（無断複写・転載を禁ず） Ｚ －６６－ Ｆ ［ 第 二 問 ］ 解 答 ＜配点＞ ★…２点 ●…１点 前課税期間の中間納付税額の計算 区 分 金 中 間 納 付 税 額 額 計 ２ ，３ ３６，１ ００ 円 ★ 算 過 程 〔中間納付税額の計算〕 １．１月中間申告 ６，３００，０００ 円 ２３ ６， １０ ０ 円 ＋ ９ ＝ ７７ ８， ７０ ０ 円 ≦ ４，０００，０００ 円 ３ ２．３月中間申告 ６，３００，０００ 円 ２３ ６， １０ ０ 円 ×３＋ ９ × ３ ＝ ２， ３３ ６， １０ ０ 円 ＞ １，０００，０００ 円 ３ ２，３３６，１００ 円 （ 百 円 未 満 切 捨 ） × １ 回 ＝ ２， ３３ ６， １０ ０ 円 ３．合計 ２，３３６，１００ 円 Ⅰ 納税義務の有無の判定 区 分 基準期間の課税売上 高 金 額 計 １８４ ，０ ４５，０ ９２ 円 （ １ ８４ ，０４５ ，１ ０６ 円 で も可） 算 過 程 〔納税義務の有無の判定〕 １．原則 ★ 基準期間なし ２．課税事業者の選択の特例 課税事業者選択届出書の提出は行っていないため、適用な ３．特定期間の特例 前課税期間が４月で短期事業年度に該当するため、適用なし ４．吸収合併の特例 ３，６００，０００ 円 － １， ５０ ０， ００ ０ 円 ＋ ３，３６０，０００ 円 － １， ２０ ０， ００ ０ 円 ＝ ４，２６０，０００ 円 ≦ １０ ，０ ００ ，０ ００ 円 ∴適用なし● ５．新設合併の特例 ⑴ 乙社 ① （ ４８，０００，０００ 円 － ２，３２０，０００ 円 － ７０ ０， ００ ０ 円 ） × １００／１０５ ＋ （ １４ ７， ００ ０， ０００ 円 － ６， ９６ ５， ００ ０ 円 － ２，３００，０００ 円 ） × １０ ０／ １０ ８ ＋ ７００，０００ 円 ＋ ２， ３０ ０， ００ ０ 円 ＝ １７３，３７０，５０２ 円 ② ５０，０００ 円 － ５０，０００ 円 × ４／１０５ × １２ ５／ １０ ０ ＋ ３００，０００ 円 － ３０ ０， ００ ０ 円 × ６．３／１０８ ③ ① － ② ＝ １７３，０４５，１０６ 円 × ８０ ／６ ３ ＝ ３２５，３９６ 円 ⑵ １７ ３， ０４ ５， １０６ 円 × １２／１２ ＝ １７ ３， ０４ ５， １００ 円 丙社 ２３，５００，０００ 円 － １３，０００，０００ 円 ＋ １，２００，０００ 円 － ７０ ０， ００ ０ 円 ＝ １１，０００，０００ 円 １１，０００，０００ 円 × １２／１２ ＝ １０ ，９ ９９ ，９ ９２ 円 ⑶ ⑴ ＋ ⑵ ＝ １８４，０４５，０９２ 円 ＞ １０ ，０ ００ ，０ ００ 円 ⑻ ∴納税義務あり （無断複写・転載を禁ず） Ⅱ 課税標準に対する消費税額の計算 区 課 分 税 標 準 金 額 額 ３０３ ，０ １８，０ ００ 円 計 算 過 程 〔課税標準額の計算〕 ⑴ 商品売上高 ３１ ７， ６１ １， ９００ 円 ⑵ 不動産販売収入 ４，５００，０００ 円 ９，０００，０００ 円 × ４， ５０ ０， ００ ０ 円 ＋ １，５００，０００ 円 ＋ ７２ ，０ ００ 円 ＝ ６， ８２ ２， ００ ０ 円 ● ⑶ 