BELASTINGRENTE OVER VENNOOTSCHAPSBELASTING In deze publicatie vindt u algemene informatie over de belastingrente ten aanzien van de vennootschapsbelasting. Wat is belastingrente? Belastingrente is een vergoeding aan de overheid voor gemiste rente. Als sprake is van een te betalen bedrag, kan rente verschuldigd zijn. Is sprake van een teruggaaf, dan kunt u onder (zeer strikte) voorwaarden een rentevergoeding ontvangen. Wat is het percentage? Per 1 januari 2014 is een minimumpercentage voor de belastingrente ingevoerd van 8% voor de vennootschapsbelasting en 4% voor onder andere de inkomstenbelasting, erfbelasting, loonbelasting en omzetbelasting. In deze publicatie gaan wij voornamelijk in op de vennootschapsbelasting. Het belastingrentepercentage voor de vennootschapsbelasting is gebaseerd op de wettelijke rente voor handelstransacties en voor de overige belastingen is deze gebaseerd op de wettelijke rente voor niet-handelstransacties. De wettelijke rente voor handelstransacties is door de Nederlandsche Bank (DNB) vastgesteld op 8,25% en de wettelijke rente voor niet-handelstransacties op 3%. De belastingrente voor de vennootschapsbelasting bedraagt derhalve 8,25% en voor de overige belastingen bedraagt deze 4%. Deze percentages gaan effectief in op 1 april 2014. Per 1 juli 2014 zal DNB opnieuw de wettelijke rente bij besluit vaststellen. Periode waarover belastingrente is verschuldigd? De hoofdregel is dat belastingrente wordt berekend vanaf 1 juli van het jaar volgend op het belastingjaar. Als het boekjaar gelijk is aan het kalenderjaar, betekent dit voor 2013 dat de berekening van belastingrente aanvangt op 1 juli 2014. Voor 2014 geldt derhalve 1 juli 2015 als startdatum. Voorts geldt dat de renteberekening stopt: 19 weken nadat de Belastingdienst de aangifte heeft ontvangen; of 14 weken nadat de Belastingdienst een verzoek tot opleggen of aanpassen van een aanslag heeft ontvangen. Indiening van de aangifte over 2013 vóór 1 april 2014 betekent overigens ook dat geen belastingrente is verschuldigd (als de aanslag conform de aangifte wordt vastgesteld). Wordt de aangifte na 1 april 2014 ingediend, dan is belastingrente tot aan 19 weken na ontvangst van de aangifte verschuldigd, te berekenen vanaf 1 juli 2014. Hoe wordt zoveel mogelijk voorkomen dat belastingrente wordt verschuldigd indien sprake is van een te betalen bedrag? Voor het jaar 2012 Geen aangifte, geen aanslag (te betalen bedrag aan belasting) Dien de aangifte zo snel mogelijk in of als dat nog niet mogelijk is, dien een verzoek tot het vaststellen van een voorlopige aanslag in dat zoveel mogelijk overeenkomt met de (nog op te stellen) aangifte. De berekening van belastingrente is immers op 1 juli 2013 aangevangen. Aangifte ingediend maar geen aanslag (te betalen bedrag aan belasting) Er hoeft vanuit het oogpunt van belastingrente geen actie te worden ondernomen. De berekening van belastingrente vangt aan op 1 juli 2013 en eindigt 19 weken na ontvangst van de aangifte. Indien de aangifte voor 1 april 2013 is ingediend, is overigens geen belastingrente verschuldigd. Aangifte ingediend en (voorlopige) aanslag (te betalen bedrag aan belasting), maar er wordt nog gediscussieerd met de Belastingdienst over belangrijke posten in de aangifte (nog meer te betalen zou de belastingplichtige in het ongelijk worden gesteld) Als het gaat om een substantieel te betalen belastingbedrag, dan is voor de onderhandelingspositie van belang dat met ingang van 1 april 2014 8,25% (vennootschapsbelasting) en voor de overige belastingen 4% belastingrente is verschuldigd. Neem in dergelijke gevallen contact op met uw adviseur. Voor het jaar 2013 is allereerst van belang of reeds een aanslag over dat jaar is opgelegd. Geen aanslag over 2013 Indien een verzoek tot het vaststellen van een voorlopige aanslag voor 1 mei 2014 wordt ingediend, is geen belastingrente verschuldigd. Dit geldt ook als de aangifte vóór 1 april 2014 wordt ingediend. In andere gevallen geldt een termijn van 14 weken (vanaf de datum dat de Belastingdienst het verzoek heeft ontvangen) of 19 weken (vanaf de datum dat de Belastingdienst de aangifte heeft ontvangen). In beide gevallen vangt de renteberekening aan op 1 juli 2014. Er is reeds een aanslag over 2013 opgelegd (te betalen) Beoordeel of de aanslag naar een te laag of te hoog bedrag is vastgesteld. Bij verzoekschriften geldt dat de renteberekening 14 weken na datum van ontvangst van het verzoekschrift stopt. Indien naar verwachting meer belasting is verschuldigd dan thans bij voorlopige aanslag is vastgesteld, kunt u voorkomen dat over de hogere schuld belastingrente wordt verschuldigd. Er dient dan uiterlijk 21 maart 2014 een verzoek tot herziening van de reeds opgelegde aanslag te worden ingediend. De