保税区企業の第三四半期企業所得税預納に関する通知保税区各納税者：市局の関係文書の精神に基づき、浦東企業の過渡期優遇政策享受は第三四半期企業所得税預納から全面的に執行を徹底する。具体的事項について下記の通り通知する。 1、2007 年 3 月 16 日以前に成立した保税区の非外商投資生産企業（工商登記証の成立日に準ずる）は、預納申告は直接 18%税率で執行する。浦東過渡期政策を享受することができる企業の預納申告時、《企業所得税月（四半期）預納納税申告表（A 類）》第 5 行目の「税率」にて 18%税率と記す。即ち、企業は直接按第三四半期利益総額と 18%税率の積で直接要納付所得税額を計算する。上述企業は第一、二四半期の預納時に 25%税率、20%税率または前年度の 1/4 税額などの様々な預納方式を採用したと思われるが、その実際に納付した税額と 18%税率での納付税額には差異が発生しているはずである。企業は第三四半期の預納申告の際は、第三四半期預納時に調整する。もし納税額過多の状況が発生した場合、ゼロ申告とするとともに第四四半期預納でも続けて調整を行うが、年内は国庫から還付をしない。（注：本四半期の納付税額=（第一・第二・第三四半期利益総額－過年度の補填可能損失額）×18%－第一・第二四半期の既納付税額。もし本四半期の納付税額がゼロより小さい場合には、ゼロ申告を行う。） 2、2007 年 3 月 16 日前に成立した保税区外商投資生産型企業（工商登記証の成立日に準ずる）はすでに実際の徴収率を 18%と確認されているとおりであり、その中には暫定的に認定された生産型外商投資企業を含む。上述企業の 2008 年四半期ごとの預納企業所得税税率は 25%で、 7%を減免し、実際徴収率は 18%である。これらの生産型外商投資企業は《企業所得税月（四半期）預納納税申告表（A 類）》を使用し、「一、事実に基づき預納」を選択し、第 6 行目の「要納付所得税額」は法定税率 25%で計算記入し、第 7 行目の「減免所得税額」に 7%部分の減免税額を記入する。批准を経て免税期にあるものの場合、第 7 行目の「減免所得税額」に 25%部分の減免税額を記入する。批准を経て半減期にあるものの場合、第 7 行目の「減免所得税額」に 16% （7%+9%）部分の減免税額を記入する。 3、総・分支機構（外地に設立した経営性分支機構）の第三四半期預納申告の事項は上級税務機関により近々明確化した後別途通知する。 4、浦東過渡期政策を享受していない企業（工商登記証の成立日が 2007 年 3 月 16 日以降）と 2007 年度は企業所得税率 33%で徴収される企業は、一律 25%または 20%（小型薄利企 1 業）の税率で預納申告を行う。ここに特に通知する。外高橋保税区税務分局 2008 年 9 月 20 日（日綜（上海）投資コンサルティング有限公司／佐々木清美） 2