AGEVOLAZIONI PER GLI INVESTITORI - gennaio 2014 (68K)

AGEVOLAZIONI PER GLI INVESTITORI
Premesso che la normativa vigente equipara gli investitori stranieri a quelli nazionali (la
società costituita in Croazia anche con capitale al 100% straniero diventa, a tutti gli
effetti, persona giuridica di diritto croato e non viene considerata persona giuridica
straniera) non esistono agevolazioni particolari per gli stranieri, ma tutti i contribuenti
(nazionali o stranieri) sono soggetti alle stesse agevolazioni.
Conformemente alle disposizioni della Legge sugli incentivi agli investimenti e sul
miglioramento del clima per gli investimenti (pubblicata sulla G.U. n. 111/12;
integrazioni e modifiche G.U. 28/13, di seguito: Legge), gli investitori possono
beneficiare dei seguenti tipi di incentivi:
•
•
•
•
•
•
•
•
•
incentivi per micro imprenditori
agevolazioni fiscali
incentivi per le spese ammissibili per la nuova occupazione - creazione di nuovi posti
di lavoro riferiti al progetto d’investimento
incentivi per le spese ammissibili per la formazione professionale riferita al progetto
d’investimento
misure di incentivazione per le attività di sviluppo ed innovazione
misure di incentivazione per le attività di assistenza a supporto delle attività d’affari
misure di incentivazione per le attività di servizi a maggiore valore aggiunto
misure di incentivazione per le spese capitali del progetto d’investimento (capital
costs)
misure d’incentivazione per i progetti d’investimento ad alta intensità di lavoro
Possono beneficiare delle suddette agevolazioni e misure di incentivazione gli
investitori, sia locali che stranieri, che investono almeno 150.000 € (50.000 € se si tratta
di microimprenditori), a condizione che vengano creati almeno 5 nuovi posti di lavoro (3
per microimprenditori)
Classificazione degli imprenditori:
Categoria dell’imprenditore
Numero occupati
Fatturato annuo (milioni di €)
grande
medio
piccolo
micro
≥ 250
< 250
< 50
< 10
> 50
≤ 50
≤ 10
≤ 2
Ufficio di Zagabria
l’internazionalizzazione
Masarykova 24, 10000 Zagreb
T +385 1 4830711 F +385 1 4830740
[email protected]
www.italtrade.com/countries/europe/croazia/index.htm
ICE – Agenzia per la promozione all’estero e
delle imprese italiane
Via Liszt 21, 00144 Roma, Italia
T +39 0659921
www.ice.gov.it
Cod. Fisc. e Part. Iva 12020391004
Certificazione UNI EN ISO9001
Gli incentivi definiti dalla Legge si riferiscono ai seguenti progetti di investimento:
•
•
•
•
attività economiche di produzione e di trasformazione
attività di sviluppo tecnologico e d’innovazione
attività strategiche a supporto delle attività (Centri per i rapporti con i clienti; Centri di
attività di scorporo; Centri per la logistica e distribuzione; Centri per lo sviluppo di
sistemi informativi e di comunicazione nonché di software,…)
attività di servizi a maggiore valore aggiunto (Attività di servizi creativi nel campo di
architettura, design, diverse forme di comunicazione tramite media; attività di servizi
nel turismo quali progetti di costruzione di strutture di 4 o più stelle; attività di
gestione, consulenza e formazione; attività di servizi di ingegneria industriale)
Incentivi per i micro imprenditori
Riguardano gli imprenditori con meno di 10 dipendenti. L’importo minimo
dell’investimento per questa categoria di imprenditori è il controvalore in Kune di 50.000
€; il soggetto beneficiario di misure di incentivazione usufruirà di una riduzione
dell’imposta sul profitto pari al 50% dell’aliquota prescritta per un periodo di 5 anni a
decorrere dall'anno d’inizio dell'investimento, a condizione che vengano creati almeno 3
nuovi posti di lavoro riferiti all’investimento;
Agevolazioni fiscali
Gli investitori possono beneficare della riduzione dell’imposta sul profitto a condizione
che in tale periodo vengano garantiti determinati livelli occupazionali secondo lo schema
di seguito riportato:
Ammontare
dell’investimento
(Euro):
Numero di
nuovi
occupati:
< 50.000 per i
3 dipendenti
micro imprendit,
150.000 –1
5 dipendenti
milion.
