Stand der Doppelbesteuerungsabkommen und anderer Abkommen

POSTANSCHRIFT
Bundesministerium der Finanzen, 11016 Berlin
Nur per E-Mail
HAUSANSCHRIFT
TEL
Oberste Finanzbehörden
der Länder
nachrichtlich:
Wilhelmstraße 97
10117 Berlin
+49 (0) 30 18 682-0
E-MAIL
[email protected]
DATUM
19. Januar 2016
Bundeszentralamt für Steuern
BETREFF
Stand der Doppelbesteuerungsabkommen und anderer Abkommen im Steuerbereich
sowie der Abkommensverhandlungen am 1. Januar 2016
ANLAGEN
1
GZ
DOK
IV B 2 - S 1301/07/10017-07
2016/0028964
(bei Antwort bitte GZ und DOK angeben)
Hiermit übersende ich eine Übersicht über den gegenwärtigen Stand der Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) und anderer Abkommen im Steuerbereich sowie der Abkommensverhandlungen.
Wie die Übersicht zeigt, werden verschiedene der angeführten Abkommen nach ihrem
Inkrafttreten rückwirkend anzuwenden sein. In geeigneten Fällen sind Steuerfestsetzungen
vorläufig durchzuführen, wenn ungewiss ist, wann ein unterzeichnetes Abkommen in Kraft
treten wird, das sich zugunsten des Steuerschuldners auswirken wird. Umfang und Grund der
Vorläufigkeit sind im Bescheid anzugeben. Ob bei vorläufiger Steuerfestsetzung der Inhalt
eines unterzeichneten Abkommens bereits berücksichtigt werden soll, ist nach den Gegebenheiten des einzelnen Falles zwischen BMF und Ländern abgestimmt zu entscheiden.
Zur Rechtslage nach dem Zerfall der Sozialistischen Föderativen Republik Jugoslawien
(SFRJ) ist auf Folgendes hinzuweisen:
Postanschr ift Ber lin: Bundesministeriu m der Finanzen, 11016 Berlin
www.bundesfinanzministerium.de
Seite 2
Vereinbarungen über die Fortgeltung des DBA mit der SFRJ vom 26. März 1987 wurden
geschlossen mit:
Republik Bosnien und Herzegowina (BGBl. 1992 II S. 1196),
Republik Serbien (Namensänderung; ehem. Bundesrepublik Jugoslawien BGBl. 1997 II
S. 961),
Republik Kosovo (BGBl. 2011 II S. 748) und
Montenegro (BGBl. 2011 II S. 745).
Zur Rechtslage nach dem Zerfall der Sowjetunion ist auf Folgendes hinzuweisen:
Vereinbarungen über die Fortgeltung des DBA mit der UdSSR vom 24. November 1981
wurden geschlossen mit:
Republik Armenien (BGBl. 1993 II S. 169),
Republik Moldau (BGBl. 1996 II S. 768),
und
Turkmenistan (Bericht der Botschaft Aschgabat vom 11. August 1999 - Nr. 377/99).
Zur Rechtslage nach der Teilung der Tschechoslowakei ist auf Folgendes hinzuweisen:
Vereinbarungen über die Fortgeltung des DBA mit der Tschechoslowakischen Sozialistischen
Republik vom 19. Dezember 1980 wurden mit der Slowakischen Republik und mit der
Tschechischen Republik getroffen (BGBl. 1993 II S. 762).
Hongkong wurde mit Wirkung ab 1. Juli 1997 ein besonderer Teil der VR China (Hongkong
Special Administrative Region). Das allgemeine Steuerrecht der VR China gilt dort nicht.
Damit ist das zwischen der Bundesrepublik Deutschland und der VR China abgeschlossene
DBA vom 10. Juni 1985 in Hongkong nicht anwendbar. Vorgenannte Ausführungen zu
Hongkong (außer Luftfahrtunternehmen) gelten in entsprechender Weise auch für Macau
nach dessen Übergabe am 20. Dezember 1999 an die VR China (Macau Special
Administrative Region).
