平成２６年度償却資産（固定資産税）申告の手引（通常版）旭川市税務行政につきましては，日頃よりご協力いただきありがとうございます。さて，償却資産（固定資産税）の申告の時期が近づいてまいりましたので，この「申告の手引」によりご案内させていただきます。平成２６年度の申告書の提出期限は，平成２６年１月３１日（金）ですが，窓口の混雑を避けるためにも１月２０日（月）ごろまでの早めの提出をお願い申し上げます。旭川市税務部資産税課償却資産係提出先及び問い合わせ先〒070-8525 北海道旭川市6条通9丁目46番地(総合庁舎3階) 電話(0166)26-1111(内線3369・3379) なお，申告の手引（通常版）は旭川市の公式ホームページからもダウンロードすることができます。（PDF 形式）くわしくは検索エンジン（Google，YAHOO！など）から「旭川市償却資産」で検索。旭川市償却資産検索申告は，平成２６年１月２０日（月）までにご協力を！旭川市目次（基本編）第１償却資産の申告について････････････････････････････････････････････････････････････１第２提出すべき申告書類について････････････････････････････････････････････････････････４第３申告書の記載例････････････････････････････････････････････････････････････････････６第４償却資産の評価と課税など････････････････････････････････････････････････････････１２第５納期について････････････････････････････････････････････････････････････････････１２第６償却資産申告時のポイントについて････････････････････････････････････････････････１４（応用編）第７固定資産税における償却資産･･････････････････････････････････････････････････････１８第８申告に際しての注意点････････････････････････････････････････････････････････････２０第９償却資産の評価と課税････････････････････････････････････････････････････････････２２第 10 償却資産に関するＱ＆Ａ･･････････････････････････････････････････････････････････２４第 11 電子申告による償却資産の申告について････････････････････････････････････････････２５（資料編）別表１業種別のおもな償却資産････････････････････････････････････････････････････････２６別表２建築設備における償却資産と家屋の区分の例示････････････････････････････････････２７別表３少額減価償却資産の取り扱いについて････････････････････････････････････････････３０別表４国税（法人税・所得税）との違い････････････････････････････････････････････････３０第１償却資産の申告について１償却資産とはどのようなものか？（１）償却資産会社や個人で工場や商店などを経営している方や，アパートや駐車場などを貸し付けている方，農業をされている方などが，その事業の用に供する構築物・機械・工具・器具・備品などの固定資産を償却資産といい，土地・家屋と同じように固定資産税が課税されます。（なお，「事業の用に供する」とは，所有者がその償却資産を自己の営む事業のために使用する場合だけでなく，事業として貸し付けている場合も含まれます。）償却資産は固定資産税ではありますが，土地や家屋と異なり登記制度がないため，償却資産の申告に基づいて課税を行っています。（２）償却資産の申告の範囲ア申告の対象となる資産（※１）１月１日現在所有する償却資産で，旭川市内に所在するものです。・取得価額が１０万円以上かつ耐用年数が２年以上の資産で減価償却するもの。・取得価額が１０万円未満又は耐用年数が１年未満の資産であっても，個別に減価償却資産として計上するもの。・取得価額が３０万円未満の資産で，租税特別措置法の規定による中小企業者等の少額減価償却資産の特例を適用したもの。・償却済資産（税務会計上，減価償却を終えて備忘価額のみ帳簿上計上されている資産。）イ申告の対象とならない資産（※２）・自動車税，軽自動車税の課税対象となるもの。・無形減価償却資産（特許権，商標権，コンピューターソフトウェアなど。）・取得価額が１０万円未満又は耐用年数が１年未満の資産で一時に損金又は必要経費に算入したもの。・取得価額が２０万円未満の資産で，税務会計上３年間で一括償却しているもの。 ※１，※２･･･償却資産の申告対象になるもの，ならないものについては他にも例がありますので，詳細はＰ．１８を参照するか，次の担当窓口までお問い合わせください。（問い合せ先）資産税課償却資産係（0166）26-1111（内線 3369・3379）２申告していただく方１月１日現在，旭川市内に事業用償却資産（他の者に貸し付けているものも含む。）を所有する法人又は個人です。（地方税法第３８３条） -1- ３提出期限及び提出先（１）提出期限平成２６年１月３１日（金）法定の提出期限は１月３１日ですが，期限間近になりますと市役所の窓口が大変混雑しますので，１月２０日（月）ころまでに提出してくださるようお願いいたします。（２）提出先ア窓口で提出する場合（ア）旭川市役所税務部資産税課償却資産係（総合庁舎３階）（イ）旭川市内の各支所イ郵送で提出する場合郵送での提出も受け付けています。この時，受領印を押印した申告書の控えが必要な場合は，切手を貼った返信用封筒（返信先のあて先住所を記載する。）を同封してください。返信用封筒が同封されていない場合は控えを返送いたしませんので，あらかじめ御了承ください。受領印が不要な方は控えを郵送せず，お手元にお持ち下さい。４申告書の記入方法が分からない場合提出書類の記入方法が分からない場合は，資産税課償却資産係までお問い合わせください。（0166）26-1111（内線 3369・3379）また，直接来庁される場合は次の書類をお持ちいただければ記入方法を説明することができます。 ※お持ちいただく書類等 ① 固定資産台帳の写 ② 減価償却明細書など，税務署に提出する確定申告書類の控え一式 ③ その他保有する資産内容の明細がわかる書類 ④ 旭川市より送付した償却資産申告書一式 ⑤ 印鑑５虚偽の申告等をした場合，又は申告をしない場合申告すべき事項について虚偽の申告等をした方には，地方税法第３８５条の規定により懲役又は罰金に処されることがあります。