Umsatzsteuer Grundlagen 2016 Inhalt Stand: 24.2.2016 Zum Inhaltsverzeichnis Teil 1 Unternehmer l Gesellschaft Unternehmensvermögen l Organschaft Zum Inhaltsverzeichnis Teil 2 Leistung l Rechnung l Abzugsverfahren Vorsteuerabzug l Unternehmer Inhalt Stand: 24.2.2016 Inhaltsverzeichnis Teil 1 l Unternehmer l Gesellschaft l Unternehmensvermögen l Organschaft Inhalt Stand: 24.2.2016 Unternehmer Inhalt Stand: 24.2.2016 Schema Unternehmer l Unternehmer l 1 Unternehmen l Vollunternehmer oder Kleinunternehmer l Soll-Besteuerung oder Ist-Besteuerung l Organschaft Inhalt Stand: 24.2.2016 Unternehmer setzt voraus l selbständig l nachhaltig l wirtschaftlich tätig l Einnahmenerzielungsabsicht l Auftreten nach außen Inhalt Stand: 24.2.2016 Selbständig oder nichtselbständig l Unternehmer mit Unternehmerrisiko und Unternehmerinitiative l Arbeitnehmer ist eingegliedert und weisungsgebunden l Arbeitgeber bestimmt Art, Ort und Zeit der Tätigkeit Inhalt Stand: 24.2.2016 Büro- und Praxisgemeinschaft l Hilfsgesellschaft ohne Gewinnerzielungsabsicht l Unternehmer mit Einnahmenerzielungsabsicht Inhalt Stand: 24.2.2016 Auftreten nach außen l Eigenhändler liefert Agent vermittelt l Außengesellschaft ist Unternehmer Innengesellschaft ist kein Unternehmer Inhalt Stand: 24.2.2016 1 Unternehmen l Der Unternehmer hat 1 Unternehmen Einheit des Unternehmens l 1 USt-Erklärung für alle Umsätze l Leistungen im Unternehmen sind Innenumsätze Inhalt Stand: 24.2.2016 Unternehmer beginnt und endet l Unternehmer beginnt mit dem ersten Tätigwerden l Unternehmer endet mit dem letzten Tätigwerden l Der erfolglose Unternehmer ist ein Unternehmer mit Vorsteuerabzug Inhalt Stand: 24.2.2016 Kleinunternehmer l Ohne Umsatzsteuer und Vorsteuerabzug l Kleinunternehmer kann verzichten l Verzicht bindet 5 Jahre Inhalt Stand: 24.2.2016 Höchstumsatz für Kleinunternehmer l Im Vorjahr bis 17.500 oder l im laufenden Jahr bis 50.000 Inhalt Stand: 24.2.2016 Kleinunternehmer im Startjahr l Gesamtumsatz im Startjahr bis 17.500 l Gesamtumsatz wird hochgerechnet auf einen Jahresumsatz Inhalt Stand: 24.2.2016 Gesamtumsatz l pflichtige Umsätze + befreit nach § 4 Nr. 1 bis 7 UStG ./. Verkauf von Anlagegütern Inhalt Stand: 24.2.2016 Soll-Besteuerung l Umsatzsteuer entsteht mit der Leistung oder mit der Zahlung vor der Leistung l Lieferung mit Verschaffung der Verfügungsmacht l Sonstige Leistung mit der Vollendung Inhalt Stand: 24.2.2016 Anzahlung l Umsatzsteuer entsteht mit der Zahlung l Vorsteuerabzug aus der Anzahlung mit Anzahlungsrechnung l Endrechnung wird gekürzt Inhalt Stand: 24.2.2016 Selbständige Teilleistung l Die Leistung ist wirtschaftlich teilbar und gesondertes Entgelt für die Teilleistung l Umsatzsteuer entsteht mit der Teilleistung oder mit der Zahlung Inhalt Stand: 24.2.2016 Ist-Besteuerung auf Antrag l Freiberufler mit Überschußrechnung oder l Gesamtumsatz im Vorjahr bis 500.000 l Bilanzierende Freiberufler mit Gesamtumsatz bis 500.000 Inhalt Stand: 24.2.2016 Gesellschaft Inhalt Stand: 24.2.2016 Gesellschaft l Die Gesellschaft ist Unternehmer l