Aufgrund des besonderen völkerrechtlichen Status von Taiwan wurde ein Steuerabkommen
nur von den Leitern des Deutschen Instituts in Taipeh und der Taipeh Vertretung in der
Bundesrepublik Deutschland unterzeichnet. Das Gesetz vom 2. Oktober 2012 zum diesbezüglichen Abkommen vom 19. und 28. Dezember 2011 zwischen dem Deutschen Institut in
Taipeh und der Taipeh Vertretung in der Bundesrepublik Deutschland zur Vermeidung der
Doppelbesteuerung und zur Verhinderung der Steuerverkürzung hinsichtlich der Steuern vom
Seite 3
Einkommen und vom Vermögen ist veröffentlicht (BGBl. 2012 I S. 2079; BStBl 2013 I
S. 20). Das Abkommen ist am 7. November 2012 in Kraft getreten
(BGBl. 2012 I S. 2461; BStBl 2013 I S. 33) und damit grundsätzlich ab 1. Januar 2013
anzuwenden.
Im Auftrag
Dieses Dokument wurde elektronisch versandt und ist nur im Entwurf gezeichnet.
Stand der Doppelbesteuerungsabkommen und anderer Abkommen im Steuerbereich
1. Januar 2016
I. Geltende Abkommen
Abkommen
mit
vom
Fundstelle
BGBl. II
BStBl I
Jg.
S. Jg.
Inkrafttreten
BGBl. II
BStBl I
S. Jg.
S. Jg.
S.
Anwendung
grundsätzlich
ab
1. Abkommen auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen
Ägypten
Albanien
Algerien
Argentinien
Armenien
08.12.1987
06.04.2010
12.11.2007
13.07.1978 /
16.09.1996
24.11.1981
1990
2011
2008
1979
1998
1983
278
1 186
1 188
585
18
2
1990
2012
2009
1979
1998
1983
280
292
382
326
187
90
1991
2012
2009
1979
2001
1983
1 042
145
136
1 332
694
427
1992
2012
2009
1980
2001
1983
7
305
396
51
540
352
01.01.1992
01.01.2012
01.01.2009
01.01.1976
01.01.1996
01.01.1980
2005
1974
1991
2006
1969
2003
1994
1988
1 146
337
1 410
1 042
17
1 615
1 086
744
2006
1974
1992
2007
1969
2005
1994
1988
291
423
34
276
38
346
575
372
2006
1975
1993
2007
1969
2003
1995
1988
120
216
847
287
1 465
1 744
907
1 179
2006
1975
1993
2007
1969
2005
1995
1989
304:1
386
466
290
468
348
758
35
01.01.2006
01.01.1971
01.01.1990
01.01.2007
01.01.1966
01.01.2004
01.01.1991
01.01.1989
02.06.1987 / 1988
25.01.2010 2010
10.06.1985 1986
770
1 286
446
1988
2011
1986
389 1988
543 2011
329 1986
1 179 1989
584 2011
731 1986
34
558
339
01.01.1989
01.01.2011
01.01.1985
13.02.2014
03.07.1979
22.11.1995
07.12.1982
29.11.1996
05.07.1979
21.07.1959 /
09.06.1969 /
28.09.1989 /
20.12.2001/
31.03.2015
01.06.2006/
11.03.2014
12.08.2004
18.04.1966
19.06.1995
30.10.1990
20.12.1968
2014
1982
1996
1984
1998
1981
1961
1970
1990
2002
2015
2007
2014
2006
1967
1996
1991
1969
917
153
2 565
466
547
1 164
397
717
770
2 370
1 332
1 034
940
1 018
852
706
1 086
2 133
01.01.1982
01.01.1997
01.01.1987
01.01.1994
01.01.1981
01.01.1957
01.01.1968
01.01.1990
01.01.2002
01.01.2016
01.01.2008
01.01.2015
01.01.2008
01.01.1964
01.01.1997
01.01.1992
01.01.1970
17.10.1962 /
25.05.2010
30.03.2011/
03.12.2014
18.03.1971
09.07.1962 /
20.07.1977
18.10.1989
08.10.1974
22.04.1966 /
17.04.1979 /
17.02.1983
04.07.2008
07.05.2015
19.04.2001
26.11.1997
17.05.1977
01.12.2005
10.03.2000
26.03.1987
1964
2011
