似するもの についても、 適用する。両締約 国の権限のあ こ の 条 約 は 、 現 行 の 租 税 に 加 え て 又は こ れ に代 わ っ てこ の 条 約の 署 名 の 日の 後 に 課さ れ る 租税 で あ っ （以下「日 本国の租税」と いう。） (b) １ 第 三条 一般的 定義 この条 約の適用上、 文脈により別に 解釈すべき場合を 除くほか、 「 ス ロ ベ ニ ア 」 と は、 ス ロ ベ ニ ア 共 和 国 を い い 、 地 理 的 意 味 で 用 い る 場 合 に は 、 ス ロ ベ ニ ア の 領 域 並 「日 本国」とは、 地理的意味で用 いる場合には、日 本国の租税に 関する法令が施 行されている 全ての いう。 びにスロベニアが国内法令及び国際法に基づいて主権的権利又は管轄権を行使することができる海域を (a) 「一方の締 約国」及び「他 方の締約国」 とは、文脈により 、日本国又は スロベニアをい う。 を いう。 権利を有し、かつ、日本国の租税に関する法令が施行されている全ての区域（海底及びその下を含む。） 領域（領海 を含む。）及びそ の領域の外側 に位置する区域 であって、日 本国が国際法に基 づいて主権的 (b) う。 「法人」とは 、法人格を有する 団体又は租税 に関し法人格を 有する団体として 取り扱われる 団体をい 「者」 には、個人、法 人及び法人以 外の団体を含む。 (e) (d) (c) 「企業」は、あらゆる事業の遂行について用いる。 「国際運輸」 とは、一方の締約 国の企業が運 用する船舶又は 航空機による運送 （他方の締約 国内の地 業及 び他方の締約 国の居住者が営む 企業をいう。 「一方の締 約国の企業」及 び「他方の締 約国の企業」とは 、それぞれ一 方の締約国の居 住者が営む企 (g) (f) スロベニア においては、財務 省又は権限を 与えられたその 代理者 「権 限のある当局 」とは、次の者 をいう。 点の間に おいてのみ運用 される船舶又 は航空機による運 送を除く。） をいう。 (h) (i) 日本国 においては、財務 大臣又は権限 を与えられたそ の代理者 (ii) (i) 当該一方の 締約国の国籍を 有する全ての 個人 一 方の締約国に ついての「国民 」とは、次の者を いう。 (j) は団体 当該一 方の締約国にお いて施行され ている法令によっ てその地位を 与えられた全て の法人、組合 又 (ii) (i) 「事業」 には、自由職業そ の他の独立の 性格を有する活 動を含む。 (k) ２ １ ２ 一方の締約 国によるこの条 約の適用に際 しては、この条約 において定義 されていない用 語は、文脈に よ り別に解釈 すべき場合を除 くほか、この 条約の適用を受け る租税に関す る当該一方の締 約国の法令に おい て当 該用語がその 適用の時点で有す る意義を有す るものとする。 当該一方の締約国 において適用 される租 税に関する法 令における当該用 語の意義は、 当該一方の締約 国の他の法令 における当該用語 の意義に優先 居住者 するもの とする。 第四 条 この条約の適用上、「一方の締約国の居住者」とは、一方の締約国の法令の下において、住所、居所、 本店又 は主たる事務 所の所在地、事業 の管理の場所そ の他これらに 類する基準により 当該一方の締 約国に お いて租税を課 されるべきもの とされる者をい い、当該一方の 締約国及び当 該一方の締約国の 地方政府又 は地方公共 団体を含む。た だし、「一方 の締約国の居住者 」には、一方 の締約国内に源 泉のある所得 のみ について当該一方の締約国において租税を課されるべきものとされる者を含まない。 １の規定 により双方の締約 国の居住者に 該当する個人に ついては、次 のとおりその地位 を決定する。 当該個人 は、その使用する 恒久的住居が 存在する締約国 の居住者とみ なす。その使用す る恒久的住居 (a) ３ を 双方の締約国 内に有する場合 には、当該個 人は、その人的及 び経済的関係が より密接な締 約国（重要 な利害関係 の中心がある締 約国）の居住 者とみなす。 そ の 重 要 な 利 害 関 係の 中 心 が あ る 締 約 国 を 決 定 す る こ と が で き な い 場 合 又 は そ の 使 用 す る 恒 久 的 住 居 その 常用の住居を 双方の締約国内 に有する場合又は これをいずれ の締約国内にも 有しない場合 には、 住者とみ なす。 をいずれの締約国内にも有しない場合には、当該個人は、その有する常用の住居が存在する締約国の居 (b) 当該個 人が双方の締約国 の国民である 場合又はいずれ の締約国の国 民でもない場合に は、両締約国 の 当該個人は 、当該個人が国民 である締約国 の居住者とみな す。 (c) さ れ る 締 約 国 を 決 定 す るよ う 努 め る 。 両 締 約 国 の 権 限 の あ る 当 局 に よ る そ の よ う な 合 意 が な い 場 合 に は 、 された場所そ の他関連する全て の要因を考慮 して、合意によ り、この条約 の適用上その者が 居住者とみな る当局は、その者の本店又は主たる事務所の所在地、その者の事業の実質的な管理の場所、その者が設立 １の規 定により双方 の締約国の居住 者に該当する者で 個人以外のも のについては、 両締約国の権 限のあ 権 限のある当局 は、合意により 当該事案を解決 する。 (d) ４ １ ２ そ の者は、この 条約により認め られる租税の 軽減又は免除を受 けることがで きない。 この条 約の規定に従 い一方の締約国 が他方の締約国の 居住者の所得 に対する租税を 軽減し、又は 免除す る場 合において、 当該他方の締約国 において施行 されている法令 により、当該居住 者が、その所 得のうち 当該他方の締 約国内に送金され 、又は当該他 方の締約国内に おいて受領さ れた部分について のみ当該他方 の締約国 において租税 を課されること とされているとき は、その軽減 又は免除は、そ の所得のうち 当該他 恒 久的施設 方の 締約国内に送 金され、又は当 該他方の締約 国内において受領 された部分につ いてのみ適用 する。 第五条 こ の条約の適用 上、「恒久的施設 」とは、事業 を行う一定の場 所であって企業が その事業の全 部又は一 部 を行っている ものをいう。 「恒久 的施設」には 、特に、次のも のを含む。 事業の 管理の場所 事務所 支店 (c) (b) (a) 工場 作業場 鉱 山 、 石 油 又 は 天 然ガ ス の 坑 井 、 採 石 場 そ の 他 天 然 資 源 を 採 取 す る 場 所 建築工事 現場若しくは建設 、組立て若し くは据付けの工 事又はこれら に関連する監督活 動については 、 これらの 現場、工事又 は活動が十二箇 月を超える期間存 続する場合に 限り、恒久的施 設を構成する ものと する 。 の規定に該当す る場合には、 に規定する事 業を行う一定の場 所における活 動の全 １から３までの規定にかかわらず、次の活動を行う場合は、「恒久的施設」に当たらないものとする。 ただし 、その活動（ (f) 企業に属す る物品又は商品 の保管、展示 又は引渡しのため にのみ施設を 使用すること。 体 ）が準備的又 は補助的な性格 のものである場 合に限る。 (f) ３ ４ (f) (e) (d) 企業のた めに物品若しくは 商品を購入し 、又は情報を収 集することの みを目的として、 事業を行う一 企業に属する 物品又は商品の在 庫を他の企業 による加工のた めにのみ保有する こと。 企業に 属する物品又は 商品の在庫を 保管、展示又は引 渡しのために のみ保有するこ と。 (d) (c) (b) (a) ５ 定 の場所を保有 すること。 までに規定する 活動を組み合 わせた活動を行 うことのみを 目的として、事業 を行う一定の 場 企業のため にその他の活動 を行うことの みを目的として、 事業を行う一 定の場所を保有 すること。 から (a) (e) いて、次の 又は の規定に 該当するとき は、当該一定の 場所について は、適用しない。 ただし、当該 企 (b) この条 の規定に基づき 、当該一定の 場所又は当該他の 場所が当該企 業又は当該企業 と密接に関連 する 一部として 補完的な機能を 果たす場合に 限る。 