８月号 パワーアップ講義 法人税法 別表一㈠ 法人名 甲 株式会社 平 成 28年 ４ 月 １ 日 平 成 29年 ３ 月 31日 事 業年 度分の 法人 税額の 計算 (単 位 ： 円 ) 区 所 分 得 金 金 額 同 上 の 内 訳 中 小 法 額 197,281,000 ① 8,000,000 ② 189,281,000 人 の 税 ① ×（ 額 ② ×（ ★ 23.4） ％ 15 ）％ ★ 1,200,000 場 合 そ の 他 の 法人の場合 （ 法 差 人 引 課 留 ）％ 税 法 人 税 税 留 88,583,508 保 額 89,783,508 額 89,783,508 金 額 保 金 同 上 に 対 す る 税 額 法 控 人 除 税 所 額 得 税 計 額 89,783,508 ★ 差引所得に対する法人税額 439,030 89,344,400 中間申告分の法人税額 差 引 確 定 法 人 税 額 ★ 89,344,400 (計 ２ 点 ) 別表四 所得の 金額 の計算 に関 する明 細書 （その １） （計算過程は別紙に記入すること） （単位：円） 区 当 期 利 益 分 又 は 当 期 欠 総 損 の 額 額 117,000,000 売上原価計上もれ認容額否認 ★ 23,040,000 損金経理住民税 ★ 180,000 損金経理罰科金等 ★ 400,000 貯蔵品計上もれ ★ 106,000 損金経理納税充当金 ★ 72,840,000 特別償却準備金取崩もれ（Ｃ電子計算機） ★ Ａ土地圧縮超過額 ★ 14,153,217 Ｂ工場用建物減価償却超過額 ★ 9,514,050 Ｄ社貸倒引当金繰入超過額 ★ 2,040,000 一括貸倒引当金繰入超過額 ★ 676,124 Ｊゴルフ会員権計上もれ ★ 14,000,000 役員賞与損金不算入 ★ 468,000 共同施設負担金繰延資産償却超過額 ★ 175,500 前払費用計上もれ ★ 182,400 左のうち社外流出 ★ 30,000,000 ★ 400,000 ★ 468,000 750,000 加 算 小 計 138,625,291 868,000 所得の 金額 の計算 に関 する明 細書 （その ２） （計算過程は別紙に記入すること） （単位：円） 区 分 総 額 売上計上もれ認容 ★ 36,000,000 貸付金計上もれ認容 ★ 200,000 Ｄ社貸倒引当金繰入超過額認容 ★ 2,600,000 一括貸倒引当金繰入超過額認容 ★ 864,000 Ｅ社株式評価益計上もれ認容 ★ 380,000 Ｅ社株式過大計上 ★ 880,000 所得税額等還付金等の益金不算入額 減 369,800 受取配当等の益金不算入額 3,905,207 Ｄ社貸倒損失認 ★ 3,200,000 Ｄ社貸倒引当金繰入超過額認容 ★ 2,600,000 一括貸倒引当金繰入超過額認容 ★ 864,000 左のうち社外流出 ★※ 369,800 ★ ※ 3,905,207 算 小 計 仮 51,863,007 計 203,762,284 法 人 税 額 か ら 控 除 さ れ る 所 得 税 額 合 差 欠 損 金 計 計 引 の 当 期 控 総 所 得 金 439,030 204,201,314 除 額 △ 6,920,000 外※△ 4,275,007 外※△ 4,275,007 30,868,000 ★ 439,030 外※△ 4,275,007 31,307,030 ★※△ 6,920,000 計 額 又 は 欠 損 金 額 197,281,314 外 ※ △ 1,195,007 31,307,030 (計 10点 ) 前期及び当期の取引に関する事項（前期の処理）の計算過程⑴ [買 換 え ] Ｂ工場用建物 ⑴ 償却限度額 104,000,000×0.042× ⑵ ４ ＝ 1,456,000円 12 償却超過額 1,600,000－ ⑴ ＝ 144,000円 [特 別 償 却 準 備 金 ] Ｃ電子計算機 ⑴ 積立限度額 3,000,000円 ⑵ 積立超過額 4,000,000－ ⑴ ＝ 1,000,000円 [貸 倒 引 当 金 ] １．Ｄ社個別評価金銭債権 ⑴ 繰入限度額 Ｄ社 ⑵ 16,000,000×50％ ＝ 8,000,000円 繰入超過額 Ｄ社 10,600,000－ ⑴ ＝ 2,600,000円 ２．一括評価金銭債権 ⑴ 繰入限度額 2,736,000円 ⑵ 繰入超過額 3,600,000－ ⑴ ＝ 864,000円 [有 価 証 券 ] Ｅ社株式 ⑴ 会社計上の簿価 1,424×20,000＝ 28,480,000円 ⑵ 税務上の簿価 1,462×20,000＝ 29,240,000円 ⑶ 計上もれ ⑵ － ⑴ ＝ 760,000円 [欠 損 金 額 ] 当期に繰り越される欠損金額 (20,400,000＋ 18,880,000)－ （ 15,120,000＋ 17,440,000） ＝ 6,720,000円 (計 ０ 点 ) 前期及び 当期の取引に関する事項（当期の処理）の計算過程⑵ [買 換 え ] ⑴ 差益割合 236,700,000－ 163,133,640 ＝ 0.3108 236,700,000 ※ ⑵ ★ 134,816,000＋ 6,670,000＋ 19,204,000＋ 2,443,640＝ 163,133,640円 圧縮限度 ① Ａ土地 236,700,000円 ＞ 161,472,000× 250㎡ ×５ ＝ 144,171,428円 1,400㎡ ★ ∴ 144,171,428円 144,171,428×⑴ ×80％ ＝ 