Hofbauer/Krammer
Mit der
Steuerreform
2015/2016
2016
Lohnsteuer
Alles für die Lohnverrechnung von A-Z
• Lohnsteuer, SV, DB, DZ und KommSt
• 270 Schlagwörter und mehr als 150 Beispiele
• Lohnsteuer- und SV-Tabellen für 2016
• inkl. Online-Version
Lohnsteuer
2016
von
Amtsdirektor
Reg.-Rat i. R. Josef Hofbauer
StB Mag. (FH) Michael Krammer
Kabinett des Finanzministers
I
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A
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W I L L E
1 8 4 9
Wien 2015
MANZ’sche Verlags- und Universitätsbuchhandlung
Zitiervorschlag: Hofbauer/Krammer, Lohnsteuer 2016 (2015) Rz . . .
Alle Rechte, insbesondere das Recht der Vervielfältigung und Verbreitung sowie der
Übersetzung, vorbehalten. Kein Teil des Werkes darf in irgendeiner Form (durch Fotokopie, Mikrofilm oder ein anderes Verfahren) ohne schriftliche Genehmigung des Verlages reproduziert oder unter Verwendung elektronischer Systeme gespeichert, verarbeitet,
vervielfältigt oder verbreitet werden.
Sämtliche Angaben in diesem Buch erfolgen trotz sorgfältiger Bearbeitung ohne Gewähr;
eine Haftung der Autoren sowie des Verlages ist ausgeschlossen.
ISBN 978-3-214-08062-4
Programmierung und Aufbereitung der Tabellenwerte:
CPU Informatik GmbH, Kufstein
© 2015 MANZ’sche Verlags- und Universitätsbuchhandlung GmbH, Wien
Telefon: (01) 531 61-0
E-Mail: [email protected]
www.manz.at
Bildnachweis: Foto Hofbauer © Wilke, Foto Krammer © Privat,
Cover-Hintergrundbild © Bernd Ege – fotolia.com
Druck: FINIDR, s.r.o., Český Těšín
Vorwort
Das Praxishandbuch Lohnsteuer 2016 soll Ihnen auch in diesem Jahr wieder Ihre
tägliche Arbeit erleichtern.
Übersichtlich aufgebaut, bietet es die Lohnarten von A bis Z gegliedert und zahlreiche Praxisbeispiele zur leichteren Verständlichkeit. Durch das Steuerreformgesetz 2015/
2016 kam es zu zahlreichen Änderungen, die natürlich im Buch berücksichtigt wurden.
Vor allem die Harmonisierung der Bemessungsgrundlagen im Bereich Einkommensteuer und Sozialversicherung werden wesentlich zu einer Vereinfachung der Lohnverrechnung beitragen. Zur besseren Übersicht der Änderungen wurde am Beginn des
Textteiles eine Auflistung aller Neuerungen eingefügt.
Ebenso eingearbeitet wurden die Änderungen bzw voraussichtlichen Änderungen
aufgrund des LStR-Wartungserlasses 2015, die Begutachtungsentwürfe zum Abgabenänderungsgesetz 2015 und die geplanten Änderungen im Bereich des Arbeitsmarktpaketes
2015 bzw des Sozialrechts-Änderungsgesetzes 2015 sowie zum Gemeinnützigkeitsgesetz
2015.
Der Tabellenteil beinhaltet wie gewohnt sämtliche Lohnsteuer- und Sozialversicherungstabellen für Ihre Lohnverrechnung.
Ein weiterer Vorteil ist die Online-Version für Käufer des Buches: Der gesamte Inhalt inklusive Tabellen stehen unter lohnsteuer.manz.at jederzeit zur Verfügung. Ihren
persönlichen Zugangscode finden Sie auf dem Aufkleber auf der Rückseite des Buches.
Aktuelle Tipps und Berechnungsbeispiele erhalten Sie auf Wunsch mit einem regelmäßg erscheinenden Newsletter direkt in Ihre Mailbox.
Weiters möchten wir es nicht versäumen, Herrn Ing. Mag. Ernst Patka, Frau
Michaele Haas, Abteilungsleiterin (HR-Beratung) der Steuerberatungskanzlei Auditreu,
Herrn Gottfried Kaspar, Leiter der Abteilung Versicherungsrecht der OÖ GKK, den Mitarbeitern von NÖDIS und Herrn Walter Fellner, Mitarbeiter der NÖGGK, für die immerwährende Unterstützung recht herzlich zu danken.
Wien, im November 2015
Reg.-Rat Josef Hofbauer
Mag. (FH) Michael Krammer
lohnsteuer.manz.at
III
Inhaltsverzeichnis
Vorwort . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
III
Abkürzungsverzeichnis . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . XIX
Wichtige Neuerungen auf einen Blick . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . XXIII
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
Abfertigungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1.1
Gesetzliche und kollektivvertragliche Abfertigungen . . . . . . . . . . . . . .
1.2
Anrechenbare Zeiten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1.3
Nicht anrechenbare Zeiten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1.4
Höhe der Abfertigung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1.5
Berechnung der Abfertigung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1.6
Begriff „letzter“ Monat („letzter laufender Bezug“) . . . . . . . . . . . . . . .
1.7
Vervielfacher- oder Quotientenmethode . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1.8
Abfertigung neu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1.9
Abfertigungen von Witwer- oder Witwenpensionen (§ 67 Abs 4 EStG)
1.10 Freiwillige Abfertigung (§ 67 Abs 6 EStG) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Abfindung gemäß §§ 8 – 10 BUAG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2.1
Auszahlung durch den Arbeitgeber . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2.2
Auszahlung durch die BUAK . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Abfuhr der Lohnsteuer (§ 79 EStG) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Abgangsentschädigung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Abgeordnete zum Europäischen Parlament . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Abschlussprämien (Provision) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Abtretung von Pensionsansprüchen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Alimente an die geschiedene Ehegattin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Alleinerzieherabsetzbetrag . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Alleinverdienerabsetzbetrag . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
All-In-Vertrag . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Alter des Arbeitnehmers . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
12.1 Bonus-Altfälle . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
12.2 Entfall AlV-Beitrag . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
12.3 Insolvenzentgeltsicherungsbeitrag . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
12.4 DB – DZ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
12.5 KommSt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Altersteilzeit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
13.1 Sozialversicherung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
13.2 Lohnsteuer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
13.3 DB – DZ – KommSt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Amtsbescheinigungen und Opferausweise (§ 105 EStG) . . . . . . . . . . . . . . .
Anmeldung des Arbeitnehmers (§ 128 EStG) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
15.1 Anmeldung Sozialversicherung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
lohnsteuer.manz.at
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23
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26
V
Inhaltsverzeichnis
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
28.
29.
30.
31.
32.
33.
34.
35.
36.
37.
38.
39.
40.
41.
42.
43.
44.
45.
46.
VI
Arbeitnehmer, Arbeitgeber (§ 47 EStG) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Arbeitnehmernehmerabsetzbetrag (§ 33 Abs 5 EStG) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Arbeitsessen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Arbeitskleidung (§ 26 Z 1 EStG) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Arbeitslohn (§ 25 EStG) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Arbeitslosengeld, Notstandshilfe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Arbeitslosenversicherungsbeitrag . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Arbeitsschutzkleidung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Arbeitsvergütungen und Geldbelohnungen gemäß §§ 51 – 55 StVG (§ 3 Abs 1 Z 31
EStG) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Arbeitsverhältnis zwischen Verwandten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Auflösungsabgabe (§ 2 b AMPFG) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Aufrollung der Lohnzahlungszeiträume (§ 77 Abs 3 EStG) . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Aufwendungen für Kraftfahrzeuge als Arbeitsmittel (§ 16 Abs 1 Z 7 EStG) . . . . .
Ausbildungskosten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Aushilfskräfte . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Auskunftspflicht der Behörde (§ 90 EStG; § 43 a ASVG) . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Auslagenersatz (§ 26 Z 2 EStG; § 49 Abs 3 Z 1 ASVG) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Auslandseinkünfte inländischer Arbeitnehmer (§ 3 Abs 1 Z 10 EStG) . . . . . . . . .
