Finanziamenti Infragruppo Regime fiscale, determinazione del prezzo del finanziamento ai fini Transfer Pricing, aspetti contrattuali, orientamenti giurisprudenziali, responsabilità degli apicali Milano 24 settembre 2014 – Blend Tower, Piazza IV Novembre 7 Programma 08:45 Registrazione dei partecipanti e welcome coffee 09:15 L’attività di direzione e coordinamento nei gruppi d’impresa, disciplina dei finanziamenti infragruppo, linee guida OCSE e Agenzia delle Entrate Salvatore Mattia, Partner, Valente Associati GEB Partners 09:45 Il Transfer Pricing nei finanziamenti intercompany: quantificazione del valore normale, definizione dei tassi di interesse • • • • • Definizione del valore normale secondo l’Agenzia delle Entrare circolare 32/9/2267 Metodo più appropriato per la determinazione del pricing dei finanziamenti infragruppo «Transfer pricing» e contratti di finanziamento: la congruità dei tassi di interesse Proventi da finanziamenti infragruppo e calcolo del pro-rata Orientamenti giurisprudenziali: circolari Agenzia delle Entrate, Sentenze Corte di Cassazione e Commissione Tributaria Salvatore Mattia, Partner, Valente Associati GEB Partners 11:00 Coffee Break 11:20 Tipologie e Valutazione di un’operazione di finanziamento infragruppo: ragione del finanziamento, disciplina fiscale, garanzie, rimborso, postergazione • • • • • • • Finanziamenti infragruppo in caso di direzione e coordinamento (finanziamenti di capogruppo estere in controllate italiane; Finanziamenti di capogruppo italiane per controllate estere) Finanziamenti infragruppo ascendenti (“upstreaming financing”), ovvero delle controllanti verso le controllate Operazioni tra aziende consociate o consorelle senza rapporto di controllo Finanziamento dei soci Disciplina fiscale del Cash Pooling nelle operazioni infragruppo Finanziamenti infruttiferi alle società controllate estere Applicazione delle ritenute sui flussi di interessi : direttiva comunitaria, trattati contro le doppie imposizioni , beneficiario effettivo, paesi Black list • • • • • Regime dell’imposta di registro e dell’imposta sostitutiva sulle operazioni di finanziamento, Versamento soci in conto capitale : disciplina dell’ACE (aiuto alla crescita economica) in tema di finanziamenti infragruppo Norme antiabuso in materia di ACE Pro e contro tra versamenti soci in conto capitale vs finanziamenti soci: ACE vs ROL Anomalie e casi di elusione nelle operazioni infragruppo Domenico Fava, Partner, Fava & Partners Studio Internazionale Tributario 13:00 Lunch 14:15 Contratti di finanziamento infragruppo: principali clausole contrattuali di un’operazione di finanziamento infragruppo • • • Delibere degli organi sociali, ruolo del CDA e dei sindaci Clausole contrattuali Doveri e Responsabilità di amministratori e della holding in caso di finanziamento infragruppo Domenico Fava, Partner, Fava & Partners Studio Internazionale Tributario 15:00 I finanziamenti infragruppo in caso di crisi aziendale Giulio Andreani, Professore di Diritto Tributario - Scuola Superiore dell’Economia e delle Finanze, Dottore Commercialista 15:30 Approccio in caso di verifica fiscale 16:30 Chiusura dei lavori
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