また，正当な理由がなく申告をしない方には，地方税法第３８６条および旭川市税条例第８０条の規定により過料が科されることがありますのでご注意ください。６実地調査のお願い地方税法第３５３条および第４０８条の規定により，資産税課職員が実地調査のためにお伺いすることがあります。その際に，①固定資産台帳又は減価償却明細書（法人税，所得税の申告の添付書類）の提出を求めたり，②資産そのものの調査を実施しますのでご協力をお願いいたします。また実地調査の結果により，その年度に限らず過去にさかのぼって課税されることがありますのであらかじめ御承知おきください。 -2- ７償却資産課税台帳の閲覧，複写償却資産の申告後，これに基づき決定された資産の価格（評価額）等を確認していただくため，課税台帳の閲覧，複写の制度があります。（手数料がかかりますので，あらかじめ下記にお問い合わせください。）（閲覧申請の窓口）税制課諸税係（総合庁舎２階１６番窓口）（0166）26-1111（内線 3313）８申告書などの書類の入手方法申告書などの書類が必要な場合は，資産税課償却資産係まで御連絡ください。（0166）26-1111（内線 3369） -3- 第２提出すべき申告書類について１前年度以前に申告したことのある方『種類別明細書（所有者控え）』（青色）が同封されています。申告の区分償却資産申告書（第２６号様式・草色）資産の増減がない方 ○ 増加した資産がある方減少した資産がある方事業を行っているが，資産を全て処分された方廃業などにより，資産が全て減少した方種類別明細書増加資産・減少資産用全資産用（赤色）（草色） × ○ ○ ○ × ○ × ○ × 気をつけていただきたいこと × 申告書「17　備考」欄下，「１．昨年中の資産の増加，減少なし」に ○をつけてください。（6～7㌻参照） × 申告書「17　備考」欄下，「2．昨年中の資産の増加，減少あり」に○ をつけ，種類別明細書（増加資産・全資産用）に増加資産のみ記載してください。（ 6～9 ㌻参照） ○ 申告書「17　備考」欄下，「2．昨年中の資産の増加，減少あり」に○ をつけ，種類別明細書（減少資産用）に記載されている資産のうち，減少資産に ○をつけ，そのページのみ提出してください。（ 6，7及び10 ，11㌻参照） ○ 申告書「17　備考」欄下，「3．営業しているが，該当資産なし」に○ をつけ，種類別明細書（減少資産用）に記載されている資産全てに○をつけ，提出してください。（６,７及び10，11 ㌻参照） ○ 申告書「17　備考」欄下，「4．廃業・解散・転出等（　年　月）」のうちあてはまる項目に○をつけ，廃業などの年月を記入し，種類別明細書（減少資産用）に記載されている資産全てに○をつけ，提出してください。（6，7及び10，11 ㌻参照）２旭川市に初めて申告する方平成２６年１月１日現在で所有している，申告すべき償却資産を申告書に記入し御提出ください。償却資産申告書（第２６号様式・草色）種類別明細書増加資産・全資産用（草色）気をつけていただきたいこと申告する資産がある方 ○ ○ 種類別明細書（増加資産用・全資産用）には，旭川市内に所在する全資産を記載してください。（ 6～9㌻参照）申告する資産がない方 ○ × 申告書「17　備考」欄下，「3．営業しているが，該当資産なし」に ○をつけてください。（ 6㌻参照）申告の区分 -4- ３自社電算処理により申告する方会社の決算時の電算データを利用する自社電算処理により申告される方は，平成２６年１月１日現在で所有されている全ての資産について次の項目を必ず記載して御提出ください。 ① 評価額 ② 課税標準額 ③ 所有者コード･･･旭川市から送付した申告書の右上に記載されている１１桁の数字（７ページ参照）【注意事項】 ※ 次のような場合も申告書の提出をお願いいたします。 ① 申告すべき資産がない場合 ② 前年度と比べ資産の状態が変わらない場合 ③ 旭川市内に所在する全資産の評価額の合計が１５０万円未満の場合 ④ 事業の廃業，解散などにより当該資産を所有しなくなったとき。 ⑤ 償却資産が他の都市への転出などにより旭川市内に存在しなくなったとき。 ※ 申告書の記入にあたり，特に御配慮いただきたいこと旭川市に申告，登録済みの償却資産で，取得年月，取得価額，耐用年数などの申告内容を変更・修正する場合，又は償却資産の取得，処分について申告もれがある場合は，償却資産申告書の『１７．備考』欄，又は種類別明細書の『摘要欄』などに変更・修正内容及び申告もれである旨がわかるよう明示してください。申告の内容が前年度と異なっていて，その理由が明示されていない場合，内容確認のため御連絡する場合がございますのでくれぐれもよろしくお願いいたします。 -5- 第３申告書の記入例１償却資産申告書（償却資産課税台帳）第２６号様式平成　２６　年　１　月　１５　日平成　２６　年度受付印受付印旭 1 住所資産所有者の住所（又は納税通知書送達先）を記載してください。 2 氏名資産所有者の氏名（法人にあっては法人名及び代表者の氏名）を記載，押印してください。（注：カナで氏名が印字されていますが，必ず記載してください。）川市償却資産申告書（償却資長〒　０７０　－　×××× 1 住　所又は納税通知書送達先所有者（フリガナ） 2　氏　名法人にあってはその名称及び代表者の氏名を必ず記入してください。旭川市　○　条通　○　丁目　△番　△号電話（　０１６６　）　○○　－　○○○○ カブシキガイシャ　アサヒカワマルマルケンセツ株式会社　旭川○○建設㊞（　屋号　旭　旭川　）取　得　価　額資産の種類前年前に取得したもの（イ）十億 1 構築物 2 機械及び装置 3 船　舶 4 航空機 5 車両及び運搬具 6 工具、器具及び備品 7 合　計代表者印代表取締役　旭川　一郎百万千前年中に減少したもの（ロ）円十億百万千前年中に取得したもの（ハ）円十億百万千計（（イ）－（ロ）＋（ハ））　（ニ）円十億百万千円 1 300 000 300 000 840 000 1 840 000 20 000 000 19 500 000 12 500 000 13 000 000 10 000 000 10 000 000 1 467 000 1 467 000 2 900 000 1 600 000 1 542 000 2 842 000 34 200 000 31 400 000 評　価　額（ホ）資産の種類十億 1 構築物 2 機械及び装置 3 船　舶 4 航空機 5 車両及び運搬具 6 工具，器具及び備品 7 合　計 -6- 百万千 16 349 000 ※ 決定価格（へ）円十億百万千 19 149 000 ※ 課税標準額（ト）円十億百万千円 3 事業種目事業の種目を具体的に記載してください。 12 - 12345 産課税台帳） 3 所有者コード建　設　業事業種目（資本金等の額）（　３５　百万円） 123456789 12 有　・　無 8　増　加　償　却　の　届　出有　・　無 9　非　課　税　該　当　資　産有　・　無 ※ 自社電算申告により申告される方は，この所有者コードを記入してください。