33.1 Steuerliche Begünstigung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
33.2 Begünstigte Tätigkeiten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
33.3 Dauer der Entsendung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
33.4 Erschwerende Umstände . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
33.5 Verlust der Steuerfreiheit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Außergewöhnliche Belastungen (§ 34 EStG) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Autorenhonorare . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Bauarbeiter-Urlaubs- und Abfertigungsgesetz . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Bausparen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Beförderung der Dienstnehmer bei Beförderungsunternehmen . . . . . . . . . . . . . .
Begräbniskosten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
39.1 Begräbniskosten, die vom Arbeitgeber getragen werden (§ 3 Abs 1 Z 19 EStG;
§ 49 Abs 3 Z 11 lit c ASVG) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Begünstigte Auslandstätigkeit (§ 3 Abs 1 Z 10 EStG) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Behinderte (§ 35 EStG) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
41.1 Behinderung und Lohnverrechnung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Beitragsgrundlage der Sozialversicherung (§ 49 Abs 1 ASVG) . . . . . . . . . . . . . . .
Bemessung der Lohnsteuer bei sonstigen Bezügen (§ 67 EStG) . . . . . . . . . . . . . . .
Benützung von Einrichtungen und Anlagen sowie Gesundheitsförderungen (§ 3
Abs 1 Z 13 lit a EStG) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Berechnung der Lohnsteuer (§ 66 EStG) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
45.1 Effektivtabellen ab 11. 1 2016 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Berücksichtigung besonderer Verhältnisse (§ 62 EStG) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
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Inhaltsverzeichnis
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49.
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51.
52.
53.
54.
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62.
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75.
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77.
78.
Berücksichtigung des Freibetragsbescheids (§ 64 EStG) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Beruflich veranlasste Reise (§ 16 EStG) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Berufskleidung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Berufsverbände (§ 16 Abs 1 Z 3 EStG) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Beschränkt Steuerpflichtige (§ 70 EStG) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Beteiligungen am Betrieb – unentgeltliche oder verbilligte Abgabe an Arbeitnehmer
(§ 3 Abs 1 Z 15 lit b EStG; § 49 Abs 3 Z 18 lit c ASVG) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Betriebliche Mitarbeiter- und Selbständigenvorsorge . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
53.1 Höhe des Beitrags – Beginn der Beitragspflicht . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
53.2 Ende der Beitragsleistung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
53.3 Bemessungsgrundlage . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
53.4 Bemessungsgrundlage in Sonderfällen (§ 6 Abs 4 BMSVG) . . . . . . . . . . . . . .
53.5 Keine Beitragspflicht . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
53.6 Beitragsentrichtung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
53.7 Steuerliche Auswirkung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Betriebsausflüge . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Betriebshilfe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Betriebsratsumlagen (§ 16 Abs 1 Z 3 EStG) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Betriebsstätte (§ 81 EStG) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Betriebsurlaub . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Betriebsveranstaltungen (§ 3 Abs 1 Z 14 EStG; § 49 Abs 3 Z 17 ASVG) . . . . . . . . .
Betrugsbekämpfung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Bilanzgeld . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Bildungskarenz . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Bildungsteilzeit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Blindenbeihilfe (§ 3 Abs 1 Z 3 lit a EStG) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Bonusmeilen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Bundesfinanzgericht . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Bücher, Zeitungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Darlehen (§ 3 Abs 1 Z 20 EStG; § 15 EStG; § 49 ASVG) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Darlehensrückzahlungen Sonderausgaben (§ 18 Abs 1 Z 3 lit d EStG) . . . . . . . . . .
Dienstgeberbeitrag zum Ausgleichsfonds für Familienbeihilfe . . . . . . . . . . . . . . . .
70.1 Beitragsfreie Bezüge . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Dienstleistungsscheck . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Dienstverhältnis . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Dienstverhältnis zwischen Ehegatten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Dienstwohnung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
74.1 Dienstwohnung für Arbeitnehmer in der Landwirtschaft . . . . . . . . . . . . . . . .
Doppelte Haushaltsführung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Durchlaufende Gelder (§ 26 Z 2 EStG) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
E-Card-Gebühr . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Einbehaltung der Lohnsteuer (§ 78 EStG) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
lohnsteuer.manz.at
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75
76
77
78
78
79
79
79
80
81
81
VII
Inhaltsverzeichnis
79.
80.
81.
82.
83.
84.
85.
86.
87.
88.
89.
90.
91.
92.
93.
94.
95.
96.
97.
98.
99.
100.
101.
102.
103.
104.
105.
106.
107.
108.
109.
VIII
Einkommen (§ 2 EStG) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Einkünfte von dritter Seite . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Einmalprämien . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Einschleifregel (§ 77 Abs 4 EStG) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Entgelt in der Sozialversicherung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Entschädigung für Verdienstentgang . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Entschädigung iZm der Stornierung eines Urlaubs . . . . . . . . . . . . . .
Entschädigung nach dem Gleichbehandlungsgesetz . . . . . . . . . . . . .
Entstehung der Lohnsteuerschuld . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Entwicklungshelfer (§ 3 Abs 1 Z 11 EStG) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Erhöhter Pensionistenabsetzbetrag (§ 33 Abs 6 EStG) . . . . . . . . . . .
Ersatzleistung für Urlaub . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Erschwerniszulage . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Essensbons (§ 3 Abs 1 Z 17 EStG) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Expatriates . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte (§ 16 Abs 1 Z 6 EStG)
Fälligkeit der Lohnsteuer (§ 79 EStG) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Fälligkeit der Sozialversicherung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Fälligkeit von DB, DZ und KommSt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Fallweise Beschäftigte . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Familienbeihilfen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
99.1 Zusammenstellung – Familienbeihilfe ab 1. 1. 2016 . . . . . . . . .
Familienheimfahrten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
100.1 Familienheimfahrten, die vom Arbeitgeber getragen werden . . .
Familienhospizkarenz § 14 a und § 14 b AVRAG . . . . . . . . . . . . . . .
Familienwohnsitz . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Fehlgeld . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Feiertagsentlohnung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
104.1 Feiertagsarbeitsentgelt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
104.2 Feiertagsentgelt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
104.3 Feiertagsüberstunden . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Ferialpraktikanten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
105.1 Sozialversicherung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
105.2 Lohnsteuer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
105.3 DB – DZ – KommSt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Firmen-Pkw – Sachbezug für Privatnutzung . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Folgeprovisionen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
107.1 Sozialversicherung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
107.2 Lohnsteuer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
107.3 DB – DZ – KommSt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Formel Sieben . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Fortbildungskosten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
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101
101
102
102
102
lohnsteuer.manz.at
Inhaltsverzeichnis
110. Freibetrag für sonstige Bezüge . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
103
111. Freibetragsbescheid (§ 63 EStG) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
103
112. Freie oder verbilligte Abgabe von Getränken (§ 3 Abs 1 Z 18 EStG; § 49 Abs 3 Z 13
ASVG) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
104
113. Freie oder verbilligte Beförderung (§ 26 Z 5 EStG; § 49 Abs 3 Z 20 ASVG) . . . . . .
104
..
105
115. Freier oder verbilligter Haustrunk . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
106
116. Freigestellte Mitglieder des Betriebsrates und Personalvertreter (§ 68 Abs 7 EStG;
§ 49 Abs 3 Z 21 ASVG) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
116.1 Reisekosten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
106
107
114. Freie oder verbilligte Mahlzeiten (§ 3 Abs 1 Z 17 EStG; § 49 Abs 3 Z 12 ASVG)
.............................................
107
118. Freiwillige Beiträge zu einer inländischen gesetzlichen Krankenversicherung . . . . .
107
..
108
...................................................
109
117. Freiwillige Abfertigung
119. Freiwillige soziale Zuwendungen (§ 3 Abs 1 Z 16 EStG; § 49 Abs 3 Z 11 ASVG)
120. Gefahrenzulage
121. Geldstrafen – Geldbußen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
109
..
109
122. Gemeinsame Auszahlung von verschiedenen Pensionen (§ 47 Abs 3 bis 5 EStG)
.................................
110
124. Geschäftsführer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
124.1 Geschäftsführer (Fremdgeschäftsführer) bzw Gesellschafter-Geschäftsführer mit
einer Beteiligung von maximal 25% (nicht wesentlich beteiligter GesellschafterGeschäftsführer) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
124.2 Gesellschafter-Geschäftsführer mit einer Beteiligung von mehr als 25% . . . . .
111
112
113
125. Gewinnbeteiligung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
125.1 Sozialversicherung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
125.2 DB – DZ – KommSt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
115
115
115
126. Gleitzeitguthaben . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
115
127. Gratifikationen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
127.1 Sozialversicherung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
127.2 DB – DZ – KommSt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
116
116
116
128. Grenzbetragsermittlung für den Alleinverdienerabsetzbetrag . . . . . . . . . . . . . . . . .
116
129. Grenzgänger . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
129.1 Sozialversicherung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
129.2 DB – DZ – KommSt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
117
118
118
.........................
