Nieuwsbrief - Mr. MF Dijkstra Belastingadvies

1 oktober 2014
Jaargang 5, nummer 1
Nieuwsbrief
Mr. M.F. Dijkstra FB
V E R H U U R VI A A I R BN B B E L A S T ?
Laan van Meerdervoort 106 D
2517 AS Den Haag
T. 070-345 60 86
M. 06-13 433 722
E. [email protected]
W. www.mfd-advies.nl
IN DIT NUMMER:
Verhuur via AirBNB
belast?
1
Verlenging laag BTWtarief renovatie
1
Geen verlenging verruimde schenkingsvrijstelling
2
Collectieve procedure
2
vermogensrendementsheffing
Let op bij privégebruik
auto van de zaak
3
Aflossen eigenwoninglening of niet?
3
Factuur voldoet als
leverancier traceerbaar
is
3
Levenstestament
steeds populairder
4
Deze nieuwsbrief wordt met zorg
samengesteld. De informatie uit deze
nieuwsbrief leent zich niet voor individuele advisering. Neem hiervoor
contact op met uw adviseur.
Voor vragen kunt u contact opnemen
met:
Mr. M.F. Dijkstra FB
T.070-345 60 86
E. [email protected]
Airbnb is een online marktplaats
voor de kortstondige verhuur
van slaapruimte. Airbnb is opgericht in augustus 2008 en gevestigd in San Francisco. De naam
is een acroniem van “airbed and
breakfast”. De marktplaats stelt
particulieren in staat om een of
meerdere kamers te verhuren
aan meestal toeristen. Naar
verluidt is deze marktplaats een
enorm succes. De Volkskrant
wijdde er recent een artikel aan
met de insteek dat de verhuurders zich niet altijd aan de
brandveiligheidsvoorschriften
houden.
Airbnb vormt een geduchte
concurrent van het reguliere
hotelbedrijf. Naar verluidt hebben ook professionele partijen
deze markt ontdekt en worden
panden aangekocht en geschikt
gemaakt voor deze wijze van
exploitatie. Een citaat uit het
artikel: "Uit de Volkskrantanalyse van het woningaanbod
blijkt dat in Amsterdam steeds
meer professionele partijen zich
op Airbnb hebben gestort. 216
verhuurders bieden vijf of meer
accommodaties aan in de hoofdstad."Zo kan een zeer hoog rendement worden behaald.”
Amsterdam staat de tijdelijke
verhuur via Airbnb toe. Twee
van de hierbij gestelde eisen
zijn dat de verhuurder 5,5%
toeristenbelasting afdraagt aan
de gemeente en de inkomsten
aangeeft bij de Belastingdienst.
De kamerverhuurvrijsteling is
hier niet aan de orde omdat
deze niet geldt voor tijdelijke
verhuur. Voor de kamerverhuurvrijstelling is vereist dat zowel
de belastingplichtige als de
kamerhuurder op het adres zijn
ingeschreven. Ook de regeling
voor het houden van kostgangers
is hier niet van toepassing.
De inkomsten uit bed and breakfast zijn in de regel belastbaar
als inkomsten uit werkzaamheid. Kortstondige verhuur vergt
immers de nodige arbeid, zoals
het plannen van de reserveringen, het ontvangen van de gasten, het wassen van beddengoed, het reinigen van de ruimte en het verzorgen van het
ontbijt. Deze activiteiten gaan
normaal vermogensbeheer te
boven. Het desbetreffende gedeelte van het pand dient op de
balans te worden geplaatst.
Hetzelfde geldt voor het daarmee overeenkomende deel van
de financiering. De afschrijving
kan ten laste van het resultaat
worden gebracht, alsmede de
kosten van gas en elektra en
zakelijke lasten. Bij verkoop van
het pand of een gedeelte daarvan is de boekwinst belast c.q.
het boekverlies aftrekbaar. Bij
herinvestering kan de herinvesteringsreserve van toepassing
zijn.
Als een groot aantal kamers op
deze wijze wordt geëxploiteerd,
zou wellicht kunnen worden
gesproken van winst uit onderneming. Het belang van deze
kwalificatie ligt in het van toepassing zijn van de MKBwinstvrijstelling. Afhankelijk
van het tijdsbeslag urencriterium zou de belastingplichtige
ook voor de zelfstandigenaftrek
in aanmerking kunnen komen.