（ 7　短縮耐用年数の承認第二十六号様式事業開始年　月 5 この申告に応答される方の係及び氏名 6 税理士等の　氏　名 14 S４８年　７月（決算期　７　月） 10　課税標準　の　特例有　・　無電話（０１６６）○○ー○○○○ 11　特別償却又は圧縮記帳有　・　無税理士忠別　三郎 12　税務会計上の償却方法定率法・定額法電話（０１６６）△△－△△△△ 13　青　色　申　告経理課旭川　太郎旭　川　市　内　に　おけ　る　事　業　所　等資　産　の　所　在　地有　・　無旭神○条○丁目 ①旭川市　北門町○丁目 ②旭川市　15 （　有　・　無　）札幌市中央区北○条東○丁目 ○○ファイナンス 16 事業所用家屋の所有区分 6 税理士等の氏名申告を委託している税理士等の氏名・電話番号等を記載してください。 15 借用資産(借用償却資産) 借用資産（リース資産等）がある場合，「有」に○をするとともに，貸主の住所及び名称等を記載してください。 17 備考この申告に必要な事項及び償却資産の評価について参考となるべき事項を記載してください。貸主の名称等借　用　資　産提出用） 4 自　己　所　有　・　借　家 ※合併，相続等により所有者の住所・氏名に異動があった場合。 17 備　考（添　付　書　類　等）（記載例１）平成25年○月×日商号変更（旧）旭川○○組（新）旭川○○建設平成２５年○月×日　商号変更（旧）旭川○○組（新）旭川○○建設該当する番号いずれかを○で囲んでください。（記載例２）平成25年△月○日事業主の死亡により長男が事業承継。１．昨年中の資産の増加、減少なし２．昨年中の資産の増加、減少あり３．営業しているが、該当資産なし（事業承継人） ○川 ○太郎４．廃業・解散・転出等（　年　月　）旭　川　市 ※ 該当する項目に○をつけてください。また，申告すべき資産がない場合や廃業されている場合も必ず記入してください。 -7- ２種類別明細書（増加資産・全資産用）第２６号様式別表１種類別明細書　（増加資産・全資平成２６年度申告枝　番所　有　者　コ　ー　ド 1 10 2 3 4 5 構装機船航運車及両び空搬及備機具び品築種類資行産番の号種類 12 1 1 産の資産コード 13 物械及置び舶 6 数量資　産　の　名　称　等 18 37 38 工 2 3 4 具具、 1 資年　号大　正昭　和平　成器取得年月（イ）取　得　価　額年号年月 42 47 十億百万千円 1 広告塔 1 4 25 09 3 2 デジタル印刷機 1 4 17 9 8 000 000 4 2 ○○社製ホイールローダー 1 4 14 10 4 500 000 5 フォークリフト（中古）（9 9 な1 2 3 4 ） 1 4 25 02 1 467 000 8 6 レベル 1 4 25 04 205 000 9 6 パソコン一式 1 4 25 04 415 000 10 6 簡易トイレ 1 4 25 11 922 000 840 000 2 5 6 7 19 20 小計 16 349 000 注意　「増加事由」の欄は、1新品取得、2中古品取得、3移動による受入れ、【資産の種類】１２３４５６構築物機械及び装置船舶航空機車両及び運搬具工具，器具及び備品【資産の名称等】【取得年月】資産の名称等を漢字，カタカナ，英数字等で20字以内に要約して記載してください。資産を実際に取得した年資産を取得するために直接支月を記載してください。出した金額のほか，当該資産を年号は「2大正」，「3昭和」，事業の用に供するために要した「4平成」の数字を記載して費用（手数料，関税，据付手数ください。料等）も含まれます。 -8- 【取得価額】 [注１] 前年度（平成２５年度）以前に申告済みの方で，増加した資産がある場合はその増加資産について，また本年度（平成２６年度）初めて申告される方は，平成２６年１月１日現在所有する全資産について記載してください。 [注２] 省令改正により耐用年数を変更した資産を所有している場合で，市外からの移動，又は申告もれがあったときは，本ページ記載例を参照して記載願います。産用） 12 - 12345 所　有　者　名１　枚のうち株式会社　旭川○○建設１　枚　目 60 （ハ）価　額特 ※ 課税標準額非増加事由摘　要円 1・2 提出用 3・4 課十億 20 ※ 課税標準の特例及び非課税）（ロ）減価残存率（耐用年数百万千例円 62 税 64 十億百万千０．第二十六号様式別表一 1・2 3・4 04 ０． 1・2 申告もれ分 3・4 改正前10年 06 ０． 1・2 H25.5月○市より 3・4 移動，改正前５年【申告もれの資産があった場合】（行番号03）（例）デジタル印刷機・平成１７年９月取得・取得価額８，０００，０００円・耐用年数省令改正前１０年改正後４年 ⇒ ・『耐用年数』欄には省令改正後の耐用年数「４年」を記載する。・『摘要』欄には「申告もれ」であること，（省令）改正前の耐用年数「前１０年」を記載する。 1・2 3・4 02 1・2 3・4 ０．４年間使用 1・2 3・4 ０． 1・2 3・4 04 ０． 1・2 3・4 05 ０． 1・2 3・4 ０． 1・2 3・4 ０． 1・2 3・4 05 （例）○○社製ホイールローダー・平成14年10月取得・取得価額４，５００，０００円・耐用年数省令改正前５年改正後６年 ⇒ ・『耐用年数』欄には省令改正後の耐用年数「６年」を記載する。・『摘要』欄には「市外からの移動」であること，（省令）改正前の耐用年数「前５年」を記載する。旭川市 4その他のいずれかに○印を付けてください。【耐用年数】【増加事由】減価償却資産の耐用年数等に関する省令別表第1から別表第6まで（別表第3 及び第4を除く。）に掲げる耐用年数を記載してください。なお，中古資産について見積耐用年数によっている場合はその耐用年数を，国税局長の承認を得て短縮耐用年数によっている場合はその耐用年数を記載してください。増加事由欄の該当する数字に ○をつけてください。「1」新品取得「2」中古品取得「3」移動による受け入れ「4」その他 -9- 【市外からの移動の場合】（行番号04）３種類別明細書（減少資産用）＜耐用年数の改正で耐用年数を変更する場合＞申告所有者コード枝番 0･4 123456789 12 （行番号07）省令改正において耐用年数の変更があった資産を所有している場合で，平成２５年度以前の償却資産申告において未だ耐用年数を修正していないときは，修正をお願いします。（例）可搬式コンベヤー耐用年数省令改正前：３年，改正後：６年 ⇒ ・該当する耐用年数を二重線で抹消し，改正後の耐用年数を記載する。・摘要欄に「（省令）改正による」のように記載する。減少した資産の行番号を○で行番号資産の種　類資産コード 01 1 00001 看板 02 1 00002 舗装 03 資　産　の **　資産の種類 04 ① 資産の全部が減少した場合（行番号01，05，06，10，13，15） 05 2 00001 ショベル 06 2 00002 ホイルローダー 07 2 00003 可搬式コンベヤー 08 （例）応接セット一式（取得価額 50万円）を㈱○○に売却した。 09 10 ⇒ ・該当する「行番号」を○で囲む。