Der Gesellschafter ist kein Unternehmer l Der Gesellschafter wird Unternehmer durch die eigene unternehmerische Tätigkeit z. B. Geschäftsführung Vermietung Inhalt Stand: 24.2.2016 Gesellschafterleistung l Echte Gesellschafterleistung gegen Gewinnanteil ist nichtsteuerbar Leistungsvereinigung l Unechte Gesellschafterleistung gegen Entgelt ist steuerbar Leistungsaustausch Inhalt Stand: 24.2.2016 GmbH & Co KG l KG und GmbH sind 2 Unternehmer l Geschäftsführung der KG durch die GmbH ist eine pflichtige sonstige Leistung Inhalt Stand: 24.2.2016 Einheits-GmbH & Co KG l KG ist Alleingesellschafter der GmbH l Organschaft l Geschäftsführung ist Innenumsatz Inhalt Stand: 24.2.2016 Axel Axel 100 % 100 % GmbH 0% KG Inhalt Stand: 24.2.2016 Unternehmensvermögen Inhalt Stand: 24.2.2016 Unternehmensvermögen l Notwendiges Unternehmensvermögen wird 100 % unternehmerisch genutzt l Zuordnungs-Wahlrecht ab 10 % unternehmerisch genutzt l Notwendiges Privatvermögen bis 9 % unternehmerisch genutzt Inhalt Stand: 24.2.2016 3-faches Zuordnungswahlrecht l Ab 10 % unternehmerisch genutzt l Ganzer Gegenstand im Unternehmen l Anteiliger Gegenstand im Unternehmen in % der unternehmerischen Nutzung l Ganzer Gegenstand im Privatvermögen Inhalt Stand: 24.2.2016 Zuordnung zum Unternehmen l durch den Vorsteuerabzug aus den Anschaffungs- oder Herstellungskosten l Zuordnungsentscheidung gegenüber FA bis 31. Mai im Folgejahr Inhalt Stand: 24.2.2016 Pkw Inhalt Stand: 24.2.2016 Privatgenutzter Pkw l Zuordnungswahlrecht ab 10 % unternehmerisch genutzt l Pkw im Unternehmen (Regel) l Anteiliger Pkw im Unternehmen in % der unternehmerischen Nutzung l Pkw im Privatvermögen Inhalt Stand: 24.2.2016 Zuordnung zum Unternehmen l Durch den Vorsteuerabzug aus den Anschaffungskosten l Zuordnungsentscheidung an das FA bis 31. Mai im Folgejahr Inhalt Stand: 24.2.2016 Pkw im Unternehmensvermögen l Vorsteuerabzug mit 100 % l Eigenverbrauch ist pflichtig l Weiterlieferung ist pflichtig Inhalt Stand: 24.2.2016 Pkw im Privatvermögen l Anteiliger Vorsteuerabzug aus den laufenden Kosten in % der unternehmerischen Nutzung Inhalt Stand: 24.2.2016 Privatnutzung des Pkw l 1 % vom Listenpreis l Fahrtenbuch oder l Schätzung Inhalt Stand: 24.2.2016 1 % vom Listenpreis l ./. 20 % Abschlag für Kosten ohne Vorsteuerabzug Inhalt Stand: 24.2.2016 Fahrtenbuch und Schätzung l Kosten mit Vorsteuerabzug in % der Privatfahrten Inhalt Stand: 24.2.2016 Organschaft Inhalt Stand: 24.2.2016 Organschaft l Finanzielle wirtschaftliche und organisatorische Eingliederung l Jedes Unternehmen kann Organträger sein l Organgesellschaft muß Kapitalgesellschaft sein Inhalt Stand: 24.2.2016 Beispiel l Betriebsaufspaltung l Einheits-GmbH & Co KG Inhalt Stand: 24.2.2016 Finanzielle Eingliederung l Der Organträger hat die Stimmenmehrheit (51 %) l Mittelbare Beherrschung durch die Gesellschafter genügt nicht Inhalt Stand: 24.2.2016 Besitz-Personengesellschaft l Betriebsaufspaltung mit Organschaft: Anteil an der Betriebs-GmbH im Gesamthandsvermögen der Gesellschaft l Betriebsaufspaltung ohne