119
131. Grippeschutzimpfung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
119
123. Geringfügig beschäftigte Arbeitnehmer
130. Grenzgänger und Doppelbesteuerungsabkommen
132. Gruppenmerkmal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
121
121
122
122
134. Harmonisierung Lohnsteuer/Sozialversicherung (im Zuge des StRefG 2015/2016) . .
122
135. Heiratsbeihilfe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
123
lohnsteuer.manz.at
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120
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133. Haftung (§ 82 EStG; § 67 ASVG)
133.1 Sozialversicherung . . . . . .
133.2 DB, DZ . . . . . . . . . . . . . .
133.3 KommSt . . . . . . . . . . . . . .
IX
Inhaltsverzeichnis
136. Hochrechnung steuerfreier Bezugsteile bei der Veranlagung (besonderer
Progressionsvorbehalt) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
123
137. Incentive-Reisen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
123
138. Insolvenz-Entgelt (§ 69 Abs 6 EStG) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
124
139. Insolvenzentgeltsicherungsbeitrag (IE) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
124
140. Internatskostenzuschuss . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
125
141. Jahreskarte . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
125
142. Jahresnetzkarte . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
142.1 Sozialversicherung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
142.2 DB – DZ – KommSt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
126
126
126
........................................................
126
143. Jobticket
144. Jubiläumsgelder . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
144.1 Sozialversicherung . . . . . . . . . . . . . . .
144.2 Lohnsteuer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
144.3 Jubiläumsgeld als freiwillige Abfertigung
144.4 DB – DZ – KommSt . . . . . . . . . . . . .
144.5 Betriebliche Vorsorgekasse . . . . . . . . .
....
....
....
...
....
....
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127
127
127
128
128
128
145. Kammerumlagen und Pflichtbeiträge zu Versorgungseinrichtungen der
Ärztekammer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
128
146. Kammerumlage 2 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
129
147. Kilometergelder bei Benutzung eines eigenen Kfz . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
147.1 Sozialversicherung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
147.2 DB – DZ – KommSt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
129
129
129
..........................
130
..............................
130
150. Kinderfreibetrag (§ 106 a EStG) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
131
148. Kinderbetreuungsgeld (§ 3 Abs 1 Z 5 lit c EStG)
149. Kinderbetreuungskosten (§ 34 Abs 9 EStG)
151. Kirchenbeiträge . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
132
.............................
134
153. Konventionalstrafe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
134
154. Krankenentgelt . . . . . . . . . . . . . . . . . .
154.1 Lohnsteuer . . . . . . . . . . . . . . . .
154.2 Sozialversicherung . . . . . . . . . . .
154.3 Beitrag Betriebliche Vorsorgekasse
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135
135
136
136
155. Krankengeld (§ 69 Abs 2 EStG) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
155.1 Krankengeldzuschüsse . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
137
137
.........................................
138
152. Kontoführungskosten für eigene Mitarbeiter
156. Kundenbindungsprogramme
157. Kündigungsentschädigungen . .
157.1 Lohnsteuer . . . . . . . . . .
157.2 Sozialversicherung . . . . .
157.3 Betriebliche Vorsorgekasse
157.4 DB – DZ – KommSt . . .
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158. Künstliche Befruchtung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
142
159. Landarbeiterfreibetrag (§ 104 EStG) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
142
X
lohnsteuer.manz.at
Inhaltsverzeichnis
160. Laufende Bezüge . . . . . . . . . . .
160.1 Lohnsteuer . . . . . . . . . .
160.2 Sozialversicherung . . . . .
160.3 Betriebliche Vorsorgekasse
160.4 DB – DZ – KommSt . . .
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143
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161. Lehrbeauftragte . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
161.1 Sozialversicherung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
161.2 DB – DZ – KommSt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
143
144
145
162. Lehrlinge . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
162.1 Sozialversicherung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
145
145
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147
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164. Lohnkonto (§ 76 EStG) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
164.1 Allgemeines . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
164.2 Lohnkontenverordnung 2006 idF BGBl II 2013/84 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
149
149
149
163. Lohnfortzahlung im Krankheitsfall
163.1 Lohnsteuer . . . . . . . . . . . .
163.2 Sozialversicherung . . . . . . .
163.3 DB – DZ – KommSt . . . . .
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165. Lohnsteueranmeldung (§ 80 EStG) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
150
166. Lohnsteuerprüfung – GPLA (§ 86 EStG)
................................
151
167. Lohnsteuertarif (§ 66 EStG) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
167.1 Bruttobezüge – Bemessungsgrundlage (§ 62 EStG) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
167.2 Berücksichtigung besonderer Verhältnisse (§ 62 EStG) . . . . . . . . . . . . . . . . . .
153
153
154
....................................
155
169. Lohnzettel (§ 84 EStG) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
155
170. Lohnzettelarten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
170.1 Rechtsgrundlage für Lohnzettelarten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
158
159
168. Lohnzahlungszeitraum (§ 77 EStG)
171. Mankogeld . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
159
172. Mehrarbeitszeit . . . . . . . . . . . .
172.1 Lohnsteuer . . . . . . . . . .
172.2 Sozialversicherung . . . . .
172.3 Betriebliche Vorsorgekasse
172.4 DB – DZ – KommSt . . .
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160
160
160
160
160
173. Mitarbeiterbeteiligung (§ 3 Abs 1 Z 15 a EStG) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
161
174. Mitarbeiterrabatte . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
161
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175. Mittagsbetreuung in Pflichtschulen durch den Schulerhalter (§ 25 Abs 1 Z 1 lit a
EStG) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
162
176. Mitversicherung in der Sozialversicherung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
163
177. Montagezulage . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
163
178. Nachtschwerarbeitsbeitrag (NB) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
163
179. Nachzahlungen in einem Insolvenzverfahren . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
163
180. Nachzahlungen und nachträgliche Zahlungen von Arbeitslohn (§ 67 Abs 8 EStG) .
180.1 Nachzahlungen für das abgelaufene Kalenderjahr bis 15. 2. des Folgejahres . . .
180.2 Nachzahlungen für abgelaufene Kalenderjahre ohne willkürliche Verschiebung
des Auszahlungszeitpunktes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
164
165
lohnsteuer.manz.at
165
XI
Inhaltsverzeichnis
181.
182.
183.
184.
185.
186.
187.
188.
189.
190.
XII
180.3 Nachzahlungen für abgelaufene Kalenderjahre bei willkürlicher Verschiebung
des Auszahlungszeitpunktes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
180.4 Nachzahlungen für das laufende Kalenderjahr . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
180.5 Nachzahlungen im Zusammenhang mit der Altersteilzeit . . . . . . . . . . . . . . .
180.6 Sozialversicherung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
180.7 Betriebliche Vorsorgekasse . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
180.8 DB – DZ – KommSt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Neugründungs-Förderungsgesetz . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
181.1 Sozialversicherung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Ordensangehörige . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Pauschalierung von Lohnsteuer (§ 69 EStG) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Pauschalierung von Lohnsteuernachforderungen (§ 86 Abs 2 EStG) . . . . . . . . . . .