・「減少の事由」は「１売却」，「減少区分」は「１全部」を○で囲む。 **　資産の種類 5 00001 11 フォークリフト **　資産の種類 12 ・摘要欄に「㈱○○に売却済」のように記載する。 13 6 00001 応接セット 14 6 00002 エアコン 15 6 00003 複写機 16 6 00004 パソコン ② 資産の一部が減少した場合（行番号16）（例）パソコン５台（一台あたり取得価額３０万円）のうち２台が滅失した。 17 **　資産の種類 18 ⇒ ・該当する資産の「数量」，「取得価額」を二重線で抹消する。 19 ・それぞれの上部に，減少した数量および価額を記載してください。（要注意）・取得価額の残額を「一部減のときの残額」欄に記載してください。・「減少の事由」は「２滅失」，「減少区分」は「２一部」を○で囲む。・摘要欄には「一部減少」のように記載する。 **　償却資産１．構築物　２．機械及び装置　３．船舶　４．航空機 - 10 - [注] 省令改正により耐用年数を変更した資産を所有している場合で，平成25年度以前の申告において耐用年数を修正されていないときは，本ページ記載例を参照して修正願います。提　出　用所　有　者　名平成26年度 12－12345 1枚のうち種類別明細書（減少資産用）株式会社　旭川○○建設 1枚　目囲んでください。取得年月数量名　称　等年年号月 1 S 62 11 1 S 63 12 減少の事由及び区分十億 1　合計　** 2　合計　** * 1 H 1 H 1 H 6　合計　** 合計　** 11 19 H 9 12 3 1 H 14 3 1 H 2 5 H * * 1 000 000 10 1 300 000 * 15 000 000 6 4 500 000 500 000 6 6 3 20 000 000 * 10 000 000 4 10 000 000 * 500 000 8 400 000 6 500 000 600 000 1 500 000 5 2 900 000 * 10 3 34 200 000 1・2・3・4 1・2 1・2・3・4 1・2 1・2・3・4 1・2 1・2・3・4 1・2 1・2・3・4 1・2 ○○市に移動 1・2・3・4 1・2 △△㈱に売却済 1・2・3・4 1・2 省令改正による 1・2・3・4 1・2 1・2・3・4 1・2 1・2・3・4 1・2 1・2・3・4 1・2 1・2・3・4 1・2 1・2・3・4 1・2 1・2・3・4 1・2 1・2・3・4 1・2 1・2・3・4 1・2 4 * 摘　要 1全部 2一部十億 10 4 H 一部減のときの残　額 1売却2滅　失 3移動4その他円 5 1 17 千 300 000 5 * 16 百万 4 * 1 5　合計　** 9 耐用年数取　得　価　額百万千円㈱○○に売却済 ××㈲に売却済 900 000 1・2・3・4 1・2 1・2・3・4 1・2 1・2・3・4 1・2 一部減少５．車両及び運搬具　６．工具、器具及び備品 ※ 摘要移動先の市町村名，売却先等を記載してください。 - 11 - 第４償却資産の評価と課税など１評価額旭川市内に所在する償却資産一品ごとについて，取得価額を基礎として耐用年数に応じた減価を考慮し，平成２６年１月１日現在での残存価値を算出したものを評価額といいます。２課税標準額資産一品ごとの評価額を合計したものを決定価格といい，原則としてこの決定価格を課税標準額と呼びます。（１，０００円未満は切捨て）３税率旭川市の固定資産税の税率は１００分の１．４です。税額は課税標準額に税率を乗じたものです。（１００円未満は切捨て）ただし，課税標準額が１５０万円未満の場合は課税されません。 ※ 資産の評価額の算定方法償却資産一品の１月１日現在の評価額は次式により計算します。（式中のＡ，Ｂは下表を参照。） ① 前年中（平成２５年１月２日～平成２６年１月１日）の期間に取得した資産評価額＝取得価額 × 減価残存率Ａ ② 前年前に取得した資産評価額＝前年度評価額 × 減価残存率Ｂ減　価　残　存　率　表減価残存率耐用年数前年中取得のもの　A ２減価残存率前年前取得のもの　B 耐用年数前年中取得のもの　A 0.658 0.316 ９３ 0.732 0.464 ４ 0.781 ５減価残存率前年前取得のもの　B 耐用年数前年中取得のもの　A 前年前取得のもの　B 0.887 0.774 16 0.933 0.866 10 0.897 0.794 17 0.936 0.873 0.562 11 0.905 0.811 18 0.940 0.880 0.815 0.631 12 0.912 0.825 19 0.943 0.886 ６ 0.840 0.681 13 0.919 0.838 20 0.945 0.891 ７ 0.860 0.720 14 0.924 0.848 21 0.948 0.896 ８ 0.875 0.750 15 0.929 0.858 22 0.950 0.901 - 12 - （計算例）取得価額 3,000,000 円，取得年月が平成２５年５月，耐用年数が１０年であるアスファルト舗装の初年度の評価額について，耐用年数１０年に対応する減価残存率Ａは，前ページ「減価残存率表」よりＡ＝０．８９７なので，平成２６年度評価額 3,000,000 × 0.897 ＝ 2,691,000 円（小数点未満の端数切捨て）第５納期について年税額は第１期（４月），第２期（７月），第３期（９月），第４期（１２月）の４回に分けて納めていただくことになります。ただし特別の事情があるときは納期が変更されることがあります。 - 13 - 第６償却資産申告時のポイントについてこのページより，申告書作成時に特に御留意いただきたい点についてまとめました。１大型特殊自動車の償却資産申告について事業用資産のうち，固定資産税の課税客体として旭川市へ申告をする必要がある『大型特殊自動車』とは，下記のイラスト左図に挙げるものとなります。（道路運送車両法上の分類による）したがいまして，イラスト右図に示すように特殊自動車のなかには償却資産の申告を要しない，『小型特殊自動車』に分類されるものがございますのでくれぐれも御注意ください。（例）特殊自動車（農耕作業用についてはＰ．１６参照）大型特殊小型特殊最高速度１５ｋｍ／時以下高さ２．８ｍ幅１．７ｍ長さ４．７ｍ ① 長さが４．７ｍを超えている ①’ 長さが４．７ｍ以下である ② 幅が１．７ｍを超えている ②’ 幅が１．７ｍ以下である ③ 高さが２．８ｍを超えている ③’ 高さが２．８ｍ以下である ④ 最高時速が１５ｋｍ／時を超えている ④’ 最高時速が１５ｋｍ／時以下である ①から④のいずれかに該当する ①’から④’をすべて満たしている ⇒『大型特殊自動車』として償却資産 ⇒『小型特殊自動車』であり償却資産の申の申告が必要です。告は不要です。なお，上記右図にあげる小型特殊自動車は，道路を走行する・しないに関わらず軽自動車税の課税対象となるため，申告によりナンバープレート（緑色）を取得し取り付ける必要があります。