企 業と密接に関 連する企業が当 該一定の場所及 び当該他の場所 において行う 事業活動が、一体 的な業務の 業及び 当該企業と密 接に関連する企業 が当該一定の場 所において行 う事業活動又は当 該企業若しく は当該 (a) 業が 当該一定の場 所又は当該一定 の場所が存在 する締約国内の他 の場所において 事業活動を行 う場合にお ４の規定は、事業を行う一定の場所を使用し、若しくは保有する企業又は当該企業と密接に関連する企 所を保有する こと。 (f) (e) 当該企業 及び当該企業と密 接に関連する 企業が当該一定 の場所におい て行う活動の組合 せ又は当該企 企業の恒久的 施設を構成するこ と。 (a) (b) ６ 業 若しくは当該 企業と密接に関 連する企業が 当該一定の場所及 び当該他の場所 において行う 活動の組合 せによる活 動の全体が準備 的又は補助的 な性格のものでは ないこと。 １及び２の規定にかかわらず、７の規定が適用される場合を除くほか、一方の締約国内において企業に 代わって行動 する者が、そのよ うに行動する に当たり、反復 して契約を締 結し、又は当該企 業によって重 から までの規 定のいずれかに該 当するときは、 当該企業は、 その者が当 要な修正 が行われるこ となく日常的に 締結される契約の 締結のために 反復して主要な 役割を果たす 場合に おい て、これらの 契約が次の (c) 当該企業の 名において締結 される契約 一 定の場所が恒 久的施設である ものとされない ようなもの）の みである場合 は、この限りでな い。 し、そ の者の活動が ４に規定する活動 （事業を行う一 定の場所で行 われたとしても、 ４の規定によ り当該 該企 業 の た めに 行 う 全て の 活 動に つ い て、 当 該 一方 の 締 約 国内 に 恒 久的 施 設 を有 す る もの と す る 。た だ (a) 当該企業 による役務の提供 のための契約 するための契 約 当該企 業が所有し、又 は使用の権利 を有する財産につ いて、所有権 を移転し、又は 使用の権利を 付与 (b) (a) (c) ７ ８ ９ ６の規定は 、一方の締約国 内において他 方の締約国の企業 に代わって行 動する者が、当 該一方の締約 国 内において 独立の代理人と して事業を行 う場合において、 当該企業のた めに通常の方法 で当該事業を 行う とき は、適用しな い。ただし、その 者は、専ら又 は主として一又 は二以上の自己と 密接に関連す る企業に 代わって行動 する場合には、当 該企業につい て、この７に規 定する独立の 代理人とはされな い。 この条の規定の適用上、ある者とある企業とは、全ての関連する事実及び状況に基づいて、一方が他方 を支 配している場 合又は両者が同 一の者若しく は企業によって支 配されている場 合には、密接 に関連する ものとする 。いかなる場合に も、ある者と ある企業とは、 一方が他方の 受益に関する持分 の五十パーセ ン トを超 えるもの（法 人の場合には、当 該法人の株式の 議決権及び価 値の五十パーセン ト又は当該法 人の資 本 に係る受益に 関する持分の五 十パーセントを 超えるもの）を 直接若しくは 間接に所有する場 合又は第三 者がその者 及びその企業の 受益に関する 持分の五十パーセ ントを超える もの（法人の場 合には、当該 法人 の株式の議決権及び価値の五十パーセント又は当該法人の資本に係る受益に関する持分の五十パーセント を超えるもの ）を直接若しくは 間接に所有す る場合には、密 接に関連する ものとする。 一方 の締約国の居 住者である法人が 、他方の締約国 の居住者であ る法人若しくは他 方の締約国内 におい １ ２ ３ て 事業（恒久的 施設を通じて行 われるもので あるか否かを問わ ない。）を行 う法人を支配し 、又はこれら 不動 産所得 に支配され ているという事 実のみによっ ては、いずれの一 方の法人も、 他方の法人の恒 久的施設とは され ない 。 第六条 一方の締約国の居住者が他方の締約国内に存在する不動産から取得する所得（農業又は林業から生ずる 所得 を含む。）に 対しては、当該 他方の締約国 において租税を課 することができ る。 「 不 動 産 」 と は 、 当 該財 産 が 存 在 す る 締 約 国 の 法 令 に お け る 不 動 産 の 意 義 を 有 す る も の と す る 。 「 不 動 産」に は、いかなる 場合にも、不動産 に附属する財産 、農業又は林 業に用いられる家 畜類及び設備 、不動 産 に関する一般 法の規定の適用 がある権利、不 動産用益権並び に鉱石、水そ の他の天然資源の 採取又は採 取の権利の 対価として料金 （変動制であ るか固定制である かを問わない 。）を受領する 権利を含む。 船舶 及び航 空機は、不動 産とはみなさな い。 １ の 規 定 は 、 不 動 産 の 直 接 使用 、 賃 貸そ の 他 の 全て の 形 式に よ る 使用 か ら 生ず る 所 得に つ い て 適用 す る。 ４ １ ２ ３ 事 業利得 １及び３の 規定は、企業の 不動産から生 ずる所得について も、適用する 。 第七条 一 方 の 締 約 国 の 企 業 の 利 得 に 対 し て は 、 そ の 企 業 が 他 方 の 締 約 国 内 に あ る 恒久 的 施 設 を 通 じ て 当 該 他 方 の締約国内に おいて事業を行わ ない限り、当 該一方の締約国 においてのみ 租税を課すること ができる。一 方の締約 国の企業が他 方の締約国内に ある恒久的施設を 通じて当該他 方の締約国内に おいて事業を 行う場 合に は、２の規定 により当該恒久 的施設に帰せ られる利得に対し ては、当該他方 の締約国にお いて租税を 課すること ができる。 こ の 条 及 び 第 二 十 二 条 の 規 定 の 適用 上 、 各締 約 国 に おい て １ に規 定 す る恒 久 的 施設 に 帰 せ られ る 利 得 は 、企業が当該 恒久的施設及び 当該企業の他の 構成部分を通じ て果たす機能 、使用する資産及 び引き受け る 危険 を 考 慮し た 上 で、 当 該 恒久 的 施 設 が同 一 又 は類 似 の 条件 で 同 一又 は 類 似 の活 動 を 行う 分 離 し、 か つ、独立した企業であるとしたならば、特に当該企業の他の構成部分との取引においても、当該恒久的施 設が取得した とみられる利得と する。 一方 の締約国が、 いずれかの締約国 の企業の恒久的 施設に帰せら れる利得を２の規 定により調整 し、そ ４ １ ２ れ に伴い、他方 の締約国におい て租税を課さ れた当該企業の利 得に租税を課 する場合におい て、当該一方 の締約国が 行った調整につ いて当該他方 の締約国の権限の ある当局が同 意するときは、 当該他方の締 約国 は、 その利得に対 する二重課税を除 去するために 必要な範囲に限 り、その利得に対 して当該他方 の締約国 において課さ れた租税の額につ いて適当な調 整を行う。当該 一方の締約国 が行った調整につ いて当該他方 の締約国 の権限のある 当局が同意しな い場合には、両締 約国の権限の ある当局は、合 意によって、 その場 合に 生ずる全ての 二重課税を除去 するよう努め る。 他の条で別個に取り扱われている所得が企業の利得に含まれる場合には、当該他の条の規定は、この条 海上運 送及び航空運送 の規定 によって影響 されることはない 。 第 八条 一方の 締約国の企業 が船舶又は航空 機を国際運輸に運 用することに よって取得する 利得に対して は、当 該一方の締約国においてのみ租税を課することができる。 第 二 条の 規 定 にか か わ らず 、 一 方 の締 約 国 の企 業 は 、船 舶 又 は航 空 機 を 国際 運輸 に運 用す るこ と につ き、スロベニアの企業である場合には日本国の事業税を、日本国の企業である場合には日本国の事業税に 類 似する租税で スロベニアにお いてこの条約 の署名の日の後に 課されるもの を、免除される 。 １及び ２の規定は、 共同計算、共同 経営又は国際経営 共同体に参加 していることに よって取得す る利得 又は 第九条 の規定に該当する場合であって、そのいずれの場合においても、商業上又は資金上の関係 関連 企業 につ いても、適用 する。 