雑収入 ⑷ ⑴ ～ ⑶ の 計 ３２７，２５９，９００ 円 ５０ ０， ００ ０ 円 ● ＋ ２，３２６，０００ 円 ＝ ２， ８２ ６， ００ ０ 円 １０ ０ ３２７，２５９，９００ 円 × ＝ ３０３，０１８，４２５ 円 → ３０ ３， ０１ ８， ０００ 円 （ 千 円 未 満 切 捨 ） １０ ８ 課税標準額に対する １９ ，０ ９０ ，１ ３４ 円 消費税額 〔課税標準額に対する消費税額の計算〕 ● ３０３，０１８，０００ 円 × ６． ３ ％ ＝ １９，０９０，１３４ 円 Ⅲ 仕入れに係る消費税額の計算等 区 分 金 額 課 税 売 上 割 合 計 算 過 程 〔課税売上割合の計算〕 ３１ ７， ５５ ６， ７３ ８ 円 １．課税売上高 ３３ ４， ２１ ７， ７０ ２ 円 ⑴ ３０３，０１８，４２５ 円 ＋ １３ ，５ ２０ ，１ ００ 円 ＝ ３１ ６， ５３ ８， ５２５ 円 ● ３， ５０ ０， ００ ０ 円 （ ６，０００，０００ 円 ） ⑵ ２５０，０００ 円 × ＝ ９２ ，１ ０５ 円 （ １５ ７， ８９ ４ 円 ） ６， ００ ０， ００ ０ 円 ＋ ３，５００，０００ 円 ３， ００ ０， ００ ０ 円 （ ４，０００，０００ 円 ） １００，０００ 円 × ＝ ４２ ，８ ５７ 円 （ ５７ ，１ ４２ 円 ） ４， ００ ０， ００ ０ 円 ＋ ３，０００，０００ 円 ６．３ ４２，８５７ 円 － ４２，８５７ 円 × ８０ ＋ １０８ ⑶ ＋ ９２ ，１ ０５ 円 ＝ １３ １， ７８ ７ 円 ● ６３ ⑴ － ⑵ ＝ ３１６，４０６，７３８ 円 ≦ ５０ ０， ００ ０， ０００ 円 ２．課税資産の譲渡等の対価の額 ⑴ 課税売上高 ⑵ 国外移送 ３１６，４０６，７３８ 円 ⑶ ⑴ ＋ ⑵ ＝ ３１７，５５６，７３８ 円 １，０００，０００ 円 ＋ １５ ０， ００ ０ 円 ＝ １，１５０，０００ 円 ● ３．その他の資産の譲渡等の対価の額 １，５００，０００ 円 ⑴ 不動産販売収入 ９，０００，０００ 円 × ４， ５０ ０， ００ ０ 円 ＋ １，５００，０００ 円 ＋ ３， ００ ０， ００ ０ 円 ＋ ７８，０００ 円 ＝ ５，３２８，０００ 円 ● ⑵ 不動産賃貸収入 ⑶ 受取利息配当金 １０ ，７ ００ ，０ ００ 円 ⑷ 雑収入 ⑸ ⑴ ～ ⑷ の 計 １６，８７６，０００ 円 － １５７，８９４ 円 － ５７ ，１ ４２ 円 ● ＝ １６ ，６ ６０ ，９ ６４ 円 ８２，９９２ 円 ＋ １４，７００ 円 ＋ ３０８ 円 ＋ ２０ ０， ００ ０ 円 ＝ ２９８，０００ 円 ● ５５０，０００ 円 ● ４．資産の譲渡等の対価の額 ２ ＋ ３ ＝ ３３４，２１７，７０２ 円 ５．課税売上割合 ３１ ７， ５５ ６， ７３８ 円 ＝ ０．９５０１ … ≧ ９５ ％ ３３ ４， ２１ ７， ７０２ 円 ⑼ ∴全額控除 （無断複写・転載を禁ず） Ⅲ 仕入れに係る消費税額の計算等（続き） 区 分 控除対象仕入税額 金 額 １３ ，１ １７ ，８ １１ 円 ★ 計 算 過 程 〔課税仕入れ等の税額の計算〕 １．棚卸資産の調整 ４ ４，５００，０００ 円 × ＝ １７１，４２８ 円 ● １０ ５ ２．