上記の小型特殊自動車を新規に取得した場合は，下記の税制課諸税係（総合庁舎２階１７番窓口）まで御連絡ください。（問い合わせ先）旭川市役所代表（0166）26-1111 ・固定資産税（償却資産）に関すること資産税課償却資産係（内線 3369・3379）・軽自動車税に関すること税制課諸税係（内線 3313） - 14 - ２事業用資産として物置等を取得した場合事業用として取得した資産のうち，物置，ガレージ，車庫，プレハブ，倉庫や事務室など（以下「物置等」とする）については，その規模や施工方法によって固定資産税上の取り扱いが償却資産にならない場合があります。 ◎取得した物置等が「償却資産」となる判断例１取得した「物置等」が， ① 屋根及び周壁またはこれらに類するものを有しており外気からしゃ断された屋内がある。 ② その目的とする用途に供しうる状態にあること。（例物置ならば荷物の保管に供しうる状態にあること，車庫・ガレージなどならば乗用車の保管場所としうる状態にあること等をさす。）２その物置等には基礎（束石等を含む）が，あるこの物置等は，土地に定着した「家屋」として，ない固定資産税が課税される場合があります。３その物置等の床面積は？概ね２坪概ね２坪（6.6 （6.6 ㎡）㎡）を超える未満であるこの物置等は，償却資産としての申告が必要です。上記のチャートは，取得した対象物が償却資産か家屋かを判断するためのあくまで目安であり実際の状況確認のために職員が実地調査に伺う場合があります。（問い合わせ先）旭川市役所代表（0166）26-1111 ・固定資産税（償却資産）に関すること資産税課償却資産係（内線 3369･3379）家屋第１，第２係（内線 3366･3367）・固定資産税（家屋）に関すること - 15 - ３農耕作業用自動車を取得した場合下記のイラストに示すような，乗用の刈取脱穀作業車（コンバイン），田植機，農業用薬剤散布車，農耕トラクタ及び国土交通大臣の指定する農耕作業用自動車のうち，最高速度が時速３５ｋｍ未満のものにつきましては，道路運送車両法上の『小型特殊自動車』に分類されます。したがいまして，事業用資産としてこうした小型特殊自動車を取得した場合，本市への償却資産の申告をする必要はありません（＝固定資産税の課税対象とはならない）のでくれぐれも御注意ください。これらの特殊自動車は最高速コンバイン度が時速３５ｋｍ以上であれ田植機ば，『大型特殊自動車』として償却資産の申告が必要です。農業用薬剤散布車農耕トラクタなお，上記にあげる農耕用小型特殊自動車は道路を走行する・しないに関わらず軽自動車税の課税対象となるため，申告によりナンバープレート（緑色）を取得し取り付ける必要があります。上記の小型特殊自動車を新規に取得した場合は，下記の税制課諸税係（総合庁舎２階１７番窓口）まで御連絡ください。（問い合わせ先）旭川市役所代表（0166）26-1111 ・固定資産税（償却資産）に関すること資産税課償却資産係（内線 3369・3379）・軽自動車税に関すること税制課諸税係（内線 3313） - 16 - ４不動産賃貸業に係る償却資産について下記のイラストに示すような，賃貸物件に附属し入居者のために整備している事業用資産は固定資産税（償却資産）の課税対象となるため，償却資産の申告が必要となります。（ただし，「家屋」として別途課税される建物附属設備などは除きます。）（問い合わせ先）旭川市役所代表（0166）26-1111 ・固定資産税（償却資産）に関すること資産税課償却資産係（内線 3369･3379）家屋第１，第２係（内線 3366･3367）・固定資産税（家屋）に関すること - 17 - （応用編）より深い理解のために第７固定資産税における償却資産１固定資産税の課税客体となる償却資産（１）地方税法上の定義土地及び家屋が事業用，非事業用の用途に関わらず所有していれば固定資産税の課税対象になるのに対し，償却資産では課税対象を事業用資産に限定しています。固定資産税の課税客体となる償却資産は，右図のように税務会計上の減価償却資産とは必ずしも一致するわけではなく，地方税法にてさまざまな要件が定められています。地方税法第３４１条第４号は固定資産税の課税客体となる，すなわち旭川市への申告を必要とする償却資産を次のように定義しています。 ① 土地及び家屋以外の事業の用に供することができる資産であること。（その資産を事業として貸し付けている場合を含みます。） ② 減価償却額又は減価償却費が法人税法又は所得税法の規定による所得の計算上損金又は必要な経費に算入しうるもの。（これに類する資産で法人税又は所得税を課されない者が所有するものを含む。）（２）定義の例外～申告の対象とならない償却資産～上記１－（１）では固定資産税における償却資産の定義を示しましたが，地方税法第３４１条ただし書き等により，次の資産は固定資産税の課税客体となる償却資産からは除きます。 ① 無形減価償却資産（例特許権，商標権，コンピューターソフトウェアなど） ② 少額償却資産ア取得価額が１０万円未満又は耐用年数が１年未満の資産で，一時に損金又は必要経費に算入しているもの。イ取得価額が２０万円未満の資産で税務会計上３年間で一括償却しているもの。 ③ 自動車税の課税客体である自動車及び軽自動車税の課税客体である原動機付自転車，軽自動車，小型特殊自動車および二輪の小型自動車。 ④ 牛，馬，果樹その他の生物（※１） ⑤ 書画，骨董（※２） ⑥ 繰延資産（開業費，試験研究費など） ⑦ 棚卸資産（貯蔵品，商品など） ※１･･･ただし，観賞，興行などの用に供する生物については税務会計上，器具備品に該当するため償却資産の申告が必要です。 ※２･･･当該書画，骨董が複製品であり装飾的な目的で使用している場合は償却資産の申告が必要です。 - 18 - （３）申告の必要な償却資産１月１日現在で事業のために使用できる状態であれば，次の資産は固定資産税の課税客体として申告が必要となります。 ① 取得価額が１０万円以上かつ耐用年数が２年以上の資産で減価償却するもの。 ② 取得価額が１０万円未満又は耐用年数が１年未満の資産であっても個別に減価償却資産として計上するもの。（法人の場合） ③ 取得価額が３０万円未満の資産で，租税特別措置法の規定による中小企業者等の少額減価償却資産の特例を適用したもの。 ④ 償却済資産（税務会計上，減価償却を終えて備忘価額のみ帳簿上計上されている資産） ⑤ 簿外資産（会計帳簿に記載されていない資産） ⑥ 遊休資産（いつでも稼働できる状態にある資産） ⑦ 未稼働資産（既に完成しているが，未だ稼働していない資産） ⑧ 建設仮勘定で経理中の資産でも，その一部又は全部が１月１日までに完成し事業の用に供されているもの。 ⑨ 道路運送車両法の規定により大型特殊自動車とされるもの。 ⑩ リース資産（資産の所有者が他の者に貸し付けて事業の用に供されているもの） ⑪ 割賦買入資産（割賦金が完済していない場合でも既に事業の用に供されているもの） ⑫ 改良費，資本的支出（改良を加えた本体設備とは区分し，新たな資産を取得したものとみなして申告する。） ⑬ 従業員の福利厚生の用に供する資産（例社宅などに設置された資産等） ⑭ 清算中の法人が自ら清算事務のために使用しているもの。 ※ 以上に示した他に固定資産税（償却資産）の申告の要・不要について個別事例がある場合は，資産税課償却資産係までお問い合わせください。旭川市役所代表（0166）26-1111 償却資産係（内線 3369・3379） - 19 - ２償却資産の種類固定資産税の課税客体となる償却資産の種類は，「①構築物」，「②機械及び装置」，「③船舶」，「④ 航空機」，「⑤車両及び運搬具」，「⑥工具，器具及び備品」に分類されます。税務会計上の減価償却資産の区分と比較すると，次表に示すとおり資産の取り扱いに相違点がありますので，償却資産の申告の際には御注意ください。なお，業種別のおもな償却資産については２６ページの別表１を御参照ください。おもな償却資産の種類と具体例（税務会計上の取扱との相違点）資産の種類建 ① 構築物内　容物税務会計上の固定資産税上減価償却資産の償却資産 ○：減価償却可能 ○：申告が必要 ×：減価償却不可 ×：申告が不要賃貸用住宅，事務所，倉庫（土地に定着しているもの）など ○ × 建物付属設備電気設備，衛生設備，空調設備，防災設備，受変電設備，自家発電設備，工場の動力配線など ○ △（注１）構広告塔，門，塀，舗装，煙突，緑化施設，ビニールハウス，融雪槽，カーポートなど ○ ○ 築物 ② 機械及び装置各種加工・製造・工作機械，機械式駐車場設備（ターンテーブルを含む。），大型特殊自動車のうち建設機械に該当するもの（パワーショベルなど），クレーン，コンベヤーなど ○ ○ ③ 船舶モーターボート，漁船など ○ ○ ④ 航機飛行機，ヘリコプターなど ○ ○ ⑤ 車運び具特殊自動車，自動車，軽自動車，動力運搬車，貨車など ○ △（注２） ⑥ 工具・器具及び備品測定工具，検査工具，机，いす，パソコン，ルームエアコン，コピー機，金庫，冷蔵庫，陳列ケース，自動販売機，医療機器，娯楽機器，理容・美容器具，育苗箱など ○ ○ 空両及搬（注１）･･･①家屋からは独立した機械装置としての性格の強いもの（受変電設備，自家発電設備等），②家屋自体の効用を高めない特定の生産又は業務用設備（工場の動力配線等），③施工者と家屋所有者が同一ではない内装や建物附属設備等は償却資産の申告が必要。（注２）･･･自動車税，軽自動車税の課税客体であるもの及びこれらに属するカーステレオ，カーナビゲーション等は申告が不要。それ以外のものは申告が必要。第８申告に際しての注意点１償却資産と家屋の区分について（１）償却資産の申告対象とするもの ① 構造的に簡単に取りはずしのできるもの（例ボルト等で簡易に取り付けた可動間仕切り） ② 家屋からは独立した機械，装置としての性格の強いもの（例受変電設備，中央監視装置など） ③ 家屋自体の効用を高めるものではない，特定の生産業務の用に供されるもの（例工場内の製造機械を動かすための動力配線設備，浴場業用の浴場ボイラー，クリーニング業における洗濯設備，ネットワークＬＡＮ配線設備など） ④ 内装などの造作や建物附属設備等のうち，家屋の所有者以外の者がその事業の用に供するために取り付けたもの - 20 - （２）償却資産の申告対象としないもの・家屋の所有者が施工した建物附属設備で，通常家屋と構造上一体となって家屋の効用を高めるもの。 ※ 詳しくは２７ページの別表２を御参照ください。２取得価額について（１）消費税の取り扱い償却資産の取得価額とは，『償却資産の取得時において通常支出すべき金額で，据付費等の附帯費を含めたもの』とされています。この時消費税の取り扱いについては，税務会計上で税込経理方式を採用している場合は消費税を含む額，税抜経理方式を採用している場合は消費税を含まない額を取得価額としてください。（２）圧縮記帳等の取り扱い税務会計上で認められている圧縮記帳をしている資産や下取りを伴う買換資産については，本来の価額（国庫補助金等や下取り金額を差し引きする前の金額）で申告してください。（３）事業用，非事業用のどちらにも使用している備品類の取り扱い事業用・非事業用（家庭用）のどちらにも使用している備品類を所有している場合，その取得価額は税務会計上の減価償却のように事業用・非事業用に区分せず，全体の金額を申告することに注意してください。（４）居抜きや無償で資産を取得した場合店舗設備を居抜きで購入した場合や資産を無償で譲り受けた場合で，取得価額が不明なものについては見積価額等で申告してください。３その他 ① 固定資産税の賦課期日は毎年１月１日ですので，前年決算日から賦課期日（１月１日）までの間の資産の増減についても，もれがないように申告してください。 ② 割賦販売で購入した資産は原則として，その資産の総額（附帯費用を含む。）を買主が申告してください。 ③ リース資産は，その資産の総額（附帯費用を含む。）を次のとおり申告してください。ａリース期間終了後，借主の所有物となるものは，借主が申告する。ｂリース期間終了後，借主の所有物とならないものは，貸主が申告する。 - 21 - 第９償却資産の評価と課税１評価額の算出（１）　前年中に取得した資産（＊）評価額＝取得価額 × １　－　（　減価率X　÷　２）＝取得価額 × 下表のA ＝前年度評価額 × １　－　減価率X　＝前年度評価額 × 下表のB （２）　前年前に取得した資産評価額減価率　：　耐用年数に応ずる減価率（下記「減価率および減価残存率表」を参照）＊　下線部分の端数処理は，小数点以下第４位を四捨五入しています。 A　：　半年分の減価残存率で，下記「減価率および減価残存率表」中のA欄の率です。 B　：　１年分の減価残存率で，下記「減価率および減価残存率表」中のB欄の率です。 ※　評価額の最低限度は，国税とは異なり，取得価額の100分の5に相当する額となります。減　価　率　お　よ　び　減　価　残　存　率　表耐用年数耐用年数に応ずる減価率X 減価残存率前年中取得のもの　A 前年前取得のもの　B 耐用年数耐用年数に応ずる減価率X 減価残存率前年中取得のもの　A 前年前取得のもの　B 耐用年数耐用年数に応ずる減価率X 減価残存率前年中取得のもの　A 前年前取得のもの　B ２ 0.684 0.658 0.316 12 0.175 0.912 0.825 22 0.099 0.950 0.901 ３ 0.536 0.732 0.464 13 0.162 0.919 0.838 23 0.095 0.952 0.905 ４ 0.438 0.781 0.562 14 0.152 0.924 0.848 24 0.092 0.954 0.908 ５ 0.369 0.815 0.631 15 0.142 0.929 0.858 25 0.088 0.956 0.912 ６ 0.319 0.840 0.681 16 0.134 0.933 0.866 30 0.074 0.963 0.926 ７ 0.280 0.860 0.720 17 0.127 0.936 0.873 35 0.064 0.968 0.936 ８ 0.250 0.875 0.750 18 0.120 0.940 0.880 40 0.056 0.972 0.944 ９ 0.226 0.887 0.774 19 0.114 0.943 0.886 45 0.050 0.975 0.950 10 0.206 0.897 0.794 20 0.109 0.945 0.891 50 0.045 0.977 0.955 11 0.189 0.905 0.811 21 0.104 0.948 0.896 60 0.038 0.981 0.962 - 22 - ２課税標準額と固定資産税額の算出・資産一品ごとに算出した評価額を合計したものを決定価格といい，原則としてこの決定価格を課税標準額と呼びます。