Lees dit artikel in pdf

1
AANGIFTE PENSIOENBELOFTE BIJ
DB2P-DATABANK – UITSTEL TOT
30 JUNI 2015
In een vorige Competence Update herinnerden wij u aan de aangifte van pensioenbeloften
voor zelfstandige bedrijfsleiders, die ten laatste tegen 31 december 2014 moest gebeuren, op
straffe van fiscale sancties. Zeer recentelijk kwam er echter het bericht van Sigedis, dat de
DB2P-databank beheert: de termijn voor aangifte wordt uitzonderlijk en eenmalig uitgesteld
tot 30 juni 2015.
HET KADER
In 2012 heeft de vorige regering de interne pensioenbeloften aan zelfstandige bedrijfsleiders
in een kunstmatige coma geplaatst. Nieuwe pensioentoezeggingen van dit type werden
verboden, terwijl de bestaande slechts binnen bepaalde contouren mochten voortbestaan. Dat
betekent niet dat men uw pensioenbelofte uit het oog verloren is. Uzelf doet dat best ook
niet… Uw vennootschap moest voor 31 december 2014 haar interne pensioenbeloften
aangeven bij de pensioendatabank DB2P. Deze datum is nu verschoven naar 30 juni 2015.
Uitstel is echter geen afstel. . Waarover dit gaat en wat u moet doen, leest u in dit overzicht.
DB2P-DATABANK
In 2011 werd de gegevensdatabank voor de aanvullende pensioenen (DB2P-databank) in het leven
geroepen. In deze databank worden de verschillende types van aanvullend pensioen gefaseerd
ondergebracht, om zo vanaf 2016 elke burger een volledig overzicht te geven van zijn aanvullende
pensioenopbouw.
Oorspronkelijk bevatte deze database enkel de groepsverzekeringen voor werknemers en
sectorplannen. In 2013 werden ook de VAPZ- en RIZIV-polissen toegevoegd en in 2014 zijn ook alle
andere pensioentoezeggingen voor zelfstandigen aan de beurt.
AANGIFTEPLICHT
Uiteraard dient de databank gespijsd te worden met de nodige gegevens. Wat de klassieke VAPZ-,
IPT, en groepsverzekeringen betreft, hoeft u in principe zelf niets te ondernemen. De aangifteplicht
ligt immers bij de verzekeringsmaatschappij.
Dit is echter niet het geval voor de pensioenbeloften. Bij deze pensioenbelofte, opgesteld tussen u
en uw vennootschap, komt er immers geen verzekeringsmaatschappij aan te pas. De vennootschap
zelf dient dus het bestaan van deze belofte aan de pensioendatabank te melden. Met het
uitzonderlijke en eenmalige uitstel dat nu verleend werd, dus voor 30 juni 2015. Sigedis zal
Competence Update 66 | Aangifte pensioenbelofte bij DB2P-databank | 28 november 2014
v.u. Koen Petit | Optima nv | Keizer Karelstraat 75 | 9000 Gent | RPR Gent 0445 210 006 | FSMA 010900 A
2
binnenkort ook een geactualiseerde versie publiceren van de aangifte-instructies voor deze interne
toezeggingen.
WAAROVER GAAT HET?
Het gaat hier om de individuele pensioenbelofte toegezegd aan een zelfstandig bedrijfsleider, een
stelsel dat door de regering Di Rupo in 2012 grotendeels aan banden werden gelegd. Deze
aangifteverplichting geldt zowel voor de intern gefinancierde pensioenbeloften via een voorziening
op de balans, als voor de pensioenbeloften gefinancierd via een bedrijfsleidersverzekering.
Heel wat van deze beloften werden reeds geëxternaliseerd naar een IPT-verzekering en dit blijft
nog steeds de beste optie.
Toch hebben heel wat vennootschappen nog zulke beloften lopen, omdat ze bijvoorbeeld niet de
liquide middelen hebben om ze meteen om te zetten naar een IPT, of omdat bijvoorbeeld de 80%grens dit niet toelaat.
HOE?
Vooreerst moet de vennootschap zich registreren op de website van de sociale zekerheid
(www.socialsecurity.be). Eens dit gebeurd is, kan u een gebruiker aanstellen, en vervolgens de
pensioenbelofte toevoegen aan de databank.
Concreet moeten volgende gegevens ingevuld worden:







een vrij te kiezen referentie;
de datum van inwerkingtreding;
de gegevens van de aangeslotene (rijksregisternummer);
het bedrag van de pensioentoezegging;
het bedrag van de overlijdensdekking;
de wijze van financiering (via voorziening of bedrijfsleidersverzekering);
het aantal maanden gewerkt in de vennootschap.
Tenslotte moet het document van de pensioenbelofte zelf geüpload worden in de databank.
Een uitgebreide handleiding van deze procedure is terug te vinden op de website van de DB2Pdatabank zelf (http://www.db2p.be/nl/resources/df157de9-26fa-4eca-9477f678ece8132e/Handleiding_VN%20_NL.pdf).
In principe is deze aangifte eenmalig. Indien er later wijzigingen worden aangebracht, door
bijvoorbeeld een externalisatie naar een IPT-verzekering, moeten u deze uiteraard melden.
SANCTIE?
De fiscale sanctie voor het niet of laattijdig aangeven van de pensioenbelofte, ligt op het moment
van pensionering.
In principe wordt bij uw pensioen de voorziening teruggenomen of een kapitaal uit de
bedrijfsleidersverzekering aan de vennootschap uitgekeerd. Vervolgens wordt dit kapitaal door de
Competence Update 66 | Aangifte pensioenbelofte bij DB2P-databank | 28 november 2014
v.u. Koen Petit | Optima nv | Keizer Karelstraat 75 | 9000 Gent | RPR Gent 0445 210 006 | FSMA 010900 A
3
pensioenbelofte aan de bedrijfsleider uitgekeerd. Deze uitkering is een aftrekbare kost in de
vennootschap.
Net deze aftrekbaarheid zou, bij niet naleving van de aangifteverplichting, verworpen worden.
U wordt dus dubbel belast op dit pensioenkapitaal. Enerzijds bent u vennootschapsbelasting
verschuldigd (33%), anderzijds volgt er ook sowieso privé een eindtaxatie van 16,5%..
Het is echter niet uit te sluiten dat de fiscus de discussie inzake de aftrekbaarheid bij uitkering
verplaatst naar een eerder tijdstip…
Ga dit dus na, en onderneem zo nodig actie voor het te laat is.
Tom Goossens
Tax Advisor
Competence Update 66 | Aangifte pensioenbelofte bij DB2P-databank | 28 november 2014
v.u. Koen Petit | Optima nv | Keizer Karelstraat 75 | 9000 Gent | RPR Gent 0445 210 006 | FSMA 010900 A

Download Report