課税仕入れに係る消費税額 ⑴ 当期商品仕入高 ⑵ 不動産仕入高 １５８，０００，０００ 円 ● ６，０００，０００ 円 ● ⑶ 給与等負担金 ３９ ，０ ００ 円 ● ⑷ 福利厚生費 ⑸ 広告宣伝費 １６０，０００ 円 ＋ ２０ ７， ００ ０ 円 ＝ ３６７，０００ 円 ● ⑹ 接待交際費 ３０，０００ 円 － ２，４００ 円 ＋ ２７ １， ００ ０ 円 ＝ ２９８，６００ 円 ● ⑺ 旅費交通費 ５６０，０００ 円 ＋ ６２ ０， ２０ ０ 円 ＝ １，１８０，２００ 円 ● ⑻ 通信費 ５８９，０００ 円 ● ⑼ 燃料費 １３ ０， ００ ０ 円 － ３２，５００ 円 ＋ ６００，０００ 円 ＋ １２ ８， ００ ０ 円 ＝ ８２５，５００ 円 ● ⑽ 消耗品費 ⑾ 修繕費 ⑿ 賃借料 ⒀ 租税公課 ⒁ その他の営業経費 ⒂ 機械装置 ９，８００，０００ 円 ● ⒃ パソコン １，０００，０００ 円 ● ⒄ ⑴ ～ ⒃ の 計 ２０７，２８４，８００ 円 ７５ ９， ３０ ０ 円 － ３，３００ 円 ＋ ５６ ，１ ６０ 円 ＋ １２ ８， ５４ ０ 円 ＝ ９４０，７００ 円 ● ２，６５８，０００ 円 ● ６，５００，０００ 円 ＋ １， ９０ ０， ００ ０ 円 ＝ ８，４００，０００ 円 ● ２２８，０００ － ２２ ８， ００ ０ × １１４，０００ 円 ／１ ，１ ４０ ，０ ００ 円 ● ＋ ２，０２０，０００ 円 － １４ １， ４０ ０ 円 ● ＝ ２，０８３，８００ 円 １７ ，０ ００ 円 ● １５，５３６，０００ 円 － ４５０，０００ 円 ＝ １５ ，０ ８６ ，０ ００ 円 ● ６． ３ ２０７，２８４，８００ 円 × ＝ １２，０９１，６１３ 円 １０ ８ ３．課税貨物に係る消費税額 ８８２，０００ 円 ● ４．仕入れに係る対価の返還等に係る消費税額 ６． ３ ４６６，８００ 円 × ＝ ２７，２３０ 円 ● １０ ８ ５．課税仕入れ等に係る消費税額の合計 １７１，４２８ 円 ＋ １２ ，０ ９１ ，６ １３ 円 ＋ ８８ ２， ００ ０ 円 ＝ １３，１４５，０４１ 円 ※区分経理して計算していた場合であっても、課税仕入れが合った場合には、採点する ⑽ （無断複写・転載を禁ず） Ⅲ 仕 入 れ に 係 る 消 費 税 額 の 計 算 等（続 き） 区 分 金 額 計 算 過 程 〔調整対象固定資産に係る控除税額の調整の計算等〕 １．調整対象固定資産の判定 ⑴ 本社建物 ５，４００，０００ 円 × １０ ０／ １０ ５ ＝ ５，１４２，８５７ 円 ≧ １， ００ ０， ００ ０ 円 ∴該当する ⑵ トラック （ ６，０００，０００ 円 － ４０ ０， ００ ０ 円 ） × １００／１０５ ＝ ５， ３３ ３， ３３ ３ 円 ≧ １，０００，０００ 円 ⑶ 商標権 ２，１００，０００ 円 － ６０ ，０ ００ 円 ＝ ２， ０４ ０， ００ ０ 円 ∴該当する● ２，０４０，０００ 円 ÷ ２ ＝ １， ０２ ０， ００ ０ 円 １，０２０，０００ 円 × １０ ０／ １０ ８ ＝ ９４４，４４４ 円 ＜ １， ００ ０， ００ ０ 円 ⑷ ソフトウエア ※１ ２ ∴該当しない● ５，２００，０００ 円 × １０ ０／ １０ ８ ＝ ４，８１４，８１４ 円 ≧ １， ００ ０， ００ ０ 円 ∴該当する 土地の造成費用は、調整対象固定資産に該当しない。