RELEASENOTES
SRA CCM 2014
Datum
12-6-2014
CaseWare Nederland bv
Versie
1.0
Amersfoortseweg 15F
Referentie
7302 EM APELDOORN
www.caseware.nl
Opgesteld door
Telefoon: 055-3681050
© Copyright 2014 CaseWare Nederland B.V. All Rights Reserved
Releasenotes SRA CCM 2014
pagina 1 / 50
INHOUDSOPGAVE
Inhoudsopgave .......................................................................................................................................................................... 2
1
Inleiding.............................................................................................................................................................................. 4
2
Wijzigingen......................................................................................................................................................................... 4
3
2.1
Rollensets kunnen toekennen aan documenten .................................................................................................... 4
2.2
Automatische aantekeningen ................................................................................................................................ 8
2.3
Toelichting automatische aantekening................................................................................................................... 8
2.4
Amerikaanse datumnotatie bij (semi-) automatische aantekening ......................................................................... 8
2.5
Indeling vrije instructies ......................................................................................................................................... 8
2.6
Vrije tekstkolom in postenoverzicht/materaliteitsoverzicht ..................................................................................... 9
2.7
Naam vrije processen in interim memo.................................................................................................................. 9
2.8
Issue management letterpunten in Issues Corporate Governance....................................................................... 10
2.9
Instellen paden.................................................................................................................................................... 10
2.10
Instellen beheersing ............................................................................................................................................ 11
2.11
Toewijzen aantekeningen .................................................................................................................................... 11
2.12
Relaties aanmaken in content editor ................................................................................................................... 12
2.13
Speciale tekens in een risicodocument................................................................................................................ 12
2.14
Parameter inlussen op basis van aanwezigheid of materialiteit ........................................................................... 12
2.15
Key controls dubbel in controlestrategiematrix posten ......................................................................................... 13
2.16
Key controls effectief niet geïntialiseerd bij jaarovergang .................................................................................... 13
2.17
Checklisten IT(1.14.3 A en 1.14.3 B)komen niet terug in controleplan ................................................................. 13
2.18
Niet bestaande docrefs verwijderen bij groepscontroles ...................................................................................... 13
2.19
Ingevulde teksten in instructie zijn op scherm niet volledig zichtbaar ................................................................... 14
2.20
Dubbele risicodoumenten bij het uitvoeren van een jaarovergang ....................................................................... 14
2.21
Documenten groepscontrole ............................................................................................................................... 14
2.22
CaseView level aangepast .................................................................................................................................. 14
2.23
Beschrijving van de huishouding ......................................................................................................................... 14
2.24
Extra kolom in risicoanalyseoverzicht .................................................................................................................. 14
2.25
Post wel/niet materieel 1.17.5 Controlestrategiematrix posten ............................................................................. 14
2.26
Initalisatie Risico's bij jaarovergang ..................................................................................................................... 15
2.27
Voorgedefinieerde koppeling van posten aan werkprogramma’s in controlestrategiematrix ................................. 15
Contentwijzigingen ........................................................................................................................................................... 15
3.1
Vervallen documenten......................................................................................................................................... 15
3.2
Nieuwe documenten ........................................................................................................................................... 15
3.3
Geheel vervangen documenten .......................................................................................................................... 15
3.4
Hernoemde documenten / mappen ..................................................................................................................... 16
3.5
Gewijzigde documenten ...................................................................................................................................... 19
Releasenotes SRA CCM 2014
pagina 2 / 50
Bijlage gewijzigde documenten ................................................................................................................................................ 19
© Copyright 2014 CaseWare Nederland B.V. All Rights Reserved
Releasenotes SRA CCM 2014
pagina 3 / 50
1
INLEIDING
De SRA-CaseWare ControleManager is geactualiseerd op basis van wet- en regelgeving en nieuw verkregen inzichten.