2011
2015
1973
1966
1979
1990
1976
1967
1980
1984
2009
2015
2002
1998
1979
2006
2002
1988
266
250
1 042
1 322
357
329
181
742
1 194
871
1 182
194
589
1 326
671
1 592
606
1 066
1 630
744
2006
1989
2000
1998
1973
2012
1998
1959
1978
2010
2012
1 112
354
390
330
1 285
1 462
1 571
1 269
109
1 150
1 403
(DBA mit UdSSR gilt fort , BGBl. 1993 II S. 169)
Aserbaidschan
Australien
Bangladesch 1
Belarus (Weißrussland)
Belgien
25.08.2004
24.11.1972
29.05.1990
30.09.2005
11.04.1967 /
05.11.2002
Bolivien
30.09.1992
Bosnien und Herzegowina 26.03.1987
(DBA mit SFR Jugoslawien gilt fort,
BGBl. 1992 II S. 1 196)
Bulgarien
China
(ohne Hongkong und Macau)
Costa Rica
Côte d'Ivoire
Dänemark
Ecuador
Estland
Finnland
Frankreich
Georgien
Ghana
Griechenland
Indien
Indonesien
Iran, Islamische Republik
Irland
Island
Israel
Italien
Jamaika
Japan
Jersey
Kanada
Kasachstan
Kenia
Kirgisistan
Korea, Republik
Kosovo
1982
1996
1984
1998
1982
1961
1970
1990
2002
357
1 219
339
543
201
342
900
413
891
1982
1997
1986
1999
1982
1961
1970
1991
2003
637
728
781
84
577
1 659
1 189
387
542
1982
1997
1986
1999
1982
1961
1970
1991
2003
628
624
358
269
587
712
1 072
93
383
2008
2015
2008
1967
1996
1991
1970
482
177, 178
467
50
599
1 001
768
521
62
51
30
751
1 401
2 288
282
632
741
332
2008
2015
2008
1968
1997
1992
1970
494
181
481
296
363
186
777
1964
2012
2013
2008
2015
2008
1968
1997
1991
1969
1970
320 1964
14 2011
471 2013
1964
2012
2013
366
16
487
1973
1966
1979
1990
1976
1967
1980
1984
2010
504
700
124
396
407
58
649
216
174
1973
1966
1979
1993
1976
1967
1980
1984
2010
1 567
767
1 031
59
1 703
2 028
1 426
567
38
1973
1966
1979
1993
1976
1967
1980
1984
2010
730
946
603
172
632
336
772
388
178
2002
1998
1979
2007
2003
1988
505
1 029
337
233
24
372
2002
1999
1980
2007
2002
1988
962
86
1 357
214
2 855
1 179
2002
1999
1980
2007
2003
1989
521
269
792
246
36
35
2007
1989
2000
1998
1973
2013
1998
1959
1978
2011
2015
246
150
439
531
615
488
1 016
1 022
72
837
7
2007
1989
2000
1998
1975
2013
1998
1960
1978
2011
2014
213
637
1 156
2 630
916
332
2 962
1 532
1 396
713
728
2007
1989
2000
1998
1975
2013
1999
1960
1979
2011
2015
260
268
1 383
1 219
943
507
121
398
83
837
21
01.01.1959
01.01.2011
01.01.2013
01.01.2016
01.01.1968
01.01.1961
01.01.1970
01.01.1993
01.01.1973
01.01.1967
01.01.1977
01.01.1981
01.01.2010
29.08.2014
01.01.2001
01.01.1996
01.01.1980
01.01.2007
01.01.2003
01.01.1989
(DBA mit SFR Jugoslawien gilt fort,
BGBl. 2011 II S. 748)
Kroatien
Kuwait
Lettland
Liberia
Liechtenstein
Litauen
Luxemburg
06.02.2006
04.12.1987 /
18.05.1999
21.02.1997
25.11.1970
17.11.2011
22.07.1997
23.08.1958 /
15.06.1973 /
11.12.2009
23.04.2012
01.01.2007
01.01.84–31.12.97
01.01.1998
01.01.1996
01.01.1970
01.01.2013
01.01.1995
01.01.1957
01.01.1971
01.01.2010
01.01.2014
Änderungen sind durch seitliche Striche gekennzeichnet
Fortsetzung siehe nächste Seite
1
Gilt nicht für die VSt
Abkommen
mit
vom
Fundstelle
Inkrafttreten
BGBl. II
BStBl I
BGBl. II
BStBl I
Jg.
