-.à
{
.
hetzijde natuurlijke personen die houderzijn van de juridische rechten van de aandelen of
deelbewijzen of van de economische rechten van de goederen en kapitalen in het bezit van de
juridische constructie.
Het begrip 'begunstigde' of 'potentieel begunstigde'
De begunstigde is een natuurlijke persoon die op enigerlei wijze of op enig ogenblik financiële of andere
voordelen, toegekend door de constructie, geniet of mogelijk kan genieten in de toekomst. De
meldingsplicht is op deze persoon van toepassing.
3.
Op welke vermogensstructuren is deze meldingsplicht van toepassing?
De meldingsplicht is van toepassing op de zogenaamde'juridische constructies'. Die zijn als volgt
omschreven in art. 2 S1, 13" WIB'92:
a)
Enerzijds zijn er de rechtsverhoudingen die door een rechtshandeling van de oprichter of door een
rechterlijke beslissing in het leven worden geroepen en waarbij goederen en/of rechten onder de macht
van een beheerderworden gebracht omze te besturen ten behoevevan één of meerdere begunstigden
of voor een bepaald doel.
Om binnen het vizier van de meldingsplicht te vallen, moet de rechtsfiguur aan de volgende kenmerken
voldoen:
. De eigendomstitel betreffende de goederen en rechten van de juridische constructie moet
opgesteld z¡n op naam van de beheerder of op naam van een andere persoon voor rekening van
de beheerder.
. De goederen en rechten van de juridische constructie moeten een afzonderlijk vermogen vormen
en mogen geen deel uitmaken van het vermogen van de beheerder.
. De beheerder heeft de bevoegdheid en de plicht om in overeenstemming met de bepalingen van
.. de juridische constructie en de bijzondere wettelljke verplichtingen, de goederen van de juridische
constructie te besturen, te beheren of erover te beschikken.
Zodra een rechtsfiguur voldoet aan deze drie algemeen omschreven kenmerken, valt ze binnen het
toepassingsgebied van de meldingsplicht, ongeacht de aard van de rechtsfiguur.
b) Anderzijds gaat het om buitenlandse rechtspersonen die niet aan een inkomstenbelasting
zijn
onderworpen of die van een aanzienlijk gunstiger belastingregeling genieten dan de Belgische
belastingregeling voor wat betreft de inkomsten van kapitalen en roerende goederen, en waarvan de
juridische rechten van de aandelen of deelbewijzen geheel of gedeeltelijk door een rijksinwoner zijn
gehouden of waarvan de begunstigde van de economische rechten van de goederen en kapitalen een
rijksinwoner is.
De bedoelde rechtspersonen werden bepaald bijeen in de Ministerraad overlegd koninklijk besluit, dat
regelmatig zalworden herzien. Het KB van 19 maarl2014 waarvan sprake is gepubliceerd in het
Belgisch Staatsblad van 2 april2014.
De meldingsplicht treedt ìn werking vanaf aanslagjaar 2014
Wij danken u alvast voor uw medewerking.
Met vriendelijke groet.
Christophe Oreel
Adviseur-generaal
a. i.
FEDERALE OVERHEIDSDIENST FINANCIEN
2014. -
k besluit
van
2
I
1
e
het W
de wet houdende diverse bepalineen van 30 iuli 2013
VERSLAG AAN DE KONING
Sire,
De Wet houdende diverse bepalingen van 30 juli 2013 voegt in artikel 2, $ 1 van het Wetboek
van de inkomstenbelastingen 1992 de defrnitie in met betrekking tot het begrip juridische
constructie.
Onder juridische constructie wordt ingevolge deze definitie verstaan, een rechtsverhouding
die doõr een rechtshandeling van de oprichter in het leven wordt geroepen, waarbij goederen
of rechten onder de macht van een beheerder worden gebracht om ze te besturen ten behoeve
van een begunstigde ofvoor een bepaald doel.