Er moet ook rekening worden
gehouden met de omzetbelasting (btw). De hoofdregel is dat
de verhuur van onroerende zaken is vrijgesteld. Een uitzondering geldt echter voor de verhuur in het kader van het hotelbedrijf. Er is geen twijfel over
mogelijk dat men met deze
activiteit in de btw wordt betrokken. Als geen sprake is van
regulier ondernemerschap, dan
is sprake van pseudoondernemerschap op grond van
de exploitatie van een vermogensbestanddeel. Als de inkomsten beperkt blijven, zou de
kleine ondernemersregeling van
toepassing kunnen zijn.
Bron: Mfas
V E R L E N G IN G L A AG B TW - TAR I E F R ENOVATI E
Op Prinsjesdag heeft het kabinet formeel het voornemen
gepresenteerd om de toepassing
van het 6%-tarief op de arbeidscomponent bij renovatie en
herstel van woningen ter verlengen tot 1 juli 2015. Onder de
huidige regels loopt het 6%tarief op arbeid bij renovatie en
herstel van woningen af op 1
januari 2015. Het kabinet stelt
nu echter voor om deze termijn
te verlengen tot 1 juli 2015. Dat
betekent dat werkzaamheden
die worden afgerond in de periode tussen 1 januari 2015 en 1
juli 2015 nu toch onder het 6%tarief kunnen vallen. Dit voorstel moet uiteraard nog via het
formele wetgevingsproces worden behandeld. Desalniettemin
adviseer ik u om bij het maken
van (nieuwe) afspraken met
aannemers voor werkzaamheden
in de eerste helft van 2015 zekerheidshalve aan te sturen op
(deel)opleveringen vóór 1 juli
2015.
Pagina 2
Nieuwsbrief
G E EN V ER LEN G I N G V ER RU I M D E
S C H EN K I N G S V R I J S TELLI N G
“Schenking verruimde vrijstelling mogelijk tot 1 januari
2015”
Staatssecretaris Wiebes heeft in
de beantwoording van Kamervragen van de heer Bashir nog
eens schriftelijk bevestigd dat
de tijdelijk verruimde schenkingsvrijstelling niet wordt verlengd. Half augustus gaf minister Dijsselbloem dit al aan nadat
NVM-Makelaars, VNO_NCW, MKB
Nederland en Netwerk Notarissen voor verlenging van de regeling hadden gepleit.
rend kunnen gaan werken.
De Belastingdienst heeft tot nu
toe ruim 50.000 aangiften
schenkbelasting ontvangen die
betrekking hebben op de tijdelijk verruimde vrijstelling van
maximaal € 100.000. Een eerste
raming kwam uit op 20.000
schenkingen. Pas in de loop van
2015 zal duidelijk worden in
hoeverre een beroep op de verruimde vrijstelling is gedaan.
De regeling is bedoeld als een
eenmalige crisisregeling waarmee werd beoogd om extra
middelen voor de financiering
van een koopwoning of aflossing
van een eigenwoningschuld te
genereren. Verlenging van de
regeling zou in de markt versto-
Op basis van informatie van tien
notariskantoren aangesloten bij
Netwerk Notarissen blijkt dat in
zo’n 19% van de gevallen wordt
geschonken voor de aankoop van
een eigen woning. Ook bleek
daarbij het geschonken bedrag
op gemiddeld € 60.000 uit te
W E R KKO ST E N RE G E L I N G
komen en werd in 44% van de
gevallen € 100.000 geschonken.
Ook wordt de lening gebruikt
voor het aflossen van een bestaande schuld (45%), het kwijtschelden van een bestaande
schuld (18%) of de verbouwing
van een woning (14%). Hiermee
is een indicatie te geven van
hoe de schenking wordt gebruikt. Het gaat echter om een
steekproef onder een beperkt
aantal notariskantoren.
