ベトナム－Tax Update 2014年2月（PDF:2750KB）

Tax Update
２０１４年
２月
内容
法人所得税 (CIT)
1
付加価値税 (VAT)
1
外国契約者税 (FCT)
4
法人所得税 (“CIT”)
要点
中小企業の税率引き下げ
►
中小企業で、国家投資資本
公社に資本を移管した場合
でもCircular 154/2011の条
件を満たせば、法人税率の
引き下げの対象になる。
2014 年 1 月 8 日付け Official Letter 78/TCT-CS によると、税務総局は、
中小企業で資本を国家投資資本公社 State Capital Investment
Corporation (“SCIC”)に移管した企業でも財務省発表の Circular
154/2011/TT-BTC の条件を満たせば、法人税率の引き下げの対象になる。
►
子会社の100％の資本を投
資している場合、長期投資
に対する引当金を計上でき
る。
長期投資の引当金
税務総局は 2014 年 1 月 17 日付け Official Letter 238/TCT-CS によると、
企業が引当金のルールに基づいて、子会社の 100％資本を投資している
場合、その投資に対して引当金を計上できる。
付加価値税(“VAT”)
要点
►
►
►
2013年12月31日付けの
Circular 219/2013/TTBTC は2014年1月1日から
施行される。
2014年1月17日付けの
Decree No. 04/2014/NDCP は2014年3月1日から
施行され、Decree
51/2010/ND-CP を改正す
るものである。
誤った様式のインボイス
でも条件を満たせば仕入
れ控除とリファンドの対
象になる。
February 2014
付加価値税の Circular 219/2013/TT-BTC
財務省は、2013 年 12 月 31 日付けの Circular 219/2013/TT-BTC
(“Circular 219”) で VAT に関する細則を発表した。
Circular 219 は 2014 年 1 月 1 日から施行され、2012 年 1 月 11 日付けの
Circular 06/2012/TT-BTC 及び 2013 年 5 月 17 日付けの Circular
65/2013/TT-BTC にとって変わるものである。
なお Circular 219 の要点は次の通りである。
►
納税者
Circular 219 では、納税者リストに、工業団地、輸出加工区や経済地
区でのルールに従い、商社機能及び、国内販売を目的に設立した輸
出加工企業の支店が加わった。
►
付加価値税がかからない取引
►
金融機関からローンを受けるために支払った手数料には、VAT
がかからない。ただし、クレジットカードの手数料でローン申
請に関係のないものには、VAT が課税される。
►
金融機関及び、取締機関における負債担保の売却には VAT がか
からない。
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►
►
科学技術・研究の目的で輸入された部品で、ベトナム国内で入
手できないものには、VAT がかからない。
課税金額
プロモーション活動に使われる物品やサービスの課税金額は次のよ
うに定められている。
►
►
►
►
サンプル品の提供、無料のサービスの提供、無料での商品の提
供では、金額はゼロとみなされる。
登録されたプロモーション期間中で通常の売価より低く販売す
る場合、VAT は値引きした金額に課税される。
クーポンにて商品の販売や、サービスの提供が行われる場合、
納税者は VAT を計算する必要がない。
付加価値税 0％が適用になる条件
► 輸出される物品:
売買契約書の内容以外でも、物品がベトナム国外に売られたと
証明できる銀行送金書、輸出申告書、物品の引渡し完了の証拠
書類などを用意する必要がある。
►
輸出されるサービス:
Circular 219 では、外国企業が、ベトナムに恒久的施設（PE）
を有しないこと、または、ベトナムでの VAT 納税者ではないこ
と、という条件を削除している。
また、外国企業のために、サービスがベトナムで提供されたり、
ベトナムでの物品の販売に関わる個人には VAT0％が適用されな
いと。
►
February 2014
インプット VAT の仕入れ控除
►
天災や火災もしくは、保険で補償されない破損した製品やすで
に劣化した製品は、VAT の仕入れ控除の対象になる。
►
製品、企業の従業員が使用する設備（食堂、レクリエーション
ルーム、ロッカールーム、駐車場、風呂場、従業員用プール、
宿泊設備、診療所など）で提供されるサービスは、VAT 仕入れ
控除の対象となり、また工業団地内部にある従業員施設と同じ
ようなスタンダードな従業員設備を工業団地の外に建設する場
合も、VAT 仕入れ控除の対象となる。
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►
条件を満たせば、外国人従業員用に企業が負担する借家は、仕
入れ控除の対象になる。
►
関税当局の税務監査に基づき納税した VAT は仕入れ控除の対象
になる。ただし、不正や脱税の場合は、除く。
►
現金払いでは無い取引の場合で、VAT 仕入れ控除をするには、
Circular 219 では次のように規定している:
銀行送金の支払い証拠書類は、買い手の銀行口座から売り手企
業の銀行口座に資金が送金されたと証明するものである。（な
お、この銀行口座は、税務当局に登録、通知したものでなけれ
ばならない。）
一回につき、VAT の額が 20 百万 VND 以上のサービスや製品の
販売取引では、銀行送金での支払いでない場合は、損金参入の
対象にならないし、固定資産としても計上できない。
►
その他の場合
►
2014 年 1 月以前（毎月の納税申告者）や第１四半期以前（四半
期の納税申告者）では、以前の Circulars によって VAT 還付の
条件が合えば、以前の条件にもとづいて還付できる。
►
2013 年 12 月末まで（毎月の納税申告者）や第４四半期まで四
半期の納税申告者）で、企業が VAT リファンドの条件に当ては
まっていなかった場合、その VAT バランスは 2014 年に繰り越
すことができ、今後、Circular 219 によって売上 VAT と相殺で
きる。
►
2014 年 1 月以前に購入した固定資産の VAT インボイスは、以
前の Circulars によって VAT 仕入れ控除の対象になる。
インボイスに関する改正 Decree
政府は、2014 年 1 月 17 日に Decree No. 04/2014/NDD-CP を発表した。
これは、以前の Decree 51/2010/ND-CP を改正するもので、2014 年 3 月
1 日から施行される。
Decree 04/2014 で特筆すべき点は、税務不正でペナルティーを受けた企
業や、ハイリスク企業のリストに載っている企業は、自社作成の VAT イ
ンボイスの使用、外注したインボイスの使用はできず税務当局からイン
ボイスの購入をしなければならない点である。
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誤った様式のインボイス
財務省が 2014 年 2 月 11 日に発表した Official Letter No.178/BTC-TCT
によると、誤った様式のインボイスを使用した場合、たとえば、VAT イ
ンボイスをスポット輸出の取引に使用したり、企業の名前や住所が省略
されている場合、タックスコードが正しければ仕入れ控除の対象となる。
また銀行での支払い通知書などがあり、帳簿の中で正しく記帳されてい
れば、還付の対象にもなる。
外国契約者税 (“FCT”)
要点
►
外国契約者は、VATリファ
ンドのために、法令で定め
られた方法で帳簿を管理す
ることが必要。
ハイブリッド方式を採用している外国契約者の VAT リファ
ンドについて
税務総局が 2014 年 1 月 8 日に発表した Official Letter 81/TCT-CS による
と、外国契約者で、ハイブリッド方式を採用している場合、法令で定め
られた通り帳簿を管理していない場合、VAT の還付の対象にはならない。
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February 2014
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