次の (b) 一方の締約 国の企業が他方 の締約国の企 業の経営、支配又 は資本に直接 又は間接に参加 している場合 税 を課すること ができる。 ために 当該一方の企 業の利得とならな かったものに対 しては、これ を当該一方の企業 の利得に算入 して租 いるときは 、その条件がない としたならば 一方の企業の利 得となったと みられる利得であ ってその条件 の にお いて、双方の 企業の間に、独 立の企業の間 に設けられる条件 と異なる条件が 設けられ、又 は課されて (a) ３ １ ２ 一方 の締約国が、 他方の締約国にお いて租税を課さ れた当該他方 の締約国の企業の 利得を当該一 方の締 している場合 同一の 者が一方の締約 国の企業及び 他方の締約国の企 業の経営、支 配又は資本に直 接又は間接に 参加 (b) (a) ３ １ ２ 約 国の企業の利 得に算入して租 税を課する場 合において、その 算入された利 得が、双方の企 業の間に設け られた条件 が独立の企業の 間に設けられ たであろう条件で あったとした ならば当該一方 の締約国の企 業の 利得 となったとみ られる利得である ときは、当該 他方の締約国は 、その利得に対し て当該他方の 締約国に おいて課され た租税の額につい て適当な調整 を行う。この調 整に当たって は、この条約の他 の規定に妥当 な考慮を 払うものとし 、両締約国の権 限のある当局は、 必要があると きは、相互に協 議する。 １の規定にか かわらず、締約 国は、１に規 定する条件がない としたならば 当該締約国の企 業の利得とし て更正の対 象となったとみら れる利得に係 る課税年度の終 了時から十年 を経過した後は、 １に規定する 状 況 に おい て も 、当 該 利 得の 更 正 を して は な らな い 。 この ３ の 規定 は 、 不正 に 租 税 を免 れ た 利得 に つ いて 配当 は 、適用しない 。 第十条 一 方の締約国の 居住者である法 人が他方の締 約国の居住者に支 払う配当に対し ては、当該他 方の締約国 において租税 を課することがで きる。 一方 の締約国の居 住者である法人が 支払う配当に対 しては、当該 一方の締約国にお いても、当該 一方の ３ ４ ５ 締 約国の法令に 従って租税を課 することがで きる。ただし、そ の租税の額は 、当該配当の受 益者が他方の 締約国の居 住者である場合 には、当該配 当の額の五パーセ ントを超えな いものとする。 この ２の規定は、 当該配当を支払う 法人のその配当 に充てられる 利得に対する課税 に影響を及ぼ すもの ではない。 この条において、「配当」とは、株式その他利得の分配を受ける権利（信用に係る債権を除く。）から 生ず る所得及びそ の分配を行う法 人が居住者で ある締約国の租税 に関する法令上 株式から生ず る所得と同 様に取り扱 われる所得をいう 。 １ 及び２の規定 は、一方の締約国 の居住者であ る配当の受益者 が、当該配当を支 払う法人が居 住者であ る 他方の締約国 内において当該 他方の締約国内 にある恒久的施 設を通じて事 業を行う場合にお いて、当該 配 当の 支 払 の基 因 と なっ た 株 式そ の 他 の 持分 が 当 該恒 久 的 施設 と 実 質的 な 関 連 を有 す る もの で あ ると き は、適用しない。この場合には、第七条の規定を適用する。 一方の締 約国の居住者であ る法人が他方 の締約国内にお いて利得又は 所得を取得する場 合には、当該 他 方の締約国は、当該法人の支払う配当及び当該法人の留保所得については、これらの配当及び留保所得の １ 全 部又は一部が 当該他方の締約 国内において 生ずる利得又は所 得から成ると きにおいても、 当該配当（当 該他方の締 約国の居住者に 支払われる配 当及び配当の支払 の基因となっ た株式その他の 持分が当該他 方の 締約 国内にある恒 久的施設と実質的 な関連を有す るものである場 合の配当を除く。 ）に対してい かなる租 利子 税も課するこ とができず、また 、当該留保所 得に対して租税 を課すること ができない。 第十一条 一方の締約国 内において生じ 、他方の締約 国の居住者に支払 われる利子に 対しては、当該 他方の締約国 において租 税を課することが できる。 一 方の締約国内 において生ずる利 子に対しては 、当該一方の締 約国においても、 当該一方の締 約国の法 又は の規定 に該当する 令 に従って租税 を課することが できる。ただし 、その租税の額 は、当該利子 の受益者が他方の 締約国の居 住者である 場合には、当該 利子の額の五 パーセントを超え ないものとす る。 ２ の規定にかか わらず、一方の 締約国内にお いて生ずる利子で あって、次の (b) ２ ３ ものについて は、他方の締約国 においてのみ 租税を課するこ とができる。 (a) 当 該 利 子 の 受 益 者 が 、 当 該 他 方 の 締 約 国 の 政 府 、 地 方政 府 若 しく は 地 方 公共 団 体 、中 央 銀 行又 は 輸 (a) ４ ５ 出 、投資若しく は開発を促進す ることを目的 として活動する機 関である場合 当該利子の 受益者が当該他 方の締約国の 居住者であって、 当該利子が当 該他方の締約国 の輸出、投資 は、第七条の規定を適用する。 因と な っ た債 権 が 当該 恒 久 的施 設 と 実 質的 な 関 連を 有 す るも の で ある と き は 、適 用 し ない 。 こ の場 合 に 内において当該他方の締約国内にある恒久的施設を通じて事業を行う場合において、当該利子の支払の基 １から ３までの規定 は、一方の締約 国の居住者である 利子の受益者 が、当該利子の 生ずる他方の 締約国 規 定の適用上利 子には該当しな い。利子には、 前条で取り扱わ れる所得を含 まない。 付金か ら生ずる所得 と同様に取り扱わ れるものをいう 。支払の遅延 に対して課される 損害金は、こ の条の 券又は社債 の割増金及び賞金 を含む。）及 び他の所得で当 該所得が生ず る締約国の租税に 関する法令上 貸 受け る権利の有無 を問わない。） から生ずる所 得、特に、公債、 債券又は社債か ら生ずる所得 （公債、債 この条において、「利子」とは、全ての種類の信用に係る債権（担保の有無及び債務者の利得の分配を の引受けが行われた債権又はこれらによる間接融資に係る債権に関して支払われる場合 若し くは開発を促 進することを目的 として活動する 機関によって 保証された債権、 これらによっ て保険 (b) ６ ７ １ 利子は、そ の支払者が一方 の締約国の居 住者である場合に は、当該一方 の締約国内にお いて生じたも の とする。た だし、利子の支 払者が、一方 の締約国内に恒久 的施設を有す る場合において 、当該利子の 支払 の基 因となった債 務が当該恒久的施 設について生 じ、かつ、当該 利子が当該恒久的 施設によって 負担され るも の で ある と き は、 当 該 利 子の 支 払 者が い ず れか の 締 約国 の 居 住者 で あ る か否 か を 問わ ず 、 当該 利 子 は、当該 恒久的施設の 存在する当該一 方の締約国内にお いて生じたも のとする。 利子の支払の 基因となった債 権について考 慮した場合におい て、利子の支 払者と受益者と の間又はその 双方と第三 者との間の特別の 関係により、 当該利子の額が 、その関係が ないとしたならば 支払者及び受 益 者が合 意したとみら れる額を超えると きは、この条の 規定は、その 合意したとみられ る額について のみ適 用 する。この場 合には、支払わ れた額のうちそ の超過する部分 に対しては、 この条約の他の規 定に妥当な 使用料 考慮を払っ た上で、各締約 国の法令に従 って租税を課する ことができる 。 第十二 条 一方の締 約国内において生 じ、他方の締 約国の居住者に 支払われる使 用料に対しては、 当該他方の締 約 国 に お い て 租 税 を 課 す るこ と が で き る 。 ２ ３ ４ ５ 一方の締約 国内において生 ずる使用料に 対しては、当該一 方の締約国に おいても、当該 一方の締約国 の 法令に従っ て租税を課する ことができる 。