B E L A ST I N G R E NT E
“Werkkostenregeling vanaf 1
januari 2015
verplicht ”
De werkkostenregeling is sinds
2011 van kracht en is mede
daardoor nog enigszins nieuw en
onbekend. De onbekendheid is
groter omdat er tot en met 2014
nog voor gekozen kon worden
om de werkkostenregeling nog
niet toe te passen. Uit een brief
van de staatssecretaris van Financiën van 3 juli 2014 aan de
Tweede Kamer blijkt dat de
werkkostenregeling vanaf 1
januari 2015 verplicht moet
worden toegepast. Het percentage van de vrije ruimte zal
worden verlaagd van 1,5% tot
1,2%. Verder is het de bedoeling
dat de regeling op diverse onderdelen wordt gewijzigd. Zo
wordt gedacht aan introductie
van het noodzakelijkheidscriterium, introductie van een jaarlijkse afrekensystematiek, een
concernregeling, een vrijstelling voor branche-eigen producten en het wegnemen van het
onderscheid tussen vergoedingen, verstrekkingen en terbeschikkingstellingen.
Vanaf 1 april 2014 is het
percentage voor de inkomstenbelasting (IB) gekoppeld
aan de wettelijke rente voor
niet-handelstransacties en
voor de vennootschapsbelasting (VPB) aan de rente voor
handelstransacties. Voor de
IB is de rente voor het 4e
kwartaal 2014 vastgesteld op
4% en voor de VPB is de rentevoor de periode 1-9-2014
tot 1-3-2015 vastgesteld op
8,15%.
C O L LE C T IEV E P RO E F P RO C E DU R E V E R M OG E NS R E N D EM E N TS HEF F IN G
Veel belastingplichtigen worden
geconfronteerd met lage rendementen op hun box-3 vermogen.
Zo is de rentevergoeding op
spaartegoeden historisch laag.
“Bond voor Belastingbetalers start proefprocedure”
De vermogensrendementsheffing
is echter nog steeds gebaseerd
op een fictief rendement van 4%
op dit soort tegoeden. Ook de
(verplichte) waarderingsregels
voor verhuurde panden kan leiden tot een forse last (zie Hof
Den Haag, 11 februari 2014).
Omdat het totale belang van de
vermogensrendementsheffing
meestal beperkt is, wordt meestal geen bezwaar gemaakt of een
beroepsprocedure opgestart.
De Bond voor Belastingbetalers
(BVB) heeft met de Belastingdienst afspraken gemaakt voor
het voeren van een collectieve
proefprocedure over de vermogensrendementsheffing.
Belas-
tingplichtigen kunnen kosteloos
een bezwaarschrift downloaden
van de website van de bond voor
belastingbetalers.
Voor meer informatie over de
Bond voor Belastingbetalers en de
proefprocedure verwijs ik u naar
de website van de stichting.
www.bondvoorbelastingbetalers.
nl
Jaargang 5, nummer 1
Pagina 3
L E T O P B I J H E T P R I V É G E BRUI K VA N DE AUTO VA N D E Z A A K
Als u aan het autokostenforfait
wilt ontkomen, moet u aantonen
dat de auto op jaarbasis voor
niet meer dan 500 kilometer
privé is gebruikt, de zogenoemde tegenbewijsregeling. In de
praktijk betekent dit een sluitende kilometeradministratie.
De fiscus kan deze opvragen en
verglijken met onder meer de
gegevens van flitspalen, flitsauto’s etc. Het is niet altijd duidelijk wat privéritten zijn. Vergissingen op dit vlak kunnen nogal
kostbaar zijn, omdat bij overschrijding van de 500 kilometer
alsnog bijtelling over het hele
jaar plaatsvindt.
Als u de periodieke bijeenkomst
van uw Lions-club bezoekt met
de auto van de zaak, denkt u
misschien dat het zakelijk gebruik betreft. U onderhoudt
immers uw zakelijke netwerk.
De fiscus denkt daar anders
over. Het is een gangbare opvatting dat dit een privéaangelegenheid betreft. Daarom zijn de
desbetreffende kosten voor de
ondernemer niet aftrekbaar en
komen ze voor dga’s en andere
werknemers niet voor vrije vergoeding in aanmerking.
Bent u in de avonduren docent
bij een werkgerelateerde opleiding? Dat is goed voor uw carrière en voor uw cv. U gebruikt de
auto van de zaak. Niets aan de
hand zou je denken. Nou … als
de vergoedingen voor deze extra
werkzaamheden privé worden
ontvangen, betreft het toch
echt privéritten.
