個人事業と法人成りの 有利・不利の分岐点 税理士法人総合会計 下関事務所 かねこ いさお 所長税理士 金巨 功 法人成りを考える場合 • 法人を設立した場合、 登記代などの費用がかかる。 • 均等割（最低でも71,000円）のように必ずかかる税金がある。 • 経理についても個人事業者より厳密さが求められる。 • 社会保険に加入する必要がある。 • • ※しかし、売上規模が拡大し、利益が一定規模を超えたら法 人成りしたほうがメリットがあります。 個人事業から法人成りを選択するときの考 え方 • 《ポイント１》 • 課税所得をもとに、個人事業と法人成りした場合の税負担を 比較してみる • 《ポイント２》 • 法人成りすると、経営者本人に会社の費用として役員給与を 支払うことができる。 • 《ポイント３》 • 法人の場合、役員退職金の支給や消費税の免除といったメ リットもある。 個人事業と法人成りの課税のしくみ 個人事業 必要経費 青色申告特別控除 65万円 所得控除 200万円 成りすると、経営者本人に会社の費用と して役員給与を成りすると、経営者本人 に会社 収入金額費用としてことが でああきる。 支払うことができる。 1,200万円 課税所得 ×所得税率（所得税率参照） ×住民税率（１律１０％） （収入金額－必要経費－事業主控除290万円)×個人事業税率＝事業税 個人事業と法人成りの課税のしくみ 役員個人 必要経費 給与所得控除２３０万円 所得控除200万円 役員給与 1,200万円 収入金額 770万円 265万円 課税所得 ×所得税率（所得税率参照） ×住民税率(一律10％) 課税所得 ×法人実効税率(別紙税率参照） 所得税の税率表 課税される所得金額 税率 控除額 1,000円以上 195万円以下 5％ 0円 195万円超 330万円以下 10％ 97,500円 330万円超 695万円以下 20％ 427,500円 695万円超 900万円以下 23％ 636,000円 1,800万円以下 33％ 1,536,000円 40％ 2,796,000円 900万円超 1,800万円超 ※上記の所得税にさらに復興特別所得税（所得税×２．１％）が加わります。 法人の表面税率と実効税率対比表 税目区分 所得区分 法人税 表面税率 （％） 年400万 円以下 年400万 円超800 万円以下 年800万 円超 事業税 実効税率 （％） 表面税率 （％） 実効税率 （％） 14.8 4.89 4.66 15.5 25.5 住民税 表面税率 （％） 合計 実効税率 （％） 表面税率 （％） 実効税率 （％） 2.9 23.44 22.36 2.84 25.79 24.04 4.58 40.11 36.6 3.05 14.45 7.24 6.75 23.27 9.59 8.75 5.02 ※１ 均等割は計算上除外しています。 ※２ 実効税率は、事業税が所得の計算上損金に算入されることを考慮した 税率です。 個人事業と法人の負担税額比較 • 【個人事業の場合】 • • • • • • • • 課税所得を1,200万円、所得控除額を200万円とする。 所得税 1,200万円×33％－1,536,000円＝2,424,000円 住民税 1,200万円×10％＝1,200,000 事業税 1,200万円＋200万円＋65万円－290万円＝1,175万円 （青色申告特別控除前の所得金額） （事業主控除額） 1,175万円×5％＝587,500 （事業税率） 合計 4,211,500円 • ※事業税率については、以下の区分によります。 • 第1種事業（商工事業いわゆる営業に属するもの） ５％ • 第2種事業（畜産業、水産業等） ４％ • 第3種事業（医業等、自由業に属するもの） ５％ • 上記のうち あん摩等、装蹄師業 ３％ 個人事業と法人の負担税額比較 • 【法人成りした場合】 • • • • • • 役員給与を1,200万とする。 ①法人の課税所得と税負担 1,200万円＋200万円＋65万円－1,200万円＝265万円 （青色申告特別控除前の所得金額） （役員給与） 法人税等の概算 265万円×22.36%=592,540円 • ②役員個人の課税所得と税負担 • • • • • • 課税所得金額 1,200万円－230万円－200万円＝770万円 （役員給与） （給与所得控除） （所得控除） 所得税 770万円×23％－636,000円＝1,135,000円 住民税 770万円×10％＝770,000円 役員個人の税負担 1,905,000円 ①法人の税負担と②役員個人の税負担の合計 2,497,540円 法人成りのメリット １ ！役員退職金を支払うことが可能！ 退職金は、老後の生活費であり一時に収入するものであると いう理由から、所得税は軽減されているので、税負担の面から も役員退職金は活用したほうが有利です。 ※税法上、退職金相当額として認められる金額は？ ①功績倍率法 退職時の適正報酬月額×勤続年数×功績倍率 ②1年当たり平均額法 類似法人の1年当たりの退職給与の平均額×勤続年数 法人成りのメリット １－２ • (参考）具体的な退職金の税額 • • • • • • • 退職金1,200万円、勤続年数10年の場合 （1,200万円－400万円）×１／２＝400万円 退職所得控除 所得税 400万円×10％－97,500円＝302,500円 住民税 400万円×10％＝400,000円 合計 702,500円 ※給与1,200万円の場合の税額（1,905,000円）と比べ有利 • ☆退職所得控除とは • • 勤続年数20年未満 勤続年数20年以上 40万円×勤続年数 70万円×(勤続年数－20年)＋800万円 法人成りのメリット ２ • ！消費税の免税が2年間受けられる！ • 消費税法上、2年前の売上が1,000万円を超えていると、消費 税の納税義務者となりますが、法人設立当初は、２年前の売 上がありませんので、消費税の納税義務はありません。 • ※資本金が1,000万円未満でないと適用は受けられません。 • ※事業年度開始から6か月間で、売上及び人件費が1,000万 円を超える場合は、免税期間が短縮されますので注意が必 要です。 法人成りのメリット ３ • ！給与課税されない経済的利益がある！ • 会社が役員に経済的な利益を供与したとしても、それが所得 税法で経済的な利益として課税されず、給与として取り扱わな くてもよいものがあります。 • １）出張者の出張旅費および通勤手当 • ２）会社契約の保険に係る経済的利益 • ３）社員旅行等 • ４）役員の社宅等 法人成りのメリット ４ • ！社葬費用について！ • 役員や社員が死亡したために社葬を行い、その費用を負担し た場合には、その社葬を行うことが社会通念上相当と認めら れるときは、会社の費用として差し支えありません。 • 社葬の一般的な費用としては、死亡通知の新聞掲載料、取 引先等への通知費用、葬儀場使用料、僧侶へのお布施など があげられます。 • なお、会葬者からの香典等については、会社の収入としない で、遺族の収入として認められ、遺族が収受した香典につい ては、常識的な金額であれば税金は非課税となります。
© Copyright 2024 ExpyDoc