● 居住用マンション及びリフォーム費用は、免税期間に取得しているため、何ら 調整はない● ３ 運送用トラックは、仕入時に比例配分法により仕入税額控除の計算を行ってお らず、また、転用を行っていないことから何ら調整はない● ４ ソフトウエアは、当課税期間が第３年度の課税期間に該当しないこと、また、 転用を行っていないことから何ら調整はない● ⑾ （無断複写・転載を禁ず） Ⅲ 仕 入 れ に 係 る 消 費 税 額 の 計 算 等（続 き） 区 分 金 額 計 算 〔控除対象仕入税額の計算〕 １３，１４５，０４１ 円 － ２７，２３０ 円 ＝ １３，１１７，８１１ 円 ⑿ 過 程 （無断複写・転載を禁ず） Ⅲ 仕 入 れ に 係 る 消 費 税 額 の 計 算 等（続 き） 区 分 金 売上げの返還等対価 額 ２，４ ９９ 円 に係る税額 計 算 過 程 〔売上げの返還等対価に係る消費税額の計算〕 ★ ６．３ ４２，８５７ 円 × ＝ ２， ４９ ９ 円 １０８ 貸倒れに係る税額 ９３ ，７ ４９ 円 〔貸倒れに係る消費税額の計算〕 ★ １，８００，０００ 円 ６．３ （ ７，０００，０００ 円 － ７５ ０， ００ ０ 円 ） × × ５，２００，０００ 円 ＋ １， ８０ ０， ００ ０ 円 控 除 税 額 小 計 １３ ，２ １４ ，０ ５９ 円 ＝ ９３ ，７ ４９ 円 １０８ 〔控除税額小計の計算〕 １３ ，１ １７ ，８ １１ 円 ＋ ２， ４９ ９ 円 ＋ ９３，７４９ 円 ＝ １３，２１４，０５９ 円 Ⅳ 差引税額又は控除不足還付税額の計算 区 差 分 引 税 金 額 額 ５ ，８ ７６，０ ００ 円 控除不足還付税額 円 計 算 過 程 〔差引税額又は控除不足還付税額の計算〕 １９，０９０，１３４ 円 － １３，２１４，０５９ 円 ＝ ５，８７６，０７５ 円 → ５， ８７ ６， ００ ０ 円 （ 百 円 未 満 切 捨 ） Ⅴ 中間納付税額の計算 区 分 金 中 間 納 付 税 額 額 ４ ，０ ３６，５ ００ 円 ★ 計 算 過 程 〔中間納付税額の計算〕 １．１月中間申告 １， ７９ ４， ００ ０ 円 ＝ ４４８，５００ 円 ≦ ４， ００ ０， ００ ０ 円 ４ ２．３月中間申告 １， ７９ ４， ００ ０ 円 × ３ ＝ １，３４５，５００ 円 ＞ １， ００ ０， ００ ０ 円 ∴申告必要 ４ １， ３４ ５， ５０ ０ 円 （ 百 円 未 満 切 捨 ） × ３ 回 ＝ ４，０３６，５００ 円 ３．合計 ４，０３６，５００ 円 Ⅵ 納付税額又は中間納付還付税額の計算 区 納 分 付 税 金 額 額 １ ，８ ３９，５ ００ 円 計 算 〔納付税額又は中間納付還付税額の計算〕 ● ５，８７６，０００ 円 － ４， ０３ ６， ５０ ０ 円 ＝ １，８３９，５００ 円 中間納付還付税額 円 ⒀ 過 程
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