Organschaft: Anteil an der Betriebs-GmbH im Sonderbetriebsvermögen der Gesellschafter Inhalt Stand: 24.2.2016 Betriebsaufspaltung mit Organschaft Fritz Fritz 100 % GmbH 100 % Mietvertrag Grundstück Inhalt Stand: 24.2.2016 Betriebsaufspaltung ohne Organschaft Andrea Jörg 50 % Andrea Jörg 50 % 50 % Betriebs-GmbH Mietvertrag 50 % Besitz-GbR Inhalt Stand: 24.2.2016 Einheits-Betriebsaufspaltung mit Organschaft Dieter Erich 50 % 50 % BesitzGmbH & Co KG Betriebs-GmbH Inhalt Stand: 24.2.2016 Wirtschaftliche Eingliederung l Die Organgesellschaft fördert und ergänzt die Tätigkeit des Organträgers Inhalt Stand: 24.2.2016 Organisatorische Eingliederung l Der Organträger stellt sicher durch organisatorische Maßnahmen: Die Organgesellschaft muß den Willen des Organträgers befolgen l Personalunion der Geschäftsführung Inhalt Stand: 24.2.2016 Folgen der Organschaft l Organträger und Organgesellschaft sind 1 Unternehmen l Der Organträger ist Unternehmer l Leistungen zwischen Organträger und Organgesellschaft sind Innenumsätze Inhalt Stand: 24.2.2016 Organschaft endet l Ab der Insolvenzeröffnung durch den starken Insolvenzverwalter mit Verwaltungs- und Verfügungsbefugnis l Vor der Insolvenzeröffnung durch den schwachen Insolvenzverwalter mit Zustimmungsvorbehalt l Besitzunternehmen und Betriebs-GmbH sind 2 Unternehmen Inhalt Stand: 24.2.2016 Betriebsaufspaltung l Die Betriebsaufspaltung ist eine Organschaft (Regel) l Besitzunternehmen und Betriebs-GmbH sind 1 Unternehmen l Grundstücksvermietung ist ein Innenumsatz l Das Besitzunternehmen ist der Organträger l Das Besitzunternehmen schuldet die Umsatzsteuer Inhalt Stand: 24.2.2016 Umsatzsteuer-Training Teil 2 Inhalt Stand: 24.2.2016 Inhaltsverzeichnis Teil 2 Leistung Leistung Schadensersatz Eigenhändler, Agent, Kommissionär Werklieferung, Werkleistung Grundstückslieferung Zwangsversteigerung Tausch, Umtausch Geschäftsveräußerung Rechnung Entgelt Rechnung Gutschrift Unrichtiger Steuerausweis Abzugsverfahren Abzugsverfahren Vorsteuerabzug Vorsteuerabzug Vorsteuerberichtigung Unternehmer Inhalt Stand: 24.2.2016 Leistung Inhalt Stand: 24.2.2016 Schema Leistung l Lieferung oder sonstige Leistung l gegen Entgelt l im Inland l pflichtig oder befreit l Entgelt l Steuersatz Inhalt Stand: 24.2.2016 Unselbständige Nebenleistung l Enger Zusammenhang mit der Hauptleistung l nebensächlich l üblich Inhalt Stand: 24.2.2016 Ort der Lieferung l Beförderungs- oder Versendungslieferung am Startort wo die Beförderung oder Versendung beginnt l Ruhende Lieferung am Ort der Übergabe wo sich der Gegenstand befindet Inhalt Stand: 24.2.2016 Ort der sonstigen Leistung l Sonstige Leistung an den Privatmann am Ort des leistenden Unternehmers l Sonstige Leistung an den Unternehmer am Ort des Leistungsempfängers Empfängerort Inhalt Stand: 24.2.2016 Schadensersatz Inhalt Stand: 24.2.2016 Echter Schadensersatz ist nichtsteuerbar l Geldentschädigung oder Naturalrestitution für Vertragsverletzung oder unerlaubte Handlung l Verzugszinsen und Mahnkosten l Vertragsstrafe Inhalt Stand: 24.2.2016 Unechter