Pendlerpauschale (§ 16 Abs 1 Z 6 EStG) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
185.1 Kleines Pendlerpauschale . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
185.2 Großes Pendlerpauschale . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
185.3 Berechnung der Entfernung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
185.4 Teilstrecken . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
185.5 Mehrfacher Wohnsitz . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
185.6 Wechselschicht . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
185.7 Gleitzeit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
185.8 Pendlerrechner . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
185.9 Pendlerverordnung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
185.10 Pendlerpauschale bei mehreren Mittelpunkten der Tätigkeit . . . . . . . . . . . . .
185.11 Pendlereuro . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
185.12 Antragstellung (Pendlerpauschale / Pendlereuro) und Haftung . . . . . . . . . . .
185.13 Pendlerpauschale bei mehreren Dienstverhältnissen . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
185.14 Pendlerpauschale und Veranlagung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
185.15 Pendlerzuschlag . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
185.16 Pendlerausgleichsbetrag (bis 2015) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
185.17 Erhöhter Verkehrsabsetzbetrag (ab 2016) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
185.18 Kundenbesuche auf der Strecke Wohnung – Arbeitsstätte . . . . . . . . . . . . . .
185.19 Lehrlingsfreifahrt – Pendlerpauschale . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
185.20 Firmenauto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
185.21 Werkverkehr . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
185.22 Werkverkehr mit Massenverkehrsmitteln (Jobticket) . . . . . . . . . . . . . . . . . .
185.23 Fahrten Wohnung – Arbeitsstätte, die vom Arbeitgeber ersetzt werden (§ 26
Z 4 lit a EStG) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Pensionistenabsetzbetrag (§ 33 Abs 6 EStG) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Pensionsabfindungen (§ 67 Abs 8 lit e EStG) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
187.1 Sozialversicherung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
187.2 Betriebliche Vorsorgekasse . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
187.3 DB – DZ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
187.4 KommSt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Pensionsbezüge aus der gesetzlichen Sozialversicherung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Pensionskassenbeiträge . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Pflegefreistellung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
190.1 Anspruch (§ 16 Abs 1 UrlG) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
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lohnsteuer.manz.at
Inhaltsverzeichnis
190.2
190.3
190.4
190.5
190.6
190.7
190.8
190.9
Notwendige Pflege . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Nahe Angehörige . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Begleitfreistellung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Nachweis . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Regelmäßige wöchentliche Arbeitszeit . . . . . . . . . . . . . .
Erweiterter Pflegefreistellungsanspruch (§ 16 Abs 2 UrlG)
Unterbrechung eines vereinbarten Urlaubs . . . . . . . . . .
Entgeltfortzahlungsanspruch . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
191. Pflegegeld
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190
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191
191
192
192
.......................................................
192
192. Pflegekarenz (§ 14 c AVRAG) . . . . . . . . . . . . .
192.1 Voraussetzungen (§ 14 c Abs 1 AVRAG)
192.2 Nahe Angehörige . . . . . . . . . . . . . . . . .
192.3 Arbeitsrechtliche Ansprüche . . . . . . . . .
192.4 Pflegekarenzgeld . . . . . . . . . . . . . . . . .
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194
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193. Pflegeteilzeit (§ 14 d AVRAG) . . . . . . . . . . . .
193.1 Voraussetzungen (§ 14 c Abs 1 AVRAG)
193.2 Arbeitsrechtliche Ansprüche . . . . . . . . .
193.3 Pflegekarenzgeld . . . . . . . . . . . . . . . . .
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195
195
197
197
194. Pflegetätigkeit
....................................................
197
195. Pflichtbeiträge
....................................................
198
..................................
198
197. Poolschwestern . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
199
198. Postensuchtage . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
200
196. Pflichtveranlagung (§ 41 Abs 1 EStG)
199. Prämien . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
200
200. Prämien für Diensterfindungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
201
..................................
201
202. Prämienbegünstigte Pensionsvorsorge (§ 108 a EStG) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
201
203. Prämienbegünstigte Zukunftsvorsorge (§ 108 g bis § 108 i EStG) . . . . . . . . . . . . . .
203.1 Verhältnis zu Sonderausgaben und Zukunftssicherung gemäß § 3 Abs 1 Z 15
lit a EStG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
202
204. Private Grundstücksveräußerungen (§ 30 ff EStG) – Grundsatzinformation
204.1 Veräußerung von Altvermögen ohne Umwidmung . . . . . . . . . . . . .
204.2 Veräußerung von Altvermögen mit Umwidmung . . . . . . . . . . . . . .
204.3 Veräußerung von Neuvermögen (Erwerb ab 1. 4. 2002) . . . . . . . . . .
204.4 Steuerbefreiungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
204.5 Einbehaltung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
204
204
204
205
205
206
201. Prämien für Verbesserungsvorschläge
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205. Provisionen (§ 25 EStG) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
206
206. Prozesskosten (Anwalts- und Gerichtskosten) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
207
207. Regelbedarfsätze . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
207
....................................
207
209. Reinigung typischer Berufskleidung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
208
210. Reisekosten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
210.1 Arbeitsrechtliche Bestimmungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
210.2 Allgemeines . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
208
208
209
lohnsteuer.manz.at
XIII
208. Rehabilitationsgeld (§ 143 a ASVG)
Inhaltsverzeichnis
210.3
210.4
210.5
210.6
210.7
210.8
210.9
211.
212.
213.
214.
215.
216.
217.
218.
219.
220.
221.
222.
223.
224.
XIV
Fahrtkostenersätze gemäß § 26 Z 4 lit a EStG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Tages- und Nächtigungsgelder nach § 26 Z 4 EStG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Nächtigungsgelder . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Dienstreise in Kombination mit Vor-/Zwischen-/Danach-Privataufenthalt . . .
Pauschale Reisekosten für Sportler . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Reisekosten für Mitglieder des Betriebsrats und Personalvertreter . . . . . . . . . .
Werbungskosten bei beruflich veranlassten Reisen – Abgrenzung zu Fahrten
Wohnung – Arbeitsstätte . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Renten aus der Unfallversicherung, nach dem Kriegsopferversorgungsgesetz und
dem Opferfürsorgegesetz . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Repräsentationskosten (§ 20 Abs 1 Z 3 EStG) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Rückzahlung von Arbeitslohn (§ 16 Abs 2 EStG) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Rückzahlung von Pflichtbeiträgen (§ 69 Abs 5 EStG) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Sachbezüge (§ 15 EStG; § 49 Abs 1 ASVG) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
215.1 Firmenauto (§ 4 SachbezugsV) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
215.2 Privatnutzung eines arbeitgebereigenen Kfz-Abstell- oder Garagenplatzes (§ 4 a
SachbezugsV) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
215.3 Dienstwohnung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
215.4 Wohnraum für Arbeitnehmer in der Landwirtschaft . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
215.5 Bonusmeilen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
215.6 Freie Station (§ 1 SachbezugsV) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
215.7 Zinsenersparnisse bei zinsverbilligten oder unverzinslichen Arbeitgeberdarlehen
und Gehaltsvorschüssen (§ 3 Abs 1 Z 20 EStG iVm § 5 SachbezugsV idF
BGBl II 2015/243) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
215.8 Kostenlos oder verbilligt abgegebene Optionen (§ 7 SachbezugsV) . . . . . . . . .
215.9 Unentgeltliche Kontoführung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
215.10 Personalrabatte . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
215.11 Incentive-Reisen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
215.12 Aliquotierung des Sachbezugswerts (LStR Rz 175) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
215.13 Sozialversicherung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Sachzuwendungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Schadenersatzleistungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Schlechtwetterentschädigungsbeitrag (SW) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Schmutz-, Erschwernis- und Gefahrenzulagen (§ 68 EStG) . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Service-Entgelt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Soldaten – Steuerbefreiung (§ 3 Z 22 a und b EStG) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Solidarabgabe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Sonderausgaben (§ 18 EStG) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
223.1 Topfsonderausgaben . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
223.2 Uneingeschränkter Sonderausgabenabzug . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
223.3 Sonderausgaben mit Höchstbetragsbeschränkung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
223.4 Sonderausgaben-Pauschale . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
223.5 Absetzbare Sonderausgaben . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Sonstige Bezüge (§ 67 EStG; § 49 Abs 2 ASVG) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
224.1 Arbeitsrechtliche Bestimmungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
224.2 Fälligkeit der Sonderzahlung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
209
217
221
236
236
238
238
238
239
239
240
240
242
249
250
258
259
259
260
261
262
262
262
263
263
264
264
264
264
267
267
267
267
267
268
269
269
270
273
273
273
lohnsteuer.manz.at
Inhaltsverzeichnis
224.3
224.4
224.5
224.6
224.7
224.8
224.9
224.10
224.11
224.12
224.13
224.14
224.15
224.16
Höhe der Sonderzahlung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Wechsel der Beschäftigung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Aliquotierung der Sonderzahlungen . . . . . . . . . . . . . . .
Aliquotierung bei Beendigung des Lehrverhältnisses . . .
Nachverrechnung von Sonderzahlungen . . . . . . . . . . . .
Kürzung der Sonderzahlungen bei entgeltfreien Zeiten . .