1 - 3 milioni
10
dipendenti
> 3.000.000
Periodo
(anni)i:
5
10
10
15
10
dipendenti
* N.B. l’aliquota ordinaria è del 20%
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Anni in cui si
Riduzione
Aliquota
devono garantire imposta sul dell’imposta
livelli occupazionali profitto del
*:
3
50%
10%
3 (PMI) / 5
(grandi)
3 (PMI) / 5
(grandi)
3 (PMI) / 5
(grandi)
50%
10%
75%
5%
100%
0%
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Incentivi per la nuova occupazione: dipendono dal tasso registrato di
disoccupazione (in base ai dati dell’ISTAT croato per l’anno precedente) in
regioni/contee della Croazia dove viene realizzato l'investimento:
Tasso registrato di
disoccupazione
nella contea in cui
viene effettuato
l’investimento
< 10%
10% - 20%
> 20%
*
Importo sovvenzionato
(a fondo perduto) delle
spese ammissibili per
la creazione di nuovi
posti di lavoro
10%
(max. 3.000 €)
per nuovi occupati di
cui all’art. 11, comma
3 del Regolamento*
Incentivi per
attività di
sviluppo ed
innovazione
Incentivi aggiuntivi per le
attività di sviluppo ed
innovazione
+ 50%
(max. 1.500€
Incentivi per .
attività di
assistenza a
supporto delle
attività d’affari
+25%
(max. 750€)
4%
(max. 1.200 €)
per altri nuovi occupati
20%
(max. 6.000 €)
per nuovi occupati di
cui all’art. 11, comma
3 del Regolamento*
+50%
(max. 600€))
+25%
(max. 300€)
+50%
(max. 3.000€)
+25%
(max. 1.500€)
20% dei costi ammissibili
per l'acquisto di
attrezzature e macchinari
(max. 0,5 milioni di €)
8%
(max.2.400 €)
per altri nuovi occupati
30%
(max. 9.000 €)
per nuovi occupati di
cui all’art. 11, comma
3 del Regolamento*
+50%
(max. 1.200€)
+25%
(max. 600€)
+50%
(max. 4.500€)
+25%
(max. 2.250€)
12%
(max. 3.600 €)
per altri nuovi occupati
+50%
(max. 1.800€)
+25%
(max. 900€)
Attrezzature e macchinari
acquistati devono essere
di alta tecnologia
Conformemente alle disposizioni di cui all’art.11 comma 3 del Regolamento sugli incentivi agli
investimenti e sul miglioramento del clima per gli investimenti (G.U.40/2013) sono previsti gli
incentivi per l’occupazione di persona disoccupata , registrata presso l’Ufficio Croato di
Collocamento al Lavoro, per almeno 3 mesi prima della stipula del contratto di lavoro o per
prima occupazione di persona di età inferiore ai 25 anni, senza qualifica,o con qualifica di scuola
media professionale e non registrata presso l’Ufficio Croato di Collocamento al Lavoro; o per
prima occupazione di persona di età inferiore ai 29 anni con qualifica di scuola media superiore
o qualifica più alta e non registrata presso l’Ufficio Croato di Collocamento al Lavoro o di
persona di età inferiore ai 29 anni registrata presso l’Ufficio Croato di Collocamento al Lavoro
entro i 90 giorni dal completamento degli studi (laurea,ecc.) ovvero persona senza la
qualifica/professione a completamento della formazione/scuola elementare o di persona il cui
contratto di lavoro è cessato a causa dell’avvio di procedura fallimentare.
Ufficio di Zagabria
l’internazionalizzazione
Masarykova 24, 10000 Zagreb
T +385 1 4830711 F +385 1 4830740
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Misure di incentivazione per i progetti d’investimento ad alta intensità di lavoro
Numero di nuovi posti di lavoro
Aumento del supporto per la creazione
di nuovi posti di lavoro*
100 ed oltre
300 ed oltre
500 ed oltre
25%
50%
100%
*cfr. con la Tabella precedente - Incentivi per la nuova occupazione
Incentivi per la formazione professionale
L’investitore può beneficiare della sovvenzione a fondo perduto per la formazione
professionale dei nuovi dipendenti riferiti all’investimento. L’ammontare della
sovvenzione, insieme a quelle per gli investimenti e per la creazione di nuovi posti di
lavoro, non può superare il 50% delle spese ammissibili dell'investimento.