S. Jg.
S. Jg.
S. Jg.
S.
Anwendung
grundsätzlich
ab
(noch 1. Abkommen auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen)
Malaysia
Malta
Marokko
Mauritius
Mazedonien
Mexiko
Moldau, Republik
08.04.1977
23.02.2010
08.03.2001 /
17.06.2010
07.06.1972
15.03.1978
07.10.2011
13.07.2006
23.02.1993 /
09.07.2008
24.11.1981
1978
2010
2001
2011
1974
1980
2012
2010
1993
2009
1983
925
1 310
1 297
275
21
1 261
1 050
1 153
1 966
746
2
1978
2011
2002
2011
1974
1980
2013
2011
1993
2014
1983
324
329
76
742
59
667
388
313
964
1.223
90
1979
2011
2002
2011
1974
1981
2013
2011
1994
2010
1983
288
464
320
640
1 325
8
331
462
617
62
427
1979
2011
2002
2011
1974
1981
2013
2011
1994
2014
1983
196
344
240
745
1 009
34
402
327
310
1.238
352
01.01.1971
01.01.2011
01.01.2002
01.01.2002
01.01.1974
01.01.1979
01.01.2013
01.01.2011
01.01.1994
01.01.2010
01.01.1980
1995
1988
818
744
1995
1988
607 1996
372 1988
1 220 1996
1 179 1989
1 135
35
01.01.1997
01.01.1989
1994
1980
1960
1980
1991
2004
2012
1993
2014
2002
2011
1995
1984
2014
2004
1982
2003
1996
2008
1975
1994
1972
1980
1990
1993
2003
2011
1988
1 262
1 222
1 781
1 150
1 428
1 653
1 414
970
906
734
1 209
836
878
822
1 304
129
1 594
2 710
1 398
661
686
1 021
751
766
1 886
67
1 090
744
1994
1980
1960
1980
1992
2005
673
654
381
646
94
364
678
787
626
787
382
368
655
245
584
366
617
544
770
1 485
2 216
1 486
170
101
1 674
1 895
346
2 435
146
467
1 008
1995
1980
1960
1980
1992
2005
1993
2015
2002
2012
1995
1984
1995
1980
1960
1980
1992
2005
2015
1993
2015
2002
2012
1996
1984
1993
2015
2002
2012
1996
1984
926
252
958
369
445
612
2005
1982
2004
1996
2009
1975
1994
1972
1980
1990
1993
2003
2012
1988
349
347
273
1 490
831
688
422
518
398
409
927
165
512
372
2005
1982
2004
1997
2009
1975
1995
1973
1980
1990
1994
2003
2012
1988
55
861
102
752
820
2 204
29
74
1 281
1 698
21
436
279
1 179
2005
1982
2004
1997
2009
1976
1995
1973
1980
1991
1994
2003
2012
1989
363
763
286
363
834
7
88
61
678
93
110
329
516
35
01.01.1993
01.01.1978
01.01.1956
01.01.1979
21.02.1992
01.01.2005
01.01.2016
01.01.1991
01.01.2015
01.01.2003
01.01.2011
01.01.1995
01.01.1985
01.01.2016
01.01.2005
01.01.1983
01.01.2004
01.01.1997
01.01.2010
01.01.1971
01.01.1995
01.01.1972
01.01.1977
01.01.1990
01.01.1994
01.01.02/01.01.04
01.01.11/01.01.12
01.01.1989
1989
2006
1982
713
930
1 022
1989
2007
1982
244 1990
24 2007
692 1983
178
171
486
01.01.1987
01.01.2007
01.01.1984
2006
2012
1968
2012
1981
1974
2010
2004
1968
1975
1982
1 091
154
9
18
630
1 185
1 359
1 034
589
679
1 022
2007
2013
1968
2013
1981
1974
2011
2005
1968
1975
1982
171
369
296
349
610
850
345
15
1 046
697
904
2007
2013
1968
2013
1982
1975
2011
2004
1968
1977
1983
213
330
140
329
185
440
463
1 565
1 104
263
692
2007
2013
1968
2013
1982
1975
2011
2005
1969
1977
1983
183
372
544
363
373
640
358
27
18
192
486
01.01.2007
30.07.2012
01.01.1968
01.01.2013
01.01.1983
01.01.1965
01.01.2011
01.01.2005
01.01.1967
01.01.1972
01.01.1984
1976
1989
2012
1983
1 653
866
526
2
1976
1989
2013
1983
498
471
373
90
1976
1989
2013
1983
1 927
1 066
329
427
1977
1989
2013
1983
4
482
387
352
01.01.1976
01.01.1990
01.01.2011
01.01.1980
(DBA mit UdSSR gilt fort, BGBl. 1996 II S. 768)
