12 13 ERF- EN SCHENKBELASTING SOCIALE BIJDRAGEN Erfbelasting Vennootschappen Het tarief tussen echtgenoten en erfgenamen in rechte lijn (kinderen, kleinkinderen, ...) Vlaams gewest Bruss. Hoofdst. gewest Waals gewest Schijf van het erfdeel (van tot) Tarief Belastingsschijven (in EUR) 0 tot 50.000 € 3% 50.000 € 250.000 € 9% > 250.000 € 27 % Per schijf Schijf erfdeel toepasselijk (van tot, in EUR) heffingspercentage 0 tot 12.500 Tarief 3% 0,01 50.000 3% 12.500 - 25.000 4% 50.000 100.000 8% 25.000 - 50.000 5% 100.000 175.000 9% 50.000 - 100.000 7% 175.000 250.000 18 % 250.000 500.000 24 % > 500.000 30 % 100.000 150.000 10 % 150.000 200.000 14 % 200.000 250.000 18 % 250.000 500.000 24 % > 500.000 30 % Vlaamse erfbelasting voor familiale ondernemingen: 3%/7% (onder bepaalde voorwaarden) Erfbelasting Vlaams Gewest voor gezinswoning tussen echtgenoten: 0% Schenkbelasting Vlaams Gewest op een familiale onderneming op roerende goederen in rechte lijn / derden 0% 3 % / 7 % op onroerende goederen in rechte lijn 15 EUR Kleine ondernemingen (balanstotaal < 646.787,86 EUR) 347,50 Grote ondernemingen (balanstotaal > 646.787,86 EUR) 868,00 Zelfstandigen Categorie EUR Kwartaalbijdrage Hoofdberoep (*) van 0 tot 55.576,94 22,00 % van 55.576,94 tot 81.902,81 14,16 % 81.902,81 0% boven Categorie EUR 2015 - Aanslagjaar 2016 - Een uitgave verzorgd door B&R 8.710 25 % 8.710 tot 12.400 30 % 12.400 tot 20.660 40 % 20.660 tot 37.870 45 % 37.870 50 % boven Belastingvrije sommen EUR Basissom voor elke belastingplichtige verhoging voor gehandicapte Toeslag voor 1 kind voor 2 kinderen voor 3 kinderen voor 4 kinderen 7.090 1.510 1.510 3.880 8.700 14.060 Forfaitaire beroepskosten voor werknemers 0 tot 1.423,89 0% 1.423,89 tot 55.576,94 22,00 % van 55.576,94 tot 81.902,81 14,16 % 0 tot 5.760 29,35 % 81.902,81 0% 5.760 tot 11.380 10,50 % 11.380 tot 19.390 8% boven Berekeningsbasis Werknemers Werknemers 13,07 % over een niet-gemaximeerd salaris. Werkgeversbijdragepercentage afhankelijk van het aantal tewerkgestelde werknemers en sector variërend van ± 32 tot 40 % direct. 14 OPZEGTERMIJNEN Anciënniteit Duur opzegging indien ontslag door werkgever Duur opzegging indien ontslag door werknemer 3 < 3 maanden 12.500 - 25.000 4 3 en 6 mnd 4 weken 2 weken 25.000 - 50.000 5 6 en 9 mnd 6 weken 3 weken 50.000 - 100.000 7 9 en 12 mnd 7 weken 3 weken 100.000 - 150.000 10 12 en 15 mnd 8 weken 4 weken 150.000 - 200.000 14 15 en 18 mnd 9 weken 4 weken 200.000 - 250.000 18 18 en 21 mnd 10 weken 5 weken 250.000 - 500.000 24 21 en 24 mnd 11 weken 5 weken > 500.000 30 ... ... ... 2 weken A L L E E N 08. Onroerend goed 02.Vennootschapsbelasting 09.Voordelen 03.Aftrekpercentages 10.Voorafbetalingen V O L 5 T A A N N 1 E T EUR boven 19.390 05.Autogebruik 12. Erf- en schenkbelasting Vrijgestelde inkomsten uit spaardeposito’s 06. Diverse inkomsten 13. Sociale bijdragen Minimum bedrag van een aftrekbare gift 07. Roerende voorheffing 14.Opzegtermijnen 40 940 Maximaal bedrag levensverzekeringpremies N 1 E T 1.880 Forfaitaire vergoedingen kosten onderweg EUR dienstreis overdag van meer dan 5 tot minder dan 8 u 3,82 Buitenland / dagvergoeding afhankelijk van het land van bestemming, vb. V O L 5 TA A N 1.880 Maximaal bedrag pensioensparen De Caterslei 5 - 2930 Brasschaat Tel. 03 605 36 78 - Fax 03 605 32 48 [email protected] - www.bnr.eu BTW: BE 0457 385 385 RPR Antwerpen A L L E E N EUR 3% met maximum 2.380 11.Registratierecht C 1 J F E R 5 3% 4.090 Forfaitaire beroepskosten voor bedrijfsleiders 04.BTW QR code generated on http://qrcode.littleidiot.be Percentage Maximum forfaitaire beroepskosten Binnenland / dagvergoeding 15-3178 - www.fbd.be C 1 J