Stel, u heeft onder werktijd een
afspraak met de tandarts. Dit is
een privéaangelegenheid. De rit
daarheen is een privérit.
Ring, ring, de telefoon gaat. Uw
partner vraagt of u vandaag de
kinderen van de crèche kunt
halen. Helaas kunt u dit niet
doen, omdat u daarvoor omrijdkilometers zou moeten maken.
Uw partner denkt dat u zich
drukt, maar u verzekert uw
partner dat het van de fiscus
echt niet mag.
Bij de tegenbewijsregeling moet
de nodige zorgvuldigheid worden betracht. Als men hiermee
af en toe een gokje waagt en
daarmee boven de 500 kilometer uitkomt, hangt een naheffing als een zwaard van Damocles boven het hoofd.
Bron: MFas
A FLO SS E N WO N I N GL E N I N G O F TO C H MAAR N I E T ?
In verband met de lage rentevergoedingen op spaartegoeden
kiezen steeds meer mensen
ervoor om een deel van hun
hypotheekschuld af te lossen.
Dit heeft diverse voordelen
maar ook nadelen.
Een voordeel is dat door het
aflossen van de hypotheekschuld
met spaargeld vaak belasting in
Box 3 wordt bespaard. De aflossing leidt verder tot lagere netto-maandlasten voor de eigen
woning. Een nadeel kan zijn dat
het geld hierdoor vast komt te
zitten in de eigen woning en pas
bij verkoop van de woning beschikbaar komt.
Veel belastingplichtigen hebben
naast de hypotheek in het verleden ook een levens- of spaarverzekering afgesloten. In plaats
van het direct aflossen van een
hypotheek kan dan overwogen
worden om een extra storting te
doen in deze levens- of spaarverzekering. Het gevolg hiervan
is dat de uitkering op een later
tijdstip hoger wordt, dan wel
dat de maandelijkse premie
daalt. Het rendement op deze
levens- en spaarverzekeringen
zal veelal hoger liggen dan bij
een spaartegoed, terwijl de
opgebouwde waarde meestal tot
het moment van uitkering niet
belast zal worden, dit in tegenstelling tot de spaarrekeningen.
“Extra aflossen niet
altijd verstandig”
Extra stortingen zijn vaak wel
aan fiscale regels gebonden. Het
is dan ook raadzaam alleen extra stortingen te doen in overleg
met uw adviseur.
F AC T U U R VO LD O ET A LS LEV ER A N C I ER TR AC EER BA A R I S
De Belastingdienst kan de aftrek
van voorbelasting weigeren als
de ondernemer niet beschikt
over een correcte factuur van
zijn leverancier. Een kleine
onvolledigheid in de tenaamstelling maakt een factuur niet
automatisch ongeschikt. Zo luidt
het oordeel van de Hoge Raad.
In beginsel moet een factuur de
volledige naam en het volledige
adres van de ondernemer (de
leverancier) en zijn afnemer
bevatten. De Hoge Raad benadrukt dat daarbij van belang is
dat de fiscus de leverancier aan
de hand van de factuurgegevens
kan identificeren en traceren. In
de zaak voor de Hoge Raad ging
het om een factuur waarop de
handelsnaam van de leverancier
stond. Deze handelsnaam was
niet identiek aan de naam waaronder de leverancier was ingeschreven in het register van de
Kamer van Koophandel. Het
adres op de factuur kwam wel
overeen met het adres in het
register. De Hoge Raad concludeerde dat in deze zaak de leve-
rancier van de belanghebbende
misschien wel te identificeren
en te traceren was. Omdat in de
voorgaande fase het hof daar
geen rekening mee had gehouden, verwees de Hoge Raad de
zaak door naar een ander hof.
Inmiddels heeft het hof waarnaar deze zaak is verwezen
uitspraak gedaan. Het hof oordeelde dat de onvolledige naam
geen ruimte overliet voor misverstanden. Daar zorgden de
overige gegevens op de factuur
wel voor. Ook had de belang-
hebbende de fiscus diverse keren verzocht het btw-nummer
van de leverancier te verifiëren.