ただし、その租 税の額は、当 該使用料の受益 者が他方の締 約国 の居 住者である場 合には、当該使用 料の額の五パ ーセントを超え ないものとする。 この条に おいて、「使用料 」とは、文学 上、芸術上若し くは学術上の 著作物（映画フィ ルムを含む。 ） の著作権 、特許権、商 標権、意匠、模 型、図面、秘密方 式若しくは秘 密工程の使用若 しくは使用の 権利の 対価 として又は産 業上、商業上若 しくは学術上 の経験に関する情 報の対価として 受領される全 ての種類の 支払金をい う。 １ 及び２の規定 は、一方の締約国 の居住者であ る使用料の受益 者が、当該使用料 の生ずる他方 の締約国 内 において当該 他方の締約国内 にある恒久的施 設を通じて事業 を行う場合に おいて、当該使用 料の支払の 基因となっ た権利又は財産 が当該恒久的 施設と実質的な関 連を有するも のであるときは 、適用しない 。こ の場合 には、第七条 の規定を適用す る。 使用料は 、その支払者が一 方の締約国の 居住者である場 合には、当該 一方の締約国内に おいて生じた も の と す る 。 た だ し 、 使 用料 の 支 払 者 が 、 一 方 の 締 約 国 内 に 恒 久 的 施 設 を 有 す る 場 合 に お い て 、 当 該 使 用 料 ６ １ ２ を 支払う債務が 当該恒久的施設 について生じ 、かつ、当該使用 料が当該恒久 的施設によって 負担されるも の であ る と きは 、 当 該使 用 料 の 支払 者 が いず れ か の締 約 国 の居 住 者 で ある か 否 かを 問 わ ず、 当 該 使用 料 は、 当該恒久的施 設の存在する当該 一方の締約国 内において生じ たものとする。 使用料の 支払の基因となっ た使用、権利 又は情報につい て考慮した場 合において、使用 料の支払者と 受 益者との 間又はその双 方と第三者との 間の特別の関係に より、当該使 用料の額が、そ の関係がない とした なら ば支払者及び 受益者が合意し たとみられる 額を超えるときは 、この条の規定 は、その合意 したとみら れる額につ いてのみ適用する 。この場合に は、支払われた 額のうちその 超過する部分に対 しては、この 条 譲渡 収益 約の他 の規定に妥当 な考慮を払った上 で、各締約国の 法令に従って 租税を課すること ができる。 第 十三条 一方の 締約国の居住 者が第六条に規 定する不動産であ って他方の締 約国内に存在す るものの譲渡 によっ て取得する収益に対しては、当該他方の締約国において租税を課することができる。 一方の締 約国の居住者が法 人の株式又は 同等の持分（組 合又は信託財 産の持分を含む。 ）の譲渡によ っ て 取 得 す る 収 益 に 対 し ては 、 当 該 株 式 又 は 同 等 の 持 分 の 価 値 の 五 十 パ ー セ ン ト 以 上 が 、 当 該 譲 渡 に 先 立 つ ３ ４ ５ 三 百六十五日の 期間のいずれか の時点におい て、第六条に規定 する不動産で あって他方の締 約国内に存在 するものに より直接又は間 接に構成され る場合には、当該 他方の締約国 において租税を 課することが でき る。 ただし、当該 譲渡に係る株式又 は持分と同じ 種類の株式又は 持分（以下「同種 の株式等」と いう。） が公認の有価 証券市場において 取引され、か つ、当該一方の 締約国の居住 者及びその特殊関 係者が所有す る同種の 株式等の数が 同種の株式等の 総数の五パーセン ト以下である 場合は、この限 りでない。 一 方 の 締 約 国 の 企 業 が 他 方の 締 約 国内 に 有 す る恒 久 的 施設 の 事 業用 資 産 を構 成 す る 財産 （ 不 動産 を 除 く。）の譲 渡から生ずる収益 （当該恒久的 施設の譲渡又は 企業全体の譲 渡の一部としての 当該恒久的施 設 の譲渡 から生ずる収 益を含む。）に対 しては、当該他 方の締約国に おいて租税を課す ることができ る。 一方の締約 国の企業が国際 運輸に運用する 船舶若しくは航 空機又はこれ らの船舶若しくは 航空機の運用 に係る財産 （不動産を除く 。）の譲渡に よって当該一方の 締約国の企業 が取得する収益 に対しては、 当該 一方の締約国においてのみ租税を課することができる。 １から４ までに規定する財 産以外の財産 の譲渡から生ず る収益に対し ては、譲渡者が居 住者である締 約 国においてのみ租税を課することができる。 １ ２ 第 十四条 給与 所得 次条、 第十七条及び 第十八条の規定 が適用される場合 を除くほか、 一方の締約国の 居住者がその 勤務に つい て取得する給 料、賃金その他こ れらに類する 報酬に対しては 、勤務が他方の締 約国内におい て行われ ない限り、当 該一方の締約国に おいてのみ租 税を課すること ができる。勤 務が他方の締約国 内において行 われる場 合には、当該 勤務について取 得する給料、賃金 その他これら に類する報酬に 対しては、当 該他方 の締 約国において 租税を課するこ とができる。 から までに規 定する要件を満 たす場合には 、当該一方の締約 国においての み租税 １の規定にかかわらず、一方の締約国の居住者が他方の締約国内において行う勤務について取得する報 酬に対 しては、次の (c) 当該課税年 度において開始 し、又は終了 するいずれの十二 箇月の期間に おいても、当該 報酬の受領者 を 課することが できる。 (a) 当該報酬が当 該他方の締約国の 居住者でない 雇用者又はこれ に代わる者から支 払われるもの であるこ が当該 他方の締約国 内に滞在する期 間が合計百八十三 日を超えない こと。 (a) と。 (b) 当該報酬が雇用者の当該他方の締約国内に有する恒久的施設によって負担されるものでないこと。 １及び ２の規定にか かわらず、一方 の締約国の企業が 国際運輸に運 用する船舶内又 は航空機内に おいて 役 員報酬 行わ れる勤務に係 る報酬に対しては 、当該一方の 締約国において 租税を課すること ができる。 第十五条 一方の締 約国の居住者 が他方の締約国 の居住者である法 人の取締役会 又はこれに類す る機関の構成 員の資 は、当該所得に対しては、第十四条の規定にかかわらず、当該芸能人又は運動家の活動が行われる締約国 芸能人又 は運動家としての 個人的活動に 関する所得が当 該芸能人又は 運動家以外の者に 帰属する場合 に 得に対しては、当該他方の締約国において租税を課することができる。 優、音楽家 その他の芸能人 又は運動家と して他方の締約国 内において行 う個人的活動に よって取得す る所 第十四条の 規定にかかわら ず、一方の締約 国の居住者が演 劇、映画、ラ ジオ若しくはテレ ビジョンの俳 第十六 条 ができる。 １ ２ 芸能人及び運 動家 格で 取得する役員 報酬その他これ に類する支払 金に対しては、当 該他方の締約 国において租税 を課すること ３ (c) 退職年金 に おいて租税を 課することがで きる。 第十七条 次条 ２の規定が適 用される場合を除 くほか、一方 の締約国の居住 者が受益者である 退職年金その 他これに で きる。 政府職員 もっとも、 当該役務が他方 の締約国内に おいて提供され、 かつ、当該個 人が次の 又は の規定に該 (ii) 当該他方 の締約国の国民 は、当該他方 の締約国において のみ租税を課 することができ る。 当する 当該他方の締 約国の居住者で ある場合には、そ の給料、賃金 その他これらに 類する報酬に 対して (i) 給 料 、 賃 金 そ の 他 こ れら に 類 す る 報 酬 に 対 し て は 、 当 該 一 方 の 締 約 国 に お い て の み 租 税 を 課 す る こ と が に対し、当 該一方の締約国又 は当該一方の 締約国の地方政 府若しくは地 方公共団体によっ て支払われる 一方の締約 国又は一方の締 約国の地方政 府若しくは地方公 共団体に対し 提供される役務 につき、個人 第十八条 類する報酬に 対しては、当該一 方の締約国に おいてのみ租税 を課すること ができる。 １ (a) (b) (i) ２ ３ 専 ら当該役務を 提供するため当 該他方の締約国の 居住者となっ た者でないもの (ii) も っ と も 、 当 該 個 人 が 他 方 の 締 約 国 の 居 住 者 で あ り、 か つ 、 当該 他 方 の締 約 国 の国 民 で ある 場 合 に は、当該一方の締約国においてのみ租税を課することができる。 公 共 団 体 が 設 立 し 、 若 し く は拠 出 し た 基金 か ら 支払 わ れ る退 職 年 金そ の 他 こ れに 類 す る報 酬 に 対し て 公共団体によって支払われ、又は当該一方の締約国若しくは当該一方の締約国の地方政府若しくは地方 され る役務につき 、個人に対し、当 該一方の締約国 若しくは当該 一方の締約国の地 方政府若しく は地方 １の 規定にかかわ らず、一方の締 約国又は一方の締 約国の地方政 府若しくは地方 公共団体に対 し提供 (a) 規定を適用す る。 第十九条 学生 につき支払われる給料、賃金、退職年金その他これらに類する報酬については、第十四条から前条までの 一方の 締約国又は一 方の締約国の地 方政府若しくは地 方公共団体の 行う事業に関連 して提供され る役務 と ができる。 は、当該退職年金その他これに類する報酬に対しては、当該他方の締約国においてのみ租税を課するこ (b) 専 ら教育又は訓 練を受けるため 一方の締約国 内に滞在する学生 又は事業修習 者であって、現 に他方の締約 国の居住者 であるもの又 はその滞在の直 前に他方の締約国 の居住者であ ったものがその 生計、教育又 は訓練 のために受け取る給付（当該一方の締約国外から支払われるものに限る。）については、当該一方の締約国 においては、 租税を課すること ができない。 この条に定める 租税の免除は 、事業修習者につ いては、当該 一 その他の 所得 １に 規定する居住 者と支払者との間 又はその双方と 第三者との間 の特別の関係によ り、１に規定 する所 ときは、当該 所得については、 適用しない。 この場合には、 第七条の規定 を適用する。 いて、当該所得の支払の基因となった権利又は財産が当該恒久的施設と実質的な関連を有するものである の受益者が 、他方の締約国 内において当 該他方の締約国内 にある恒久的 施設を通じて事 業を行う場合 にお １の規定は 、一方の締約国 の居住者である 所得（第六条２ に規定する不 動産から生ずる所 得を除く。） 対して は、当該一方 の締約国において のみ租税を課す ることができ る。 一方の締約国の居住者が受益者である所得（源泉地を問わない。）であって前各条に規定がないものに 第二 十条 方の締約国内において最初に訓練を開始した日から一年を超えない期間についてのみ適用する。 １ ２ ３ 得 の額が、その 関係がないとし たならば当該 居住者及び当該支 払者が合意し たとみられる額 を超えるとき は、この条 の規定は、その 合意したとみ られる額について のみ適用する 。この場合には 、所得の額の うち その 超過する部分 に対しては、この 条約の他の規 定に妥当な考慮 を払った上で、各 締約国の法令 に従って 特典の制限 租税を課する ことができる。 第二十一 条 この 条約の他の規 定にかかわらず 、全ての関連 する事実及び状況 を考慮して、こ の条約の特典 を受けるこ とが当該特典を直接又は間接に得ることとなる仕組み又は取引の主たる目的の一つであったと判断すること が妥当 である場合に は、そのような場 合においても 当該特典を与え ることがこの条約 の関連する規 定の目的 二重課税の除 去 ス ロベニアにお いては、二重課 税は、次のと おり除去される。 第二十二条 に 適合すること が立証されると きを除き、その 所得については 、当該特典は 、与えられない。 １ スロベニアの 居住者がこの条約 の規定に従っ て日本国におい て租税を課される 所得を取得す る場合に は、スロ ベニアは、日本国 において納付 される所得に対 する租税の額 を当該居住者の所 得に対する租 税 (a) ２ １ の 額から控除す る。ただし、控 除の額は、そ の控除が行われる 前に算定された 所得に対する 租税の額の うち、日本 国において租税 を課される所 得に対応する部分 を超えないも のとする。 ス ロ ベ ニ ア の 居 住 者が 取 得 す る 所 得 に つ い て こ の 条 約 の 規 定 に 従 っ て ス ロ ベ ニ ア に お い て 租 税 が 免 除 無差別待遇 一方 の締約国の国 民は、他方の締約 国において、租 税又はこれに 関連する要件であ って、特に居 住者で 第二十三条 応する 額を超えない ものとする。 て課される 日本国の租税の 額から控除す る。ただし、控除 の額は、日本 国の租税の額の うち当該所得 に対 内 において取得 する場合には、 当該所得につい て納付されるス ロベニアの租 税の額は、当該居 住者に対し に従い 、日本国の居 住者がこの条約の 規定に従ってス ロベニアにお いて租税を課され る所得をスロ ベニア 日本国以外 の国において納付 される租税を 日本国の租税か ら控除するこ とに関する日本国 の法令の規定 日本国におい ては、二重課税 は、次のとお り除去される。 免除され た所得を考慮に 入れることが できる。 される場合には、スロベニアは、当該居住者の残余の所得に対する租税の額の算定に当たっては、その (b) ２ ３ ４ あ るか否かに関 し同様の状況に ある当該他方 の締約国の国民に 課されており 、若しくは課さ れることがあ る租税若し くはこれに関連 する要件以外 のもの又はこれら よりも重いも のを課されるこ とはない。こ の１ の規 定は、第一条 の規定にかかわら ず、いずれの 締約国の居住者 でもない者にも、 適用する。 一 方 の 締 約 国 の 企 業 が 他 方 の締 約 国 内に 有 す る 恒久 的 施 設に 対 す る租 税 は 、当 該 他 方 の締 約 国 にお い て、同様 の活動を行う 当該他方の締約 国の企業に対して 課される租税 よりも不利に課 されることは ない。 この ２の規定は、 一方の締約国に 対し、家族の 状況又は家族を扶 養するための負 担を理由とし て当該一方 の締約国の 居住者に認める租 税上の人的控 除、救済及び軽 減を他方の締 約国の居住者に認 めることを義 務 付ける ものと解して はならない。 第九条１、 第十一条７、第 十二条６又は第 二十条３の規定 が適用される 場合を除くほか、 一方の締約国 の企業が他 方の締約国の居 住者に支払っ た利子、使用料そ の他の支払金 については、当 該一方の締約 国の 企業の課税対象利得の決定に当たって、当該一方の締約国の居住者に支払われたとした場合における条件 と同様の条件 で控除するものと する。 一方 の締約国の企 業であってその資 本の全部又は一 部が他方の締 約国の一又は二以 上の居住者に より直 ５ １ ２ 接 又は間接に所 有され、又は支 配されている ものは、当該一方 の締約国にお いて、租税又は これに関連す る要件であ って、当該一方 の締約国の類 似の他の企業に課 されており、 若しくは課され ることがある 租税 若し くはこれに関 連する要件以外の もの又はこれ らよりも重いも のを課されること はない。 第二条の 規定にかかわらず 、この条の規 定は、締約国又 はその地方政 府若しくは地方公 共団体が課す る 相互協 議手続 全ての種 類の租税に適 用する。 第二 十四条 一方又は双方の締約国の措置によりこの条約の規定に適合しない課税を受けたと認める者又は受けるこ と に なる と 認 める 者 は 、そ の 事 案 につ い て 、当 該 一 方又 は 双 方の 締 約 国の 法 令 に 定め る 救 済手 段 と は別 に 、自己が居住 者である締約国 の権限のある当 局に対して又は 当該事案が前 条１の規定の適用 に関するも のである場 合には自己が国 民である締約 国の権限のある当 局に対して、 申立てをするこ とができる。 当該 申立ては、この条約の規定に適合しない課税に係る措置の最初の通知の日から三年以内に、しなければな らない。 