Sonderzahlung bei Austritt des Arbeitnehmers . . . . . . .
Freiwillig gewährte Sonderzahlungen (Gewohnheitsrecht)
Abgabenmäßige Behandlung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Lohnsteuer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Sechsteloptimierung – Formel 7 . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Bauarbeiter-Urlaubs- und Abfertigungsgesetz . . . . . . . .
DB – DZ – KommSt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Betriebliche Vorsorgekasse . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
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274
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276
276
277
277
278
278
279
281
285
290
294
294
225. Sozialpläne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
225.1 Abgabenrechtliche Behandlung von Sozialplanzahlungen . . . . . . . . . . . . . . . .
295
295
226. Sozialversicherungsbeiträge von sonstigen Bezügen (§ 67 EStG) . . . . . . . . . . . . . . .
299
227. Spenden . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
299
228. Sprachkurse . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
304
229. Steuererklärungspflicht (§ 42 EStG) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
304
230. Steuerschuldner (§ 83 EStG) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
305
..............................
306
232. SV-Rückerstattung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
306
233. Tagesmütter . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
307
231. Stockablösen eines Versicherungsvertreters
234. Tantiemen als Arbeitslohn . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
308
................
309
236. Teilpension . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
309
237. Tod eines Dienstnehmers . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
237.1 Allgemein . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
237.2 Sterbegelder – Todesfallsbeiträge . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
237.3 Gesetzliche Abfertigung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
237.4 Bezüge aufgrund von Sonderverträgen an Rechtsnachfolger
237.5 Arbeitnehmerveranlagung eines Verstorbenen . . . . . . . . .
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309
309
310
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238. Trinkgelder . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
238.1 Sozialversicherung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
238.2 DB – DZ – KommSt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
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239. Übernommene Dienstnehmeranteile zur Sozialversicherung . . . . . . . . . .
239.1 Übernahme im Zusammenhang mit Sachbezügen . . . . . . . . . . . . .
239.2 Übernahme im Zusammenhang mit Schlechtwetterentschädigung .
239.3 Übernahme im Zusammenhang mit einer Altersteilzeitvereinbarung
239.4 Übernahme im Zusammenhang mit einer GPLA . . . . . . . . . . . . . .
239.5 Übernahme bei Vorständen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
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240. Überstundenzuschläge (§ 68 EStG) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
240.1 Überstunden bei Teilzeitbeschäftigten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
240.2 Mehrarbeitszuschläge bei teilzeitbeschäftigten Arbeitnehmern . . . . . . . . . . . . .
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lohnsteuer.manz.at
XV
235. Teilnahme an Betriebsveranstaltungen (§ 3 Abs 1 Z 14 EStG)
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Inhaltsverzeichnis
240.3
240.4
240.5
240.6
240.7
240.8
240.9
240.10
Herausschälen von Überstundenzuschlägen gemäß § 68 Abs 2 EStG . . . .
Nachtarbeit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Herausschälen von Zuschlägen für Sonntags-, Feiertags- und Nachtarbeit
Überstundenpauschalen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Gleitzeitguthaben . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Zulagen und Zuschläge im regelmäßigen Entgelt . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Sozialversicherung – BMSVG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
DB – DZ – KommSt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
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241. Überwälzung der Lohnsteuer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
319
...........................................
319
243. Umzugskosten, Übersiedlungskosten (§ 26 Z 6 EStG; § 49 Abs 3 Z 4 ASVG) . . . . .
320
242. Umschulungsmaßnahmen
244. Unentgeltliche Kontoführung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
322
..........................
322
246. Unterhaltsabsetzbetrag . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
322
247. Urlaubsersatzleistung – Postensuchtage (§ 67 Abs 8 lit d EStG) . . . . . . . . . . . . . .
247.1 Abgeltung des nicht verbrauchten Urlaubs in Form einer freiwilligen Abfertigung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
247.2 Abgeltung von Urlaubstagen im Rahmen eines Vergleichs . . . . . . . . . . . . . .
247.3 Postensuchtage . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
247.4 Urlaubsablöse bei aufrechtem Dienstverhältnis . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
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324
324
245. Unregelmäßigkeiten bei der Abfuhr (§ 79 EStG)
...........................
325
249. Veranlagung von lohnsteuerpflichtigen Einkünften (§ 41 EStG) . . . . . . . . . . . . . . .
326
250. Veranlagung von unbeschränkt steuerpflichtigen Arbeitnehmern . . . . . . . . . . . . . .
327
251. Veräußerung von privaten Grundstücken . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
328
252. Vereinsmitglieder und deren Einkünfte . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
252.1 Einkommensteuer/Lohnsteuer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
252.2 Sozialversicherung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
328
328
331
253. Vergleichssummen . . . . . . . . . . . . . . . .
253.1 Allgemeines . . . . . . . . . . . . . . . .
253.2 Abgabenmäßige Behandlung . . . .
253.3 Lohnsteuer (§ 67 Abs 8 lit a EStG)
253.4 DB – DZ – KommSt . . . . . . . . .
253.5 Betriebliche Vorsorgekasse . . . . .
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333
333
333
334
335
335
......................................................
339
248. Veränderliche Werte in der Sozialversicherung
254. Verjährung
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255. Verkehrsabsetzbetrag (§ 33 Abs 5 EStG) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
339
256. Verpflichtender gemeinsamer Lohnsteuerabzug (§ 47 Abs 4) . . . . . . . . . . . . . . . . .
256.1 Freiwilliger gemeinsamer Lohnsteuerabzug (§ 47 Abs 5) . . . . . . . . . . . . . . . . .
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................................
341
258. Volontäre . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
341
257. Verzugszinsen in der Sozialversicherung
259. Vorschüsse . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
342
260. Vorübergehend beschäftigte Arbeitnehmer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
260.1 Lohnsteuer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
260.2 Sozialversicherung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
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342
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261. Werbungskosten gemäß § 16 EStG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
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XVI
lohnsteuer.manz.at
Inhaltsverzeichnis
261.1 Gewerkschaftsbeiträge und ähnliche Beiträge für Berufsverbände und Interessensvertretungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
261.2 Betriebsratsumlage . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
261.3 Reisekosten (§ 16 Abs 1 Z 9 EStG) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
261.4 Fahrtkosten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
261.5 Schäden aufgrund höherer Gewalt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
261.6 Abgrenzung zu Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte . . . . . . . . . . .
261.7 Verpflegungsmehraufwand . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
261.8 Mittelpunkt der Tätigkeit an einem Einsatzort . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
261.9 Tagesgelder bei eintägigen Reisen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
261.10 Nächtigungskosten als Werbungskosten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
261.11 Nächtigungskosten im Zusammenhang mit einer doppelten Haushaltsführung
261.12 Nichtselbständig tätige Tagesmütter – Werbungskosten . . . . . . . . . . . . . . . .
261.13 Weitere Werbungskosten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
261.14 Werbungskosten aufgrund der Verordnung zu § 17 Abs 6 EStG . . . . . . . . . .
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262. Werkverkehr (§ 26 Z 5 EStG) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
262.1 Werkverkehr – Spezialfahrzeuge . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
262.2 Steuerliche Behandlung des Werkverkehrs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
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356
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....................................................
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264. Widerrechtlich beschaffte Bezüge . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
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263. Werkzeuggeld
265. Wiener Dienstgeberabgabe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
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266. Wohnbauförderungsbeitrag (WF) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
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360
269. Zeitkonto, Zeitwertkonto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
269.1 DB – DZ – KommSt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
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270. Zeitliche Zuordnung von Einnahmen und Ausgaben (§ 19 EStG) . . . . . . . . . . . . . .
270.1 Pensionsnachzahlungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
270.2 Nachzahlungen aus dem Insolvenzverfahren . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
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361
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271. Zukunftssicherung des Arbeitgebers für den Arbeitnehmer (§ 3 Abs 1 Z 15 a EStG)
271.1 Er- und Ablebensversicherung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
271.2 Durch Arbeitnehmer abgeschlossene Versicherung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
271.3 Beendigung eines Dienstverhältnisses . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
271.4 Pensionisten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
271.5 Nachversteuerung durch den Arbeitgeber . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
271.6 Hinterlegung der Versicherungspolizzen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
271.7 Bezugsumwandlung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
271.8 Beitragszahlungen des Arbeitnehmers . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
271.9 Übertragung der Zukunftsvorsorgemaßnahme an den neuen Arbeitgeber . . . .