Schadensersatz l Entgelt für eine Leistung l Entschädigungsabrede im voraus l Entlassung aus Dauerschuldverhältnis l Schädiger beseitigt Schaden im Auftrag des Geschädigten Inhalt Stand: 24.2.2016 Eigenhändler, Agent, Kommissionär Inhalt Stand: 24.2.2016 Eigenhändler l handelt in eigenem Namen l Eigenhändler liefert l Entgelt ist der Kaufpreis Inhalt Stand: 24.2.2016 Agent l handelt in fremdem Namen l Agent vermittelt l Entgelt ist die Provision Inhalt Stand: 24.2.2016 Eigenhändler liefert l unechter Agent l Kommissionär l Ladeninhaber Inhalt Stand: 24.2.2016 Unechter Agent l handelt in fremdem Namen für eigene Rechnung l Doppellieferung l Verkäufer liefert an den unechten Agent l Unechter Agent liefert an den Käufer Inhalt Stand: 24.2.2016 Kommissionär l kauft oder verkauft in eigenem Namen für fremde Rechnung l Kommissionär liefert Doppellieferung Inhalt Stand: 24.2.2016 Werklieferung, Werkleistung Inhalt Stand: 24.2.2016 Werklieferung l Werkunternehmer schuldet Werk und Hauptstoff l Werkunternehmer liefert am Startort oder Ort der Übergabe Inhalt Stand: 24.2.2016 Werkleistung l Werkunternehmer schuldet nur das Werk l Besteller stellt den Hauptstoff l Echte Materialgestellung ist nichtsteuerbar l Werkleistung ist eine sonstige Leistung Inhalt Stand: 24.2.2016 Ort der Werkleistung l Werkleistung für Grundstück am Belegenheitsort l Werkleistung an Privatmann am Tätigkeitsort l Werkleistung an Unternehmer am Empfängerort Inhalt Stand: 24.2.2016 Reparaturleistung l Werklieferung: 51 % vom Entgelt für Material l Werkleistung: bis 50 % vom Entgelt für Material Inhalt Stand: 24.2.2016 Grundstückslieferung Inhalt Stand: 24.2.2016 Grundstückslieferung l Lieferung oder Geschäftsveräußerung l Pflichtige Grundstückslieferung mit Abzugsverfahren l Geschäftsveräußerung mit Fußstapfentheorie bei der Vorsteuerberichtigung Inhalt Stand: 24.2.2016 Verkauf von vermieteten Grundstücken l Geschäftsveräußerung wenn der Käufer die Vermietung fortführt l Vorsteuerabzug des Verkäufers wird dem Käufer zugerechnet bei der Vorsteuerberichtigung Inhalt Stand: 24.2.2016 Grundstückslieferung l Pflichtig oder befreit l Pflichtige Grundstückslieferung mit Abzugsverfahren l Verkäufer verzichtet im ersten Kaufvertrag Inhalt Stand: 24.2.2016 Zwangsversteigerung Inhalt Stand: 24.2.2016 Zwangsversteigerung l Schuldner liefert an Ersteher Direktlieferung l Schuldner verzichtet Ersteher schuldet Umsatzsteuer Abzugsverfahren Inhalt Stand: 24.2.2016 Tausch, Umtausch Inhalt Stand: 24.2.2016 Tausch l Lieferung gegen Lieferung l Entgelt für die Lieferung: gemeiner Wert der Gegenleistung ./. Umsatzsteuer l Tausch mit Baraufgabe: Barzahlung erhöht Entgelt Inhalt Stand: 24.2.2016 Tauschähnlicher Umsatz l Sonstige Leistung gegen Lieferung l Sonstige Leistung gegen sonstige Leistung Inhalt Stand: 24.2.2016 Umtausch l Umtausch in der Umtauschfrist ist nichtsteuerbar l Mehr- oder Wenigerzahlung ändert das Entgelt l Umtausch nach der Umtauschfrist ist eine Rücklieferung Inhalt Stand: 24.2.2016 Rücklieferung l 2 Lieferungen l Erste Lieferung