権限 のある当局は 、１に規定する申 立てを正当と認 めるが、自ら 満足すべき解決を 与えることが できな ３ ４ ５ い 場合には、こ の条約の規定に 適合しない課 税を回避するため 、他方の締約 国の権限のある 当局との合意 によってそ の事案を解決す るよう努める 。成立した全ての 合意は、両締 約国の法令上の いかなる期間 制限 にも かかわらず、 実施されなければ ならない。 両締約国 の権限のある当局 は、この条約 の解釈又は適用 に関して生ず る困難又は疑義を 合意によって 解 決するよ う努める。両 締約国の権限の ある当局は、また 、この条約に 定めのない場合 における二重 課税を 除去 するため、相 互に協議するこ とができる。 両締約国の権限のある当局は、２及び３に規定する合意に達するため、直接相互に通信すること（両締 約国の 権限のある当 局又はその代表者 により構成され る合同委員会 を通じて通信する ことを含む。 ）がで き る。 一 方 又 は 双 方 の 締 約 国 の 措 置 に よ り あ る 者 が こ の 条 約 の 規定 に 適 合し な い 課税 を 受 け た事 案 に つい 当該一方の締 約国の権限のある 当局が他方の 締約国の権限の ある当局に対して 当該事案に関 する協議 て、１ の規定に従い 、当該者が一方 の締約国の権限の ある当局に対 して申立てをし 、かつ、 (a) の申立て をした日から二年 以内に、２の 規定に従い、両 締約国の権限 のある当局が当該 事案を解決す る (b) １ た めの合意に達 することができ ない場合にお いて、 当該者が要 請するときは、 当該事案の未 解決の事項は、仲 裁に付託され る。ただし、当 該未解決の事 項に つい ていずれかの 締約国の裁判所若 しくは行政審 判所が既に決定 を行った場合又は 両締約国の権 限のある 当局が、当該 未解決の事項が仲 裁による解決 に適しないこと について合意 し、かつ、その旨 を当該事案に ついて仲 裁の要請を行 った者に対して 当該他方の締約国 の権限のある 当局に対する当 該申立ての日 から二 年以 内に通知した 場合には、当該 未解決の事項 は、仲裁に付託さ れない。当該事 案によって直 接に影響を 受ける者が 、仲裁決定を実施 する両締約国 の権限のある当 局の合意を受 け入れない場合を 除くほか、当 該 仲裁決 定は、両締約 国を拘束するもの とし、両締約国 の法令上のい かなる期間制限に もかかわらず 、実施 情報の交換 さ れなければな らない。両締約 国の権限のある 当局は、この５ の規定の実施 方法を合意によっ て定める。 第二十五条 両 締約国の権限 のある当局は、 この条約の規 定の実施又は両締 約国若しくは両 締約国の地方 政府若しく は地方公共団 体が課する全ての 種類の租税に 関する両締約国 の法令（当該 法令に基づく課税 がこの条約の 規定に反しない場合に限る。）の運用若しくは執行に関連する情報を交換する。情報の交換は、第一条及 ２ ３ び 第二条の規定 による制限を受 けない。 １の規 定に基づき一 方の締約国が受 領した情報は、当 該一方の締約 国がその法令に 基づいて入手 した情 報と 同様に秘密と して取り扱うもの とし、１に規 定する租税の賦 課若しくは徴収、 これらの租税 に関する 執行若しくは 訴追、これらの租 税に関する不 服申立てについ ての決定又は これらの監督に関 与する者又は 当局（裁 判所及び行政 機関を含む。） に対してのみ、開 示される。こ れらの者又は当 局は、当該情 報をそ のよ うな目的のた めにのみ使用す る。これらの 者又は当局は、当 該情報を公開の 法廷における 審理又は司 法上の決定 において開示する ことができる 。第一文から第 三文までの規 定にかかわらず、 一方の締約国 が 受領し た情報は、両 締約国の法令に基 づき他の目的の ために使用す ることができる場 合において、 当該情 報 を提供した他 方の締約国の権 限のある当局が そのような使用 を許可すると きは、他の目的の ために使用 することが できる。 １ 及び２の規定 は、いかなる場 合にも、一方 の締約国に対し、 次のことを行う 義務を課する ものと解し てはならない 。 当該一方 の締約国又は他方 の締約国の法 令及び行政上の 慣行に抵触す る行政上の措置を とること。 (a) ４ ５ 当 該 一 方 の 締 約 国 又 は 他 方 の 締 約 国 の 法 令 の 下に お い て 又 は 行 政 の 通 常 の 運 営 に お い て 入 手 す る こ と 営業上、事業上、産業上、商業上若しくは職業上の秘密若しくは取引の過程を明らかにするような情 ができない 情報を提供する こと。 (b) 第二十六 条 租税の徴収に おける支援 供を拒否する ことを認めるもの と解してはな らない。 くは受託者が有する情報又はある者の所有に関する情報であることのみを理由として、締約国が情報の提 ３の規 定は、いかな る場合にも、提 供を要請された情 報が銀行その 他の金融機関、 名義人、代理 人若し て はならない。 目的の ために必要で ないことのみを理 由として、締約 国が情報の提 供を拒否すること を認めるもの と解し 文に規定す る義務は、３に定 める制限に従 うが、その制限 は、いかなる 場合にも、当該情 報が自己の課 税 己の 課税目的のた めに必要でない ときであって も、当該情報を入 手するために必 要な手段を用 いる。第一 一方の締約国がこの条の規定に従って情報の提供を要請する場合には、他方の締約国は、当該情報が自 報又は公開す ることが公の秩序 に反すること となる情報を提 供すること。 (c) １ ２ 両締約国は 、租税債権の徴 収につき相互 に支援を行う。こ の支援は、第 一条及び第二条 の規定による 制 限を受けな い。両締約国の 権限のある当 局は、この条の規 定の実施方法 を合意によって 定めることが でき る。 この条に おいて、「租税債 権」とは、第 二条の規定によ って対象とさ れる租税であって 締約国が課す る もの及び 次に掲げる租 税（その課税が この条約又は両締 約国が当事国 となっている他 の取極の規定 に反し ない 場合に限る。 ）の額並びに当 該租税の額に 関する利子、行政 上の金銭罰及び 徴収又は保全 の費用をい 復興特別法人 税 日本国 においては、 相続贈与税 (ii) (i) 消費税 (ii) (i) う。 付 加価値税 スロベ ニアにおいては、 (a) (b) ３ 地 方消費税 贈与 税 相続税 (v) (iv) (iii) から あっ て、 までに掲げる租税と同一であるもの又は実質的に類似するもの ま でに掲げる租税 に加えて又は これらに代わって この条約の署 名の日の後に課 される租税で から (a) (c) 税の執行及び徴収について適用される当該他方の締約国の法令に従って徴収される。 該他方の締約 国の租税債権であ るとした場合 と同様に、当該 他方の締約国 により、当該他方 の締約国の租 る。当該租税債権は、この３の規定に基づいて当該他方の締約国が要請することができる条件を満たす当 あ る当 局 の 要請 に 基 づき 、 他 方の 締 約 国 の権 限 の ある 当 局 によ り 徴 収の た め に 引き 受 け られ る も のと す 当 該租税債権の 徴収を停止させ ることができな い場合には、当 該租税債権は 、当該一方の締約 国の権限の その徴 収における支 援の要請の時にお いて当該租税債 権を負担する 者が当該一方の締 約国の法令に 基づき 一方の締約国の租税債権が当該一方の締約国の法令に基づき執行することができるものであり、かつ、 (c) (a) その他の租税 で両締約国の政府 が外交上の公 文の交換により 随時合意するもの (d) (c) ４ ５ 一方の締約 国の租税債権が 当該一方の締 約国の法令に基づ きその徴収を 確保するために 当該一方の締 約 国が保全の 措置をとること ができるもの である場合には、 当該租税債権 は、当該一方の 締約国の権限 のあ る当 局の要請に基 づき、他方の締約 国の権限のあ る当局により保 全の措置のために 引き受けられ るものと する。