Hieronder wordt weergegeven wat er is geactualiseerd:
·
De checklist opdrachtacceptatie (en -continuatie);
·
De checklist onafhankelijkheid;
·
De werkprogramma’s met betrekking tot het vaststellen van de opzet en het bestaan van AO/IB, alsmede de
werkprogramma’s voor het testen van de effectieve werking van de relevante interne beheersmaatregelen (waaronder
application controls);
·
De werkprogramma’s met betrekking tot het vaststellen van de opzet en het bestaan van IT General Controls (ITGC’s),
alsmede de werkprogramma’s voor het testen van de effectieve werking van relevante ITGC’s.
Ook is er nadrukkelijker aandacht voor de uitvoering van gegevensgerichte cijferanalyses in de werkprogramma’s. Zie
hoofdstuk 3 en de bijlage voor een compleet overzicht van deze content wijzigingen.
Daarnaast hebben we het mogelijk gemaakt om een voorgedefinieerde koppeling te leggen tussen rollensets en
(kern)documenten. Zie hiervoor paragraaf 2.1.
De overige wijzigingen zijn voornamelijk voortgekomen uit de technische meldingen (servicedesk).
Hieronder zullen puntsgewijs de wijzigingen behandeld worden.
2
2.1
WIJZIGINGEN
Rollensets kunnen toekennen aan documenten
Het flashboard kleurt groen als alle documenten in die fase door alle rollen zijn afgetekend. Nu kan het zijn dat de rol
“secretariaat” in het dossier zit of “externe reviewer”, waardoor de documenten niet volledig worden afgetekend en het in het
flashboard lijkt dat de opdracht nog onderhanden is, Hiertoe zijn in Working Papers zelf rollensets voor aanwezig. Hiermee
is het mogelijk om bepaalde documenten anders te laten aftekenen dan andere. Het is arbeidsintensief om dit voor elk
document handmatig per dossier in te stellen. Middels de content editor is het nu mogelijk om deze voor te definiëren
middels de optie “Rollenset”.
In het bovenste gedeelte van het scherm kunt u middels het rechtermuismenu een rollenset toevoegen.
Releasenotes SRA CCM 2014
pagina 4 / 50
In het onderste gedeelte van het scherm kunt u de rollenset toekennen aan documenten middels het rechtermuismenu.
Releasenotes SRA CCM 2014
pagina 5 / 50
In 1.1.3 Documentenbeheer zit onder tekstmenu “Dossier” de optie om de rollenset in het dossier in te lezen.
Releasenotes SRA CCM 2014
pagina 6 / 50
Dit kan de applicatiebeheerder ook afdwingen door een optie in de basisinstellingen.
Drill down en verdieping in postenoverzicht
Releasenotes SRA CCM 2014
pagina 7 / 50
In het postenoverzicht kan menu posten openklikken voor meer detaillering en tevens een drill down doen naar de
onderliggende grootboekrekeningen.
2.2
Automatische aantekeningen
Automatische aantekeningen kunnen nu ook worden aangemaakt bij open vragen (zonder Ja/Nee/NVT-button) als de
toelichting is ingevuld.
2.3
Toelichting automatische aantekening
De vraag staat reeds in het onderwerp en wordt daarom niet meer herhaald in de toelichting.
2.4
Amerikaanse datumnotatie bij (semi-) automatische aantekening
Bij het aanmaken van (semi)automatische aantekeningen werd de datumnotatie foutief weergegeven. Dit is hersteld
van mm-dd-yyyy naar dd-mm-yyyy.
2.5
Indeling vrije instructies
Bij het aanmaken van een klantinstructie krijgt u nu een invulscherm, waarbij u kunt aangeven welke onderdelen van een
vraag dienen op te komen, bijv de ja/nee/nvt-button. Zo is het bijvoorbeeld ook mogelijk om open vragen aan te maken.
De appicatiebeheerder kan de standaard instellen in de basisinstellingen middels de content editor en tevens aangeven of
dit op klantniveau aangepast mag worden.
