2 月 18 日（木）10：00 ～ 16：30 「資本的支出と修繕費」の区分判定を 中心とした減価償却の税実務 ◆ どの会社にも関係がある減価償却、取得時、使用時、処分時の留意点を解説 ◆ 税務調査で問題になる常連「資本的支出と修繕費」の判定 ! 考え方の基礎からはじめ、 税務調査で指摘されても理論的に説明できるレベルを目指します 取得価額が違っていれば、それを基にする減価償却の計算はすべて違ってしまいます。税務調査で 有姿除却に関する争点は多いようです。今回は減価償却の入り口段階である取得価額の実務上誤りや すい点と減価償却資産の処分時の留意点を解説します。 また、税務調査での指摘事項で常連であるのは「資本的支出と修繕費」区分です。従来よりずっと 変わらず、この両者の区分は難しい要素を含んでおり、税務調査で交際費と並んで常に問題になりま す。この講座では資本的支出と修繕費の基礎からはじめ、税務調査で指摘されても理論的に説明でき るレベルを目指します。 北海道税理士会認定 申請予定 無料クーポン対象講座 開 催 要 項 日 時 平成 28 年 2 月 18 日（木） 10：00 ～ 16：30 アパホテル〈TKP札幌駅前〉 〔札幌市中央区北２条西２丁目１９ ＴＫＰ札幌ビル〕 会 場 受 講 料 会 員 25 , 000 円 企業懇話会・国際税務研究会・研究会 （テキスト・昼食代・ 消費税込み） 申込方法 読 一 者 般 29 , 000 円 「税務通信」･「経営財務」･「税務ＱＡ」･「国際税務」 39 , 000 円 その他 未読者 ２名様以上のお申込みで１名様 4,00 0円の割引！ 裏面の申込書に必要事項をご記入のうえＦＡＸにてお申し込みください。折り返し、受講票(会場地図) ・請求書・振込用紙をお送りします。受講料は開催日前日までにご送金ください。 キャンセルの場合は開催日前日までに必ずご連絡ください。なお、当日、欠席された場合のご返金は致しかねますので、ご都合のつかない 場合は代理の方のご参加をお願いいたします。 ※最少開講人数に達しない場合、天候不良などの場合は中止になることがございます。 お申込み・お問合せ先 株式会社 税 務 研 究 会 ・ 北 海道支 局 http://www.zeiken.co.jp/seminar/ 060-0001 札幌市中央区北１条西２丁目（北海道経済センター内） ＴＥＬ （011） 221-8348/ＦＡＸ（011） 222-2735 講 師 紹 介 税理士 山下 雄次 税理士法人右山事務所を経て、平成 18 年 山下雄次税理士事務所開業。 東京税理士会において会員電話相談室を担当。東京税理士会調査研究部委員。 〔主な著書〕 「会社税務の重要ポイン卜 Q&A」、「申告に役立つ『税額控除制度』詳解」（共著）（税務研究会）等がある。 週刊「税務通信」に「タックスフン卜ウ」連載中。 税務通信ﾃﾞｰﾀﾍﾞｰｽ 経営財務ﾃﾞｰﾀﾍﾞｰｽ 主 な 研 修 内 容 ⑵「前期末における取得価額」の考え方…… 前期末における帳簿価額ではなく、取得価額なので、資本的 1 取得価額の決定 支出などがないと変化しない。 ⑴取得価額に含める付随費用と含めない費用との区分 ⑶20 万円基準と 60 万円基準の判定基準の差異…… ①取得に要した支払利息の取扱い 判定が容易な基準であるが、対象とする支出の本質が違うの ②購入時に支払った未経過固定資産税 で、使い分けには注意が必要。 ⑵複数の固定資産を取得した場合の共通経費の取り扱い 減価償却資産は、個々に管理するために配賦計算が必要と 3 圧縮記帳、特別償却などの優遇税制との関係 ⑴資本的支出は、投資促進税制の対象となるのか？……資本的 なる 支出の内容次第なので、形式基準による判定ができない。 ⑶自社開発ソフトウエアの取得価額 ⑵中小企業者等の少額減価償却資産の特例（30 万円未満）の適 ①いつの時点から原価管理を行うべきか？ 用可否……資産の新規取得なのか、資本的支出なのかの判定 ②企業会計と法人税基本通達との差異 がベースとなる。 ⑷建物と建物附属設備との関係 4 新規取得・除却との関係 ①建物附属設備を区分しないことは問題ないのか。 ⑴資本的支出は、新規資産の取得となるが、既存部分の除却は ②裁決・判例からの検証 可能か？……除却部分の認識は、ケースバイケース ⑸少額減価償却資産の判定単位 ⑵本体資産を除却した場合の資本的支出の処理…… 2 耐用年数の決定 資本的支出は別の資産の取得と整理されているが、別個独立 ⑴中古取得資産における耐用年数 した資産を取得した訳ではない。 ⑵通達に定められている誤りやすい事例 ⑶自己所有の建物に係る内部造作を建物とするか、建物附属 ⑶償却を終えた資産への補修費用……帳簿価額が 1 円でも、資 本的支出と修繕費の基本的な考え方は変わらない。 設備とするか。 Ⅱ 資本的支出と修繕費の区分判定の実務（使用時の留意点） 5 所有権移転外ファイナンスリース取引との関係 ⑴貸主と借主における補修義務の整理…… 1 資本的支出と修繕費の定義 ⑴資本的支出に該当するという前提条件となる「通常の維持 所有権移転外ファイナンスリース取引の場合には、通常の修 管理」の範囲……既存資産と同じ素材が入手できない場合 理は借主負担となる。 ⑵リース物件に対する資本的支出……リース期間定額法の償却 には常に価値の増加を認識する必要があるのか？ ⑵少額修繕費と少額減価償却資産との関係……スノータイヤ 期間に注意 1 本 6 ∼ 8 万円は少額減価償却資産として損金算入可能か？ 6 ソフトウエアに係るバージョンアップ ⑶主要部品の取替と修繕費……減価償却資産の耐用年数は、 「研究開発費及びソフトウエアの会計処理に関する Q&A」との 部品の取替を前提として決定しているが、主要部分の取替 関係 7 資産別の事例検討 は価値の増加があることが多い？ 建物、建物附属設備、構築物、機械及び装置、器具及び備品、 ⑷修繕費に係る会計処理の考え方【除却法と取替法】…… ソフトウエア 資本的支出は、既存資産の価値の増加であるが、不要と Ⅰ 新規取得時の税務判断事項（取得時の留意点） Ⅲ 有姿除却を行う場合のポイン卜（処分時の留意点） なった部分の除却は可能か？ 1 有姿除却の適用要件 2 有姿除却の要否を判断するポイント 2 形式基準の使い方と注意点 ⑴形式基準には、適用する順番がある……形式基準は、決ま 3 税務調査を備えた立証方法の検討 4 稼働休止資産との関係 った順番で使用しないと正しい判定ができないこともある。 ※ 当日は、筆記用具・電卓等をご持参ください。 研究会会員特典 この研修会は、「無料クーポン」有効期間：2015年４月１日～2016年３月31日 が使用可能です。 （※無料クーポンは 、 退会された場合、 その時点で無効となりますのでご注意ください。 ） 「『資本的支出と修繕費』の区分判定を中心とした減価償却の税実務」研修会申込書 118146 【 2月18 日 （木）】 受講料 ＿名分 ＿円 平成 お客様コード 年 月 日 ←お客様コードは購読誌送付袋に記載されている「上８桁」の番号をご記入ください。 所 在 地 フ リ ガ ナ ＴＥＬ 会 社 名 （事務所名） ＦＡＸ 参 加 者 名 ＠ E-mailアドレス 業 種 支 払 方 法 税理士登録番号 フ リ ガ ナ 部課役職名 E-mailアドレス 税理士登録番号 フ リ ガ ナ 部課役職名 参 加 者 名 ＠ 資 本 金 銀行 ・ 郵振 ・ 会場持参 万円 決 算 期 月 社 員 数 人 （いずれかに○をしてください）※銀行振込の場合、手数料はお客様の負担になります。 ※個人情報の取扱いについて ご記入いただいた個人情報は、受講諸手続き及びその管理に使用させていただくほか、当社がおすすめする他の商品・サービスのご案内にも使用させていただく場合 がございます。また、登録情報は、厳重に管理し、第三者に開示することは一切ございません。 ㈱税務研究会 北海道支局 行 http://www.zeiken.co.jp/seminar/ TEL（011）221-8348 ＦＡＸ 011-222-2735 Ｈ 〇
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