当該他 方の締約国は、そ の保全の措置 をとる時におい て当該租税債 権が当該一方の締 約国において 執行する ことができな いものである場 合又は当該租税債 権を負担する 者がその徴収を 停止させる権 利を有 する 場合であって も、当該租税債 権が当該他方 の締約国の租税債 権であるとした 場合と同様に 、当該租税 債権につい て、当該他方の締 約国の法令に 従って当該保全 の措置をとる 。 ３ 及び４の規定 にかかわらず、３ 又は４に規定 する徴収又は保 全の措置のために 一方の締約国 の権限の あ る当局により 引き受けられた 租税債権は、当 該一方の締約国 において、当 該一方の締約国の 法令の下で 租税債権で あるとの理由に より適用され る時効の対象とさ れず、かつ、 その理由により 適用される優 先権 を与えられない。３又は４に規定する徴収又は保全の措置のために一方の締約国の権限のある当局により 引き受けられ た租税債権は、当 該一方の締約 国において、他 方の締約国の 法令の下で適用さ れる優先権を 有するも のでない。 ６ ７ ８ ５の規定に かかわらず、３ 又は４に規定 する徴収又は保全 の措置のため に一方の締約国 の権限のある 当 局により引 き受けられた租 税債権の徴収 に当たって当該一 方の締約国が とった措置は、 当該措置が他 方の 締約 国によってと られたならば当該 他方の締約国 の法令に従って 当該租税債権につ いて適用され る時効を 停止し、又は 中断する効果を有 することとな る場合には、当 該他方の締約 国の法令の下にお いても同様の 効果を有 する。当該一 方の締約国の権 限のある当局は、 当該措置をと ったことについ て当該他方の 締約国 の権 限のある当局 に通知する。 一方の締約国の租税債権の存在、有効性又は金額に関する争訟の手続は、他方の締約国の裁判所又は行 政機関 に提起されな い。 又は の規定に該当 しな 一方の締約 国の権限のある 当局が３又は４ の規定に基づい て要請した後 、他方の締約国が 関連する租税 債権を徴収 し、当該一方の 締約国に送金 するまでの間に、 当該租税債権 が次の (b) ある当局は、その要請を停止し、又は撤回する。 の事実を速や かに通知し、当該 他方の締約国 の権限のある当 局の選択によ り、当該一方の締 約国の権限の くなった場合には、当該一方の締約国の権限のある当局は、当該他方の締約国の権限のある当局に対しそ (a) ９ ３の規定に基づく要請については、当該租税債権が、当該一方の締約国の法令に基づき執行すること ４の規定に基 づく要請について は、当該租税 債権が、当該一 方の締約国がその 法令に基づき その徴収 権の 徴収を停止さ せることができな いものであるこ と。 ができるも のであり、かつ 、当該租税債 権を負担する者が 当該一方の締 約国の法令に基 づき当該租税 債 (a) 当該一 方の締約国又は他 方の締約国の 法令及び行政上 の慣行に抵触 する行政上の措置 をとること。 はならない 。 この条の規定 は、いかなる場 合にも、一方 の締約国に対し、 次のことを行 う義務を課する ものと解して を確保す るために保全の 措置をとるこ とができるもので あること。 (b) 当該一方の締 約国の行政上の負 担が他方の締 約国が得る利益 に比して明らかに 不均衡である 場合に支 いない 場合に支援を 行うこと。 他方の締約 国がその法令又 は行政上の慣 行に基づき徴収又 は保全のため に全ての妥当な 措置をとって 公 の秩序に反す ることとなる措 置をとること。 (c) (b) (a) 援を行う こと。 (d) 第 二十七条 外 交使節団及び領 事機関の構成員 この条約の いかなる規定も 、国際法の一 般原則又は特別の 協定に基づく 外交使節団又は 領事機関の構 成員 見出し の租 税上の特権に 影響を及ぼすもの ではない。 第二十八条 効力発生 この条約 中の条の見出 しは、引用上の 便宜のためにのみ 付されたもの であって、この 条約の解釈に 影響を 及ぼ すものではな い。 第二十九条 各 締約国は、他 方の締約国に対し 、外交上の経 路を通じて、書 面により、この条 約の効力発生 のために 必 要とされる国 内手続が完了し たことを確認す る通告を行う。 この条約は、 遅い方の通告が受 領された日 の後三十日 目の日に効力を 生ずる。 こ の条約は、次 のものについて 適用する。 (i) １ ２ 源 泉 徴 収 さ れ る 租 税 に 関 し て は 、 こ の 条 約 が 効 力 を 生 ず る 年 の 翌 年 の 一月 一 日 以 後 に 取 得 さ れ る 所 スロベニアに おいては、 (a) 得 その他の租 税に関しては、 この条約が効 力を生ずる年の翌 年の一月一日以 後に開始する 各課税年度 課税年度 に基づいて課さ れる租税に関 しては、この条約 が効力を生ず る年の翌年の一 月一日以後に 日本国におい ては、 について課される租税 (ii) (i) 課税年度に 基づかないで課さ れる租税に関 しては、この条 約が効力を生ずる 年の翌年の一 月一日以 開始 する各課税年 度の租税 (b) 終了 る。この 場合には、こ の条約は、次のも のにつき適用さ れなくなる。 を通じて、他 方の締約国に対し 書面による終 了の通告を行う ことにより、 この条約を終了さ せることがで き 条約の 効力発生の日 から五年の期間 が満了した後 に開始する各暦年 の末日の六箇月 前までに、外 交上の経路 この条約は 、一方の締約国 によって終了 させられる時まで 効力を有する 。いずれの一方 の締約国も、 この 第 三十条 後に課 される租税 (ii) ス ロベニアにお いては、 源泉徴収さ れる租税に関し ては、当該通 告が行われた年の 翌年の一月一日 以後に取得さ れる所得 その 他の租税に関して は、当該通告 が行われた年の 翌年の一月一 日以後に開始する 各課税年度に つ (ii) (i) 課税 年度に基づいて 課される租税 に関しては、当該 通告が行われ た年の翌年の一 月一日以後に 開始 日本国に おいては、 いて課される 租税 (a) (i) 課税年 度に基づかないで 課される租税 に関しては、当 該通告が行わ れた年の翌年の一 月一日以後に する各課税 年度の租税 (b) 二千十六年九月三十日に東京で、英語により本書二通を作成した。 以上の証拠として、下名は、各自の政府から正当に委任を受けてこの条約に署名した。 課 される租税 (ii) 日本国のた めに 岸信 夫 スロベニ ア共和国のた めに シモ ナ・レスコヴ ァル 議 定書 所得 に対する租税 に関する二重課税 の除去並びに 脱税及び租税回 避の防止のための 日本国とスロ ベニア共 和国との間の 条約（以下「条約 」という。） の署名に当たり 、日本国及び スロベニア共和国 は、条約の不 可 又は の規定に該当す るものが支払 う配当に対しては 、当該一方の 条 約第十条２の 規定に関し、同 条２の規定に かかわらず、一方 の締約国の居住 者である法人 であって、 してではな く、当該者に対 して租税が課 される場合をいう 。 ず る時において 当該者が当該所 得の全部又は一 部を直接に取得 したものとし て、当該団体又は 仕組みに対 よって 当該団体又は 仕組みの持分を有 する者に分配さ れるか否かを 問わず、当該所得 の全部又は一 部が生 て、 団 体 又 は仕 組 み の所 得 の 全部 又 は 一部 に つ いて 、 当 該 所得 の 全 部又 は 一 部が 当 該 団体 又 は 仕 組み に 条約第一条２ の規定に関し、 「課税上存在 しない」とは、一 方の締約国の 租税に関する法 令の下におい 分の一部 を成す次の規 定を協定した。 １ ２ 当該一方の締 約国の法令により 次の (b) 締約国において当該一方の締約国の法令に従って租税を課することができる。ただし、その租税の額は、 (a) ３ 当 該配当の受益 者が他方の締約 国の居住者で ある場合には、当 該配当の額の 十パーセントを 超えないもの とする。 当 該 一 方 の 締 約 国 の課 税 所 得 の 計 算 上 受 益 者 に 対 し て 支 払 う 配 当 を 控 除 す る こ と が で き る 法 人 ス ロベニア輸出 開発銀行 スロベ ニアにおいては、 とは、次の ものをいう。 条約第十一条 ３の規定に関し 、「輸出、投 資若しくは開発を 促進すること を目的として活 動する機関」 条約第十 条４の規定は、 この２に規定 する法人が支払う 配当について 準用する。 