Releasenotes SRA CCM 2014
pagina 8 / 50
2.6
Vrije tekstkolom in postenoverzicht/materaliteitsoverzicht
In het postenoverzicht (1.1.2) is een kolom toegevoegd waar u uw bevindingen bij de post kwijt kan.Deze opmerkingen
komen terug in het materialiteitsoverzicht (3.1.2) maar zijn daar wel overschrijfbaar,
2.7
Naam vrije processen in interim memo
De naam van de vrije processen kon u al overschrijven in de controlestrategiematrix (1.17.4). Deze komt nu ook als zodanig
terug in het interim memo (2.30.2).
Releasenotes SRA CCM 2014
pagina 9 / 50
2.8
Issue management letterpunten in Issues Corporate Governance
De aantekeningen met type ML (managementletter punten) werden niet direct ingelezen in 4.1.12 Issues Corporate
Governance. Dit is hersteld.
2.9
Instellen paden
Indien een pad naar een verkeerd product wordt ingesteld (bijvoorbeeld een samenstel manager) wordt er een
melding gegeven.
Releasenotes SRA CCM 2014
pagina 10 / 50
2.10
Instellen beheersing
Het was in de vorige versie niet mogelijk om middels de content editor de beheersing te regelen voor de volgende
documenten:
-1.1.2
- 1.1.3
- 1.17.4;
- 1.17.5;
- 2.30.4;
-.2.30.5;
- 3.5.3.
Hiermee kunt u bijvoorbeeld aangeven dat een document pas mag worden geopend als een ander document eerst is
afgetekend. Voor bovengenoemde documenten is dat nu ook verwerkt.
2.11
Toewijzen aantekeningen
Het toewijzen van aantekeningen bij een semi-automatische aantekening kon deze n iet aan alle mensen in de groep
controleleider worden toegewezen, Dit is hersteld:
Releasenotes SRA CCM 2014
pagina 11 / 50
2.12
Relaties aanmaken in content editor
Deze functionaliteit werkt niet indien er gebruikt werd gemaakt van “ongelijk aan” in een formule. Dit is hersteld.
2.13
Speciale tekens in een risicodocument
Indien bij het aanmaken van een risico gebruik wordt gemaakt van speciale tekens kan het risico bij een groepscontrole niet
getransferred worden naar een dochtermaatschappij. Er wordt nu een melding gegeven als deze tekens worden gebruikt.
2.14
Parameter inlussen op basis van aanwezigheid of materialiteit
In de content editor is een parameter ingebouwd dat werkprogramma’s vanuit het postenoverzicht worden ingelust op basis
van aanwezigheid of materialiteit (op basis van ingestelde percentages in content editor). Standaard staan de percentages
op 0%, dus worden werkprogramma’s altijd ingelust als de post aanwezig is.
Releasenotes SRA CCM 2014
pagina 12 / 50
Tevens zit hier de parameter om de uitvoeringsmaterialiteit te gebruiken bij het inlussen van werkprogramma’s. Standaard
staan beide parameters uit, zodat de werking in de uitlevering identiek is aan voorgaande versies.
2.15
Key controls dubbel in controlestrategiematrix posten
In document 1.17.5 controlestrategiematrix werden key-controls dubbel ingelust als een proces werd gekoppeld aan een
post. Dit is hersteld.
2.16
Key controls effectief niet geïntialiseerd bij jaarovergang
Het effectief zijn van een key control in de werkprogramma’s van de processen werd meegenomen bij jaarovergang en was
dus al ingevuld. Deze wordt nu leeggemaakt bij jaarovergang.
2.17
Checklisten IT(1.14.3 A en 1.14.3 B)komen niet terug in controleplan
De IT-checklisten komen nu ook op in het controleplan in hoofdstuk 13 IT.
