くちきデイリーニュース 2011 年 9 月 9 日(金) 〒973-8411 福島県いわき市小島町２－９－１５株式会社朽木会計事務所 TEL 0246-27-3631 FAX 0246-26-4234 Email [email protected] 修正申告は、既に提出した確定申告の税義務的修正申告と義務的修正申告と附帯税義務的修正申告書がその提出期限内に提出されたときは、その修正申告は期限内申告とみなされ、この義務的修正申告による増差税額について過少申告加算税や延滞税額が過少（純損失等が過大）であったとき、原則、納税者の自発的な意思に基づいて、税額の増額（純損失等の過少）修正をするといった附帯税は課されないことになっています。課税の適正化にけた対応課税の適正化に向けた対応申告手続きです。しかし、例外的に各個別税法、租税特別措置法の規定により修正申告が義務付けられているものがあります。これが義務的修この義務的修正申告には、附帯税の免除といった恩典があるにもかかわらず、提出期限の遵守がなされなかったのでしょうか。そこで、昨年の税制改正では、この義務正申告です。義務的修正申告とは義務的修正申告とは具体的には、収用交換等により代替資産をした場合や特定事業用資産の買換えをした場合など、ある年分の確定申告において暫定的に処理しておいたものが、その後の年において確定し、結果として、特例の適的修正を怠った場合には、秩序犯として、1 年以下の懲役又は 50 万円以下の罰金が科されることになりました。さらに、今年の税制改正（平成 23 年 6 月罰則が罰則が厳しくなる義務的修正申告用要件を満たさなくなったり、または代替資産等の取得価額に変更が生じ、課税標準又は税額が増加した場合に提出する申告書です。義務的修正申告書の提出期限等義務的修正申告書の提出期限等この義務的修正申告の提出期限は、原則、それぞれ定められた事由が確定した日から 4 か月以内です。また、増加した税額も当該期限内にその税額を納付しなければならないことになっています。 30 日公布・施行）では、故意の申告書不提出によるほ脱犯が創設され、提出期限までに提出しないで所得税を免れた者は、５年以下の懲役、500 万円以下の罰金に処されるか、又は併科されることになりました。なお、この罰則規定は、公布の日から起算して 2 月を経過した日以後、つまり今年の 9 月以降の違反行為から適用になりますので、留意が必要です。ついつい失念ついつい失念してし失念してしまうが、まうが、何か対策を対策を考えなければ！えなければ！補足と補足と解説１．現下の現下の厳しい経済状況及しい経済状況及び経済状況及び雇用情勢に雇用情勢に対応し対応して税制の税制の整備を整備を図るための所得税等るための所得税等の所得税等の一部を一部を改正する法律案する法律案（法律案（財務省 HP） http://www.mof.go.jp/about_mof/bills/177die t/index.htm ２．新法（新法（罰則）罰則）租税特別措置法第 42 条の 3 第 28 条の 3 第 7 項、第 30 条の 2 第 5 項、第 31 条の 2 第 7 項、第 33 条の 5 第 1 項、第 36 条の 3 第 1 項から第 3 項まで・・・・、第 37 条の 2 第 1 項若しくは第 2 項・・・・、第 37 条の 8 第 1 項、第 41 条の 3 第 1 項、第 41 条の 5 第 13 項若しくは第 14 項又は第 41 条の 19 の 4 第 13 項の規定による修正申告書又は期限後申告書をこれらの申告書の提出期限までに提出しないことにより、所得税法第 120 条第 1 項第 3 号（・・・）に規定する所得税の額（・・）につき所得税を免れた者は、5 年以下の懲役若しくは 5 百万円以下の罰金に処し、又はこれを併科する。２前項の免れた所得税の額が 5 百万円を超えるときは、情状により、同項の罰金は、5 百万円を超えその免れた所得税の額に相当する金額以下とすることができる。以下省略３．旧法（旧法（罰則）罰則）租税特別措置法第 42 条の 3 第４２条の 3 正当な理由がなくて第２８条の３第 7 項、第 30 条の 2 第 5 項、第 31 条の 2 第 7 項、第 33 条の 5 第 1 項、第 36 条の 3 第 1 項から第 3 項まで(第 36 条の 5 の規定によりみなして適用する場合を含む。)、第 37 条の 2 第 1 項若しくは第 2 項(第 37 条の 4 又は第 37 条の 5 第 5 項第 2 号の規定によりみなして適用する場合及び同条第 2 項 (同条第 4 項の規定によりみなして適用する場合を含む。)において読み替えて準用する場合を含む。)、第３７条の８第１項(第 37 条の 9 の 2 第 4 項において読み替えて準用する場合を含む。)、第 41 条の 3 第 1 項、第 41 条の 5 第 13 項若しくは第 14 項又は第 41 条の 19 の 4 第 13 項の規定による修正申告書又は期限後申告書をこれらの申告書の提出期限までに提出しなかつた者は、1 年以下の懲役又は 50 万円以下の罰金に処する。ただし、情状により、その刑を免除することができる。４．故意の故意の申告書不提出によるほ申告書不提出によるほ脱犯によるほ脱犯の脱犯の創設この故意の申告書不提出によるほ脱犯の創設は、所得税法の本法（所得税法第 238 条関係）、法人税法の本法（法人税法第 159 条関係）、相続税法の本法（相続税法第 68 条関係）、消費税法の本法（消費税法第 64 条関係）にも創設されています。この改正は、公布の日から起算して 2 月を経過した日以後にした違反行為について適用されます（附則第 1 条、第 92 条関係）。