mailing - Über LeitnerLeitner

mailingleitner
slovakia
OBSAH/INHALT
STRANA/SEITE 1
Podpora NRO
Förderung von WEB
STRANA/SEITE 3
Zhrnutie podmienok investičnej
pomoci
Zusammenfassung der
Bedingungen für die
Staatsförderungen
STRANA/SEITE 6
Super odpočet pre výskum a
vývoj
„Superabzug” von F&E Kosten
STRANA/SEITE 7
Duálne vzdelávanie
Duale Ausbildung
daňové a účtovné
novinky
aktuelles zum steuerund bilanzrecht
STRANA 1/7
SEITE 1/7
FEBRUÁR 2016
FEBRUAR 2016
PODNIKATEĽSKÉ STIMULY
V ROKU 2016
ANREIZE FÜR
UNTERNEHMEN IM J. 2016
V tomto vydaní Mailing BMB Leitner
by sme Vás chceli stručne
informovať o prehľade stimulov
a zamerať sa na novinku pre
Najmenej rozvinuté okresy.
In dieser Ausgabe von Mailing BMB
Leitner informieren wir Sie kurz über
Anreize für Unternehmen mit
Schwerpunkt auf der Neuigkeit für
am wenigsten entwickelte Bezirke.
PODPORA NRO
FÖRDERUNG VON WEB
V decembri minulého roka vstúpil do
účinnosti Zákon o podpore najmenej
rozvinutým okresom (ďalej len NRO),
pre ktoré budú poskytnuté rôzne druhy
výhod vrátane investičnej pomoci, úľavy
na sociálnom a zdravotnom poistení,
dotácií a podpory obcí (5-ročný Akčný
plán).
Im Dezember letzten Jahres trat das
Gesetz zur Förderung am wenigsten
entwickelter Bezirke (weiter „WEB“) in
Kraft, an welche künftig verschiedene
Formen von Vorteilen einschließlich
Staatsförderungen, Befreiung von der
Sozial- und Krankenversicherung,
Zuschüsse und Gemeindeförderungen
vergeben werden (5-JahresAktionsplan).
V nadväznosti na uvedené sa
novelizoval aj Zákon o investičnej
pomoci. Pre investičné zámery v NRO v
priemyselnej výrobe a cestovnom ruchu
sa minimálna výška oprávnených
nákladov zníži na 200 000 eur
a zároveň sa zníži aj podiel investície
na obstaranie nových výrobných a
technologických zariadení na 30 %.
V priemyselnej výrobe musí zámer viesť
k vytvoreniu najmenej 10 nových
pracovných miest, v prípade
cestovného ruchu aspoň 5 nových
pracovných miest.
Diesbezüglich wurde auch das Gesetz
zu Staatsförderungen novelliert. In
Bezug auf die Investitionsvorhaben in
WEB in den Bereichen
Industrieproduktion und Reiseverkehr
sinkt die Mindesthöhe der förderfähigen
Kosten auf 200.000 EUR und zugleich
sinkt auch der Anteil der Investition für
die Anschaffung neuer Produktionsund Technologieanlagen auf 30 %. In
der Industrieproduktion muss das
Vorhaben zur Bildung von wenigstens
10 und im Reiseverkehr von
wenigstens 5 neuer Arbeitsplätze
führen.
Nová právna úprava definuje ako
najmenej rozvinutý okres ten, v ktorom
je miera nezamestnanosti vyššia ako
1,6-násobok miery evidovanej
nezamestnanosti na Slovensku za
aspoň 9 štvrťrokov počas
predchádzajúcich 12 po sebe idúcich
štvrťrokov.
Die neue Regelung definiert als am
wenigsten entwickelte Bezirke die
Bezirke, in welchen die
Arbeitslosenrate höher ist als 1,6Faches der in der Slowakei erfassten
Arbeitslosenrate für mindestens 9
Quartale während der vorigen 12
aufeinander folgenden Quartale.
mailingleitner
slovakia
OBSAH/INHALT
STRANA/SEITE 1
Podpora NRO
Förderung von WEB
STRANA/SEITE 3
Zhrnutie podmienok investičnej
pomoci
Zusammenfassung der
Bedingungen für die
Staatsförderungen
STRANA/SEITE 6
Super odpočet pre výskum a
vývoj
„Superabzug” von F&E Kosten
STRANA/SEITE 7
Duálne vzdelávanie
Duale Ausbildung
daňové a účtovné
novinky
aktuelles zum steuerund bilanzrecht
STRANA 2/7
SEITE 2/7
FEBRUÁR 2016
Zoznam NRO okresov v takzvaných
hladových dolinách zverejňuje na
svojom webovom sídle Ústredie práce,
sociálnych vecí a rodiny v štvrťročných
intervaloch. Na zozname z 15.1.2016 sú
nasledovné okresy:












Lučenec
Poltár
Revúca
Rimavská Sobota
Veľký Krtíš
Kežmarok
Svidník
Sabinov
Vranov nad Topľou
Rožňava
Trebišov
Sobrance.
Mapa NRO podľa stavu k 15.1.2016
Zvýhodnenie NRO môže vytvoriť
príležitosti pre celý rad výrobných
podnikov, nakoľko aj menšia investícia
do nového závodu alebo rozšírenia
výroby môže mať nárok na pomoc
formou daňovej úľavy alebo priamej
dotácie (viď časť dole).
FEBRUAR 2016
Das Verzeichnis der WEB-Bezirke in
den sog. „Hungertälen“ wird von der
Zentrale für Arbeit, Soziales und
Familie auf ihrer Webseite
quartalsweise veröffentlicht. Auf der
Liste vom 15.01.2016 befinden sich
folgende Bezirke:












Lučenec
Poltár
Revúca
Rimavská Sobota
Veľký Krtíš
Kežmarok
Svidník
Sabinov
Vranov nad Topľou
Rožňava
Trebišov
Sobrance.
Karte der WEB, Stand zum 15.1.2016
Die Vergünstigung von WEB kann
Gelegenheiten für eine ganze Reihe
von Produktionsbetrieben bringen, da
auch eine niedrigere Investition in einen
Produktionsbetrieb oder in die
Produktionserweiterung einen
Anspruch auf Staatsförderungen in
Form von einer Steuerbefreiung oder
vom direkten Zuschuss begründen
kann (siehe Teil unten).
mailingleitner
slovakia
OBSAH/INHALT
STRANA/SEITE 1
Podpora NRO
Förderung von WEB
STRANA/SEITE 3
Zhrnutie podmienok
investičnej pomoci
Zusammenfassung der
Bedingungen für die
Staatsförderungen
STRANA/SEITE 6
Super odpočet pre výskum a
vývoj
„Superabzug” von F&E Kosten
STRANA/SEITE 7
Duálne vzdelávanie
Duale Ausbildung
daňové a účtovné
novinky
aktuelles zum steuerund bilanzrecht
STRANA 3/7
SEITE 3/7
FEBRUÁR 2016
FEBRUAR 2016
ZHRNUTIE PODMIENOK
INVESTIČNEJ POMOCI
ZUSAMMENFASSUNG DER
BEDINGUNGEN FÜR DIE
STAATSFÖRDERUNGEN
Poskytnutie IP je podmienené
vytvorením nových pracovných miest.
Čistý nárast pracovných miest nesmie
byť nižší ako 40 pracovných miest.
Pre NRO je minimum znížené na 10
(výroba) resp. 5 (cestovný ruch)
pracovných miest.
Die Vergabe der SF ist durch die
Bildung neuer Arbeitsplätze bedingt.
Der Nettozuwachs an Arbeitsplätzen
darf nicht niedriger als 40 sein. Für
WEB wurde dieses Kriterium auf 10
(Produktion) bzw. 5 (Reiseverkehr)
Arbeitsplätze reduziert.
Výška investičnej pomoci je určená
nezamestnanosťou v regióne, pričom
horný limit je 35 % z celkových
oprávnených nákladov na investíciu
(Bratislava 0%, Západné Slovensko
25%, Stredné a Východné Slovensko
35%). Pre stredné podniky sa môže
limit zvýšiť na 45% a pre malé až na
55%. To platí aj pre NRO.
Die Höhe der Staatsförderungen hängt
von der Arbeitslosenrate in der Region
ab, wobei die Obergrenze bei 35% der
gesamten förderfähigen
Investitionskosten liegt (Bratislava
0%, Westslowakei 25%, Mittelslowakei
und Ostslowakei 35%). Für
mittelgroße Unternehmen kann die
Grenze auf 45% und für kleine
Unternehmen bis auf 55% erhöht
werden. Dies gilt auch für WEB.
To napríklad pri investícii vo výške 500
tis EUR môže znamenať pre malý
podnik daňovú úľavu 275 tis EUR, ak
subjekt žiada o nepriamu pomoc.
Z.B. wenn ein kleines Unternehmen
indirekte Hilfe beantragt, kann die
Steuerermäßigung bei einer Investition
iHv 500 Tsd. EUR 275 Tsd. EUR
betragen.
Zároveň však treba mať zreteľ na
minimálne výšky investície podľa
nižšie uvedeného prehľadu:
Zugleich sind allerdings Mindesthöhen
der Investition gemäß der Übersicht
unten zu berücksichtigen:
 Priemyselná výroba