2.18
Niet bestaande docrefs verwijderen bij groepscontroles
Indien checklisten worden getransferred worden ook alle externe documenten die als documentreferentie aan een
instructie hangen meegetransferred. Indien het bestand niet meer aanwezig is, stopt de transfer. Nu worden de nietbestaande documentreferenties verwijderd.
Releasenotes SRA CCM 2014
pagina 13 / 50
2.19
Ingevulde teksten in instructie zijn op scherm niet volledig zichtbaar
Afhankelijk van de schermresolutie kon het voorkomen dat niet de gehele tekst van een instructie zichtbaar was in
een werkprogramma omdat woorden werden afgebroken. Dit is hersteld.
2.20
Dubbele risicodoumenten bij het uitvoeren van een jaarovergang
Na conversie worden de risicodocumenten die vorig jaar naar de dochtermaatschappij zijn doorgestuurd en weer
retour zijnontvangen bij de moedermaatschappij verwijderd,
2.21
Documenten groepscontrole
De volgende documenten kunnen nu ook worden doorgezet naar dochtermaatschappijen:
2.22
-
1.16.1 Notulen Pre Audit Meeting
-
1.14.3.A Kennis van de IT-omgeving
CaseView level aangepast
Voor het aanpassen van werkprogramma’s was het CaseView level dusdanig hoog, dat men met dit level beheerder
was in de Financialstemplate. Dit level is aangepast van level 9 naar 6.
2.23
Beschrijving van de huishouding
Er kan nu ook een afbeelding worden toegevoegd in document 1.13.1 Beschrijving van de huishouding onder
hoofdstuk 7 "Interne organisaties" . Dit is dezelfde optie als onder hoofdstuk "Structuur en
eigendomsverhoudingen".
2.24
Extra kolom in risicoanalyseoverzicht
De kolom klantspecifiek is toegevoegd in document 5.1.1 risicoanalyseoverzicht.
2.25
Post wel/niet materieel 1.17.5 Controlestrategiematrix posten
Het is nu mogelijk om het materieel zijn van post handmatig te overrulen in de controlestrategiematrixen posten.
Releasenotes SRA CCM 2014
pagina 14 / 50
2.26
Initalisatie Risico's bij jaarovergang
Het effectief zijn van key controls en of het risico afdoende is afgedekt inclusief onderbouwing wordt nu
leeggemaakt bij jaarovergang.
2.27
Voorgedefinieerde koppeling van posten aan werkprogramma’s in controlestrategiematrix
In documenten 1.17.5, 2.30.5 en 3.5.3 betreffende de controlestrategiematrix posten zijn nu de werkprogramma’s
reeds gekoppeld aan posten.
3
CONTENTWIJZIGINGEN
3.1
Vervallen documenten
1.14.3.A - Kennis van de ICT-omgeving.cvw
1.14.3.B - Vragenlijst indicatie ICT-omgeving.cvw
1.14.3.C - Vaststelling classificatie van de ICT-omgeving.cvw
1.14.3.D - Inzicht in de aan ICT gerelateerde beheersingsprocessen.cvw
1.14.3.E - Analyse risico's van een afwijking van materieel belang gerelateerd aan ICT-omgeving.cvw
1.14.3.F - Opzet Bestaan functiescheidingen in ICT-omgeving.cvw
1.14.3.G - Opzet Bestaan ICT General Controls.cvw
1.14.3.G - Opzet Bestaan ICT General Controls.cvw
3.2
Nieuwe documenten
1.14.3.A Kennis van de IT-omgeving (voorheen 1.14.3.B)
1.14.3. B Werkprogramma opzet en bestaan ITGC’s