F E R 5 01.Personenbelasting 1 week (*) per begonnen jaar anciënniteit N 1 E T Percentage tot van 0 - 12.500 V O L 5 TA A N EUR 0 van Echtgenoot, kinderen, kleinkinderen, ouders, wettelijk samenwonenden (of 1 jaar ongehuwd samenwonenden) A L L E E N Inkomstenschijf Kwartaalbijdrage Tariefschijf C 1 J F E R 5 PERSONENBELASTING Bijberoep (*) Erfgenamen Tarief % OVER CIJFERS & PROCENTEN 01 C 1 J F E R 5 dienstreis overdag > 8u 19,22 dienstreis met nachtverblijf - logies op kosten van werknemer 43,78 dienstreis met nachtverblijf kosteloos logies 23,04 Nederland 93,00 Frankrijk 95,00 Duitsland 93,00 Groot-Brittannië A L L E E N 101,00 V O L 5 T A A N N 1 E T 02 05 06 09 VENNOOTSCHAPSBELASTING AUTOGEBRUIK DIVERSE INKOMSTEN VOORDELEN Percentage incl. 3% crisisbijdrage 33,99 % Verlaagd opklimmend tarief Belastbare winst in EUR Percentage Voordeel privé gebruik / Cataloguswaarde x leeftijdpercentage x CO2-percentage x 6/7 Periode verstreken sinds de eerste inschrijving van het voertuig In aanmerking te nemen percentage van de cataloguswaarde minder dan 25.000 24,98 % 0 - 12 maanden 100% tussen de 25.000 en 90.000 31,93 % 13 - 24 maanden 94% tussen de 90.000 en 322.500 35,54 % 25 - 36 maanden 88% boven de 322.500 33,99 % 37 - 48 maanden 82% 49 - 60 maanden 76% vanaf 61 maanden 70% Op de aanleg van een liquidatiereserve Jaarsalaris van de bedrijfsleider voor de toepassing van het verlaagd opklimmend tarief vennootschapsbelasting 10% 36.000 Meerwaarden op aandelen Aandelen die niet voldoen aan de taxatievoorwaarde* Aandelen die voldoen aan de taxatievoorwaarde, maar vervreemd worden binnen het jaar Aandelen die voldoen aan taxatievoorwaarde én minstens 1 jaar in bezit - enkel KMO-vennootschappen Aandelen die voldoen aan vrijstellingsvoorwaarden, maar grote ondernemingen (niet KMO) 33,99% 25,75% vrijstelling 0,412% *taxatievoorwaarde = normaal belast 03 AFTREKPERCENTAGES Notionele renteaftrek voor KMO vennootschappen voor niet KMO 2,130 % 1,630 % Aftrekpercentage restaurantkosten (binnen- buitenland) 69 % Aftrekpercentage representatiekosten 50 % 04 BTW Gewoon tarief Werk in onroerende staat aan woningen hoofdzakelijk bestemd tot privé-gebruik ouder dan 5 j. (ouder dan 10 jaar m.i.v. 01/01/2016) Levering of vestiging van een zakelijk recht op nieuwe gebouwen bestemd tot sociale huisvesting Volledige afbraak van een pand gevolgd door de heropbouw ervan in bepaalde stadsgebieden Restaurant- en cateringdiensten 21 % 6% 12 % 6% 12 % Toevallige winsten en baten 33,00 % Meerwaarden op ongebouwd onroerend goed; gerealiseerd binnen een termijn van 5 jaar gerealiseerd tussen 5de en 8ste jaar 33,00 % 16,50 % Meerwaarden op gebouwd onroerend goed/eerste 5 j. (eigen woning uitgezonderd) 16,50 % Meerwaarden op belangrijke deelnemingen (25%) bij verkoop aan een onderneming gevestigd buiten de EER 16,50 % Meerwaarden op aandelen voor een natuurlijk persoon buiten normaal beheer 33,00 % minimum van 4% / 1.250 EUR 80 g/km - 91 g/km 5,5% - 0,1% per 1 g/km CO2, minder dan 91 g/km 91 g/km - 220 g/km 5,5% + 0,1% per 1 g/km CO2, meer dan 91 g/km Rente op zicht- of termijnrekeningen 25 % > 220 g/km maximum van 18% Obligaties, kasbons Dividend op aandelen gewoon tarief 25 % Benzinemotoren CO2-percentage Dividend op aandelen verlaagd tarief* < 100 g/km minimum van 4% / 1.250 EUR 100 g/km - 110 g/km 5,5% - 0,1% per 1 g/km CO2, minder dan 110 g/km 110 g/km - 240 g/km 5,5% + 0,1% per 1 g/km CO2, meer dan 110 g/km Dividend uit liquidatiereserve na 5 jaar Royalty's, inkomsten uit roerende verhuur, onderverhuur en lijfrente van groepsverzekeringen > 240 g/km maximum van 18% 25 % 20% en 15 % 5% 'Leterme staatsobligatie' uitgegeven