mailingleitner slovakia OBSAH/INHALT STRANA/SEITE 1 Podpora NRO Förderung von WEB STRANA/SEITE 3 Zhrnutie podmienok investičnej pomoci Zusammenfassung der Bedingungen für die Staatsförderungen STRANA/SEITE 6 Super odpočet pre výskum a vývoj „Superabzug” von F&E Kosten STRANA/SEITE 7 Duálne vzdelávanie Duale Ausbildung daňové a účtovné novinky aktuelles zum steuerund bilanzrecht STRANA 1/7 SEITE 1/7 FEBRUÁR 2016 FEBRUAR 2016 PODNIKATEĽSKÉ STIMULY V ROKU 2016 ANREIZE FÜR UNTERNEHMEN IM J. 2016 V tomto vydaní Mailing BMB Leitner by sme Vás chceli stručne informovať o prehľade stimulov a zamerať sa na novinku pre Najmenej rozvinuté okresy. In dieser Ausgabe von Mailing BMB Leitner informieren wir Sie kurz über Anreize für Unternehmen mit Schwerpunkt auf der Neuigkeit für am wenigsten entwickelte Bezirke. PODPORA NRO FÖRDERUNG VON WEB V decembri minulého roka vstúpil do účinnosti Zákon o podpore najmenej rozvinutým okresom (ďalej len NRO), pre ktoré budú poskytnuté rôzne druhy výhod vrátane investičnej pomoci, úľavy na sociálnom a zdravotnom poistení, dotácií a podpory obcí (5-ročný Akčný plán). Im Dezember letzten Jahres trat das Gesetz zur Förderung am wenigsten entwickelter Bezirke (weiter „WEB“) in Kraft, an welche künftig verschiedene Formen von Vorteilen einschließlich Staatsförderungen, Befreiung von der Sozial- und Krankenversicherung, Zuschüsse und Gemeindeförderungen vergeben werden (5-JahresAktionsplan). V nadväznosti na uvedené sa novelizoval aj Zákon o investičnej pomoci. Pre investičné zámery v NRO v priemyselnej výrobe a cestovnom ruchu sa minimálna výška oprávnených nákladov zníži na 200 000 eur a zároveň sa zníži aj podiel investície na obstaranie nových výrobných a technologických zariadení na 30 %. V priemyselnej výrobe musí zámer viesť k vytvoreniu najmenej 10 nových pracovných miest, v prípade cestovného ruchu aspoň 5 nových pracovných miest. Diesbezüglich wurde auch das Gesetz zu Staatsförderungen novelliert. In Bezug auf die Investitionsvorhaben in WEB in den Bereichen Industrieproduktion und Reiseverkehr sinkt die Mindesthöhe der förderfähigen Kosten auf 200.000 EUR und zugleich sinkt auch der Anteil der Investition für die Anschaffung neuer Produktionsund Technologieanlagen auf 30 %. In der Industrieproduktion muss das Vorhaben zur Bildung von wenigstens 10 und im Reiseverkehr von wenigstens 5 neuer Arbeitsplätze führen. Nová právna úprava definuje ako najmenej rozvinutý okres ten, v ktorom je miera nezamestnanosti vyššia ako 1,6-násobok miery evidovanej nezamestnanosti na Slovensku za aspoň 9 štvrťrokov počas predchádzajúcich 12 po sebe idúcich štvrťrokov. Die neue Regelung definiert als am wenigsten entwickelte Bezirke die Bezirke, in welchen die Arbeitslosenrate höher ist als 1,6Faches der in der Slowakei erfassten Arbeitslosenrate für mindestens 9 Quartale während der vorigen 12 aufeinander folgenden Quartale. mailingleitner slovakia OBSAH/INHALT STRANA/SEITE 1 Podpora NRO Förderung von WEB STRANA/SEITE 3 Zhrnutie podmienok investičnej pomoci Zusammenfassung der Bedingungen für die Staatsförderungen STRANA/SEITE 6 Super odpočet pre výskum a vývoj „Superabzug” von F&E Kosten STRANA/SEITE 7 Duálne vzdelávanie Duale Ausbildung daňové a účtovné novinky aktuelles zum steuerund bilanzrecht STRANA 2/7 SEITE 2/7 FEBRUÁR 2016 Zoznam NRO okresov v takzvaných hladových dolinách zverejňuje na svojom webovom sídle Ústredie práce, sociálnych vecí a rodiny v štvrťročných intervaloch. Na zozname z 15.1.2016 sú nasledovné