Mongolei
Montenegro
22.08.1994
26.03.1987
(DBA mit SFR Jugoslawien gilt fort,
BGBl. 2011 II S. 745)
Namibia
Neuseeland
Niederlande
Norwegen
Österreich
Pakistan 2
Philippinen
Polen
Portugal
Rumänien
Russische Föderation
Sambia
Schweden
Schweiz
Serbien
02.12.1993
20.10.1978
16.06.1959 /
13.03.1980 /
21.05.1991 /
04.06.2004
12.04.2012
04.10.1991/
24.06.2013
24.08.2000 /
29.12.2010
14.07.1994
22.07.1983
09.09.2013
14.05.2003
15.07.1980
04.07.2001
29.05.1996 /
15.10.2007
30.05.1973
14.07.1992
11.08.1971 /
30.11.1978 /
17.10.1989 /
21.12.1992 /
12.03.2002 /
27.10.2010
26.03.1987
(Namensänderung; ehem. Bundesrepublik
Jugoslawien); (DBA mit SFR Jugoslawien
gilt fort, BGBl. 1997 II S. 961)
Simbabwe
Singapur
Slowakei
22.04.1988
28.06.2004
19.12.1980
310 1990
157 2007
904 1983
(DBA mit Tschechoslowakei gilt fort,
BGBl. 1993 II S. 762)
Slowenien
Spanien
Sri Lanka
Südafrika
Syrien
Tadschikistan
Thailand
Trinidad und Tobago
Tschechien
03.05.2006 /
17.05.2011
05.12.1966
03.02.2011
13.09.1979
25.01.1973
17.02.2010
27.03.2003
10.07.1967
04.04.1973
19.12.1980
(DBA mit Tschechoslowakei gilt fort,
BGBl. 1993 II S. 762)
Tunesien
Türkei
Turkmenistan
23.12.1975
16.04.1985
19.09.2011
24.11.1981
(DBA mit UdSSR gilt fort, Bericht der Botschaft
Aschgabat vom 11. August 1999 – Nr. 377/99)
Änderungen sind durch seitliche Striche gekennzeichnet
2
Gilt nicht für die VSt
Fortsetzung siehe nächste Seite
Abkommen
mit
vom
Fundstelle
Inkrafttreten
BGBl. II
BStBl I
BGBl. II
BStBl I
Jg.
S. Jg.
S. Jg.
S. Jg.
S.
Anwendung
grundsätzlich
ab
(noch 1. Abkommen auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen)
Ukraine
Ungarn
Uruguay
Usbekistan
Venezuela
Vereinigte Arab. Emirate
Vereinigtes Königreich
Vereinigte Staaten
03.07.1995
18.07.1977
28.02.2011
05.05.1987
09.03.2010
07.09.1999/
14.10.2014
08.02.1995
09.04.1995 /
04.07.2006
01.07.2010
26.11.1964 /
23.03.1970
30.03.2010/
17.03.2014
29.08.1989 /
01.06.2006
(Bekanntmachung der Neufassung 04.06.2008)
Vietnam
Zypern
16.11.1995
09.05.1974
18.02.2011
1996
1979
2011
1988
2011
2001
2015
1996
1996
2007
2011
1966
1971
2010
2015
1991
2006
2008
1996
1977
2011
498
626
919
1 060
954
978
1 198
727
518
746
538
358
45
1 333
1 297
354
1 184
611/851
2 622
488
1 068
1996
1979
2012
1988
2012
2001
675
348
155
531
350
765
1996
1979
2012
1990
2012
2002
2 609
1 031
47
740
131
269
1996
1979
2012
1990
2012
2002
1 421
602
168
365
365
239
1996
1996
2007
2011
1966
1971
2011
611
588
724
942
729
139
469
1997
1996
2007
2011
1967
1971
2011
1 809
1 221
1 467
873
828
841
536
1997
1996
2007
2011
1967
1971
2011
938
1 135
726
955
40
340
485
1991
2008
2008
1996
1977
2012
94
766
783
1 422
340
222
1992
2008
235 1992
117 2008
262
782
01.01.1997
01.01.1980
01.01.2012
01.01.1991
01.01.2012
01.01.2002
01.01.2016
01.01.1997
01.01.1992
10.08.2006
01.01.2009
01.01.1960
01.01.1969
01.01.2011
01.01.2016
01.01.1990
01.01.07/01.01.08
1997
1977
2012
752 1997
1 204 1977
117 2012
364
618
235
01.01.1997
01.01.1970
01.01.2012
Änderungen sind durch seitliche Striche gekennzeichnet
Fortsetzung siehe nächste Seite
Abkommen
mit
vom
Fundstelle
Inkrafttreten
BGBl. II
BStBl I
BGBl. II
BStBl I
Jg.