Onder juridischeionstructie wordt eveneens begrepen een rechtspersoon die in het land waar
hij is gãvestigd ofivel niet aan een inkomstenbelasting is onderworpen, ofivelter zake van de
inkomsten rr* d" ingebrachte of verkregen goederen en rechten ¿uln een aanzienlijk gunstiger
belastingregeling is onderworpen vergeleken met soortgelijke goederen en rechten in België'
Artikel i, 5- 1, 13o, b), tweede lid van het Wetboek van de inkomstenbelastingen1992,
ingevoegd door de voormelde wet van 30 juli 2}l3,voorziet in een lijst met voor welbepaalde
landen olrechtsgebieden beoogde rechtsvormen die, krachtens de bepalingen van de
wetgeving van het land of rechtsgebied waar zij gevestigd zijn, aldaar niet aan een
inkomstenbelasting zijn onderworpen of aldaar, wat de inkomsten van kapitalen en roerende
goederen betreft, ¿urn een aanzienlijk gunstigere belastingregeling zijn onderworpen in
vergelijking met België.
ne Wei houdende diverse bepalingen van 30 juli 2013 voegt in artikel 307, $ 1, van hetzelfde
Wetboek, de verplichting in dat de jaarlijkse aangifte in de personenbelasting het bestaan
moet vermelden van een juridische constructie waarvan de belastingplichtige, zijn echtgenote
of de kinderen van wie hij het wettelijk genot van de inkomsten heeft, hetzij een oprichter van
de juridische constructie is, hetzij bij zijn weten op enigerlei wijze of ogenblik begunstigde of
potentieel begunstigde is van een juridische constructie.
Î{et besluit dat wij ter ondertekening aan Uwe Majesteit voorleggen heeft tot doel te
specificeren wekê voor welbepaalde landen of rechtsgebieden beoogde rechtsvormen op deze
lijst moeten worden opgenomen.
Artikel2, $ 1, 13o, b), tweede lid van het Wetboek van de inkomstenbelastingen1992
stipuleert immers dat cle lijst rnet voor welbepaalde landen of rcchtsgebieden beoogde
,"óht.uo.*en wordt bepaald bij koninklijk besluit, vastgelegd na overleg binnen de
ministerraad en dat ze ernaregelmatig wordt herzienbij koninklijk besluit'
Zoalsvermeld in de schriftelijke verantwoording van het amendement no 7 dat leidde tot
invoeging van het hoofdstuk "private vennogensstructuren" in de V/et houdende diverse
bepalingãn van 30 juli 2013, is deze lijst gebaseerd op de lijsten opgenomen in bijlage 1 bij
heî vooistel van richtlijn van de Raad tot wijziging van Richtlijn 200314818G (COM(2008)
727 definitief) betreffende belastingheffing op inkomsten uit spaargelden in de vorm van
rentebetaling. Het betreft rechtspersonen en juridische constructies in niet-EU-rechtsgebieden
die geen *u*botg bieden voor een passende en effectieve belastinghefhng van door deze
,".htrp.r.onen en constructies verworven inkomsten. De meest recente versie van bijlage 1, is
deze voorgesteld op de ECOFIN Raad van 14 mei 2013.
¡
Aangezien artikel 2, $ 1, l3o, b), van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992 en de
bijhorende lijst alleen betrekking heeft op rechtspersonen, worden dan ook alleen de
rechtspersonen uit bijlage I bij het voormelde voorstel van richtlijn opgenomen in de lijst die
het voorwerp is van het koninklijke besluit dat ter ondertekening wordt voorgelegd.
Niettegenstaande de opheffing van de Nederlandse Antillen per 10 oktober 2010, waardoor de
BES eilanden (Bonaire, Sint Eustatius en Saba) een openbaar lichaam van Nederland zijn
geworden, terwijl Curaçao en Sint-Maarten elk het statuut van autonoom land binnen het
Koninkrijk der Nederlanden hebben gekregen, verwijst bijlage 1 van het voormelde voorstel
van richtlijn zoals voorgesteld op de ECOFIN Raad van 14 mei 2013, nog steeds naar de
"Stichting Particulier Fonds" gevestigd in de Nederlandse Antillen. Deze werkwijze wordt
ook gevolgd met betrekking tot de lijst die het voorwerp is van het koninklijke besluit dat ter
ondertekening wordt voorgelegd.