35,846,783円 ② Ｂ工場用建物 236,700,000－ 144,171,428＝ 92,528,572円 ＜ 104,000,000円 92,528,572× ※ ⑶ 102,544,000 ×⑴ ×80％ ＝ 22,684,215円 104,000,000 ∴ 92,528,572円 ★ 104,000,000－ 1,456,000＝ 102,544,000円 圧縮超過 ① Ａ土地 50,000,000－ ⑵ ① ＝ 14,153,217円 ② Ｂ工場用建物 32,000,000－ ⑵ ② ＝ 9,315,785円 ★ (償 却 費 ) [減 価 償 却 ] Ｂ工場用建物 ⑴ 償却超過 (104,000,000－ 22,684,215× ⑵ 104,000,000 )×0.042＝ 3,401,735円 102,544,000 償却超過 (3,600,000＋ 9,315,785)－ ⑴ ＝ 9,514,050円 [貸 倒 引 当 金 ] １．Ｄ社個別評価金銭債権 ⑴ 繰入限度 16,000,000×(１ － 20％ )－ 1,280,000×３ ＝ 8,960,000円 ⑵ ★ 繰入超過 11,000,000－ ⑴ ＝ 2,040,000円 ２．一括評価金銭債権 ⑴ 期末一括評価金銭債権 128,400,000＋ 23,800,000＋ 270,420,000－ 16,000,000＋ 56,800,000＋ 14,600,000－ 600,000 ＝ 477,420,000円 ⑵ 貸倒実績率限度額 ① 貸倒実績率 (2,452,000＋ 8,000,000)× 1,351,600,000÷３ ② 12 36 ＝ 0.00773… → 0.0078★ （ 小 数 点 以 下 ４ 位 未 満 切 上 ） 限度額 ⑴ ×① ＝ 3,723,876円 (計 １ 点 ) 前期及び 当期の取引に関する事項 (当期の処理)の計算過程⑶ ⑶ 法定率限度額 ① 実質的に債権とみられない金額 ⑴× ② 21,048,000＋ 21,716,000 (0.0569… → 0.056★ 小 数 点 以 下 ３ 位 未 満 切 捨 )＝ 26,735,520円 273,220,000＋ 477,420,000 限度額 (⑴ － ① )× ⑷ ⑵＞⑶ ⑸ 繰入超過 ８ ＝ 3,605,475円 1,000 ∴ ★ ⑵ (15,400,000－ 11,000,000)－ ⑷ ＝ 676,124円 [有 価 証 券 ] Ｅ社株式 ⑴ 会計計上の簿価 28,480,000円 ⑵ 税務上の簿価 27,600,000円 ⑶ 過大計上 ⑴ － ⑵ ＝ 880,000円 [受 取 配 当 等 ] ⑴ みなし配当 60,000,000－ 140,000,000× ⑵ 20,000 ＝ 4,000,000円 50,000 ★ 配当等 ① 関連法人株式等 ② 非支配目的株式等 ⑶ 4,000,000円 200,000円 ★ 控除負債利子 ① 当期支払負債利子 7,030,000円 ② 総資産簿価 1,238,900,000－ 4,000,000＋ 14,200,000＋ 1,347,200,000－ 4,000,000＋ 15,400,000 ＝ 2,607,700,000円 ③ 関連法人株式等の簿価 ④ 原則法 ①× ⑷ ★ ③ ＝ 134,793円 ② 50,000,000円 ★ 益金不算入 (⑵ ① － ⑶ ④ )＋ 200,000×20％ ＝ 3,905,207円 ［所得税］ ⑴ 株 式 ･出 資 200,000×15.315％ ＝ 30,630円 ⑵ その他 4,000,000×20.42％ ＝ 408,400円 ⑶ 合 計 ⑴ ＋ ⑵ ＝ 439,030円 (計 １ 点 ) 前期及び 当期の取引に関する事項 (当期の処理)の計算過程⑷ [交 際 費 等 ] ⑴ 支出交際費等 ① 接待飲食費 ② ①以外 3,600,000円 26,748,000－ 14,000,000－ 9,360,000－ 240,000＋ 5,520,000× ③ 合 計 ① ＋ ② ＝ 7,852,000円 ⑵ ★ 損金算入限度額 ① 接待飲食費基準額 ⑴ ① ×50％ ＝ 1,800,000円 ② ★ 定額控除限度額 7,852,000円 ＜ 8,000,000× ③ ⑶ ①＜② ∴ 12 ＝ 8,000,000円 12 ∴ 7,852,000円 7,852,000円 損金不算入額 ⑴－⑵＝0 [そ の 他 ] １．役員賞与損金不算入額 228,000＋ 240,000＝ 468,000円 ２．損金経理納税充当金 49,340,000＋ 2,362,000＋ 7,090,000＋ 14,048,000＝ 72,840,000円 ３．特別償却準備金（Ｃ電子計算機） ⑴ 要取崩 3,000,000× ※ 12 ＝ 750,000円 ※ 48 10年 ＞ ４ 年 ４ ×12＝ 48＜ 60 ⑵ ∴ 48 ★ 取崩もれ ⑴ － ０ ＝ 750,000円 ４．共同施設負担金 ⑴ 償却期間 38× ⑵ ７ ＝ 26.6 → 26年 ＞ 10年 10 ∴ 10年 ★ ∴ 6,920,000円 償却限度額 180,000× ⑶ １ ＝ 4,252,000円 ５ ３ ＝ 4,500円 10×12 償却超過額 180,000－ ⑵ ＝ 175,500円 ５．前払費用 912,000× １ ＝ 182,400円 ５ ６．欠損金の当期控除額 6,920,000円 ＜ 109,386,251円
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