10 mil. eur v okresoch, kde je
miera nezamestnanosti nižšia
ako slovenský priemer,

5 mil. eur v okresoch, kde je
miera nezamestnanosti vyššia
ako slovenský priemer,

3 mil. eur v okresoch, kde je
miera nezamestnanosti
najmenej o 35 % vyššia ako
slovenský priemer,
200 tis. eur v NRO.

 Industrieproduktion




10 Mio. EUR in Bezirken mit
einer Arbeitslosenrate unter
dem slowakischen
Durchschnitt,
5 Mio. EUR in Bezirken mit
einer Arbeitslosenrate über
dem slowakischen
Durchschnitt,
3 Mio. EUR in Bezirken mit
einer Arbeitslosenrate von
mindestens 35% über dem
slowakischen Durchschnitt,
200 Tsd. EUR in WEB.
mailingleitner
slovakia
OBSAH/INHALT
STRANA/SEITE 1
Podpora NRO
Förderung von WEB
STRANA/SEITE 3
Zhrnutie podmienok investičnej
pomoci
Zusammenfassung der
Bedingungen für die
Staatsförderungen
STRANA/SEITE 6
Super odpočet pre výskum a
vývoj
„Superabzug” von F&E Kosten
STRANA/SEITE 7
Duálne vzdelávanie
Duale Ausbildung
daňové a účtovné
novinky
aktuelles zum steuerund bilanzrecht
STRANA 4/7
SEITE 4/7
FEBRUÁR 2016
FEBRUAR 2016
Minimálne 50% investície musí byť
krytých vlastným imaním. Aspoň 60%
z celkových oprávnených nákladov na
obstarávaný majetok pri investičných
zámeroch nad 10 mil. eur musia tvoriť
nové výrobné a technologické
zariadenia. Pre investičné zámery nad
5 mil. eur sa podiel znižuje na 50%, pre
zámery nad 3 mil. eur na 40% a pre
NRO na 30% oprávnených nákladov.
Mindestens 50% der Investition müssen
durch Eigenkapital gedeckt sein. Bei
Investitionsvorhaben über 10 Mio. EUR
muss der Wert neuer Produktionsund Technologieanlagen mindestens
60% der förderfähigen Kosten für das
angeschaffte Vermögen erreichen. Bei
Investitionsvorhaben über 5 Mio. EUR
sinkt der Wert auf 50%, bei Vorhaben
über 3 Mio. EUR auf 40% und in WEB
auf 30% der förderfähigen Kosten.
Rozšírenie výroby v existujúcom
podniku je podmienené nárastom
výroby v hodnotovom alebo
objemovom vyjadrení minimálne o 15%
v porovnaní s priemerom za posledné tri
finančné roky, kedy bol investičný
zámer doručený rezortu hospodárstva.
Die Produktionserweiterung in einem
bestehenden Betrieb ist durch eine
Produktionserhöhung (entweder wertoder volumenmäßige) um mindestens
15% im Vergleich zum Durchschnitt der
letzten drei Geschäftsjahre vor Vorlage
des Investitionsvorhabens beim
Wirtschaftsministerium bedingt.