Formazione speciale
Formazione generale
Imprese grandi
fino al 25% *
fino al 60% *
Imprese medie
fino al 35% *
fino al 70% *
Imprese piccole
fino al 45% *
fino al 80% *
_______________
*nel calcolare il numero degli occupati e l’importo finanziario si devono prendere in considerazione i dati
relativi ai partner e/o imprese collegate come definito dalla Raccomandazione della Commissione del 6
maggio 2003 relativa alla definizione delle micro, piccolo e medie imprese (2003/361/EC)
La formazione deve essere fornita da terzi. Nei casi in cui la sovvenzione comprenda
ambedue le forme di formazione – particolare e generale – che non è possibile
distinguere in base al calcolo di intensità della sovvenzione e nei casi in cui non è
possibile stabilire e distinguere la tipologia generale o particolare della formazione viene
applicato il calcolo dell’intensità massima per la formazione particolare .
Le spese ammissibili per la formazione professionale sono quelle per l’istruttore, di
viaggio, di ammortamento per le attrezzature ed i macchinari nell’ambito del loro
impiego per la formazione e quelle relative ai formandi fino all’ammontare totale di tutte
le altre spese ammissibili .
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Misure di incentivazione per le spese capitali del progetto d’investimento
Le misure riguardano gli investimenti del valore minimo di 5 milioni di € e a condizione
che vengano creati almeno 50 nuovi posti di lavoro:
Tasso ufficiale di
disoccupazione
nella Contea in
cui viene
effettauto
l’investimento
Incentivi per le spese capitali
10% - 20%
Sovvenzione a fondo perduto per un ammontare del 10% delle
spese ammissibili dell'investimento per:
• Spese per la costruzione della nuova fabbrica, del nuovo
impianto industriale o della nuova struttura turistica
• Spese per l'acquisto di nuovi macchinari / attrezzature per la
produzione
(importo massimo di 0,5 milioni di euro a condizione che le
spese per i macchinari/attrezzature ammontino almeno al 40%
del valore complessivo dell'investimento e che almeno il 50%
dei macchinari e delle attrezzature siano ad alta tecnologia)
> 20%
Sovvenzione a fondo perduto per un ammontare del 20% delle
spese ammissibili dell'investimento per:
• Spese per la costruzione della nuova fabbrica, del nuovo
impianto industriale o della nuova struttura turistica
• Spese per l'acquisto di nuovi macchinari / attrezzature per la
produzione
(importo massimo di 1 milione di euro a condizione che le spese
per i macchinari/attrezzature ammontino almeno al 40% del
valore complessivo dell'investimento e che almeno il 50% dei
macchinari e delle attrezzature siano ad alta tecnologia)
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Gli imprenditori intenzionati ad usufruire delle misure di incentivazione ai sensi della
Legge devono presentare la richiesta per l’ottenimento dello status di soggetto
beneficiario prima dell’inizio dell’investimento. La richiesta va presentata al Ministero
dell’Imprenditoria e dell’Artigianato ovvero al Ministero dell’Economia (a seconda della
classificazione dell’imprenditore).
Il Ministero dell’Economia è competente per:
- grandi imprese con oltre 250 dipendenti e fatturato annuo di oltre € 50 milioni o bilancio
patrimoniale annuo di oltre € 43 milioni in totale.
I moduli di applicazione ed il quadro normativo sono disponibili sul sito Internet
www.mingo.hr
Ministero dell’Imprenditoria e dell’Artigianato è competente per:
- micro imprese con meno di 10 dipendenti e fatturato annuo ≤ € 2 milioni o bilancio
patrimoniale annuo ≤ € 2 milioni in totale
- piccole imprese con meno di 50 dipendenti e fatturato annuo ≤ € 10 milioni o bilancio
patrimoniale annuo ≤ € 10 milioni in totale
- medie imprese con meno di 250 dipendenti e fatturato annuo ≤ € 50 milioni o bilancio
patrimoniale annuo ≤ € 43 milioni in totale
I moduli di applicazione ed il quadro normativo sono disponibili sul sito Internet
www.minpo.hr
Oltre alle misure di incentivazione stabilite dalla Legge sugli incentivi agli investimenti ci
sono anche le agevolazioni concesse dall’amministrazione locale: agli imprenditori
che investono in determinate zone può essere concessa la parziale o totale esenzione dal
versamento dei contributi e delle imposte per i servizi comunali in conformità a quanto
prescritto per le amministrazioni locali. Esiste inoltre la possibilità di ottenere prezzi
agevolati per i terreni dotati di infrastruttura (zone imprenditoriali, parchi industriali, ecc.).