okresy: Lučenec Poltár Revúca Rimavská Sobota Veľký Krtíš Kežmarok Svidník Sabinov Vranov nad Topľou Rožňava Trebišov Sobrance. Mapa NRO podľa stavu k 15.1.2016 Zvýhodnenie NRO môže vytvoriť príležitosti pre celý rad výrobných podnikov, nakoľko aj menšia investícia do nového závodu alebo rozšírenia výroby môže mať nárok na pomoc formou daňovej úľavy alebo priamej dotácie (viď časť dole). FEBRUAR 2016 Das Verzeichnis der WEB-Bezirke in den sog. „Hungertälen“ wird von der Zentrale für Arbeit, Soziales und Familie auf ihrer Webseite quartalsweise veröffentlicht. Auf der Liste vom 15.01.2016 befinden sich folgende Bezirke: Lučenec Poltár Revúca Rimavská Sobota Veľký Krtíš Kežmarok Svidník Sabinov Vranov nad Topľou Rožňava Trebišov Sobrance. Karte der WEB, Stand zum 15.1.2016 Die Vergünstigung von WEB kann Gelegenheiten für eine ganze Reihe von Produktionsbetrieben bringen, da auch eine niedrigere Investition in einen Produktionsbetrieb oder in die Produktionserweiterung einen Anspruch auf Staatsförderungen in Form von einer Steuerbefreiung oder vom direkten Zuschuss begründen kann (siehe Teil unten). mailingleitner slovakia OBSAH/INHALT STRANA/SEITE 1 Podpora NRO Förderung von WEB STRANA/SEITE 3 Zhrnutie podmienok investičnej pomoci Zusammenfassung der Bedingungen für die Staatsförderungen STRANA/SEITE 6 Super odpočet pre výskum a vývoj „Superabzug” von F&E Kosten STRANA/SEITE 7 Duálne vzdelávanie Duale Ausbildung daňové a účtovné novinky aktuelles zum steuerund bilanzrecht STRANA 3/7 SEITE 3/7 FEBRUÁR 2016 FEBRUAR 2016 ZHRNUTIE PODMIENOK INVESTIČNEJ POMOCI ZUSAMMENFASSUNG DER BEDINGUNGEN FÜR DIE STAATSFÖRDERUNGEN Poskytnutie IP je podmienené vytvorením nových pracovných miest. Čistý nárast pracovných miest nesmie byť nižší ako 40 pracovných miest. Pre NRO je minimum znížené na 10 (výroba) resp. 5 (cestovný ruch) pracovných miest. Die Vergabe der SF ist durch die Bildung neuer Arbeitsplätze bedingt. Der Nettozuwachs an Arbeitsplätzen darf nicht niedriger als 40 sein. Für WEB wurde dieses Kriterium auf 10 (Produktion) bzw. 5 (Reiseverkehr) Arbeitsplätze reduziert. Výška investičnej pomoci je určená nezamestnanosťou v regióne, pričom horný limit je 35 % z celkových oprávnených nákladov na investíciu (Bratislava 0%, Západné Slovensko 25%, Stredné a Východné Slovensko 35%). Pre stredné podniky sa môže limit zvýšiť na 45% a pre malé až na 55%. To platí aj pre NRO. Die Höhe der Staatsförderungen hängt von der Arbeitslosenrate in der Region ab, wobei die Obergrenze bei 35% der gesamten förderfähigen Investitionskosten liegt (Bratislava 0%, Westslowakei 25%, Mittelslowakei und Ostslowakei 35%). Für mittelgroße Unternehmen kann die Grenze auf 45% und für kleine Unternehmen bis auf 55% erhöht werden. Dies gilt auch für WEB. To napríklad pri investícii vo výške 500 tis EUR môže znamenať pre malý podnik daňovú úľavu 275 tis EUR, ak subjekt žiada o nepriamu pomoc. Z.B. wenn ein kleines Unternehmen indirekte Hilfe beantragt, kann die Steuerermäßigung bei einer Investition iHv 500 Tsd. EUR 275 Tsd. EUR betragen. Zároveň však treba mať zreteľ na minimálne výšky investície podľa nižšie uvedeného prehľadu: Zugleich sind allerdings Mindesthöhen der Investition gemäß der Übersicht unten zu berücksichtigen: Priemyselná výroba 10 mil. eur v okresoch, kde je miera nezamestnanosti nižšia ako slovenský priemer, 5 mil. eur v okresoch, kde je miera nezamestnanosti vyššia ako slovenský priemer, 3 mil. eur v okresoch, kde je miera nezamestnanosti najmenej