271.10 Jährliche Prämienleistung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
271.11 Zukunftssicherung im Rahmen der Sozialversicherung . . . . . . . . . . . . . . . . . .
271.12 Zukunftssicherung im Rahmen von DB, DZ und KommSt . . . . . . . . . . . . . . .
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272. Zuschlag zum Dienstgeberbeitrag . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
367
267. Zählgeld (Fehlgeld, Mankogeld)
267.1 Sozialversicherung . . . .
267.2 Lohnsteuer . . . . . . . . .
267.3 DB – DZ – KommSt . .
268. Zehrgeld
lohnsteuer.manz.at
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XVII
Inhaltsverzeichnis
273. Zuschläge für Sonntags- und Nachtarbeit (§ 68 EStG) . . . . . . . . . . . . . . . .
273.1 Sonntagsarbeit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
273.2 Zuschläge für Ersatzruhetage . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
274. Zuschuss des Arbeitgebers für Kinderbetreuung (§ 3 Abs 1 Z 13 lit b EStG)
274.1 Sozialversicherung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
274.2 DB – DZ – KommSt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
275. Zuzugsbegünstigung (§ 103 EStG) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
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Checklisten
Steuerspar-Checkliste .
Kontroll-Checkliste . .
Meldungs-Checkliste .
Erledigungs-Checkliste
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391
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403
449
451
458
461
463
Stichwortverzeichnis . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
489
Tabellenteil
Allgemeine Voraussetzungen zur Steuerberechnung
Taglohn . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Monatslohn Aktive . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Pensionsbezug . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Nettotabelle 1 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Nettotabelle 2 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Einleitung zu den Sozialversicherungstabellen . . . .
Sozialversicherungstabellen . . . . . . . . . . . . . . . . .
XVIII
lohnsteuer.manz.at
Abkürzungen
AbgÄG
ABGB
Abs
AEAB
AlV
AlVG
AMFG
AMPFG
AÖF
ARG
ASVG
AVAB
AVRAG
Abgabenänderungsgesetz
Allgemeines bürgerliches Gesetzbuch JGS 1811/946
Absatz
Alleinerzieherabsetzbetrag
Arbeitslosenversicherung
Arbeitslosenversicherungsgesetz 1977 BGBl 1977/609
Arbeitsmarktförderungsgesetz BGBl 1969/31
Arbeitsmarktpolitik-Finanzierungsgesetz BGBl 1994/315
Amtsblatt der österreichischen Finanzverwaltung
Arbeitsruhegesetz BGBl 1983/144
Allgemeines Sozialversicherungsgesetz BGBl 1955/189
Alleinverdienerabsetzbetrag
Arbeitsvertragsrechts-Anpassungsgesetz BGBl 1993/459
BAG
BAO
BBG
BG
BGBl
BMF
BMSVG
bspw
BUAG
BUAK
BV
Berufsausbildungsgesetz BGBl 1969/142
Bundesabgabenordnung BGBl 1961/194
Bundesbehindertengesetz BGBl 1990/283
Bundesgesetz
Bundesgesetzblatt
Bundesminister/in, Bundesministerium für Finanzen
Betriebliches Mitarbeiter- und Selbständigenvorsorgegesetz BGBl I 2002/100
beispielsweise
Bauarbeiter-Urlaubs- und Abfertigungsgesetz BGBl 1972/414
Bauarbeiter-Urlaubs- und Abfertigungskasse
Betriebliche Vorsorge
DAG
DB
DBA
DN
DZ
Dienstgeberabgabegesetz BGBl I 2003/28
Dienstgeberbeitrag zum Ausgleichsfonds für Familienbeihilfen
Doppelbesteuerungsabkommen
Dienstnehmer, -in
Zuschlag zum DB
ELDA
Erk
EStG
EStR
Elektronischer Datenaustausch mit den österreichischen Sozialversicherungsträgern
Empfehlungen zur einheitlichen Vollzugspraxis der Versicherungsträger im
Bereich des Melde-, Versicherungs- und Beitragswesens
Erkenntnis
Einkommensteuergesetz 1988 BGBl 1988/400
Einkommensteuerrichtlinien 2000
FA
FLAG
Finanzamt
Familienlastenausgleichsgesetz 1967 BGBl 1967/376
GKK
GPLA
Gebietskrankenkasse
Gemeinsame Prüfung lohnabhängiger Angaben
Hbg
HGG
HWG 2002
Höchstbeitragsgrundlage
Heeresgebührengesetz 2001 BGBl I 2001/31
Hochwasserentschädigungs- und Wiederaufbaugesetz BGBl 2005/112
E-MVB
lohnsteuer.manz.at
XIX
Abkürzungen
idR
iSd
iVm
iZm
in der Regel
im Sinne der, -des
in Verbindung mit
im Zusammenhang mit
KAB
KBGG
KE
Kfz
KommStG
KOVG
KStR
KU
KV
KZ
Kinderabsetzbetrag
Kinderbetreuungsgeldgesetz BGBl 2001/103
Kündigungsentschädigung
Kraftfahrzeug
Kommunalsteuergesetz 1993 BGBl 1993/819
Kriegsopferversorgungsgesetz 1957 BGBl 1957/152
Körperschaftsteuerrichtlinien 2013
Kammerumlage
Kollektivvertrag, Krankenversicherung
Kennzahl (Lohnzettel)
leg cit
lfd
lit
LStR
legis citatae (der zitierten Vorschrift)
laufend, -e, -er, -es
litera (= Buchstabe)
Lohnsteuerrichtlinien 2002
MSchG
Mutterschutzgesetz 1979 BGBl 1979/221
OECD-MA
OECD-Musterabkommen auf dem Gebiete der Steuern vom Einkommen und
vom Vermögen
PKG
Pkw
PV
Pensionskassengesetz BGBl 1990/281
Personenkraftwagen
Pensionsversicherung
RGV
Rsp
RV
Rz
Reisegebührenvorschrift 1955 BGBl 1955/133
Rechtsprechung
Regierungsvorlage
Randzahl
s
S
SEG-Zulagen
StRefG 2015/2016
stRsp
StVG
StVO
SV
SZ
siehe
Seite
Schmutz-, Erschwernis- und Gefahrenzulagen
Steuerreformgesetz 2015/2016 BGBl I 2015/118
ständige Rechtsprechung
Strafvollzugsgesetz BGBl 1969/144
Straßenverkehrsordnung 1960 BGBl 1960/159
Sozialversicherung
Sonderzahlung
UAB
UFS
UV
UZ
Unterhaltsabsetzbetrag
Unabhängiger Finanzsenat
Unfallversicherung
Urlaubszuschuss
V
VereinsR
VfGH
VKG
VwGH
Verordnung
Vereinsrichtlinien 2001
Verfassungsgerichtshof
Väter-Karenzgesetz BGBl 1989/651
Verwaltungsgerichtshof
WFB
WG
Wohnbauförderungsbeitrag
Wehrgesetz 2001 BGBl I 2001/146
XX
lohnsteuer.manz.at
Abkürzungen
WKG
WR
Wirtschaftskammergesetz 1998 BGBl I 1998/103
Weihnachtsremuneration
Z
Ziffer
lohnsteuer.manz.at
XXI
Wichtige Neuerungen auf einen Blick
Die folgende Übersicht zeigt im Überblick jene Änderungen auf, die sich im Vergleich zur Vorauflage ergeben haben. Nähere Details finden Sie in den einzelnen Kapiteln.
Kapitel
1. Abfertigungen
13. Altersteilzeit –
Lohnnebenkosten
Neu/Änderung
Freiwillige Abfertigung: Kein Ausklammern von diversen Fehlzeiten bei
Berechnung der Zwölftelbegünstigung
Keine Anwendung der Zwölftelbegünstigung bei Vollübertrag in das
BMSVG
Maximalwerte bei Viertel- und Zwölftelregelung
Keine Lohnnebenkosten von freiwilligen Abfertigungen auch dann, wenn
Mitarbeiter dem BMSVG unterliegt.
Übernommene Sozialversicherungsbeiträge stellen keinen Vorteil aus dem
Dienstverhältnis dar.
Basis
Begutachtungsentwurf zum LStRWartungserlass 2015
Begutachtungsentwurf zum LStRWartungserlass 2015
StRefG 2015/2016
und veränderliche
Werte in der Sozialversicherung
(VwGH 1. 9. 2015,
2012/15/0122)
UFS Wien 6. 8.
