純資産

「貸借対照表と損益計算書」・「簿記上の取引」
• 貸借対照表と損益計算書
– 資産・負債・純資産・収益・費用
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貸借対照表と損益計算書の関係
5つの要素の動きの関係
簿記上の取引
仕訳
貸借対照表と損益計算書(5要素)
• 貸借対照表
– 資産
– 負債
– 純資産
財産計算
B/S
資産
純資産
• 損益計算書
– 収益
– 費用
残高試算表
損益計算
負債
費用
収益
P/L
貸借対照表(balance sheet)関係
資産(←「プラス」の財産)
• 企業が所有している現金や商品などの財貨
– 現金・・・所有している紙幣・貨幣および現金等価物(小切手など)
– 銀行預金・・・普通預金・当座預金・定期預金など
– 売掛金・・・商品を「掛け」(後で支払を受ける約束)で販売して、
まだ代金を受け取っていない場合の請求権(債権)
– 貸付金・・・他人にお金を貸して、まだ返してもらっていない場合
の請求権(債権)
– 商品・・・販売する目的で他から仕入れた物品
– 器具・備品・・・机・いす・パソコンなど事業において使用する物品
– 車両運搬具・・・自動車・トラックなどの営業用・運搬用の車両
– 機械装置・・・工場などで使用する電動装置など
– 土地・・・所有している土地
「減価償却」により費用化
負債(←「負」の財産)
• 債務(借金・支払義務・債務)
– 買掛金・・・商品を「掛け」で仕入れて、まだ代金を支払っていな
い場合の支払義務(債務)
– 借入金・・・銀行などからお金を借りている場合の返済義務(債務)
純資産
• 企業の資本主(店主・株主・出資者)が出資した分
(元入金・資本金・出資金)+営業活動を行って増
殖した分(期間利益)
純資産=正味財産(自己資本)
[ もともとの出資(資本)+利益増加分(減少分) ]
資本等式(貸借対照表の基本構造)
• 総資産(資産の総額)-総負債(負債の総額)=純資産
総負債
総資産
純資産
貸借対照表等式 ・・・ 総資産=総負債+純資産
実際の貸借対照表(例:平成21年4月30日現在の財政状態)
京都産業
資産
現
金
当座預金
商 品
売掛金
貸付金
建
物
器具・備品
車両運搬具
貸借対照表
平成21年4月30日現在
金額
150,000
100,000
200,000
300,000
120,000
200,000
130,000
220,000
1,420,000
負債および純資産
買掛金
借入金
資本金
(単位:円)
金額
250,000
400,000
770,000
1,420,000
損益計算書(income statement ・ profit and loss statement)関係
収益
• 企業に利益をもたらす要因
– 売上高(三分法の場合)
・商品売買益(または、商品販売益)(分記法の場合)
– 受取手数料・・・他人の為に仕事をして受け取った手数料
– 受取利息・・・銀行にお金を預けて受け取った利息
– 受取家賃
– 雑収入
費用
• 利益獲得の為に要した経費
– 売上原価(期首棚卸高+当期仕入高ー期末棚卸高)
– 給料
– 旅費交通費
– 広告費
– 支払家賃
– 支払利息
損益計算書等式(損益計算書の基本構造)
• 収益総額-費用総額=当期純利益(または、当期純損失)
費用
純利益
収益
費用
収益
純損失
費用総額+当期純利益=総収益
実際の損益計算書(期間損益)
(例:平成20年5月1日から平成21年4月30日の経営成績)
損益計算書
京都産業
費用
仕入高(売上原価)
給 料
広告費
旅費交通費
支払利息
当期純利益
平成20年5月1日から平成21年4月30日まで
金額
2,500,000
1,500,000
300,000
140,000
70,000
70,000
4,580,000
収益
売上高
受取手数料
受取利息
(単位:円)
金額
4,500,000
60,000
20,000
4,580,000
貸借対照表と損益計算書の関係
• 設例
– 期首純資産:2,000,000円
– 期間中の総収益額:5,000,000円
– 期間中の総費用額:4,500,000円
・当期純利益の金額は?
・期末純資産の金額は?
貸借対照表
損益計算書
期末負債
費用
収益
2,000,000
4,500,000
5,000,000
当期純利益
500,000
当期純利益
500,000
期首純資産
期末資産
必ず一致する
期末純資産=2,500,000円
貸借対照表と損益計算書の当期利益の一致
(複式簿記の自己検証機能)
• 貸借対照表の利益計算
– 期末純資産-期首純資産=当期純利益
• *期首から期末までに行われる企業活動の結果、純利益が生じていれ
ば、その分だけ、純資産が増加する
– 当期純利益=資本の増加分
• 損益計算書の利益計算
– 収益-費用=当期純利益
• 収益の増加は、資産を増加させるか、負債を減少させる→純資産の増加
• 費用の増加は、資産を減少させるか、負債を増加させる→純資産の減少
– *純資産の増減を相殺した純額が当期利益
– 当期純利益=純資産の増加分
5要素の動きの関係
•
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•
•
•
資産の増減:(増加は左・減少は右)
負債の増減:(増加は右・減少は左)
純資産の増減:(増加は右・減少は左)
収益の増加(発生):(増加(発生)は右)
費用の増加(発生):(増加(発生)は左)
増加左グループ・・・資産・費用
増加右グループ・・・負債・純資産・収益
資産の増減(増加は左・減少は右)
• 資産が増加ということは・・・
–
–
–
–
(他の)資産が減少
負債が増加
純資産が増加
収益が増加(発生)
• 資産が減少ということは・・・
–
–
–
–
(他の)資産が増加
負債が減少
純資産が減少
費用が増加(発生)
BOXで例示
負債の増減(増加は右・減少は左)
• 負債の増加ということは・・・
– 資産が増加
– (他の)負債が減少
• 負債が減少ということは・・・
– 資産が減少
– (他の)負債が増加
純資産の増減(増加は右・減少は左)
• 純資産が増加するということは・・・
– 資産が増加
• 純資産が減少するということは・・・
– 資産が減少
ありえない増減の例
• 資産の増加(左)⇔負債の減少(左)
• 資産の減少(右)⇔負債の増加(右)
×
複式簿記は左右の金額は一致する
収益の増加(発生)(増加(発生)は右)
• 収益が増加するということは・・・
– 資産の増加
費用の増加(発生)(増加(発生)は左)
• 費用が増加するということは・・・
– 資産が減少
簿記上の「取引」
transaction(取引)・event(出来事)・change in circumstance(状況の変化)
日常の用語としての取引
建物の焼失
商品売買
紛失・盗難など
現預金の出入
契約のみの締結
簿記上の取引
・購入取引
・販売取引
資産・負債・資本を増減させることがら
・資金取引
・その他の取引
仕
訳
• 簿記上の取引を簿記言語で表現
• 5要素の中を左右ワンセットで数字が動く
• 購入取引の例
– 商品20,000円を仕入れ、代金は掛とした
資産
負債
商品
買掛金
20,000
20,000
(借方) 商品 20,000
(貸方) 買掛金 20,000