Verkäufer liefert an Käufer l Rücklieferung Käufer liefert an Verkäufer Inhalt Stand: 24.2.2016 Lieferung wird rückgängig gemacht l Lieferung fällt weg z. B. Rücktritt vom Kaufvertrag l Umsatzsteuer und Vorsteuerabzug müssen berichtigt werden Inhalt Stand: 24.2.2016 Geschäftsveräußerung Inhalt Stand: 24.2.2016 Geschäftsveräußerung l Geschäftsveräußerung ist nichtsteuerbar l Unternehmer überträgt l Unternehmen oder l gesondert geführten Betrieb/Teilvermögen l Erwerber führt das Unternehmen fort Inhalt Stand: 24.2.2016 Veräußerung von vermieteten Grundstücken l Geschäftsveräußerung wenn der Käufer die Vermietung fortführt l Vorsteuerabzug des Veräußerers wird dem Erwerber zugerechnet bei der Vorsteuerberichtigung Inhalt Stand: 24.2.2016 Geschäftsveräußerung mit Steuerausweis l Veräußerer schuldet die Umsatzsteuer bis zur Berichtigung mit Zustimmung des FA l Erwerber hat keinen Vorsteuerabzug l Nur die geschuldete Umsatzsteuer kann als Vorsteuer abgezogen werden Inhalt Stand: 24.2.2016 Entgelt Inhalt Stand: 24.2.2016 Entgelt l Was der Leistungsempfänger aufwendet l Entgelt ohne Umsatzsteuer l Kaufpreis oder Preis mit Umsatzsteuer Inhalt Stand: 24.2.2016 Verbilligte Leistung l Entgelt wird aufgefüllt auf die Mindestbemessungsgrundlage l Rechnung und Vorsteuerabzug aus der Mindestbemessungsgrundlage Inhalt Stand: 24.2.2016 Entgelt ändert sich l Unternehmer berichtigt Umsatzsteuer l Leistungsempfänger berichtigt Vorsteuerabzug l Unternehmer kann einseitig berichtigen ohne Mitteilung an den Schuldner beim Forderungsausfall Inhalt Stand: 24.2.2016 Rechnung Inhalt Stand: 24.2.2016 Rechnung l Leistender Unternehmer mit Steuernummer l Leistungsempfänger l Rechnungsnummer l Leistungsbeschreibung l Zeitpunkt der Leistung l Entgelt l Steuersatz und Steuerbetrag Inhalt Stand: 24.2.2016 Kleinbetragsrechnung l bis 150 € brutto Inhalt Stand: 24.2.2016 Scheinfirma l Sitz in der Rechnung besteht nicht l Kein Vorsteuerabzug aus der Rechnung der Scheinfirma Inhalt Stand: 24.2.2016 Gutschrift Inhalt Stand: 24.2.2016 Gutschrift l Unternehmer erteilt Rechnung Leistungsempfänger erteilt Gutschrift l Gutschrift wird wirksam mit dem Zugang beim Unternehmer l Unternehmer kann widersprechen Inhalt Stand: 24.2.2016 Gutschrift wird unwirksam l mit dem Widerspruch l Vorsteuerabzug entfällt mit dem Widerspruch Inhalt Stand: 24.2.2016 Gutschrift mit überhöhtem Steuerausweis l Unternehmer schuldet Umsatzsteuer bis zum Widerspruch l Leistungsempfänger zieht als Vorsteuer ab nur die geschuldete Umsatzsteuer Inhalt Stand: 24.2.2016 Unrichtiger Steuerausweis Inhalt Stand: 24.2.2016 Unrichtiger Steuerausweis l Unrichtiger Steuerausweis mit Leistung l Steuerausweis ist überhöht l Leistung ist nichtsteuerbar oder befreit l Unternehmer berichtigt ohne Zustimmung des FA Inhalt Stand: 24.2.2016 Unrichtiger Steuerausweis l Unternehmer schuldet Umsatzsteuer bis zur Berichtigung l Leistungsempfänger zieht als Vorsteuer ab nur die geschuldete Umsatzsteuer Inhalt Stand: 24.2.2016 Unberechtigter Steuerausweis l Unberechtigter Steuerausweis ohne