L/S 3.3.11.4 - Leadsheet Vord. op groepsmij en ov. deeln..lsxm
3.3
Geheel vervangen documenten
Checklisten AOIB :
1.14.11 Checklist AOIB inkopen
1.14.12 Checklist AOIB investeringen
1.14.13 Checklist AOIB kosten
1.14.14 Checklist AOIB betalingen
1.14.15 Checklist AOIB massaproductie
1.14.16 Checklist AOIB stukproductie
1.14.17 Checklist AOIB voorraden
1.14.18 Checklist AOIB dienstverlening (uren)
1.14.19 Checklist AOIB dienstverlening (capaciteit)
Releasenotes SRA CCM 2014
pagina 15 / 50
1.14.20 Checklist AOIB salarissen
1.14.21 Checklist AOIB verkopen
1.14.22 Checklist AOIB ontvangsten
1.14.25 Checklist AOIB vrij proces 1
1.14.26 Checklist AOIB vrij proces 2
1.14.27 Checklist AOIB vrij proces 3
1.14.28 Checklist AOIB vrij proces 4
1.14.29 Checklist AOIB vrij proces 5
Werkprogramma’s AOIB:
2.1.1 Werkprogramma inkopen
2.2.1 Werkprogramma betalingen
2.3.1 Werkprogramma investeringen
2.4.1 Werkprogramma kosten
2.5.1 Werkprogramma massaproductie
2.6.1 Werkprogramma stukproductie
2.7.1 Werkprogramma voorraadbeheer
2.8.1 Werkprogramma verkopen
2.9.1 Werkprogramma Ontvangsten
2.10.1 Werkprogramma salarissen
2.11.1 Werkprogramma Dienstverlening (uren)
2.12.1 Werkprogramma Dienstverlening (capaciteit)
2.13.1 Werkprogramma automatisering werking
2.15.1 Werkprogramma vrij proces 1
2.16.1 Werkprogramma vrij proces 2
2.17.1 Werkprogramma vrij proces 3
2.18.1 Werkprogramma vrij proces 4
2.19.1 Werkprogramma vrij proces 5
3.4
Hernoemde documenten / mappen
De volgende documenten zijn hernoemd en/of hernummerd:
Van:
Naar:
1.14.11 Checklist AOIB inkopen
1.14.11 Proces inkopen - Werkprogramma opzet en
bestaan
1.14.12 Checklist AOIB investeringen
1.14.12 Proces investeringen - werkprogramma opzet
en bestaan
1.14.13 Checklist AOIB kosten
1.14.13 Proces inkopen (kosten) – werkprogramma
opzet en bestaan
1.14.14 Checklist AOIB betalingen
1.14.14 Proces betalingen – werkprogramma opzet en
Releasenotes SRA CCM 2014
pagina 16 / 50
bestaan
1.14.15 Checklist AOIB massaproductie
1.14.15 Proces massaproductie – werkprogramma
opzet en bestaan
1.14.16 Checklist AOIB stukproductie
1.14.16 Proces stukproductie – werkprogramma opzet
en bestaan
1.14.17 Checklist AOIB voorraadbeheer
1.14.17 Proces voorraadbeheer – werkprogramma
opzet en bestaan
1.14.18 Checklist AOIB dienstverlening (uren)
1.14.18
Proces
dienstverlening
werkprogramma opzet en bestaan
1.14.19
Checklist
(capaciteit)
1.14.19 Proces dienstverlening
werkprogramma opzet en bestaan
AOIB
dienstverlening
(uren)
(capaciteit)
–
–
1.14.20 Checklist AOIB personeel
1.14.20 Proces salarissen – werkprogramma opzet en
bestaan
1.14.21 Checklist AOIB verkopen
1.14.21 Proces verkopen – werkprogramma opzet en
bestaan
1.14.22 Checklist AOIB ontvangsten
1.14.22 Proces ontvangsten – werkprogramma opzet
en bestaan
1.14.25 Checklist AOIB vrij proces 1
1.14.25 Vrij proces 1 – werkprogramma opzet en
bestaan
1.14.26 Checklist AOIB vrij proces 2