o 35 % vyššia ako slovenský priemer, 200 tis. eur v NRO. Industrieproduktion 10 Mio. EUR in Bezirken mit einer Arbeitslosenrate unter dem slowakischen Durchschnitt, 5 Mio. EUR in Bezirken mit einer Arbeitslosenrate über dem slowakischen Durchschnitt, 3 Mio. EUR in Bezirken mit einer Arbeitslosenrate von mindestens 35% über dem slowakischen Durchschnitt, 200 Tsd. EUR in WEB. mailingleitner slovakia OBSAH/INHALT STRANA/SEITE 1 Podpora NRO Förderung von WEB STRANA/SEITE 3 Zhrnutie podmienok investičnej pomoci Zusammenfassung der Bedingungen für die Staatsförderungen STRANA/SEITE 6 Super odpočet pre výskum a vývoj „Superabzug” von F&E Kosten STRANA/SEITE 7 Duálne vzdelávanie Duale Ausbildung daňové a účtovné novinky aktuelles zum steuerund bilanzrecht STRANA 4/7 SEITE 4/7 FEBRUÁR 2016 FEBRUAR 2016 Minimálne 50% investície musí byť krytých vlastným imaním. Aspoň 60% z celkových oprávnených nákladov na obstarávaný majetok pri investičných zámeroch nad 10 mil. eur musia tvoriť nové výrobné a technologické zariadenia. Pre investičné zámery nad 5 mil. eur sa podiel znižuje na 50%, pre zámery nad 3 mil. eur na 40% a pre NRO na 30% oprávnených nákladov. Mindestens 50% der Investition müssen durch Eigenkapital gedeckt sein. Bei Investitionsvorhaben über 10 Mio. EUR muss der Wert neuer Produktionsund Technologieanlagen mindestens 60% der förderfähigen Kosten für das angeschaffte Vermögen erreichen. Bei Investitionsvorhaben über 5 Mio. EUR sinkt der Wert auf 50%, bei Vorhaben über 3 Mio. EUR auf 40% und in WEB auf 30% der förderfähigen Kosten. Rozšírenie výroby v existujúcom podniku je podmienené nárastom výroby v hodnotovom alebo objemovom vyjadrení minimálne o 15% v porovnaní s priemerom za posledné tri finančné roky, kedy bol investičný zámer doručený rezortu hospodárstva. Die Produktionserweiterung in einem bestehenden Betrieb ist durch eine Produktionserhöhung (entweder wertoder volumenmäßige) um mindestens 15% im Vergleich zum Durchschnitt der letzten drei Geschäftsjahre vor Vorlage des Investitionsvorhabens beim Wirtschaftsministerium bedingt. Technologické centrá a centrá strategických služieb Technologiezentren und Zentren strategischer Dienstleistungen Z celkového počtu zamestnancov musia tvoriť zamestnanci s vysokoškolským vzdelaním v odvetví technologických centier (TC) najmenej 70% a v odvetví centier strategických služieb (CSS) najmenej 60%. U TC postačuje vytvoriť 30 nových pracovných miest a nižšia ako v priemyselnej výrobe je aj výška minimálnej oprávnenej investície – 500 tis. EUR u TC a 400 tis. EUR u CSS. Mitarbeiter mit Universitätsabschluss müssen im Bereich Technologiezentren (TZ) mindestens 70% und im Bereich Zentren strategischer Dienstleistungen (ZSD) mindestens 60% der gesamten Belegschaft bilden. Bei TZ reicht es, 30 neue Arbeitsplätze zu bilden und auch die Mindesthöhe der förderfähigen Investition ist niedriger als in der Industrieproduktion – 500 Tsd. EUR bei TZ und 400 Tsd. EUR bei ZSD. Cestovný ruch Hodnota nových výrobných a technologických zariadení musí predstavovať minimálne 40% z hodnoty investície (s možnosťou zníženia pri nižších investíciách). Reiseverkehr Der Wert neuer Produktions- und Technologieanlagen muss mindestens 40% des Investitionswertes betragen (Möglichkeit der Senkung bei niedrigeren Investitionen). mailingleitner slovakia OBSAH/INHALT STRANA/SEITE 1 Podpora NRO Förderung von WEB STRANA/SEITE 3 Zhrnutie podmienok investičnej pomoci Zusammenfassung der Bedingungen für die Staatsförderungen