Leistung l Unternehmer berichtigt mit Zustimmung des FA l FA stimmt zu: Steueraufkommen ist nicht gefährdet Inhalt Stand: 24.2.2016 Unberechtigter Steuerausweis l Unternehmer schuldet Umsatzsteuer bis zur Berichtigung l Leistungsempfänger hat keinen Vorsteuerabzug Inhalt Stand: 24.2.2016 Abzugsverfahren Inhalt Stand: 24.2.2016 Schema Abzugsverfahren l Werklieferung oder sonstige Leistung durch einen ausländischen Unternehmer l Grundstückslieferung l Sicherungsübereignung l Bauleistung l an einen Unternehmer l Vorsteuerabzug mit Nullregel Inhalt Stand: 24.2.2016 Leistung an Unternehmer l für das Unternehmen oder den Privatbereich Inhalt Stand: 24.2.2016 Doppellieferung nach Sicherungsübereignung l bei Verwertung des Sicherungsguts l Sicherungsgeber liefert an Bank l Bank liefert an Käufer Inhalt Stand: 24.2.2016 Lieferung von Sicherungsgut l Lieferung vor der Insolvenz mit Abzugsverfahren: Bank schuldet Umsatzsteuer l Lieferung in der Insolvenz ohne Abzugsverfahren: Sicherungsgeber schuldet Umsatzsteuer Inhalt Stand: 24.2.2016 Bauleistungen l Werklieferung oder sonstige Leistung um ein Bauwerk herzustellen l Unternehmer und Leistungsempfänger erbringen Bauleistungen l Über 10 % des Weltumsatzes entfallen auf Bauleistungen Inhalt Stand: 24.2.2016 Vorsteuerabzug Inhalt Stand: 24.2.2016 Schema Vorsteuerabzug l Leistungsempfänger l Leistung für das Unternehmen l Verwendung für Abzugsumsätze l Rechnung mit Steuerausweis l Geschuldete Umsatzsteuer ist abziehbar l Vorsteuerberichtigung Inhalt Stand: 24.2.2016 Sofortabzug der Vorsteuer l mit der Leistung und Rechnung mit Steuerausweis l Sofortabzug nach der Verwendungsabsicht für Abzugs- oder Ausschlußumsätze Inhalt Stand: 24.2.2016 Vorsteueraufteilung l Unternehmer verwendet die Leistung für Abzugs- und Ausschlußumsätze z. B. pflichtige und befreite Vermietung l Wirtschaftlicher Schlüssel z. B. nach qm l Umsatzschlüssel z. B. nach der Miete Inhalt Stand: 24.2.2016 Leistungsempfänger hat Vorsteuerabzug l Wer schließt den Vertrag mit dem leistenden Unternehmer ? Inhalt Stand: 24.2.2016 Nur geschuldete Umsatzsteuer ist abziehbar l Überhöhter Steuerausweis l Leistung ist nichtsteuerbar oder befreit Inhalt Stand: 24.2.2016 Vorsteuerberichtigung Inhalt Stand: 24.2.2016 Vorsteuerberichtigung l Wenn sich die Abzugsquote ändert im Berichtigungszeitraum von 5 oder 10 Jahren l Nutzungsänderung l Veräußerung oder Entnahme Inhalt Stand: 24.2.2016 Nutzungsänderung l Vorsteuer pro Jahr (1/5 oder 1/10) davon Änderungsquote l Abzugsquote im Erstjahr ./. Abzugsquote im Berichtigungsjahr = Änderungsquote zugunsten oder zuungunsten Inhalt Stand: 24.2.2016 Berichtigungszeitraum l 1/5 oder kürzere Nutzungsdauer l 1/10 bei Grundstücken Inhalt Stand: 24.2.2016 Bagatellgrenzen l Vorsteuer bis 1.000 Vorsteuer wird nicht berichtigt l Vorsteuer bis 2.500 Gesamtberichtigung im letzten Jahr l Vorsteuer ab 2.501 jährliche Vorsteuerberichtigung Inhalt Stand: 24.2.2016 Vorgezogene Vorsteuerberichtigung l bei Veräußerung oder Entnahme mit Verwendungsfiktion l Verwendung für Abzugsumsätze