renteberekening eindigt dan vóór 1 juli 2014. Behoudens latere afwijkingen (bijvoorbeeld op grond van de aangifte) is vooralsnog geen belastingrente verschuldigd. Voor het jaar 2014 is eveneens van belang of reeds een aanslag vennootschapsbelasting over dit jaar is opgelegd. De regels zoals hiervoor ten aanzien van 2013 zijn uitgewerkt gelden ook voor 2014. Bij een te betalen bedrag zal dus uiterlijk begin 2015 kritisch moeten worden gekeken of over 2014 niet te weinig vennootschapsbelasting is betaald. Bij een te hoge aanslag over 2014 kan direct actie worden ondernomen (verzoek tot aanpassing laten indienen). Zijn er nog andere zaken waarmee rekening dient te worden gehouden? Ja, de overheid heeft na de ‘Bulgarenfraude’ gemeend een antimisbruikmaatregel in te moeten voeren ten aanzien van voorlopige aangiften (lees: verzoek tot opleggen of herzien van een aanslag). Echter, ook goedwillende belastingplichtigen kunnen hiermee worden geconfronteerd. Per 1 januari 2014 kan een boete worden opgelegd als opzettelijk onjuiste of onvolledige gegevens en inlichtingen worden verstrekt in een verzoek om het vaststellen van een voorlopige aanslag of herziening van een aanslag. De boete bedraagt ten hoogste 100% van het bedrag aan belasting dat als gevolg van de onjuiste inlichtingen of gegevens ten onrechte is of zou zijn teruggegeven of niet is of niet zou zijn betaald. Aangezien het een nieuwe maatregel is, zal de praktijk moeten uitwijzen in welke gevallen de Belastingdienst boetes gaat opleggen. Ter voorkoming hiervan adviseren wij voor ieder verzoek tot het opleggen van een aanslag dan wel aanpassen van een reeds opgelegde aanslag, vast te leggen op welke wijze de verwachte winst is begroot c.q. geschat. Boeteoplegging is niet aan de orde als het verzoek voldoende cijfermatig is onderbouwd. BDO, OMDAT MENSEN TELLEN Bij BDO zijn we ervan overtuigd dat de basis van het succes van ons en dat van onze klanten ligt in wederzijds vertrouwen. Wij geloven dat alleen vak- en branchekennis, cijfers en regels hiervoor niet de enige uitgangspunten zijn. Het draait om wat onze klanten nodig hebben. Maar ook wie ze nodig hebben. Een betrokken, persoonlijke relatie is voor ons de basis van een bestendige vertrouwensband. Het ontwikkelen van deze relatie staat centraal in alles wat wij doen. Als fiscalist, als accountant of als consultant. Wij richten ons op het verhaal achter de vraag van onze klanten. Omdat wij begrijpen dat het de mensen zijn die er toe doen. BDO, omdat mensen tellen. MEER INFORMATIE Heeft u vragen? Neem dan contact op met uw contactpersoon binnen BDO. Hij of zij zorgt ervoor dat uw vragen zo spoedig mogelijk worden beantwoord. BDO Belastingadviseurs E-mail [email protected] Colofon Deze publicatie is gericht op bedrijven die vennootschapsbelasting verschuldigd zijn. Gezien de uitgebreide regels met betrekking tot belastingrente hebben we niet alle situaties behandeld. Wij hebben hoofdzakelijk aandacht besteed aan de situatie dat sprake is van een belastingschuld. In dergelijke situaties kan worden voorkomen dat belastingrente over die schuld is verschuldigd. Deze publicatie is zorgvuldig voorbereid, maar is in algemene bewoordingen gesteld en bevat alleen informatie van algemene aard. Deze publicatie bevat geen advies voor concrete situaties, zodat uitdrukkelijk wordt aangeraden niet zonder advies van een deskundige op basis van de informatie in deze publicatie te handelen of een besluit te nemen. Voor het verkrijgen van een advies dat is toegesneden op uw concrete situatie kunt u zich wenden tot BDO Accountants & Belastingadviseurs B.V. of een van haar adviseurs. BDO Accountants & Belastingadviseurs B.V. en haar adviseurs aanvaarden geen aansprakelijkheid voor schade die het gevolg is van handelen of het nemen van besluiten op basis van de informatie in deze publicatie. BDO is een op naam van Stichting BDO te Amsterdam geregistreerd merk. In deze publicatie wordt BDO gebruikt ter aanduiding van de organisatie die onder de merknaam ‘BDO’ actief is op het gebied van de professionele dienstverlening (accountancy, belastingadvies en consultancy). BDO Accountants & Belastingadviseurs B.V. handelt tevens onder de namen: BDO Accountants, BDO Belastingadviseurs, BDO Global Outsourcing, BDO International Tax Services, BDO IT Audit & Security, BDO Tax Consultants. BDO Accountants & Belastingadviseurs B.V. is lid van BDO International Ltd, een rechtspersoon naar Engels recht met beperkte aansprakelijkheid, en maakt deel uit van het wereldwijde netwerk van juridisch zelfstandige organisaties die onder de naam ‘BDO’ optreden. BDO is de merknaam die wordt gebruikt ter aanduiding van het BDO-netwerk en van elk van de BDO Member Firms. 03/2014 – FB1478
© Copyright 2024 ExpyDoc