Dit betekent dat een "Stichting Particulier Fonds" gevestigd in Curaçao, Sint-Maarten,
Bonaire, Sint Eustatius of Saba, dient te worden beschouwd als een rechtsvorm beoogd door
artikel2, $ 1, 13', b) van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992.
Op Curaçao en St. Maarten is het fiscale regime van de "Stichting Particulier Fonds" (SPF)
niet gewijzigd sinds de ontmanteling van de Nederlandse Antillen. Op de BES eilanden is de
situatie wel gewijzigd. Zo zijn uitkeringen van de SPF onderworpen aan de belastingvan5 Yo,
wat een aanzierúijk gunstigere belastingregeling is in vergelijking met België.
De enige rechtsvorm op de lijst die het voorwerp is van het koninklijke besluit dat ter
ondertekening wordt voorgelegd, en die niet figureert op de lijsten van bijlage 1 van het
voormelde ontwerp van richtlijn is de société de gestion de patrimoine familiale (SPF) uit
Duxemburg. De SPF wordt uitsluitend gebruikt voor het beheer van private vermogens. Haar
activiteit mag alleen bestaan in het verwerven, beheren en verkopen van financiële activa, met
uitsluiting van iedere commerciële activiteit. SPF's zijnin regel vrijgesteld van
vennootschapsbelasting, en aandeelhouders die geen resident zijninluxemburg worden er
niet onderworpen aan roerende voorheffing op uitgekeerde dividenden.
Verder kan ten aatuienvan Luxemburg ook worden gewezen op de uitkomst van de 6e
vergadering van het Mondiaal Forum inzake transparantie en uitwisseling van inlichtingen in
Jakarta op 21 en 22 november 2013, en meer bepaald naar de publicatie van de 'compliance
ratings'voor staten en jurisdicties die zijn onderworpen ¿um beide fasen van de 'peer reviews'.
Deze lijst varì voor welbepaalde landen of rechtsgebieden beoogde rechtsvormenzal telkens
worden aangepast wanneer, inzonderheid ingevolge buitenlandse wetswijzigingen,
rechtsvormen ¿r¿tn deze lijst moeten worden toegevoegd of van deze lijst moeten worden
geschrapt.
In navolging van het advies van de Raad van State werd een geintegreerde impactanalyse
uitgevoerd ter vervanging van de duurzame ontwikkelingseffectenbeoordeling.
Dit besluit treedt in werking met ingang van het aanslagjaar 2014.
Ik heb de eer te zijn,
Sire,
Van Uwe Majesteit,
De zeer eerbiedige en zeeÍ getrouwe dienaar,
De Eerste Minister,
E. Di RUPO
De Minister van Financiën,
K. GEENS
De Staatssecretaris voor de Bestrijding van de Fiscale en Sociale Fraude,
J. CROMBEZ
RAAD VAN STATE
afcleling Wetgeving
Advies 54.69513 van27 december 2013 over een ontwerp van koninklijk besluit 'tot
uitvoering van artikel 2, $ 1, 13o, b), tweede lid van het V/etboek van de
inkomstenbelastingen 1992 ingevoegd bij de Wet houdende diverse bepalingen van 30 juli
2013'
Op 5 december 2013 is de Raad van State, afdeling Wetgeving, door de Staatssecretaris voor
Bestrijding van de sociale en fiscale fraude verzocht binnen een termijn van dertig dagen een
advies te verstrekken over een ontwerp van koninklijk besluit'tot uitvoering van artikel 2, $
1, 13o, b), tweede lid van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992 ingevoegd bij de
Wet houdende diverse bepalingen van 30 juli 2013'.
Het ontwerp is door de derde kamer onderzocht op 17 december 2013. De kamer was
samengesteld uit Jo Baert, kamervoorzitter, Jan Smets en Jeroen Van Nieuwenhove,
staatsraden, Jan Velaers en Johan Put, assessoren, en Greet Verberckmoes, griffier.
Het verslag is uitgebracht door Raf Aertgeerts, eerste auditeur-afdelingshoofd.
