Ratgeber Führen mit dem Budget Mit dem Herbst kommt für KMU die Zeit, ihre Budgetierung anzupacken. In der Praxis zeigen sich enorme Unterschiede. Einmal erstellt, landet das Budget bei manchen Firmen für die nächsten elf Monate in der Schublade. Andere kontrollieren und steuern damit ihr Geschäft und ihre Liquidität rund ums Jahr. Michèle Hefti-Charbon Ob Einmannbetrieb, Familienfirma oder mittelständisches Unternehmen mit Millionenumsätzen – wer seinen Erfolg nicht dem Zufall überlassen und im Markt langfristig bestehen will, kommt um vorausschauende Planung nicht herum. Das Budget ist das Herzstück dieser Planung. Sein Ziel: die Tätigkeit des Unternehmens für die nächsten 12 Monate (und länger) so zu planen, dass Einnahmen und Ausgaben im Gleichgewicht sind. Nun liegt es aber in der Natur der Dinge, dass sich die geschäftliche Wirklichkeit nicht immer an die Prognosen hält. Pech, wenn man das erst 12 oder 15 Monate später merkt, beim Vergleich zwischen dem ursprünglichen Budget und dem mittlerweile abgeschlossenen Geschäftsjahr! Besser fahren da Betriebe, die ihr Budget von Anfang an als Kontroll- und Steuerungsinstrument ausrichten. Periodengerecht planen Nicht in jedem Unternehmen fallen Einnahmen und Ausgaben kontinuierlich übers Jahr verteilt an. Je nachdem zeigt sich ein ganz eigener Kurvenverlauf. Das kann saisonale oder branchenspezifische Gründe haben oder mit dem Geschäftsmodell zusammenhängen. Ein Bergrestaurant im Skigebiet muss den Grossteil seines Umsat- Zur Person Michèle HeftiCharbon ist eidg. dipl. Treuhandexpertin und Vorstandmitglied von TREUHAND|SUISSE, Sektion Zürich. zes in den Wintermonaten machen, ein auf Badeferien spezialisiertes Reisebüro ist auf gute Umsätze in den Sommermonaten angewiesen. Bei einer Gärtnerei wiederum fällt der Hauptumsatz bis Ende Frühling an, und bei einem Uhrenhersteller konzentriert sich das Hauptgeschäft auf die Messe Baselworld und das Weihnachtsgeschäft. Ideal ist, wenn diese Schwankungen schon bei der Budgetierung berücksichtigt sind. Ob man die Prognosen bezüglich Einnahmen und Ausgaben dabei auf Halbjahres- oder Quartalsperspektive verfeinert, hängt vom einzelnen Betrieb ab. Faustregel: Je unregelmässiger sich Einnahmen und Ausgaben auf das Jahr verteilen, desto feiner sollten die Perioden gewählt werden. Laufender Vergleich Das Budget ist das Herzstück einer vorausschauenden Planung. Ob lineare oder periodengerechte Budgetierung, entscheidend ist in einem nächsten Schritt die Frage, welche Kontroll- und Steuerungsmöglichkeiten die Unternehmensführung daraus im Jahresverlauf ziehen kann. Als ebenso einfaches wie probates Mittel empfiehlt sich der Soll-Ist-Vergleich. Er zeigt auf, wie sich Prognose und tatsächliche Entwicklung zum Zeitpunkt x gegenüberstehen. Bei den Posten mit Abweichungen gilt es, die Gründe zu analysieren. Längst nicht jeder Unterschied muss alarmierend sein. Manchmal ist der Grund dahinter ganz banal. Eine gebündelte Materialbestellung zum Beispiel, die in einer bestimmten Periode aus dem Rahmen fällt, auf 12 Monate betrachtet aber völlig budgetkonform ist. Spannend wird es dort, wo sich kein so simpler Grund finden lässt. Resultiert zum Beispiel ein tieferer Reingewinn, kommen Fragen auf: Ist der Umsatz rückgängig, sind die Materialkosten höher oder ist der Personalaufwand höher als budgetiert? Tut sich hier eine Schere zwischen der budgetierten und der tatsächlichen Geschäftsentwicklung auf? Was steht dahinter? Wird der Geschäftsverlauf laufend überprüft, können Abweichungen zeitnah erkannt und geklärt werden. Erfolgt dies erst beim Jahresabschluss, wird es sehr viel schwieriger und umständlicher. Deshalb empfiehlt es sich, den Zufall (kein Budget) durch den Irrtum (BudgetAbweichung) zu ersetzen. Liquidität planen Periodengerechte Budgetierung schafft auch eine wichtige Voraussetzung, um den Geldfluss zu steuern. Das ist alles andere als nebensächlich. Ein Laden zum Beispiel, der 30 Prozent seines Jahresumsatzes mit dem Weihnachtsgeschäft im Dezember macht, muss diese Ware in der Regel bezahlen, bevor der entsprechende Umsatz in die Kasse kommt. Auch die Löhne für die Festwww.kgv.ch – 24. September – 9/2015 Bild: artem_ka – fotolia.com angestellten fallen kontinuierlich an. Hier hilft die Kombination von periodengerechter Budgetierung und Liquiditätsplanung, unangenehme oder gar existenzgefährdende Engpässe zu vermeiden. ■ Info Projekte transparent budgetieren Periodengerechte Budgetierung und wiederkehrender Soll-Ist-Vergleich verschaffen der Firmenführung im geschäftlichen Courant normal gute Steuerungs- und Kontrollmöglichkeiten. Noch grösser ist ihr Wert, wenn ein Betrieb ein neues Projekt anpackt – das mit aussergewöhnlichen Ausgaben verbunden ist. Denn bekanntlich entwickelt sich nicht jedes Projekt so reibungslos, wie man das im Zeitpunkt der Budgetierung vorhersieht. Wer erst bei der Endabrechnung realisiert, wie stark die Kosten aus dem Ruder gelaufen sind, ist zu spät dran, um noch Gegensteuer zu geben. 51
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