当該法人の利 得を分配する場合 に当該法人の 所得に対して軽 減された率で租税 を課される法 人 (b) (a) (a) その他の類 似の機関であっ て、両締約国 の政府が外交上の 公文の交換によ り随時合意す るもの (ii) (i) 株式会社国際 協力銀行 日本国 においては、 (b) 独立行政 法人日本貿易保険 (ii) (i) ４ ５ 独 立行政法人国 際協力機構 金融商品市場 に関する並びに指 令二〇〇二・ 九二・ＥＣ及び 指令二〇一一・六 一・ＥＵを改 正する二 条約第十三条２の規定に関し、「公認の有価証券市場」とは、次のものをいう。 その他の類 似の機関であっ て、両締約国 の政府が外交上の 公文の交換によ り随時合意す るもの (iv) (iii) 日 本 国 の 金 融 商 品 取 引 法 （ 昭 和 二 十 三 年 法 律 第 二 十 五 号 ） に 基 づ き 設 立 され た 有 価 証 券 市 場 令を 承継する指令 に従って規制さ れる市場 千十四年 五月十五日付け の欧州議会・ 閣僚理事会指令二 〇一四・六五 ・ＥＵ（改正を 含む。）又は 同指 (a) よって当該事案を解決するために当該他方の締約国の権限のある当局に対して行う協議の申立てと解して 権限のある当 局に対して当該申 立てについて 通知する。その 通知は、両締 約国の権限のある 当局の合意に る当局が当該申立てを正当と認めない場合には、当該一方の締約国の権限のある当局は、他方の締約国の 条約第 二十四条１の 規定に関し、同 条１の規定に従っ て事案が申し 立てられた一方 の締約国の権 限のあ の 他の有価証券 市場 条約第 十三条２の規定の 適用上、両締 約国の権限のあ る当局が公認 の有価証券市場と して合意する そ (c) (b) ６ は ならない。 条約第 二十四条５の 規定に関し、 両 締 約 国 の 権 限 の ある 当 局 は 、 仲 裁 の 要 請 が 行 わ れ た 事 案 に よ っ て 直 接 に 影 響 を 受 け る 者 の 作 為 若 し 仲裁の ための委員会は、 国際租税に関 する事項につい て専門知識又 は経験を有する個 人である三人 仲裁のため の委員会は、次の 規則に従って 設置される。 保す るため、仲裁 手続を合意によ って定める。 合を除く ほか、条約第二 十四条５に規 定する仲裁の要請 から二年以内 に仲裁決定が実 施されること を確 くは不作為が当該事案の解決を妨げる場合又は両締約国の権限のある当局及び当該者が別に合意する場 (a) (i) 各締約国の 権限のある当局 は、いずれか の締約国の国民で あるか否かを問 わず、それぞ れ一人の仲 の 仲裁人により 構成される。 (b) い ず れ の 仲 裁 人 も 、 い ず れ の 締 約 国 の 税 務 当 局 の 職 員 で も あ っ て は な らず 、 及 び 仲 裁 の 要 請 が 行 わ が合意する手 続に従い、仲裁の ための委員会 の長となる第三 の仲裁人を任命す る。 裁人を 任命する。両締 約国の権限の ある当局が任命す る二人の仲裁 人は、両締約国 の権限のある 当局 (ii) (iii) れた事案にこれまでいかなる資格においても関与した者であってはならない。第三の仲裁人は、いず れの締約国 の国民でもあっ てはならず、 いずれの締約国内 にも日常の居 所を有したこと があってはな ら ず 、 及 び い ず れ の締 約 国 に よ っ て も 雇 用 さ れ た こ と が あ っ て は な ら な い 。 両締約国の権 限のある当局は、 仲裁手続の実施 に先立って、 全ての仲裁人が、 各締約国の権 限のあ 各締約国の 権限のある当局は 、自らが任命 した仲裁人の費 用及び自国の費用 を負担する。 第三の仲 開示 に関する義務 と同様の義務に 従うことに合意す ることを確保 する。 る当局に 対して送付する 書面において 、条約第二十五条 ２及び両締約 国の法令に規定 する秘密及び 不 (iv) 両締約国の 権限のある当局 は、全ての仲 裁人に対し、仲裁 決定のために 必要な情報を不 当に遅滞する 担 する。 裁人の 費用その他の仲裁 手続の実施に 関する費用につ いては、両締 約国の権限のある 当局が均等に 負 (v) 仲裁決定 は、先例としての 価値を有しな い。 仲裁決定は、 次のとおり取り扱 う。 ことな く提供する。 (c) (d) (i) 仲 裁決定は、条 約第二十四条５ 若しくはこの６の 規定又は の 規定に従って決 定される手続 規則の (a) （ 及び の規定に係 るものを除く 。）は、行われな かったものと する。 (v) を行った者 に対して送付する までに当該事 案が次の から までの規定 のいずれかに該当 することとな 仲裁 のための委員 会がある事案の 決定を両締約国の 権限のある当 局及び当該事案 について仲裁 の要請 (b) (iv) 決定がその違 反によって無効と される場合に は、仲裁の要請 は、行われなかっ たものとし、 仲裁手続 り 当 該 仲 裁 決 定 が いず れ か の 締 約 国 の 裁 判 所 に お い て 無 効 と さ れ る 場 合 を 除 く ほ か 、 確 定 す る 。 仲 裁 いずれかに 対する違反（仲 裁決定に影響 を及ぼしたものと して相当と認 められるものに 限る。）によ (ii) (iii) 両 締約国の権限 のある当局が、 条約第二十四条２ の規定に従い 、当該事案を解 決するための合 意に る場合には、当該事案に関する条約第二十四条に基づく手続は、終了する。 (i) (e) 当該者 が仲裁の要請を 撤回する場合 達する場合 (i) 仲裁手続中に 、当該事案につい ていずれかの締 約国の裁判所 又は行政審判所が 決定を行う場 合 (iii) (ii) 仲裁の要 請が行われた事案 について訴訟 又は審査請求が 行われている 場合において、当 該訴訟又は審 (f) ７ ８ 査 請求の当事者 であって当該事 案により直接 に影響を受けるい ずれかの者が、 仲裁のための 委員会の決 定を受領し た日の後六十日 以内に、関連 する裁判所又は行 政審判所に対 し、仲裁手続に おいて解決さ れ た全 ての事項に関 する訴訟又は審査 請求を取り下げ ないときは、 当該事案に関する 仲裁決定を実 施する 両 締 約 国 の 権 限 の あ る 当 局の 合 意 は、 当 該 事案 に つ い て直 接 に 影響 を 受 ける 者 に より 受 け 入れ ら れ な か っ た も の と す る 。 こ の 場 合に は 、 当 該事 案 に つい て 、 両締 約 国 の権 限 の あ る当 局 に よる 更 な る検 討 は、 行われない。 条 約 第 二 十 四 条 ５ 及 び こ の ６ の 規 定 は 、 条 約 第 四 条３ の 規 定 に該 当 す る事 案 に つい て は 、適 用 し な 及び第二十六条の規定は、これらの規定の対象となる租税が課される日又は当該租税に係る課税年度にか 条約第二 十五条及び第二十 六条の規定に 関し、条約第二 十九条２の規 定にかかわらず、 条約第二十五 条 のに関する情報については、その提供を拒否することができる。 の依頼者と の間で行う通信 であって、当 該一方の締約国の 法令に基づい てその開示につ いて保護され るも 条約第二十 五条の規定に関 し、一方の締約 国は、弁護士そ の他の法律事 務代理人がその職 務に関してそ い。 (g) ９ か わらず、条約 が効力を生ずる 日から適用す る。 条約の いかなる規定 にもかかわらず 、匿名組合契約そ の他これに類 する契約に関連 して匿名組合 員が取 得す る所得及び収 益に対しては、当 該所得及び収 益が生ずる締約 国において当該締 約国の法令に 従って租 税を課するこ とができる。 以上 の証拠として 、下名は、各自 の政府から正 当に委任を受けて この議定書に署 名した。 二千十 六年九月三十 日に東京で、英語 により本書二通 を作成した。 日 本国のために 岸信夫 スロベニア共 和国のために シモナ・ レスコヴァル
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