De overeenstemming tussen de Franse en de Nederlandse tekst van het advies is nagezien
onder toezicht van Jo Baert, kamervoorzitter.
Het advies, waarvan de tekst hiema volgt, is gegeven op 27 december 2013.
1. Met toepassing van artikel 84, $ 3, eerste lid, van de wetten op de Raad van State,
gecoördineerd op 12 januari 1973, heeft de afdeling Wetgeving zich toegespitst op het
onderzoek van de bevoegdheid van de steller van de handeling, van de rechtsgrond, alsmede
van de vraag of aan de te vervullen vormvereisten is voldaan.
Strekking en rechtsgrond van het ontwerp
). Krachtens artikel 307, $ 1, vierde lid, van het Wetboek van de Inkomstenbelastingen 1992
(hierna : V/IB 92) moet de jaarlijkse aangifte in de personenbelasting het bestaan vermelden
van een juridische constructie w¿urvan de belastingplichtige, zijn echtgenote of kinderen van
wie hij het wettelijk genot van de inkomsten heeft overeenkomstig artikel 376 vanhet
Burgerlijk Wetboek, hetzij een oprichter van de juridische constructie is, hetzij bii zijnweten
op enigerlei wijze of ogenblik begunstigde of potentieel begunstigde is van een juridische
constructie.
De term 'juridische constructie'wordt in artikel2, $ 1, 13o, van het WIB 92 omschreven. Het
gaathetzij om een rechtsverhouding zoals omschreven in onderdeel a) van l3o, hetzij om
(onderdeel b), eerste lid, van 13" ) :
o
"een niet-inwoner bedoeld in artikel 227 , 2" of 3 die, krachtens de bepalingen van de
wetgeving van het land of rechtsgebied waar hij gevestigd is, aldaar niet aan een
inkomstenbelasting is onderworpen of aldaar, wat de inkomsten van kapitalen en roerende
goederen betreft, ¿um een aanzienlijk gunstigere belastingregeling is onderworpen dan die
waaraan die inkomsten in België zijn onderworpen en waarvan de juridische rechten van de
aandelen of deelbewijzen geheel of gedeeltelijk door een rijksinwoner zijn gehouden of
waarvan de begunstigde van de economische rechten van de goederen en kapitalen een
rijksinwoner is".
Aan de Koning is bij artikel 2, $ 1, i3o, b), tr,veede lid, van het WIB 92 de bevoegdheid
gegeven om in dit verband, bij koninklijk besluit vastgesteld na overleg in de Ministerraad, de
lijst te bepalen van de voor welbepaalde landen of rechtsgebieden beoogde rechtsvormen. Het
om advies voorgelegde ontwerp van koninklijk besluit strekt tot de uitvoering van die
machtiging , zodat artikel 2, $ l, 13o, b), tweede lid, van het WIB 92 ervoor rechtsgrond biedt.
Vormvereisten
3. Uit artikel 19/1, $ 1, van de wet van 5 mei 1997 'betreffende de coördinatie van het
federale beleid inzake duurzame ontwikkeling' vloeit voort dat elk voorontwerp van wet, elk
ontwerp van koninklijk besluit en elk voorstel van beslissing dat ter goedkeuring aan de
Ministerraad moet worden voorgelegd, aanleiding moet geven tot een voorafgaand onderzoek
met betrekking tot de noodzaak om een effectbeoordeling inzake duurzame ontwikkeling uit
te voeren, tenzij het voorontwerp, het ontwerp of het voorstel hiervan is vrijgesteld. Die
vrijstellingenzijnbepaald bij het koninklijk besluit van20 september 2012 'houdende
uitvoering van artikel 19/1, $ 1, tweede lid, van hoofdstuk Vi 1 van de wet van 5 mei 1997
betreffende de coördinatie van het federale beleid irzake duurzame ontwikkeling'.