daňové a účtovné novinky aktuelles zum steuerund bilanzrecht STRANA 5/7 SEITE 5/7 Oprávnené náklady STRANA/SEITE 6 Super odpočet pre výskum a vývoj „Superabzug” von F&E Kosten STRANA/SEITE 7 Duálne vzdelávanie Duale Ausbildung FEBRUÁR 2016 Dlhodobý hmotný majetok, pričom stroje a technológie musia byť nové, dlhodobý nehmotný majetok je oprávneným nákladom do výšky hodnoty obstaraného majetku, mzdy zamestnancov prijatých na pracovné miesta vytvorené v súvislosti s investičným zámerom vrátane poistného a príspevkov v prepočte za obdobie dvoch rokov. FEBRUAR 2016 Förderfähige Kosten Sachanlagen, wobei Anlagen und Technologien neu sein müssen, Immaterielles Anlagevermögen bis zur Höhe des angeschafften Vermögens gilt als förderfähige Kosten, Löhne der Mitarbeiter, die auf die neuen, iZm dem Investitionsvorhaben gebildeten Arbeitsplätze eingestellt wurden einschließlich Sozialabgaben, berechnet für den Zeitraum von 2 Jahren. Výška investičnej pomoci Höhe der Staatsförderungen Výška aj forma IP je závislá od miery nezamestnanosti. Okresy sú rozdelené do 4 skupín: Die Höhe sowie die Form der SF hängen von der Arbeitslosenrate ab. Die Bezirke sind in 4 Gruppen aufgeteilt: zóna 1 – okresy s mierou nezamestnanosti vyššou ako 160% priemernej miery nezamestnanosti v SR, zóna 2 – okresy s mierou nezamestnanosti vyššou ako 135%, najviac 160%, zóna 3 – okresy s mierou nezamestnanosti vyššou ako 100% a menej ako 135%, Zone 3 – Bezirke mit einer Arbeitslosenrate über 100% und weniger als 135%, zóna 4 – okresy s mierou nezamestnanosti naviac 100% priemernej miery nezamestnanosti. Zone 4 – Bezirke mit einer Arbeitslosenrate bis zu 100% des slowakischen Durchschnitts. Zone 1 – Bezirke mit einer Arbeitslosenrate über 160% des slowakischen Durchschnitts, Zone 2 – Bezirke mit einer Arbeitslosenrate über 135% bis zu 160%, Vo všetkých okresoch sa dá žiadať aj o priamu (peňažnú) formu pomoci, väčšiu ústretovosť možno čakať tam, kde je vyššia nezamestnanosť. V Bratislavskom kraji investičná pomoc nie je dovolená vôbec. In allen Bezirken kann auch direkte (finanzielle) Hilfe beantragt werden, wobei höhere Zuvorkommenheit in den Bezirken mit höherer Arbeitslosigkeit zu erwarten ist. In Region Bratislava sind keine Staatsförderungen zulässig. Investičný zámer s oprávnenými nákladmi nad 200 mil. eur má samostatný prednostný režim. Investitionsvorhaben mit förderfähigen Kosten von über 200 Mio. EUR fallen in eine begünstigte Sonderkategorie. mailingleitner slovakia OBSAH/INHALT STRANA/SEITE 1 Podpora NRO Förderung von WEB STRANA/SEITE 3 Zhrnutie podmienok investičnej pomoci Zusammenfassung der Bedingungen für die Staatsförderungen STRANA/SEITE 6 Super odpočet pre výskum a vývoj „Superabzug” von F&E Kosten STRANA/SEITE 7 Duálne vzdelávanie Duale Ausbildung daňové a účtovné novinky aktuelles zum steuerund bilanzrecht STRANA 6/7 SEITE 6/7 FEBRUÁR 2016 FEBRUAR 2016 SUPER ODPOČET PRE VÝSKUM A VÝVOJ SUPERABZUG VON F&E KOSTEN Pri zostavení daňového priznania za rok 2015 sa prvýkrát bude uplatňovať možnosť automatického super odpočtu výdavkov na výskum a vývoj od základu dane. Bei der Erstellung der Steuererklärung für das Jahr 2015 ist zum ersten Mal die Möglichkeit des automatischen „Superabzugs“ von Kosten für Forschung und Entwicklung (F&E) von der Bemessungsgrundlage anwendbar. Dodatočný odpočet od základu dane (tzv. super odpočet) tvorí súčet: Der zusätzliche Abzug von der Bemessungsgrundlage („Superabzug“) ist eine Summe von: ¬ 25% nákladov vynaložených