2013, RV/143-W/12
und UFS Graz 18. 7.
2011, RV/0633-G/09
StRefG 2015/2016
17. Arbeitnehmerabsetzbetrag
20. Arbeitslohn
Streichung ab 1. 1. 2016. Integrierung
in den Verkehrsabsetzbetrag.
Ergänzungen, was als Arbeitslohn gilt
22. Arbeitslosenversicherungsbeitrag
Erhöhung der Grenzwerte für niedrige
Einkommen
26. Auflösungsabgabe
Einführung der Arbeitslosenversicherungspflicht für Lehrlinge ab dem 1.
Lehrjahr; neue Rückverrechnungsgruppen für Lehrlinge
Anhebung der Auflösungsabgabe
Veränderliche Werte
in der Sozialversicherung
Adaptierungen; Aussagen betreffend
Veränderliche Werte
Höchstgrenze des steuerfreien Teils
in der Sozialversicherung
33. Auslandseinkünfte inländischer
Arbeitnehmer
lohnsteuer.manz.at
VAG 2016 BGBl I
2015/34
Veränderliche Werte
in der Sozialversicherung
StRefG 2015/2016
XXIII
Wichtige Neuerungen auf einen Blick
Kapitel
38. Beförderung der
Dienstnehmer bei Beförderungsunternehmungen
Neu/Änderung
Streichung der Begünstigung sowohl
im Steuer- als auch Sozialversicherungsrecht. Begünstigung nur mehr
über die neu eingeführten Mitarbeiterrabatte.
39. Begräbniskosten Möglichkeit der abgabenfreien Kostenerstattung durch den Arbeitgeber sowohl im Steuer- als auch im Sozialversicherungsrecht
42. Beitragsgrundlage Anhebung der Höchstbeitragsgrundder Sozialversichelage
rung
Möglichkeit der abgabenfreien Kosten44. Benützung von
übernahme von GesundheitsvorsorgeEinrichtungen und
maßnahmen durch den Arbeitgeber
Anlagen sowie Gesowohl im Steuer- als auch im Sozialsundheitsförderung
versicherungsrecht
Möglichkeit der Kostenübernahme bei
Raucherentwöhnung, Ernährung und
psychischer Gesundheit steuerfrei.
45. Berechnung der
Ergänzung um den erhöhten VerLohnsteuer
kehrsabsetzbetrag; Streichung des Arbeitnehmer- und Grenzgängerabsetzbetrag
Neue Effektivtabellen
51. Beschränkt
Streichung des ArbeitnehmerabsetzbeSteuerpflichte
trags; Ergänzung um den erhöhten
Verkehrsabsetzbetrag
Senkung des Prozentsatzes bei der
Nettobesteuerung
52. Beteiligungen am
Betrieb – unentgeltliche oder verbilligte
Abgabe an Arbeitnehmer
59. Betriebsveranstaltungen
60. Betrugsbekämpfung
XXIV
Anhebung des Freibetrags von
€ 1.460,– auf € 3.000,–
Ergänzung für Sachzuwendungen im
Zusammenhang mit Arbeitnehmerbzw Arbeitgeberjubiläen
Ergänzung um Barleistungsverbot im
Bereich der Bauleistungen
Basis
StRefG 2015/2016
StRefG 2015/2016
Veränderliche Werte
in der Sozialversicherung
StRefG 2015/2016
Begutachtungsentwurf zum LStRWartungserlass 2015
StRefG 2015/2016
StRefG 2015/2016
StRefG 2015/2016
Begutachtungsentwurf zum AbgÄG
2015
StRefG 2015/2016
StRefG 2015/2016
StRefG 2015/2016
lohnsteuer.manz.at
Wichtige Neuerungen auf einen Blick
Kapitel
69. Darlehensrückzahlungen Sonderausgaben
71. Dienstleistungsscheck
77. E-Card-Gebühr
185.17. Erhöhter
Verkehrsabsetzbetrag
92. Essensbons
Expatriates siehe
Werbungskosten.
Fehlgeld siehe Zählgeld.
Firmen-Pkw – Sachbezug für Privatnutzung siehe Sachbezüge.
111. Freibetragsbescheid
113. Freie oder verbilligte Beförderung
116. Freigestellte
Mitglieder des Betriebsrats und Personalvertreter
119. Freiwillige soziale Zuwendungen
123. Geringfügig beschäftigte Arbeitnehmer
129. Grenzgänger
131. Grippeschutzimpfung
lohnsteuer.manz.at
Neu/Änderung
Basis
Streichung der Absetzmöglichkeit für
StRefG 2015/2016
Leistungen nach dem 31. 12. 2015.
Übergangsbestimmung bis 2020
Anhebung des Beitrags zur Selbstversi- Veränderliche Werte
cherung
im Bereich der Sozialversicherung
Service-Entgelt: neuer Wert für 2017
Veränderliche Werte
im Bereich der Sozialversicherung
Neueinführung
StRefG 2015/2016
Änderung im Bereich der Einlösungsmöglichkeit
StRefG 2015/2016
Änderungen im Bereich der Topfsonderausgaben ab 2020
Streichung der Steuer- und Beitragsfreiheit
Änderung im Bereich der Reisekosten
StRefG 2015/2016
Änderungen im Bereich der Sozialversicherung
Heiratsbeihilfe: Streichung der Beitragsfreiheit
Neue Werte ab 2016
Zusammenführung Grenzgängerabsetzbetrag mit Verkehrsabsetzbetrag
Erweiterung der Steuer- und Beitragsfreiheit von Gesundheitsvorsorgemaßnahmen
StRefG 2015/2016
StRefG 2015/2016
StRefG 2015/2016
StRefG 2015/2016
Veränderliche Werte
im Bereich der Sozialversicherung
StRefG 2015/2016
StRefG 2015/2016
XXV
Wichtige Neuerungen auf einen Blick
Kapitel
Neu/Änderung
134. Harmonisierung Neues Kapitel mit einer entsprechenLohnsteuer/Sozialver- den Übersicht
sicherung
Heiratsbeihilfe siehe
freiweillige soziale Zuwendungen
144. Jubiläumsgelder Streichung der Beitragsfreiheit; Einführung eines Freibetrags im Zusammenhang mit Sachzuwendungen
150. Kinderfreibetrag Verdoppelung des Kinderfreibetrags
151. Kirchenbeiträge Elektronische Übermittlung
155. Krankengeld
Veränderungen im Bereich der Besteuerung
159. LandarbeiterStreichung ab 1. 1. 2016
freibetrag
162. Lehrlinge
Neuregelungen im Bereich der Sozialversicherung
167. Lohnsteuertarif Änderungen im Bereich der Steuerberechnung
Mankogeld siehe
Zählgeld
174. MitarbeiterraNeugestaltung
batte
184.16 PendlerausgNeugestaltung
leichsbetrag
184.15 PendlerzuNeugestaltung
schlag
187. PensionsabfinNeuer Barwert gemäß § 1 Abs 2 a PKG
dungen
200. Prämien für
Diensterfindungen
201. Prämien für
Verbesserungsvorschläge
XXVI
Basis
StRefG 2015/2016
StRefG 2015/2016
StRefG 2015/2016
StRefG 2015/2016
StRefG 2015/2016
StRefG 2015/2016
StRefG 2015/2016
StRefG 2015/2016
StRefG 2015/2016
StRefG 2015/2016
StRefG 2015/2016
Homepage der Finanzmarktaufsicht
(abgefragt am
23. 10. 2015)
StRefG 2015/2016
Streichung der begünstigten Besteuerung für Prämien für Diensterfindungen sowie Streichung der Beitragsfreiheit im Bereich der Sozialversicherung
Streichung der begünstigten Besteue- StRefG 2015/2016
rung für Prämien für Diensterfindungen sowie Streichung der Beitragsfrei-
lohnsteuer.manz.at
Wichtige Neuerungen auf einen Blick
Kapitel
Neu/Änderung
heit im Bereich der Sozialversicherung
Anpassung der Bemessungsgrundlage
203. Prämienbegünstigte Zukunftsvorsorge
204. Private Grund- Anhebung des Prozentsatzes auf 30%
stücksveräußerungen
207. Regelbedarfsätze Anhebung der Regelbedarfsätze
215.1 Sachbezüge/
Firmenauto
215.7 Sachbezüge
Service-Entgelt siehe
E-Card-Gebühr
223. Sonderausgaben
224. Sonstige Bezüge
227. Spenden
232. SV-Rückerstattung
237. Tod eines
Dienstnehmers
248. Veränderliche
Werte in der Sozialversicherung
lohnsteuer.manz.at
Änderungen beim Sachbezug Pkw
Basis
Veränderliche Werte
im Bereich der Sozialversicherung
StRefG 2015/2016
Erlass des BMF 14. 9.