Technologické centrá a centrá
strategických služieb
Technologiezentren und Zentren
strategischer Dienstleistungen
Z celkového počtu zamestnancov musia
tvoriť zamestnanci s vysokoškolským
vzdelaním v odvetví technologických
centier (TC) najmenej 70% a v odvetví
centier strategických služieb (CSS)
najmenej 60%. U TC postačuje vytvoriť
30 nových pracovných miest a nižšia
ako v priemyselnej výrobe je aj výška
minimálnej oprávnenej investície – 500
tis. EUR u TC a 400 tis. EUR u CSS.
Mitarbeiter mit Universitätsabschluss
müssen im Bereich Technologiezentren
(TZ) mindestens 70% und im Bereich
Zentren strategischer Dienstleistungen
(ZSD) mindestens 60% der gesamten
Belegschaft bilden. Bei TZ reicht es, 30
neue Arbeitsplätze zu bilden und auch
die Mindesthöhe der förderfähigen
Investition ist niedriger als in der
Industrieproduktion – 500 Tsd. EUR
bei TZ und 400 Tsd. EUR bei ZSD.


Cestovný ruch
Hodnota nových výrobných
a technologických zariadení musí
predstavovať minimálne 40% z hodnoty
investície (s možnosťou zníženia pri
nižších investíciách).
Reiseverkehr
Der Wert neuer Produktions- und
Technologieanlagen muss mindestens
40% des Investitionswertes betragen
(Möglichkeit der Senkung bei
niedrigeren Investitionen).
mailingleitner
slovakia
OBSAH/INHALT
STRANA/SEITE 1
Podpora NRO
Förderung von WEB
STRANA/SEITE 3
Zhrnutie podmienok investičnej
pomoci
Zusammenfassung der
Bedingungen für die
Staatsförderungen
daňové a účtovné
novinky
aktuelles zum steuerund bilanzrecht
STRANA 5/7
SEITE 5/7
Oprávnené náklady



STRANA/SEITE 6
Super odpočet pre výskum a
vývoj
„Superabzug” von F&E Kosten
STRANA/SEITE 7
Duálne vzdelávanie
Duale Ausbildung
FEBRUÁR 2016
Dlhodobý hmotný majetok,
pričom stroje a technológie
musia byť nové,
dlhodobý nehmotný majetok je
oprávneným nákladom do
výšky hodnoty obstaraného
majetku,
mzdy zamestnancov prijatých
na pracovné miesta vytvorené
v súvislosti s investičným
zámerom vrátane poistného a
príspevkov v prepočte za
obdobie dvoch rokov.
FEBRUAR 2016
Förderfähige Kosten



Sachanlagen, wobei Anlagen
und Technologien neu sein
müssen,
Immaterielles
Anlagevermögen bis zur Höhe
des angeschafften Vermögens
gilt als förderfähige Kosten,
Löhne der Mitarbeiter, die auf
die neuen, iZm dem
Investitionsvorhaben
gebildeten Arbeitsplätze
eingestellt wurden
einschließlich Sozialabgaben,
berechnet für den Zeitraum
von 2 Jahren.
Výška investičnej pomoci
Höhe der Staatsförderungen
Výška aj forma IP je závislá od miery
nezamestnanosti. Okresy sú rozdelené
do 4 skupín:
Die Höhe sowie die Form der SF
hängen von der Arbeitslosenrate ab.
Die Bezirke sind in 4 Gruppen
aufgeteilt:

zóna 1 – okresy s mierou
nezamestnanosti vyššou ako
160% priemernej miery
nezamestnanosti v SR,

zóna 2 – okresy s mierou
nezamestnanosti vyššou ako
135%, najviac 160%,

zóna 3 – okresy s mierou
nezamestnanosti vyššou ako
100% a menej ako 135%,

Zone 3 – Bezirke mit einer
Arbeitslosenrate über 100%
und weniger als 135%,

zóna 4 – okresy s mierou
nezamestnanosti naviac 100%
priemernej miery
nezamestnanosti.

Zone 4 – Bezirke mit einer
Arbeitslosenrate bis zu 100%
des slowakischen
Durchschnitts.


Zone 1 – Bezirke mit einer
Arbeitslosenrate über 160%
des slowakischen
Durchschnitts,
Zone 2 – Bezirke mit einer
Arbeitslosenrate über 135%
bis zu 160%,
Vo všetkých okresoch sa dá žiadať aj
o priamu (peňažnú) formu pomoci,
väčšiu ústretovosť možno čakať tam,
kde je vyššia nezamestnanosť.
V Bratislavskom kraji investičná pomoc
nie je dovolená vôbec.
In allen Bezirken kann auch direkte
(finanzielle) Hilfe beantragt werden,
wobei höhere Zuvorkommenheit in den
Bezirken mit höherer Arbeitslosigkeit zu
erwarten ist. In Region Bratislava sind
keine Staatsförderungen zulässig.
Investičný zámer s oprávnenými
nákladmi nad 200 mil. eur má
samostatný prednostný režim.
Investitionsvorhaben mit
förderfähigen Kosten von über 200
Mio. EUR fallen in eine begünstigte
Sonderkategorie.
mailingleitner
slovakia
OBSAH/INHALT
STRANA/SEITE 1
Podpora NRO
Förderung von WEB
STRANA/SEITE 3
Zhrnutie podmienok investičnej
pomoci
Zusammenfassung der
Bedingungen für die
Staatsförderungen
STRANA/SEITE 6
Super odpočet pre výskum a
vývoj
„Superabzug” von F&E
Kosten
STRANA/SEITE 7
Duálne vzdelávanie
Duale Ausbildung
daňové a účtovné
novinky
aktuelles zum steuerund bilanzrecht
STRANA 6/7
SEITE 6/7
FEBRUÁR 2016
FEBRUAR 2016
SUPER ODPOČET PRE VÝSKUM
A VÝVOJ
SUPERABZUG VON F&E KOSTEN
Pri zostavení daňového priznania za rok
2015 sa prvýkrát bude uplatňovať
možnosť automatického super odpočtu
výdavkov na výskum a vývoj od základu
dane.
Bei der Erstellung der Steuererklärung
für das Jahr 2015 ist zum ersten Mal
die Möglichkeit des automatischen
„Superabzugs“ von Kosten für
Forschung und Entwicklung (F&E) von
der Bemessungsgrundlage anwendbar.
Dodatočný odpočet od základu dane
(tzv. super odpočet) tvorí súčet:
Der zusätzliche Abzug von der
Bemessungsgrundlage („Superabzug“)
ist eine Summe von:
¬ 25% nákladov vynaložených na
výskum a vývoj v zdaňovacom
období,
¬ 25% der im Besteuerungszeitraum
verauslagten F&E Kosten,
¬ 25% mzdových nákladov
zamestnanca mladšieho ako 26
rokov podieľajúceho sa na realizácií
projektu výskumu a vývoja po
splnení stanovených podmienok,
¬ 25% der Lohnkosten für Mitarbeiter
unter 26 Jahre, die am F&E Projekt
teilnehmen; nach Erfüllung
vorgeschriebener Bedingungen,
¬ 25% medziročného nárastu
nákladov vynaložených na výskum
a vývoj.
¬ 25% des F&E Kostenzuwachses
gegenüber dem Vorjahr.
Dôležitým prvkom je preukázateľnosť
charakteru činnosti výskumu a vývoja kritériom je prítomnosť oceniteľného