De gemachtigde heeft een "DOEB vrijstellingsformulier (formulier A)" bezorgd, waaruit
moet blijken dat het voorliggende ontwerp zouzíjnvrijgesteld van de uitvoering van het
genoemde voorafgaande onderzoek om de volgende reden : "De maatregel heeft louter
betrekking op begrotingstechnische of fiscaaltechnische aangelegenheden. "
Atikel 2,2o, van het koninklijk besluit van20 september 2012 vermeldt als vrijstellingsgrond
: "voorgenomen regelgeving met betrekking tot de begroting, begrotingstechnieken en
overheidsopdrachten". Het ontwerp heeft echter geen betrekking op begrotingstechnische
aangelegenheden, terwijl de vrijstellingsgrond "fiscaaltechnische aangelegenheden" niet
voorkomt in artikel 2 vanhet koninklijk besluit van 20 september 2012.
Behalve indien een andere wijstellingscategorie kan worden ingeroepen, wat niet voor de
hand ligt, zal alsnog moeten worden voldaan aan het wettelijk voorgeschreven vorrnvereiste
ituake het voorafgaande onderzoek met betrekking tot de noodzaak van de uitvoering van een
effectbeoordeling. Wanneer uit het voorafgaande onderzoek zou blijken dat zulk een
effectbeoordeling effectief moet worden uitgevoerd en die beoordeling nog aanleiding zou
geven tot wijzigingen ¿utn het ontwerp, dienen die wijzigingen te worden voorgelegd aan de
Raad van State, afdeling Wetgeving.
Onderzoek van de tekst
httit
Z
"t
de bepaling die rechtsgrond biedt, namelijk artikel2, $ 1, 13o, b), tweede lid,
4. Aangezien
van het V/IB 92, is ingevoegd bij afikel 35 van de wet van 30 juli 2013 'houdende diverse
bepalingen' met ingang van het aanslagj aar 2014 (zie artikel 37 van dezelfde wet), verdient
het aanbeveling om ook het te nemen besluit in werking te laten treden met ingang van het
aanslagjaar 2014 in plaats van op l januari 2014.
De griffier,
Greet Verberckmoes
De voorzitter,
Jo Baert
MAART 2014. - Koninklijk besluit tot uitvoering van artikel 2, $ 1, 13", b), tweede lid van
het'Wetboek van de inkomstenbelastingenlgg2 ingevoegd bij de wet houdende diverse
19
bepalingen van 30 juli 2013
FILIP, Koning der Belgen,
Aan allen die nu zijnen hierna wezen zullen, Onze Groet.
Gelet op het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992, afükel 2, $ 1, 13o, b), tweede lid
ingevoegd bij de wet houdende diverse bepalingen van 30 juli 2013;
Gelet op het advies van de Inspecteur van Financiën gegeven op 2I november 2013;
Gelet op het akkoord van de Minister van Begroting gegeven op 26 november 2013;
Gelet op het advies rtr. 54.69513 van de Raad van State gegeven op 27 december 2013 met
toepassing van artikel 84, $ 1, eerste lid, lo, van de gecoördineerde wetten op de Raad van
State;
Op de voordracht van de Minister van Financiën, en op advies van de in Raad vergaderde
Ministers,
Hebben Wij besloten en besluiten Wij :
Artikel 1. Voor de toepassing van artikel 2, $ 1, 13o, b) van het Wetboek van de
inkomstenbelastingen 1992 worden de voor welbepaalde landen of rechtsgebieden beoogde
rechtsvormen van de hiernavolgende lijst geacht aldaar niet aan een inkomstenbelasting
te
zijn onderworpen of aldaar, wat de inkomsten van kapitalen en roerende goederen
betreft, aan
een aanzienlijk gunstigere belastingregeling te zijn onderworpen dan
die waaraan die
inkomsten in België zijn onderworpen :
Amerikaanse