eind 2011 'Volkslening' 2014 10 VOORAFBETALINGEN Vermeerdering 1,13 15 % 1,25 VA 3 / 10 oktober 1,00 VA 4 / 21 december 0,75 15% voor de eerste schijf van 57.270 EUR (geïndex.), vervolgens 25 % niet-gekend ((182 x € 9) - 768) x 1,2051 = 1048,44 Rente op spaarboekjes (vrijstelling van 1.880 EUR) 15 % Diesel gekend ((CO2-uitstoot x € 9) - 600) x 1,2051 15 % niet-gekend ((165 x € 9) - 768) x 1,2051 = 1.066,56 Residentiële vastgoedbevaks Liquidatiedividend** 25 % (*) Verlaagd tarief dividendbelasting 15% (voorwaarden - www.bnr.be / tarieven en percentages / roerende voorheffing) (**) Voor een uitkering uit een liquidatiereserve (zie www.bnr.be / tarieven en percentages / vennootschapsbelasting) Rentevoordeel of bonificatie / helft van deze percentages 11 REGISTRATIERECHT Overdracht van eigendom of vruchtgebruik van onroerende goederen tot 60 tot 60 100 % > 60 tot 105 > 60 tot 105 90 % > 105 tot 115 > 105 tot 125 80 % > 115 tot 145 > 125 tot 155 75 % > 145 tot 170 > 155 tot 180 70 % Herkwalificatie huur tot salaris bij overschrijding van: KI x 5/3 x revalorisatiecoëfficiënt > 170 tot 195 > 180 tot 205 60 % > 205 50 % Woonfiscaliteit Vlaams Gewest - Het aftrekbaar bedrag aan kapitaal / rente / premies verzekering per belastingplichtige Hypotheekvestiging > 195 •basisbedrag per jaar voor de hele looptijd ............................................................................................................ 2.280 EUR •verhoging voor de eerste 10 jaar ................................................................................................................................................ 760 EUR •verhoging voor meer dan drie kinderen ................................................................................................................................ 80 EUR Inbrengen van onroerende goederen niet bestemd tot privé-bewoning in vennootschap Aftrekpercentage brandstofkosten / 75 % Aftrekpercentage financiering- en mobilofoonkosten / 100% Verworpen uitgave in Ven B/ 17% van het belastbare VAA van de auto 60 1,50 ((CO2-uitstoot x € 9) - 768) x 1,2051 ONROEREND GOED 180 VA 2 / 10 juli gekend 08 9,20 % VA 1 / 10 april Benzine 120 % 430 Kosteloze beschikking over dienstboden, huispersoneel etc. 15 % Solidariteitsbijdrage op jaarbasis 0 950 860 Vermindering op vermeerdering volgens uiterste datum van betaling CO2-uitstoot 0 1.900 • Leidinggevend personeel 25 % Type Aftrekpercentage Elektra EUR Gratis internet (internetaansluiting + abonnement) ROERENDE VOORHEFFING Benzine Verwarming EUR Gratis gebruik PC / randapparatuur < 80 g/km Diesel Bij gemeubelde terbeschikkingstelling wordt het resultaat verhoogd met 2/3. Debet rentevoet op rekening courant voor 2014 CO2-percentage CO2-uitstoot in gram per kilometer • Niet geïndexeerd Kl groter dan 745 EUR (KI x index x privédeel x 100/60 x 3.8) 5.950 EUR op jaarbasis bij voltijdse tewerkstelling. Dieselmotoren Aftrekpercentage autokosten vennootschappen • Niet geïndexeerd KI ten hoogste 745 EUR (KI x index x privédeel x 100/60 x 1,25) • Anderen 07 Inkomsten uit de concessie van auteursrechten Gratis woonst: pand ter beschikking gesteld door een rechtspersoon Vlaanderen Wallonië/Bruss. Hoofdst. gewest Gewoon tarief Indexcoëfficient van de kadastrale inkomens 1,7057 Revalorisatiecoëfficient 4,23 Bescheiden woningen, bouwgrond Verkopen aan handelaars in onroerende goederen Verkopen door sociale woningbouwmaatschappijen Verdeling van onroerende goederen* 10 % 12,50 % 5% 6 % / 12,50 % 4% 5%/8% 1,50 % 1,50 % 1,00 % 1,00 % 2,50 % / 1% 1,00 % 0,00 % 0,00 % * ingeval van echtscheiding of beëindiging wettelijke samenwoning 1%
© Copyright 2024 ExpyDoc