2015, BMF-010222/
0050-VI/7/2015,
BMF-AV 135/2015
StRefG 2015/2016
Zinsenersparnisse bei zinsverbilligten
Erlass des BMF
oder unverzinslichen Arbeitgeberdarlehen und Gehaltsvorschüssen – neuer
Prozentsatz
Neuer Wert
Veränderliche Werte
im Bereich der Sozialversicherung
Änderungen im Bereich der Topfson- StRefG 2015/2016
derausgaben udgl
Neue Prozentsätze in der SozialversiStRefG 2015/2016
cherung;
Neue Werte bei der AlV
Veränderliche Werte
im Bereich der Sozialversicherung
Höchstbeitragsgrundlage
Veränderliche Werte
im Bereich der Sozialversicherung
Elektronische Meldung der SpendenStRefG 2015/2016
organisationen
Neuregelung der Negativsteuer – Ein- StRefG 2015/2016
führung der SV-Rückerstattung
Möglichkeit der Kostenübernahme von StRefG 2015/2016
Begräbniskosten eines Arbeitnehmers
und seiner Familienangehörigen
Jährliche Änderungen
Veränderliche Werte
im Bereich der Sozialversicherung
XXVII
Wichtige Neuerungen auf einen Blick
Kapitel
249. Veranlagung
von lohnsteuerpflichtigen Einkünften
253. Vergleichssummen
255. Verkehrsabsetzbetrag
257. Verzugszinsen
in der Sozialversicherung
261.14 Werbungskosten aufgrund der
Verordnung zu § 17
Abs 6 EStG
263. Werkzeuggeld
Neu/Änderung
Automatische Arbeitnehmerveranlagung
Basis
StRefG 2015/2016
Anpassungen aufgrund der Änderungen bei der Höchstbeitragsgrundlage
Veränderliche Werte
im Bereich der Sozialversicherung
StRefG 2015/2016
Änderungen im Bereich der Absetzbeträge; erhöhter Verkehrsabsetzbetrag
Änderungen beim Zuschlag zum Basiszinssatz
Expatriates: Änderung im Bereich der
zu berücksichtigenden Werbungskosten, Schaffung von Durchschnittswerbungskosten.
Streichung der Begünstigung im Bereich der Sozialversicherung
Streichung der teilweisen Beitragsfreiheit im Bereich der Sozialversicherung
Aufnahme in den Befreiungskatalog
der Sozialversicherung
267. Zählgeld (Fehlgeld, Mankogeld)
274. Zuschuss des
Arbeitgebers für Kinderbetreuung
275. Zugzugbegünsti- Freibetrag iHv 30% für ausländische
gung
Wissenschaftler u Forscher
BGBl I 2015/79 vom
9. 7. 2015
StRefG 2015/2016
StRefG 2015/2016
StRefG 2015/2016
StRefG 2015/2016
StRefG 2015/2016
Des Weiteren wurden alle Beispiele an die geänderten Verhältnisse angepasst.
XXVIII
lohnsteuer.manz.at
1.1 Gesetzliche und kollektivvertragliche Abfertigungen
1.
Abfertigungen
A
Abfertigungen gehören grundsätzlich zum steuerpflichtigen Arbeitslohn (§ 25 Abs 1 Z 1 1
EStG). Sie sind ihrem Wesen nach sonstige Bezüge (§ 67 EStG). Unter Abfertigung ist die
einmalige Entschädigung durch den Arbeitgeber zu verstehen, die an einen Arbeitnehmer
bei Auflösung des Dienstverhältnisses gewährt wird.
2
Das Einkommensteuergesetz unterscheidet zwischen:
ü Abfertigungen, die aufgrund einer gesetzlichen Vorschrift oder aufgrund eines Kollektivvertrags bezahlt werden (§ 67 Abs 3 EStG)
ü Abfertigungen von Witwer- oder Witwenpensionen (§ 67 Abs 4 EStG)
ü freiwillige Abfertigungen (§ 67 Abs 6 EStG)
ü Abfindungen gemäß §§ 8 – 10 BUAG (§ 67 Abs 5 EStG).
1.1
Gesetzliche und kollektivvertragliche Abfertigungen
Der Abfertigungsanspruch entsteht für alle Arbeitnehmer (auch Teilzeit- und geringfügig Be- 3
schäftigte) mit der Beendigung des Dienstverhältnisses, wenn das Arbeitsverhältnis mindestens drei Jahre ununterbrochen gedauert hat und wie folgt beendet wurde:
ü
ü
ü
ü
ü
ü
Kündigung durch den Arbeitgeber
einvernehmliche Auflösung des Arbeitsverhältnisses
gerechtfertigter vorzeitiger Austritt durch den Arbeitnehmer
Zeitablauf eines befristeten Dienstverhältnisses
Entlassung ohne Verschulden des Arbeitnehmers (zB bei Krankheit)
unbegründete Entlassung des Arbeitnehmers
Von einem ununterbrochenen Beschäftigungsverhältnis ist auch dann auszugehen, wenn zum
Arbeitgeber unmittelbar aufeinanderfolgende Arbeitsverhältnisse bestehen. Wie das vorangehende Arbeitsverhältnis beendet wurde, ist dabei unbeachtlich. Es darf sich dabei jedoch nur
um kurzfristige Unterbrechungen handeln. Was unter einer kurzfristigen Unterbrechung zu
verstehen ist, wird in der Judikatur nicht exakt geregelt (16 Tage ok – OGH 28. 8. 1997,
8 ObA 202/97 g – 25 Tage zu lange – OGH 19. 2. 2003, 9 ObA 21/03 h). Eventuelle kollektivvertragliche Anrechnungsbestimmungen sind ebenfalls zu beachten.
4
Nach drei Jahren Firmenzugehörigkeit gebührt ebenfalls eine Abfertigung bei:
ü Kündigung durch den Arbeitnehmer wegen Inanspruchnahme einer Invaliditäts-, Berufsoder Erwerbsunfähigkeitspension,
ü Teilzeitbeschäftigung nach dem MSchG oder VKG – durch
– Kündigung seitens des Dienstgebers,
– unverschuldete Entlassung,
– begründeten vorzeitigen Austritt oder
– einvernehmliche Auflösung.
Die Abfertigung steht in diesem Falle zur Gänze zu (keine Halbierung).
Nach fünf Jahren Firmenzugehörigkeit gebührt eine Abfertigung:
ü Mutterschafts- bzw Vaterschaftsaustritt:
Die Mutter bzw der Vater hat Anspruch auf die Hälfte der Abfertigung, höchstens jedoch auf das Dreifache des monatlichen Entgelts, wenn sie
lohnsteuer.manz.at
1
Hofbauer/Krammer
Lohnsteuer 2016
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ADir. Reg.-Rat i.R. Josef Hofbauer ist einer der führenden Experten für Lohnverrechnung in Österreich und Vortragender am Bildungszentrum der österreichischen
Finanzverwaltung sowie bei diversen privaten Seminarveranstaltern.
StB Mag. (FH) Michael Krammer ist Vortragender und Fachbuchautor auf dem
Gebiet der Lohnverrechnung. Als Mitarbeiter im Kabinett des Finanzministers ist
er für die Bereiche Steuerrecht und Steuerpolitik verantwortlich. Davor war er in
der Fachabteilung Lohnsteuer im BMF tätig.
ISBN 978-3-214-08062-4
www.manz.at
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Wichtige Berechnungswerte 2016 auf einen Blick

Präsentation zur Veranstaltung

Unterlagen_Nachweise Internet

Anlage zu den Ergebnissen der 943. Sitzung des - Sachsen

Lernkarteikarten - OSZ Lotis Berlin

Das kleine 1x1 der Sozialversicherung 2015

Einkommensteuererklärung für beschränkt

Informationsbrief April

Tax Weekly #17/2015 - WTS Aktiengesellschaft