S. Jg.
S. Jg.
S. Jg.
S.
Anwendung
grundsätzlich
ab
2. Abkommen auf dem Gebiet der Erbschaft- und Schenkungsteuern
Dänemark 3
Frankreich
Griechenland
Schweden3
Schweiz
Vereinigte Staaten
22.11.1995
12.10.2006
18.11.1910 /
01.12.1910
14.07.1992
30.11.1978
03.12.1980/
14.12.1998
(Bekanntmachung der Neufassung 21.12.2000)
1996
2007
1912
2 565
1 402
173 4
1996
2009
1994
1980
1982
2000
2001
686
594
847
1 170
65
1994
1980
1982
2001
2001
1 219 1997
1 258 2009
1953
422
243
765
110
114
1995
1980
1986
2001
728 1997
596 2009
525 1953
29
1 341
860
62
1995
1980
1986
2001
624
1 266
377
01.01.1997
03.04.2009
01.01.1953
88
786
478
114
01.01.1995
28.09.1980
01.01.1979
15.12.2000
3. Sonderabkommen betreffend Einkünfte und Vermögen von Schifffahrt (S)- und Luftfahrt (L)-Unternehmen 5
Brasilien (S)
(Protokoll)
Chile (S)
(Handelsvertrag)
Hongkong (L)
Hongkong (S)
Insel Man (S)
Jemen (L)
Kolumbien (S, L)
Paraguay (L)
Saudi-Arabien (L)
Venezuela (S, L)
17.08.1950
1951
11
02.02.1951
08.05.1997
13.01.2003
02.03.2009
02.03.2005
10.09.1965
27.01.1983
08.11.2007
23.11.1987
1952
1998
2004
2010
2006
1967
1984
2008
1989
325
2 064
34
968
538
762
644
782
373
1998
2005
2011
2006
1967
1984
2009
1989
1 156
610
510
229
24
456
866
161
1952
604
1953
1999
2005
2011
2007
1971
1985
2009
1989
128
26
332
534
214
855
623
1 027
1 065
10.05.1952
2000
2005
2011
2007
1971
1985
2009
1990
1 554
613
511
231
340
222
869
2
146
948 2012
107
08.01.1952
01.01.1998
01.01.1998
01.01.2010
01.01.1982
01.01.1962
01.01.1979
01.01.1967
01.01.1990
4. Abkommen auf dem Gebiet der Rechts- und Amtshilfe und des Informationsaustauschs
Andorra
Anquilla
Antigua und Barbuda
Bahamas
Bermuda
Britische Jungferninseln
Cookinseln
Dänemark3
Finnland
Gibraltar
Grenada
Guernsey
Insel Man
Italien
Jersey
Kaimaninseln
Liechtenstein
Monaco
Montserrat
Niederlande
Österreich
San Marino
Schweden3
St. Lucia
St. Vincent und Grenadinen
Turks und Caicos Inseln
Vereinigte Staaten
25.11.2010
19.03.2010
19.10.2010
09.04.2010
03.07.2009
05.10.2010
03.04.2012
22.11.1995
25.09.1935
13.08.2009
03.02.2011
26.03.2009
02.03.2009
09.06.1938
04.07.2008
27.05.2010
02.09.2009
27.07.2010
28.10.2011
21.05.1999
04.10.1954
21.06.2010
14.07.1992
07.06.2010
29.03.2010
04.06.2010
31.05.2013
2011
2010
2011
2011
2012
2011
2013
1996
1936
2010
2013
2010
2010
1939
2009
2011
2010
2011
2012
2001
1955
2011
1994
2011
2011
2011
2013
1 223
1 381
1 212
642
1 306
895
665
2 565
374
984
654
973
957
1244
578
664
950
653
1 321
2
833
908
686
264
253
882
1 362
2012
2013
1996
1936
2011
2011
2011
1939
2010
2011
2011
2001
1955