prvku novosti a výskumná neistota.
Podmienkou je vypracovanie
písomného projektu výskumu
a vývoja, ktorý sa v prípade kontroly
predloží správcovi dane. FRSR bude
zverejňovať zoznam daňovníkov
uplatňujúcich super odpočet.
Wichtig ist die Nachweisbarkeit des
F&E Tätigkeitscharakters – als Kriterien
gelten das Vorhandensein eines
bewertbaren Neuheitselements und
die Forschungsunsicherheit. Ein
schriftliches F&E Projekt ist zu
verfassen, das bei einer Außenprüfung
dem Steuerverwalter vorzulegen ist.
Eine Liste der den Superabzug in
Anspruch nehmenden Steuersubjekte
wird von der Finanzdirektion
veröffentlicht.
mailingleitner
slovakia
daňové a účtovné
novinky
aktuelles zum steuerund bilanzrecht
STRANA 7/7
SEITE 7/7
FEBRUÁR 2016
FEBRUAR 2016
OBSAH/INHALT
DUÁLNE VZDELÁVANIE
DUALE AUSBILDUNG
STRANA/SEITE 1
Podpora NRO
Förderung von WEB
Ešte v marci minulého roka bol
schválený dlho očakávaný zákon
o odbornom vzdelávaní a príprave,
ktorý na Slovensku zavádza systém
duálneho vzdelávania. Pri podávaní
daňového priznania za rok 2015 bude
možno prvýkrát uplatniť aj s ním
súvisiaci automatický daňový stimul
(1.600 resp. 3.200 eur na žiaka).
Noch im März letzten Jahres wurde das
lang erwartete Gesetz über die
fachliche Ausbildung und Vorbereitung
verabschiedet, das in der Slowakei das
System der dualen Ausbildung einführt.
Bei der Abgabe der Steuererklärung für
das Jahr 2015 wird es zum ersten Mal
möglich sein, die entsprechenden
automatischen steuerlichen Anreize
geltend zu machen (1.600 bzw. 3.200
EUR/Azubi).
Viac informácií vám radi poskytneme
na požiadanie.
Weitere Informationen liefern wir
Ihnen gerne auf Anfrage.
STRANA/SEITE 3
Zhrnutie podmienok investičnej
pomoci
Zusammenfassung der
Bedingungen für die
Staatsförderungen
STRANA/SEITE 6
Super odpočet pre výskum a
vývoj
„Superabzug” von F&E Kosten
STRANA/SEITE 7
Duálne vzdelávanie
Duale Ausbildung
Autori/Autoren:
Renáta Bláhová
FCCA, LL.M.
Partner
HERAUSGEBER
BMB Leitner
Zámocká 32
81101 Bratislava
T +421 2 591 018 00
F +421 2 591 018 50
M [email protected]
www.bmbleitner.sk
www.leitnerleitner.com
Peter Szabó
Audit Manager
Informácie uvedené v tomto materiáli sú
iba informatívnej povahy. Aj keď
zostavovaniu tohto materiálu bola
venovaná profesionálna pozornosť,
spoločnosť BMB Leitner neprijíma žiadnu
zodpovednosť za prípadné chyby či
nepresnosti, ani nezodpovedá za žiadne
škody vzniknuté na základe spoliehania
sa na tieto informácie. V každom prípade
odporúčame vyžiadať si pre konkrétnu
problematiku odbornú radu.
Auch wenn der Erstellung dieses
Materials höchste Aufmerksamkeit
gewidmet wurde, übernimmt die
Gesellschaft BMB Leitner keinerlei
Verantwortung für eventuelle Fehler,
Ungenauigkeiten oder für eventuelle
Schäden, die aus Gutgläubigkeit
gegenüber diesem Material entstehen.
In jedem Fall empfehlen wir, für den
konkreten Einzelfall fachlichen Rat
einzuholen.

Download Report