2016 年度英国税制改正案 2016年3月 KPMG Comment “ジョージ・オズボーン財 相は、今回の税制改正 案を、次世代のための 予算編成と位置付けま した。商業的観点から は、これは小規模事業 及びそのオーナーのた めの予算編成で、一連 の増税措置により大企 業との競争力が支援さ れると言えるでしょう。” Businesses Businesses Individuals Key rates — 2020年からの法人税率の17％ への引き下げ — 商業用不動産に対する土地印 紙税（SDLT）課税制度を累進税 率税度へ増税変更。最高税率は 25万ポンド超に対して5% — 2016年4月6日以降の譲渡に対 してキャピタルゲイン課税の税率 の20％と10％への軽減。この軽 減は居住用不動産の譲渡及び キャリードインタレスト（成功報 酬）には適用されない。 — 法人税20%、2017年から19%、 2020年から17%に軽減 — 所得が5百万ポンドを超える場 合、2017年4月からの当年所得 と相殺可能な欠損金について 50％の利用制限の実施。銀行 業は25％の相殺に制限される。 — 2017年4月から繰越欠損金に対 するグループリリーフ及びロスス トリーミングルールの緩和 — 英国の純利子費用が2百万ポ ンドを超える場合、英国所得の 30％又は全世界ベースの利子 費用の所得割合までに利子費 用の損金算入制限の導入 — 石油及びガス業に適用される税 率の大きな軽減 — 英国国外のオンライン販売業者 によって行われる英国向け販売 にVAT（付加価値税）の適用 — 恒久的施設（PE)や使用料 の支払いに課される源泉税 に関連するハイブリッド ルールの観点での追加的 な租税回避行為防止規定 — 小規模事業や小規模不動産 に対する税率の軽減 — ソフトドリンク製造業者と輸入 者に対して導入される新しい砂 糖税 — 英国国外の不動産開発事業者 による英国の課税回避行為の 取締り — 2018年4月以降に支払われる退 職金は雇用者のNIC（国民保険 料負担）の対象となる。 — 2016年4月から同族会社の関係 者に対するローンに関する所得 の税率の32.5％への引き上げ — 従業員福利厚生信託からの借入 金を使った偽装報酬システムの 不正防止 — 2018年からNIC制度の自営 業の区分2の廃止 — キャピタルゲイン課税の創業 者特例（Entrepreneurs‘ Relief）の範囲が少なくとも3年 間保有されている非上場の事 業会社の株式に拡大される（た だし、経営者及びその従業員 に保有される場合を除く）。実 効税率は10％であり、適用は1 千万ポンドまでの譲渡益に限 定されている。 — 40歳未満の世代に対する新しい 限定ISA（小額投資非課税制度） の導入。年間4千ポンドまで拠出 可能、政府から1千ポンドまでの追 加拠出。 — 2017年4月からISAの年間拠出限 度額が2万ポンドに増額 — 従業員持株会を通じての非課税 措置に10万ポンドの上限を設定 — 所得税、基本税率 20%、高所得 税率 40%、最高税率 45% — 所得税の基礎控除： 10,600ポン ド、2016年から11,000ポンド、 2017年から11,500ポンド — 40%の税率の適用収入金額： 42,385ポンド、 2016年から43,000ポンド、 2017年から45,000ポンド — キャピタルゲイン：2016年 から基本税率が適用され る納税者10％、その他の 納税者20% — 配当に対する新税率：2016年 から基本税率、高所得税率、 最高税率が適用される納税者 に対して、それぞれ 7.5%、 32.5%、38.1%と5,000ポンド の控除 — VAT 20% — 2016年10月からInsurance Premium Tax（IPT）10% — 2017年4月に非永住者は英国国 外の資産の譲渡益課税目的の課 税ベースの見直しが出来る The information contained herein is of a general nature and is not intended to address the circumstances of any particular individual or entity. Although we endeavor to provide accurate and timely information, there can be no guarantee that such information is accurate as of the date it is received or that it will continue to be accurate in the future. No one should act on such information without appropriate professional advice after a thorough examination of the particular situation. © 2016 KPMG LLP, a UK limited liability partnership and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved. The KPMG name and logo are registered trademarks or trademarks of KPMG International. Document Classification: KPMG Public Budget 2016 on a page March 2016 KPMG Comment “George Osborne labelled it a budget for the next generation. From a business perspective this is a budget for smaller businesses and their owners so that they can compete with large businesses, where a series of tax raising measures have been announced” Businesses Businesses Individuals Key rates — Reduction in corporation tax to 17% from April 2020 — Changes to the SDLT regime for commercial property moving to a slice rather than a slab system. Highest rate now 5% above £250k — Reduction in capital gains tax rates to 20% and 10% for disposals after 6 April 2016. Reductions do not apply to residential property disposals and carried interest — Corporation Tax 20%, 19% from 2017, 17% from 2020 — A 50% restriction on brought forward losses being set off against current year profits from April 2017 where profits above £5m. A 25% restriction to apply to banks — Relaxations in the group relief rules for carried forward losses and loss streaming rules from April 2017 — Restrictions on interest relief to 30% of UK earnings or a worldwide interest/earnings ratio where net UK interest is more than £2m — Significant reductions in tax rates for the for the oil and gas industry — VAT to apply to UK sales made by offshore online sellers — Further anti avoidance in respect of hybrid rules involving Permanent Establishments and withholding tax on royalty payments — Cuts to business rates for small businesses and small properties — A new Sugar Levy to be introduced on soft drinks manufacturers and importers — Crackdown on the avoidance of UK tax by offshore property developers — Termination payments made after April 2018 will be subject to employer NICs — The rate of tax that applies to loans to participators in close companies increased to 32.5% from April 2016 — Further anti avoidance on disguised remuneration for loans from EBTs — Self employed class 2 NICs abolished from 2018 — Entrepreneurs’ Relief extended to shares held in unlisted trading companies (other than by officers and employees) for 3 years. Effective rate of 10% and separate £10m lifetime limit — Introduction of lifetime ISAs for under 40s. Up to £4,000 of annual savings topped up by £1,000 from government — Annual ISA limit increased to £20,000 from April 2017 — Introduction of a cap of £100,000 on exempt capital gains through Employee Shareholder Status — Income Tax, basic rate 20%, higher rate 40%, top rate 45% — Personal allowance - £10,600, £11,000 from 2016, £11,500 from 2017 — 40% tax rate threshold £42,385, £43,000 from 2016, £45,000 from 2017 — Capital gains – basic rate taxpayers 10%, other taxpayers 20% from April 2016 — New rates on dividends of 7.5%, 32.5% and 38.1% for basic, higher and top rate taxpayers and £5,000 allowance from 2016 — VAT 20% — IPT 10% from October 2016 — Non doms will be able to rebase their offshore assets for capital gains tax as at April 2017 The information contained herein is of a general nature and is not intended to address the circumstances of any particular individual or entity. Although we endeavor to provide accurate and timely information, there can be no guarantee that such information is accurate as of the date it is received or that it will continue to be accurate in the future. No one should act on such information without appropriate professional advice after a thorough examination of the particular situation. © 2016 KPMG LLP, a UK limited liability partnership and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved. The KPMG name and logo are registered trademarks or trademarks of KPMG International. Document Classification: KPMG Public
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