bei pflichtiger Veräußerung l Verwendung für Ausschlußumsätze bei befreiter Veräußerung Inhalt Stand: 24.2.2016 Berichtigungsbetrag l x l Vorsteuer pro Monat (1/60 oder 1/120) Berichtigungsmonate bis der Berichtigungszeitraum endet davon Änderungsquote Abzugsquote im Erstjahr ./. Abzugsquote ab der Veräußerung = Änderungsquote Inhalt Stand: 24.2.2016 Unternehmer Inhalt Stand: 24.2.2016 Sozietät Inhalt Stand: 24.2.2016 Sozietät l Sozietät ist Mitunternehmerschaft l Sozietät ist Unternehmer l Sozien sind keine Unternehmer l Sozien werden Unternehmer durch die eigene unternehmerische Tätigkeit z. B. Grundstücksvermietung Inhalt Stand: 24.2.2016 Gesellschafterleistungen l Echte Gesellschafterleistungen gegen Gewinnanteil sind nichtsteuerbar Leistungsvereinigung l Unechte Gesellschafterleistungen gegen festes Entgelt sind steuerbar Leistungsaustausch z. B. Grundstücksvermietung Inhalt Stand: 24.2.2016 Scheinsozietät Inhalt Stand: 24.2.2016 Scheinsozietät l Scheinsozietät ist keine Mitunternehmerschaft l Scheinsozietät ist kein Unternehmer l Praxisinhaber ist Unternehmer Inhalt Stand: 24.2.2016 Auftreten als Scheinsozietät schadet nicht l Mandant hat Vorsteuerabzug aus Rechnung der Scheinsozietät l Scheinsozietät hat Vorsteuerabzug aus Rechnung an die Scheinsozietät Inhalt Stand: 24.2.2016 Freiberufler arbeiten zusammen Inhalt Stand: 24.2.2016 Freiberufler arbeiten zusammen l Sozietät l Büro- oder Praxisgemeinschaft oder l freie Mitarbeit Inhalt Stand: 24.2.2016 Freie Mitarbeit l Praxisinhaber und freier Mitarbeiter sind 2 Unternehmer mit Doppelleistung l Freier Mitarbeiter leistet an den Praxisinhaber l Praxisinhaber leistet an den Mandanten Inhalt Stand: 24.2.2016 Büro- und Praxisgemeinschaft Inhalt Stand: 24.2.2016 Büro- oder Praxisgemeinschaft l Hilfsgesellschaft ohne Gewinnerzielungsabsicht keine Mitunternehmerschaft l Unternehmer mit Einnahmenerzielungsabsicht z. B. Kostenumlage l Büro- oder Praxisgemeinschaft tritt nach außen auf Inhalt Stand: 24.2.2016 2 Einzelpraxen mit Bürogemeinschaft l 3 Unternehmer l 2 Einzelpraxen und Bürogemeinschaft Inhalt Stand: 24.2.2016 Innengesellschaft Inhalt Stand: 24.2.2016 Innengesellschaft l Innengesellschaft ist kein Unternehmer l Innengesellschaft tritt nicht nach außen auf Inhalt Stand: 24.2.2016 Strohmann Inhalt Stand: 24.2.2016 Strohmann l Strohmann ist Unternehmer l Strohmann tritt nach außen auf l Strohmann liefert l Käufer hat Vorsteuerabzug aus Rechnung des Strohmanns Inhalt Stand: 24.2.2016 Hintermann ist Unternehmer l Hintermann ist Unternehmer beim Scheingeschäft l Käufer will Vertrag schließen mit dem Hintermann l Hintermann liefert Inhalt Stand: 24.2.2016 Treuhänder Inhalt Stand: 24.2.2016 Offener Treuhänder l Offener Treuhänder handelt in fremdem Namen des Treugebers l Treugeber liefert l Treuhänder erbringt sonstige Leistung an Treugeber Inhalt Stand: 24.2.2016 Verdeckter Treuhänder l Verdeckter Treuhänder handelt in eigenem Namen l Verdeckter Treuhänder liefert Inhalt Stand: 24.2.2016
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