1o
11" Iles Vierges
Company;
ldes Etats-Unis
2o Anjouan
o
Anjouan
(Comores):
Business Company;
Business
o
Antigua en
Barbuda :
o
5o
Anguilla
lBarbuda:
4o
Business Company
Aruba:
I
Bahamas:
l7o Bahamas
Stichting Particulier
o
I'
Company;
:
lFoundation;
8o Barbados
ii"trrnuti on-fg ur i *
lcompany;
l3'Antigua-et-
Company;
lFonds;
lu"
Aruba
:
l7o Bahamas
:
Business
Foundation;
Business
Society
Belize
llntemational
lBusiness Company;
:
11o Bermuda
Company;
:
"
Stichting Particulier Fonds;
6o Bahamas
with Restricted
:
r
Business
Anguilla:
8o Barbade
Company;
" Barbados
10o
Company;
:
International Society with
Barbade
Liability;
Business
10" Belize
Company;
11o Bermudes
Company;
:
l2o Britse
Company;
13o
Brunei
:
Company;
l4o Caymaneilanden
15' Cookeilanden
16o Costa Rica
il7" Djibouti
Exempt Company;
19o
Eiland Man
Intemational
Company;
:
izz " Guam
I
:
:
17'Djiboutì
l"
o
19o
:
20o Frans-Polynesië
1o Grenada
14" Iles Cai'mans
Company;
Company;
:
16o Costa Rica
:
Exempt Company;
Dominica
Business
:
15'Iles Cook
:
:
18o
13o Brunei
:
:
iExempt Company;
Dominique
Ile de Man
Company
:
:
Business
Company;
Company;
0" Polynésie
Company;
I
o
l22
Grenade
Guam
:
Business
:
123" Guatemala
:
25o Guemsey :
24o Guernsèy
iru"
l-" "onn
l23o Guatemala
lcompany;
124'Guernesey
l25o Guernesey
lFoundation;
"
Kons
127" Jersey
l28o Jersey
lFundación;
Limited
:
lFoundation;
!
I
:
lPrivate
lCompany;
Company;
j27'Jersey
:
:
Foundation;
28o Jersey
:
Offshore Company;
29" Labuart
(Malaisie):
Offshore Company;
30'Liban:
Ondernemingen die in
aanmerking komen voor het
"offshore company regime" ;
Liberia
Kong
6o Hong
:
Foundation;
1'Liberia:
:
2o Liechtenstein
:
iPrivate Limited Company;
I
30o Libanon:
3 1o
:
on-resident company;
riechtenstein
tiftung;
tiftung;
132"
3o Liechtenstein
34o Luxemburg
35o Macau
136"
3o Liechtenstein
:
34o Luxembourg:
:
:
Malediven
lFundaç+o;
135" Macao
iCompany;
136'Maledives :
7" Iles Marshall
7"
Anstalt;
Société de gestion Patrimoine
Familiale;
Business
Business Company;
38o
Mauritius
Global Business
Company category
:
38o Maurice
Global Business Company
category l;
:
1;
lclobal
9o
Mauritius
Business
categorv
:
11,"-o*t
140'Micronesië
:
l4l'Monaco
2o Montserrat
143" Nauru
44o Nauru
o
:
:
Nederlandse
Company;
Foundation;
Intemational
Business Company;
Company;
formes de
sociétés négociées
le
Stichting Particulier
onds;
I
j:l'tvta*ic.
Global Business Company
.l.
L,
:
140'Micronésie
l4lo Monaco :
:
oundation;
L
Business
I
j42o Montserrat
¡
I
j43'Nauru
Company;
:
Andere met de overheid
44o Nauru
ondememingsvormen;
45'Antilles
SES
:
Stichting Particulier Fonds ;
d
{"
de Inversión;
de
versión;
66o Vanuatu
ruto
loz'vun
:
Company;
66o Vanuatu
:
Vanuatu
:
7o
company;
'
68o Verenigde
Emiraten
69o
iExempt ComPanY;
Zwitserland:
Offshore ComPanY;
Company;
lFoundation.
169"
suisse
:
oundation.
2014'
aanslagjaar
Art.2.Dit besluit treedt in werking met ingang van het
de uitvoering van dit besluit'
Art. 3. De ministe, ù.to"gd uoo, ñin*cieã isietast met
Gegeven te Brussel, 19 maart2}t4'
FILIP
Van Koningswege :
De Eerste Minister,
E. Di RUPO
De Minister van Financiën,
K. GEENS
en Sociale Fraude'
De Staatssecretaris voor de Bestrijding van de Fiscale
J. CROMBEZ
begin
Publicati e | 2014-04-02
© Copyright 2024 ExpyDoc