na výskum a vývoj v zdaňovacom období, ¬ 25% der im Besteuerungszeitraum verauslagten F&E Kosten, ¬ 25% mzdových nákladov zamestnanca mladšieho ako 26 rokov podieľajúceho sa na realizácií projektu výskumu a vývoja po splnení stanovených podmienok, ¬ 25% der Lohnkosten für Mitarbeiter unter 26 Jahre, die am F&E Projekt teilnehmen; nach Erfüllung vorgeschriebener Bedingungen, ¬ 25% medziročného nárastu nákladov vynaložených na výskum a vývoj. ¬ 25% des F&E Kostenzuwachses gegenüber dem Vorjahr. Dôležitým prvkom je preukázateľnosť charakteru činnosti výskumu a vývoja kritériom je prítomnosť oceniteľného prvku novosti a výskumná neistota. Podmienkou je vypracovanie písomného projektu výskumu a vývoja, ktorý sa v prípade kontroly predloží správcovi dane. FRSR bude zverejňovať zoznam daňovníkov uplatňujúcich super odpočet. Wichtig ist die Nachweisbarkeit des F&E Tätigkeitscharakters – als Kriterien gelten das Vorhandensein eines bewertbaren Neuheitselements und die Forschungsunsicherheit. Ein schriftliches F&E Projekt ist zu verfassen, das bei einer Außenprüfung dem Steuerverwalter vorzulegen ist. Eine Liste der den Superabzug in Anspruch nehmenden Steuersubjekte wird von der Finanzdirektion veröffentlicht. mailingleitner slovakia daňové a účtovné novinky aktuelles zum steuerund bilanzrecht STRANA 7/7 SEITE 7/7 FEBRUÁR 2016 FEBRUAR 2016 OBSAH/INHALT DUÁLNE VZDELÁVANIE DUALE AUSBILDUNG STRANA/SEITE 1 Podpora NRO Förderung von WEB Ešte v marci minulého roka bol schválený dlho očakávaný zákon o odbornom vzdelávaní a príprave, ktorý na Slovensku zavádza systém duálneho vzdelávania. Pri podávaní daňového priznania za rok 2015 bude možno prvýkrát uplatniť aj s ním súvisiaci automatický daňový stimul (1.600 resp. 3.200 eur na žiaka). Noch im März letzten Jahres wurde das lang erwartete Gesetz über die fachliche Ausbildung und Vorbereitung verabschiedet, das in der Slowakei das System der dualen Ausbildung einführt. Bei der Abgabe der Steuererklärung für das Jahr 2015 wird es zum ersten Mal möglich sein, die entsprechenden automatischen steuerlichen Anreize geltend zu machen (1.600 bzw. 3.200 EUR/Azubi). Viac informácií vám radi poskytneme na požiadanie. Weitere Informationen liefern wir Ihnen gerne auf Anfrage. STRANA/SEITE 3 Zhrnutie podmienok investičnej pomoci Zusammenfassung der Bedingungen für die Staatsförderungen STRANA/SEITE 6 Super odpočet pre výskum a vývoj „Superabzug” von F&E Kosten STRANA/SEITE 7 Duálne vzdelávanie Duale Ausbildung Autori/Autoren: Renáta Bláhová FCCA, LL.M. Partner HERAUSGEBER BMB Leitner Zámocká 32 81101 Bratislava T +421 2 591 018 00 F +421 2 591 018 50 M [email protected] www.bmbleitner.sk www.leitnerleitner.com Peter Szabó Audit Manager Informácie uvedené v tomto materiáli sú iba informatívnej povahy. Aj keď zostavovaniu tohto materiálu bola venovaná profesionálna pozornosť, spoločnosť BMB Leitner neprijíma žiadnu zodpovednosť za prípadné chyby či nepresnosti, ani nezodpovedá za žiadne škody vzniknuté na základe spoliehania sa na tieto informácie. V každom prípade odporúčame vyžiadať si pre konkrétnu problematiku odbornú radu. Auch wenn der Erstellung dieses Materials höchste Aufmerksamkeit gewidmet wurde, übernimmt die Gesellschaft BMB Leitner keinerlei Verantwortung für eventuelle Fehler, Ungenauigkeiten oder für eventuelle Schäden, die aus Gutgläubigkeit gegenüber diesem Material entstehen. In jedem Fall empfehlen wir, für den konkreten Einzelfall fachlichen Rat einzuholen.
© Copyright 2025 ExpyDoc