Steeds had de Belastingdienst
bevestigd dat het btw-nummer
correspondeerde met de gegevens onder de geregistreerde
naam en handelsnaam van de
leverancier. Belanghebbende
mocht er dus van uitgaan dat
alles klopte en zijn beroep was
dan ook gegrond.
Bron: Hoge Raad, 8 maart 2013,
LJN: BW5395
M r .
M . F .
D i j k s t r a
F B
Laan van Meerdervoort 106 D
2517 AS Den Haag
Telefoon: (070) 345 60 86
E-mail: [email protected]
Website: www.mfd-advies.nl
Belasting besparen is
niet moeilijk!
Mr. M.F. Dijkstra FB werkt voor een verscheidenheid aan cliënten: bedrijven in het MKB-segment, directeur-aandeelhouders en vermogende particulieren. U kunt bij mij terecht voor een compleet pakket aan diensten op het gebied van administratie, fiscale en juridische zaken.
Mr. M.F. Dijkstra FB heeft zich gespecialiseerd in formeel belastingrecht. Bij het formele belastingrecht draait het om de bevoegdheden van de fiscus en om de verplichtingen en rechtsbescherming van de burger. De spelregels
zogezegd. In alle fases (de belastingcontrole, het bezwaar of het beroep) kan
mijn specialistische kennis de weegschaal doen doorslaan in uw voordeel.
Mr. M.F. Dijkstra FB heeft zich verder gespecialiseerd in divorce estate
planning. Het betreft hier het adviseren van (vermogende) particulieren bij hun
echtscheiding of scheiding van tafel en bed.
L EV EN S T ES TA M EN T S TEED S P O P U LA I R D ER
Levenstestamenten worden
steeds populairder. Het afgelopen halfjaar werden er bijna
twee keer meer afgesloten dan
in dezelfde periode een jaar
eerder. Dat blijkt uit cijfers van
de Koninklijke Notariële Beroepsorganisatie (KNB).
Het levenstestament is een
bijzondere vorm van een testament. In een testament legt u
vast wat er na uw overlijden
met uw nalatenschap moet gebeuren. Een testament werkt
dus pas als u overlijdt, terwijl
een levenstestament werkt voor
situaties tijdens uw leven. Bijvoorbeeld wanneer u door ziekte of ongeval niet meer in staat
bent zelf te handelen. U kunt
dan in een levenstestament
iemand aanwijzen in wie u het
volste vertrouwen heeft om uw
belangen te behartigen.
Volgens de KNB kiezen steeds
meer mensen voor een levenstestament om financieel misbruik te voorkomen. In het document wordt namelijk niet
alleen geregistreerd wie de
vertrouwenspersoon is die namens de wilsonbekwame mag
handelen, maar wordt meestal
ook een toezichthouder aangesteld. De vertrouwenspersoon
moet over zijn uitgaven periodiek verantwoording afleggen
aan deze toezichthouder, bijvoorbeeld de notaris.
Een levenstestament zorgt dat
mensen beter de regie kunnen
houden over hun toekomst.
Naast financiële zaken kan het
bijvoorbeeld ook gaan om medische beslissingen (wel of niet
behandelen) of wat er met uw
woning moet gebeuren als u
daar niet meer zelfstandig kunt
wonen. Daarnaast kunt u ook
persoonlijke wensen opnemen,
bijvoorbeeld over uw verzorging
of de zorg voor uw huisdieren.
Het regelen van een levenstestament is typisch iets wat vaak
wordt uitgesteld omdat je verwacht dat het nog niet nodig is.
Het lastige is bepalen op welke
moment het wel relevant wordt.
Want dat de gemiddelde leeftijd
van slachtoffers hoger ligt,
neemt niet weg dat je ook op
jongere leeftijd in de problemen
kan komen. Bijvoorbeeld als je
door een ongeluk niet meer in
staat bent zelf over alles te
beslissen.
Levenstestamenten bestaan al
enige tijd, maar pas sinds kort
worden ze ook geregistreerd in
een centraal register, waardoor
ze voor alle notarissen in Nederland te vinden zijn. Je kunt ook
zonder een notaris een levenstestament opstellen, maar overleg dat wel altijd met de eigen
bank. Veel banken accepteren
een levenstestament alleen als
het document notarieel is opgesteld en vastgelegd.

Download Report