2013
1994
2013
2011
2014
2012
100 2011
2012
692 2013
2012
2014
1 219 1997
944 1954
521 2011
2013
514 2011
504 2011
3774 1956
166 2010
841 2011
286 2011
2012
2014
66 2001
434 1955
684 2012
422 1995
760 2013
777 2011
2012
242 2014
63
330
53
102
728
740
535
1 649
535
534
2 154
38
823
326
92
517
691
926
147
29
559
696
116
111
2013
702
1997
1954
2011
624
404
527
2011
2011
1957
2010
2011
2011
520
509
142
177
848
292
2001
1955
2013
1995
2013
2011
539
743
691
88
767
784
2014
264
01.01.2013
01.01.2012
01.01.2013
01.01.2012
01.01.2013
01.01.2012
01.01.2014
01.01.1997
01.01.1936
01.01.2011
01.01.2014
01.01.2011
01.01.2011
23.01.1939
01.01.2010
01.01.2012
01.01.2010
01.01.2012
01.01.2015
23.06.2001
26.11.1955
01.01.2012
01.01.1995
01.01.2014
01.01.2012
01.01.2012
11.12.2013
Änderungen sind durch seitliche Striche gekennzeichnet
Fortsetzung siehe nächste Seite
3
Die Erbschaftsteuer bzw. Vorschriften zur Rechts- und Amtshilfe sind in den unter I.1. bzw. II.1 aufgeführten Abkommen enthalten.
Angabe bezieht sich auf RGBl bzw. RStBl.
5
Siehe auch Bekanntmachungen über die Steuerbefreiungen nach § 49 Abs. 4 EStG (und § 2 Abs. 3 VStG):
Äthiopien L (BStBl 1962 I S. 536),
Katar L (BStBl 2006 I S. 3)
Afghanistan L (BStBl 1964 I S. 411),
Libanon S, L (BStBl 1959 I S. 198),
Brasilien S, L (BStBl 2006 I S. 216),
Malediven L (BStBl 2015 I S. 675),
Brunei Darussalam L (BStBl 2011 I S. 77),
Papua-Neuguinea L (BStBl 1989 I S. 115),),
Chile L (BStBl 1977 I S. 350),
Seychellen L (BStBl 1998 I S. 582
Fidschi S (BStBl 2015 I S. 1087)
Sudan L (BStBl 1983 I S. 370) und
Irak S, L (BStBl 1972 I S. 490),
Zaire S, L (BStBl 1990 I S. 178).
Jordanien L (BStBl 1976 I S. 278),
4
II. Künftige Abkommen und laufende Verhandlungen
Art des
Abkommen mit
Abkommens
6
Sachstand 7
Geltung für
VeranlagungsAbzugsteuern 8
steuern 9
ab
ab
1. Abkommen auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen
Ägypten
R-A
P:
09.11.2012
KR
Äthopien
A
V:
Argentinien
R-A
V:
Armenien
R-A
P:
01.03.2013
KR
Australien
R-A
U:
12.11.2015
KR
Bangladesch
R-A
V:
Belgien
R-A
P:
11.12.2013
KR
Bolivien
R-A
V:
China
R-A
U:
28.03.2014
KR
Dänemark
R-P
V:
Ecuador
R-A
P:
19.10.2012
KR
Finnland
R-A
P:
31.03.2011
KR
Ghana
R-P
V:
KR
Griechenland
R-A
P:
02.10.2009
KR
Hongkong
A
V:
Indien
R-P
V:
Indonesien
R-A
V:
Island
R-A
P:
12.07.2011
KR
Israel
R-A
U:
21.08.2014
KR
Japan
R-A
U:
17.12.2015
KR
Jordanien
A
V:
Kanada
R-P
V:
Katar
A
V:
Kirgisistan
R-P
V:
Kolumbien
A
V:
Korea, Republik
R-P
V:
Kroatien
R-P
P:
11.06.2013
KR
Kuba
A
Kuwait
R-P
V:
Liberia
R-P
V:
Marokko
R-A
V:
Mazedonien
R-P
P:
23.12.2013
KR
Namibia
R-P
V:
Niederlande
R-P
U:
11.01.2016
KR
Oman
A
U:
15.08.2012
KR
R-P
V:
Polen
R-P
P:
06.11.2013
KR
Portugal
R-A
V:
Ruanda
A
V:
Schweden
R-P
V:
Schweiz
R-A/P
V:
Serbien
A
V:
Singapur
R-P
P:
27.09.2012
KR
Sri Lanka
R-A
P:
24.08.2012
KR
Südafrika
R-A
U:
09.09.2008
KR
V:
Tadschikistan
R-P
V:
Tansania
A
V:
Thailand
R-A
V:
Trinidad und Tobago
R-A
P:
16.01.2015
Tunesien
R-A
P:
04.06.2010
KR
Turkmenistan
A
P:
16.04.2012
KR
Ukraine
R-P
V:
Usbekistan
R-P
V:
Vietnam
R-P
V:
Bemerkungen
KR
KR
KR
KR
KR
KR
KR
KR
KR
KR
KR
KR
KR
KR
KR
ab 1985 für int. Verkehr
KR
KR
KR
KR
KR
KR
2. Abkommen auf dem Gebiet der Erbschaft- und Schenkungsteuern
Änderungen sind durch seitliche Striche gekennzeichnet
Fortsetzung siehe nächste Seite
6
A
Erstmaliges Abkommen
R-A: Revisionsabkommen als Ersatz eines bestehenden Abkommens
R-P: Revisionsprotokoll zu einem bestehenden Abkommen
E-P: Ergänzungsprotokoll zu einem bestehenden Abkommen
7
V:
Verhandlung
P:
Paraphierung
U:
Unterzeichnung hat stattgefunden, Gesetzgebungs- oder Ratifikationsverfahren noch nicht abgeschlossen
8
Einkommen-, Körperschaft-, Gewerbe- und Vermögensteuer
KR: Keine Rückwirkung vorgesehen
9
Abzugsteuern von Dividenden, Zinsen und Lizenzgebühren
KR: Keine Rückwirkung vorgesehen
Art des
Abkommen mit
Abkommens
Sachstand 11
10
Geltung für
VeranlagungsAbzugsteuern 12
steuern 13
ab
ab
3. Sonderabkommen betreffend Einkünfte und Vermögen von Schifffahrt (S)- und Luftfahrt (L)-Unternehmen
Bahrain
Brasilien
Kamerun
Panama
A (L)
A (L/S)
A (L)
A (L/S)
P:
V:
P:
P:
08.07.2010
KR
KR
18.09.2012
11.12.2013
KR
KR
KR
KR
4. Abkommen auf dem Gebiet der Amtshilfe und des Informationsaustauschs
Aruba
Bahrain
Barbados
Brasilien
Brunei
Dominica
Macau
Panama
St. Kitts und Nevis
A
A
A
A
A
A
A
A
A
P:
P:
P:
V:
V:
U:
V:
P:
U:
14.09.2009
08.07.2010
30.11.2011
KR
KR
KR
KR
KR
KR
21.09.2010
KR
KR
13.05.2013
19.10.2010
KR
KR
KR
KR
Änderungen sind durch seitliche Striche gekennzeichnet
10
A:
Erstmaliges Abkommen
R-A: Revisionsabkommen als Ersatz eines bestehenden Abkommens
R-P: Revisionsprotokoll zu einem bestehenden Abkommen
E-P: Ergänzungsprotokoll zu einem bestehenden Abkommen
11
V:
Verhandlung
P:
Paraphierung
U:
Unterzeichnung hat stattgefunden, Gesetzgebungs- oder Ratifikationsverfahren noch nicht abgeschlossen
12
Einkommen-, Körperschaft-, Gewerbe- und Vermögensteuer
KR: Keine Rückwirkung vorgesehen
13
Abzugsteuern von Dividenden, Zinsen und Lizenzgebühren
KR: Keine Rückwirkung vorgesehen
Bemerkungen

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