管理会計論Ⅰ参考資料6 agenda • • • • • • • • 管理会計論 短期利益計画 前回までのふりかえり 戦略計画の実行と総合管理 短期経営計画・利益計画 短期利益計画と目標利益 CVP分析 限界利益分析 価格決定と限界利益分析 まとめ 前回までの振り返り 永守重信 日本電産創業者 「高い目線と低い 固定費」 「異端者を評価し ない会社も問題で す。ちょっと変 わった人間が世の 中にないものを生 み出している」 総合管理のプロセス 短期経営計画設定 経営戦略 ・企業戦略 ・事業戦略 ・職能戦略 中期経営計画 （戦略計画） 中期経営計画 短期基本計画 部門計画 実行計画 統制 中期利益計画 短期利益計画 部門予算 総合予算 予算統制 中期個別計画 総 合 管 理 中期個別会計 予算管理 中期利益計画 総合管理プロセス 原価企画 BSC 目標管理・方針管理 短期経営計画と短期利益計画 短期利益計画の設定プロセス 短期基本計画設定 利益 資本利益率 ＝ 売上高 − 費用 ＝ 資本 利益 売上高 短期経営目標 計画案分析 短期基本計画 短期計画 中期利益計画 短期目標利益 CVP分析 見積財務諸表 予算編成 売上高 × ＝ 中期経営計画 流動資産 ＋ 固定資産 ＝ 資本 売上高利益率 × 資本回転率 短期利益計画の設定プロセス Copyright © 2015 Kosuma Shinohara All Rights Reserved. 1 管理会計論Ⅰ参考資料6 目標利益の決定 CVP分析 配当金（優先株+普通株） 100万円 内部留保(利益準備金、各種積立金他） 150 税引後純利益 • 損益分岐点(BEP: Break-Even Point) • 変動費(variable cost) 250万円 – 売上に比例して増減する費用 250 法人税等引当額（税率50%) 年間必要利益 • 固定費(fixed cost) 500万円 – 売上とは無関係に発生する費用 • 限界利益率 – 1-変動費率（売上単価から変動費単価を引いた利 益の割合） • 利益公式（ネッペル） – 所要売上高 ➖ 目標利益 ＝ 許容原価 損益分岐点図 限界利益分析 売上高線 S/C BEP 総費用線 • 無関連原価 – 固定費が代替案によって変化しない • 埋没原価 – 投資案に関わらず発生している原価 変動費線 固定費線 0 S 不採算事業から撤退すべきか 貢献利益法 事業A 事業B 事業C 全社合計 事業A 事業B 事業C 全社合計 売上高 1,000万円 300万円 1,700万円 3,000万円 売上高 1,000万円 300万円 1,700万円 3,000万円 製造原価 600 150 1400 2150 変動費 400 100 1,000 1,500 販管費 100 50 500 650 限界利益 600万円 200万円 700万円 1,500万円 営業利益 300万円 100万円 -‐200万円 200万円 固定費 650 販管費 650 営業利益 200万円 事業Cの撤退は行うべきだろうか。 Copyright © 2015 Kosuma Shinohara All Rights Reserved. 2
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