Vi precisiamo, al riguardo, che in Croazia operano e/o sono in fase di costituzione
numerose zone imprenditoriali dove si svolgono le più svariate produzioni; le zone sono
sparse uniformemente sul territorio. Il livello dello sviluppo delle singole zone è molto
diversificato in particolar modo per quanto riguarda la disponibilità di infrastrutture, le
attività che vi vengono svolte e i futuri investimenti. Non ci sono particolari agevolazioni a
livello nazionale per coloro che operano nelle zone imprenditoriali (ad es. riduzione
dell’imposta sul profitto) ma – come sopra indicato - le unità di amministrazione locale
(città, comuni, contee) che gestiscono le singole zone imprenditoriali possono concedere
(e di solito lo fanno) agli imprenditori una serie di agevolazioni come ad esempio quelle
fiscali relative alle imposte di competenza di amministrazione locale.
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Sono previsti inoltre gli sgravi fiscali e/o agevolazioni per coloro che svolgono attività
in alcune aree sottosviluppate, suddivise in gruppi in base alle disposizioni legislative
vigenti:
−
Legge sullo sviluppo regionale / Zakon o regionalnom razvoju; pubblicata sulla
Gazzetta Ufficiale n. 153/2009
−
Decisone sulla classificazione delle unità di amministrazione locale e regionale
secondo il grado di sviluppo / Odluka o razvrstavanju jedinica lokalne i područne
(regionalne) samouprave prema stupnju razvijenosti: pubblicata sulla G.U. n.
89/2010
Classificazione delle unità di amministrazione regionale e locale (città e comuni):
Unità regionali
Io gruppo - regioni con l’indice di sviluppo inferiore al 75% del livello medio
IIo gruppo - regioni con l’indice di livello di sviluppo tra il 75% ed il 100% del livello
medio
IIIo gruppo - regioni con l’indice di sviluppo tra il 100% ed il 125% del livello medio
IVo gruppo - regioni con l’indice di sviluppo oltre il 125% del livello medio
Unità di amministrazione locale (città / comuni)
Io gruppo – città/comuni con l’indice di sviluppo inferiore al 50% del livello medio
IIo gruppo – città/comuni con l’indice di sviluppo tra il 50% ed il 75% del livello
medio
IIIo gruppo – città/comuni con l’indice di sviluppo tra il 75% ed il 100% del livello
medio
IVo gruppo – città/comuni con l’indice di sviluppo tra il 100% ed il 125% del livello
medio
Vo gruppo – città/comuni con l’indice di sviluppo superiore al 125% del livello medio
L’indice per misurare il grado/livello di sviluppo viene calcolato annualmente sulla base
del tasso di disoccupazione, del reddito pro capite, delle entrate di bilancio statale e
delle tendenze demografiche.
Ufficio di Zagabria
l’internazionalizzazione
Masarykova 24, 10000 Zagreb
T +385 1 4830711 F +385 1 4830740
[email protected]
www.italtrade.com/countries/europe/croazia/index.htm
ICE – Agenzia per la promozione all’estero e
delle imprese italiane
Via Liszt 21, 00144 Roma, Italia
T +39 0659921
www.ice.gov.it
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Nella normativa croata sono state introdotte anche le cossidette Aree/Unità di
supporto, di cui fanno parte
•
unità regionali con il livello/grado di sviluppo inferiore al 75% del livello medio (Io
gruppo)
ovvero
•
unita di amministrazione locale (città/comuni) con l’indice di sviluppo inferiore al 50%
del livello medio (Io gruppo)
•
unita di amministrazione locale (città/comuni) con l’indice di sviluppo tra il 50% ed il
75% del livello medio (IIo gruppo)
La riduzione dell’imposta sul profitto è prevista per:
•
contribuenti fiscali che svolgono attività nelle unità di amministrazione locale
classificate nel Io gruppo (città/comuni con l’indice di sviluppo inferiore al 50% del
grado/livello medio) che occupano a tempo indeterminato oltre 5 persone (di cui oltre
il 50% aventi residenza nelle unità/aree/zone di supporto): sono esentati dal
pagamento dell’imposta sul profitto
•
contribuenti fiscali che svolgono attività nelle unità di amministrazione locale
classificate nel IIo gruppo (città/comuni con l’indice di sviluppo tra il 50% ed il 75%
del livello medio) che occupano a tempo indeterminato oltre 5 persone (di cui oltre al
50% aventi residenza nelle unità/aree/zone di supporto): sono tenuti a versare il 50%
dell’aliquota prevista dell’imposta sul profitto
Per dipendente a tempo indeterminato si intende il personale che - oltre ad essere
residente nelle unità/aree/zone di supporto - ha prestato servizio presso il datore di
lavoro per un periodo minimo di 9 mesi nel periodo fiscale.
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