（1,000 円未満切捨て）・税額は，課税標準額に税率（100 分の 1.4）を乗じたものになります。（100 円未満切捨て）ただし，課税標準額が 150 万円未満の場合は課税されません。３税額の算出例 ※資産の申告内容資産名称広告塔アスファルト舗装パソコン取得年月平成２５年１１月平成２３年６月平成２０年５月取得価額 1,500,000 円 3,000,000 円 300,000 円耐用年数 20年 10年 4年 ① 広告塔の評価前ページ「減価率及び減価残存率表」より，耐用年数２０年に対応する減価残存率はＡ＝0.945（前年中取得）であるので， 1,500,000 × Ａ＝1,500,000 ×0.945＝1,417,500 円（平成 26 年度評価額） ② アスファルト舗装の評価耐用年数１０年に対応する減価残存率はＡ＝0.897（前年中取得），Ｂ＝0.794（前年前取得）より， 3,000,000 × Ａ＝3,000,000 ×0.897＝2,691,000 円（平成 24 年度評価額） 2,691,000 × Ｂ＝2,691,000 ×0.794＝2,136,654 円（平成 25 年度評価額） 2,136,654 × Ｂ＝2,136,654 ×0.794＝1,696,503 円（平成 26 年度評価額）小数点以下切捨て ③ パソコンの評価耐用年数４年に対応する減価残存率はＡ＝0.781（前年中取得），Ｂ＝0.562（前年前取得）より， 300,000 × Ａ＝300,000 ×0.781＝234,300 円（平成 21 年度評価額） 234,300 × Ｂ＝234,300 ×0.562＝131,676 円（平成 22 年度評価額）･････････ 41,588 × Ｂ＝41,588 × 0.562＝23,372 円（平成 25 年度評価額） 23,372 × Ｂ＝23,372 × 0.562＝13,135 円＜ 15,000 円（平成 26 年度評価額） ※ 平成２６年度より評価額が取得価額の 100 分の 5（15,000 円）より小さくなるため，これ以降の評価額は 15,000 円となります。 ①から③をまとめると右表のようになります。評価額を合計した決定価格は 3,129,003 円となるためその税額は， 3,129,000 円（1,000 円未満切捨て）×0.014（税率）＝43,806 円 ⇒43,800 円（100 円未満切捨て）となり，年税額は 43,800 円となります。 - 23 - 資産名称広告塔アスファルト舗装パソコン合計評　価　額 1,417,500 1,696,503 15,000 3,129,003 円円円円第１０償却資産に関するＱ＆Ａ【Ｑ１】そもそも，償却資産の申告は必ずしなくてはならないの？【Ａ１】はい。地方税法第３８３条の規定により，償却資産の所有者は，毎年１月１日現在の償却資産の状況を１月３１日までに償却資産の所在地の市町村長に申告しなければなりません。また，旭川市内に申告すべき償却資産がない場合であっても，それが申告義務がないためなのか，申告もれであるためなのかを判断するために申告していただくことをお願いしております。【Ｑ２】償却資産の申告をしなかったらどうなるの？【Ａ２】正当な理由がなく申告をしなかった場合には，地方税法第３８６条に基づく旭川市税条例第８０条の規定により１０万円以下の過料を科せられる場合がありますので，必ず申告くださいますようお願いいたします。【Ｑ３】事業用に償却資産を所有しているが，税務申告上の減価償却はすでに終えています。そのような場合でも固定資産税の申告が必要ですか？【Ａ３】はい。その資産が事業の用に供することができる限りは償却資産の申告対象となります。なお，評価額の最低限度（償却可能限度額）は国税の場合，備忘価額の１円ですが，固定資産税の場合は取得価額の 100 - 24 - 【Ｑ４】事業が赤字のため，資産の減価償却をあえてしていません。このような場合でも償却資産の申告が必要ですか？【Ａ４】たとえ現実に減価償却をしていない資産であっても，本来減価償却が可能な資産であれば償却資産の申告対象となります。第１１電子申告による償却資産の申告について旭川市では，インターネットを利用した電子申告（エルタックス，地方税ポータルシステム）による固定資産税（償却資産）の申告が可能です。電子申告の申告方法等に係るシステムの具体的な操作方法については下記にお問い合わせください。一般社団法人地方税電子化協議会 ○ヘルプデスク（一般電話）０５７０－０８１４５９（ＩＰ電話・ＰＨＳなど）０４５－７５９－３９３１受付時間８：３０～２１：００（土・日・祝祭日，年末年始 12/29～1/3 は休業） ○エルタックスホームページ http://www.eltax.jp/ - 25 - （資料編）別表１業種別のおもな償却資産業　種償　却　資　産　の　内　容駐車場や構内の舗装路面（ロードヒーティング含む。），融雪槽，受変電設備，庭園，門扉・塀などの外構工事，ネオンサイン，広告塔，簡易間仕切，看板，カーテン，ブラインド，応接セット，除雪機（歩行型），パソコン，LAN配線，コピー機，金庫，ロッカー，テレビ，冷蔵庫など各業種共通のもの厨房機器，製めん機，混合機，カウンター，室内装飾品，音響機器，放送喫茶・飲食店設備，タオル蒸器，日よけ，自動販売機，レジスターなど理容・美容業洗髪設備，赤外線灯，理容・美容椅子，消毒殺菌器，タオル蒸器，ドライヤー，サインポール，レジスターなどクリーニング業洗濯機，脱水機，ドライ機，スリーブ，プレス，給排水設備，レジスターなど稲刈機（歩行型），乾燥機，耕うん機（歩行型），散粉機，飼料配合機，精米業機，は種機，田植機（歩行型），脱穀機，動力噴霧機，発芽機,バインダー，もみすり機，育苗箱，ビニールハウスなど農ベッド，手術台，歯科診療用ユニット，保育器，給食用厨房器具，消毒殺菌医療（歯科）業用機器，各種医療機器（レントゲン装置，心電計，顕微鏡，投影器，光学検薬局業査機器等），薬品戸棚など小売業ガソリン給油所ショーウィンドウ，陳列ケース，自動販売機，冷凍ストッカー，日よけ，レジスターなど給油装置，地下タンク，キャノピー（家屋と分離しているもの），リフト，充電機，コンプレッサー，自動販売機，レジスターなど旋盤，プレス，ホーニング，リフト，チェンブロック，オイルクリーナー，洗車機，自動車修理業コンプレッサー，溶接機，充電機，グラインダー，ドリル，検査工具，治具，取付工具など建設業不動産賃貸業ブロックゲージ，トランシット，ポンプ，ポータブル発電機，ブルドーザー，パワーショベル，コンクリートカッター，ミキサー，足場材料など中央監視装置，緑化施設，融雪槽，露天式立体駐車場設備，ルームエアコンなど - 26 - 別表２建築設備における償却資産と家屋の区分の例示（◎：償却資産の申告が必要 ○：申告が不要）家屋と附属設備の所有者が区分設備等の分類共通のもの動力配線設備電灯コンセント配線設備中央監視設備電灯照明設備電気設備電話配線設備インターホン配線設備電気時計配線設備拡声器配線設備工業用テレビ配線設備テレビジョン共同聴視設備ナースコール設備出退表示設備呼出信号設備自動車管制装置設備等の内容配管，配線，ワイヤリングダクトなどﾎﾞｯｸｽ類（ｱｳﾄﾚｯﾄﾎﾞｯｸｽ，ﾌﾟﾙﾎﾞｯｸｽなど）自家用発電設備受・変電設備動力分電盤，動力操作盤手元開閉器電灯分電盤スイッチコンセント類フロアーコンセント類装置一式ネオンサイン投光器，スポットライト家屋と分離した屋外照明分電盤から外側の配線電球蛍光灯用器具白熱灯用器具電話機，交換機等の機器端子盤ケーブルラックローテーションスタッドインターホン機器親時計，子時計マイクロホン，スピーカーアンプ，ミキサー，レコードプレイヤー出力制御機器テレビ受像機カメラ同軸ケーブル，接栓テレビ受像機アンテナ，ブースターアンプ分配器，整合器同軸ケーブル一式表示器押ボタン信号盤押ボタン盤各種表示灯（案内灯，満車灯，信号灯，誘導灯など）感知器盗難非常通報装置通報装置 - 27 - 同じ場合異なる場合（＝借家人が家屋に附属設備を設置した）家屋償却資産家屋 ○ ○ ◎ ◎ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ◎ ◎ ◎ ◎ ◎ ◎ ○ ○ ◎ ○ ○ ○ ◎ ◎ ◎ ◎ ◎ ◎ ◎ ○ ◎ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ 償却資産 ◎ ◎ ◎ ◎ ◎ ◎ ◎ ◎ ◎ ◎ ◎ ◎ ◎ ◎ ◎ ◎ ◎ ◎ ◎ ◎ ◎ ◎ ◎ ◎ ◎ ◎ ◎ ◎ ◎ ◎ ◎ ◎ ◎ ◎ ◎ ◎ ◎ ◎ ◎ ○ ◎ ○ ○ ◎ ◎ 家屋と附属設備の所有者が区分衛生設備空調設備設備等の分類設備等の内容共通のもの屋内配管，バルブ，ポンプ，カランなど屋外水道管独立した給水塔給・排水設備屋外配水管高架水槽，受水槽，ボールタップ局所式給湯設備（瞬間湯沸器）独立した煙突給湯設備中央式給湯設備（ボイラー，オイルタンク，ストレージタンク，温度調節弁など）中央式冷水設備冷水設備（チラーユニット，タンク，冷却塔など）衛生器具設備大便器，小便器，洗面器，流し浄化槽設備一式ガス設備メーターから外側の配管セントラルバキュームブロアーバキュームクリーナーバキューム口，雑材配管，オイルタンク，ポンプ，ボイラーダクト，バルブ，ダンパー，空調機共通のもの送風機，吹出口，吹込口自動制御機器などルームエアコン冷・暖房設備（中央熱源方式）冷凍機，冷却塔，コンベクターなど空調設備（マルチシステム）マルチユニット機器（パッケージシステム）パッケージ機器，冷却塔床暖房設備パイプコイル，循環ポンプなど送排風機，吹出口，ダンパー換気設備換気扇，天井扇一般機械排煙設備排煙機，排煙口，給気口，ダクトなど共通のもの配管，配線，バルブ，ヘッド，ノズルなど同じ場合家屋償却資産家屋 ○ ◎ ◎ ◎ ○ ◎ ◎ 防災設備火災報知設備避雷突針設備避雷導体設備消火栓設備ドレンチャー設備スプリンクラー設備償却資産 ◎ ◎ ◎ ◎ ◎ ◎ ◎ ○ ◎ ○ ◎ ○ ○ ◎ ◎ ◎ ◎ ◎ ◎ ◎ ◎ ◎ ◎ ◎ ◎ ◎ ◎ ◎ ◎ ◎ ◎ ◎ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ◎ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ 炭酸ガスボンベ（手提式消火器）消火設備（炭酸ガス・泡）異なる場合（＝借家人が家屋に附属設備を設置した） ◎ ◎ 炭酸ガスボンベ用架台，泡原液タンク，ポンプポンプ架台，サイレン，押ボタン ○ ◎ 受信機，副受信機，感知器，Ｐ型手動発信機突針，導線，設置電極導体，雑材消火ポンプ，消火栓，サイアミーズコネクションポンプポンプ，エンジン ○ ○ ○ ○ ○ ○ ◎ ◎ ◎ ◎ ◎ ◎ - 28 - 家屋と附属設備の所有者が区分運搬設備設備等の分類ベルトコンベア設備気送管設備エレベーター他劇場用特殊機器特殊設備金庫扉その他清掃設備屋外設備内装・造作設備等の内容工場用ベルトコンベア事務用ベルトコンベア（電動機，ベルト，ローラー）気送子気送管設備一式エレベーター，ホームエレベーターダムウェーター，エスカレーター劇場の舞台幕・背景などの巻取り・吊下げ装置舞台転換用装置階段手摺りなどの特殊装飾劇場照明設備劇場スクリーン夜間金庫扉，格子戸，化粧版，マンホール扉風除けスクリーン固定椅子グリルルーバー書庫扉造り付け家具間仕切（床から天井まで達するもの）間仕切（取外しが容易な簡易間仕切） LAN配線ブラインド・カーテン同じ場合異なる場合（＝借家人が家屋に附属設備を設置した）家屋償却資産家屋 ◎ ○ ◎ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ◎ ◎ ◎ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ◎ ◎ ◎ 償却資産 ◎ ◎ ◎ ◎ ◎ ◎ ◎ ◎ ◎ ◎ ◎ ◎ ◎ ◎ ◎ ◎ ◎ ◎ ◎ ◎ ◎ ◎ ◎ ◎ 窓ふき用ゴンドラ一式 ○ ◎ 鉄骨などの非常階段，ポーチ，テラス一式 ○ ◎ 木造家屋における外廊下一式 ○ ◎ 外構工事一式（門，塀，植え込みなど緑化施設ほか）内装・造作工事一式（床，壁，天井仕上げ，店舗造作ほか） - 29 - ◎ ○ ◎ ◎ 別表３少額減価償却資産の取り扱いについて固定資産として計上せず，一時の損金，必要経費としたもの税務会計上，３年間の一括償却としたもの税務会計上，個別に減価償却資産として計上しているもの中小企業者等の少額減価償却資産としたもの 10万円未満申告対象外申告対象外法人　～申告が必要（個人　～該当事例なし）（該当事例なし） 10万円以上 20万円未満（該当事例なし）申告対象外申告が必要申告が必要 20万円以上 30万円未満（該当事例なし）（該当事例なし）申告が必要申告が必要取得価額基準経理区分別表４国税（法人税・所得税）との違い項　目固　定　資　産　税国　税間暦年（賦課期日制度）事業年度法資産の耐用年数に応ずる減価率を乗じて行う建物以外の資産は償却方法が選択可能（なお，資産の取得年月日によって適用される償却方法が異なる）半年償却（１／２）月割償却度認めない認める特別償却・割増償却（租税特別措置法）認めない認める認める認める取得価額の100分の5 備忘価額（1円）区分評価一部合算可償減却価計償算却のの期方前年中の新規取得資産圧増縮記帳加の償制却評価額の最低限度額改良費 - 30 -