1.14.26 Vrij proces 2 – werkprogramma opzet en
bestaan
1.14.27 Checklist AOIB vrij proces 3
1.14.27 Vrij proces 3 – werkprogramma opzet en
bestaan
1.14.28 Checklist AOIB vrij proces 4
1.14.28 Vrij proces 4 – werkprogramma opzet en
bestaan
1.14.29 Checklist AOIB vrij proces 5
1.14.29 Vrij proces 5 – werkprogramma opzet en
bestaan
2.1.1 Werkprogramma inkopen
2.1.1 Proces inkopen - testen werking relevante
interne beheersingsmaatregelen
2.1.2 Sectiememo inkopen
2.1.2 Sectiememo proces inkopen
2.2.1 Werkprogramma betalingen
2.2.1 Proces betalingen – testen werking relevante
interne beheersingsmaatregelen
2.2.2 Sectiememo betalingen
2.1.0 Sectiememo proces betalingen
2.3.1 Werkprogramma investeringen
2.3.1 Proces investeringen – testen werking relevante
interne beheersingsmaatregelen
2.3.2 Sectiememo investeringen
2.3.2 Sectiememo proces investeringen
2.4.1 Werkprogramma kosten
2.4.1 Proces inkopen (kosten) – testen werking
relevante interne beheersingsmaatregelen
2.4.2 Sectiememo kosten
2.4.2 Sectiememo proces inkopen (kosten)
2.5.1 Werkprogramma massaproductie
2.5.1 Proces massaproductie – testen werking interne
Releasenotes SRA CCM 2014
pagina 17 / 50
beheersingsmaatregelen
2.5.2 Sectiememo massaproductie
2.5.2 Sectiememo proces massaproductie
2.6.1 Werkprogramma stukproductie
2.6.1 Sectiememo stukproductie – testen werking
interne beheersingsmaatregelen
2.6.2 Sectiememo stukproductie
2.6.2 Sectiememo proces stukproductie
2.7.1 Werkprogramma voorraadbeheer
2.7.1 Proces voorraadbeheer – testen werking interne
beheersingsmaatregelen
2.7.2 Sectiememo voorraadbeheer
2.7.2 Sectiememo proces voorraadbeheer
2.8.1 Werkprogramma verkopen
2.8.1 Proces verkopen – testen werking interne
beheersingsmaatregelen
2.8.2 Sectiememo verkopen
2.8.2 Sectiememo proces verkopen
2.9.1 Werkprogramma ontvangsten
2.9.1 Proces ontvangsten – testen werking interne
beheersingsmaatregelen
2.9.2 Sectiememo ontvangsten
2.9.2 Sectiememo proces ontvangsten
2.10.1 Werkprogramma personeel
2.10.1 Proces salarissen – testen werking interne
beheersingsmaatregelen
2.10.2 Sectiememo personeel
2.10.2 Sectiememo proces salarissen
2.11.1 Werkprogramma dienstverlening (uren)
2.11.1 Proces dienstverlening (uren) – testen werking
interne beheersingsmaatregelen
2.11.2 Sectiememo dienstverlening (uren)
2.11.2 Sectiememo proces dienstverlening (uren)
2.12.1
Werkprogramma
(capaciteit)
2.12.1 Proces dienstverlening (capaciteit) – testen
werking interne beheersingsmaatregelen
dienstverlening
2.12.2 Sectiememo dienstverlening (capaciteit)
2.12.2 Sectiememo proces dienstverlening (capaciteit)
2.13.1 Werkprogramma automatisering
2.13.1 Werkprogramma opzet en bestaan ITGC’s
2.13.2 Sectiememo automatisering
2.13.2 Sectiememo opzet en bestaan ITGC’s
2.15.1 Werkprogramma vrij proces 1
2.15.1 Vrij proces 1 – testen werking interne
beheersingsmaatregelen
2.16.1 Werkprogramma vrij proces 2
2.16.1 Vrij proces 2 – testen werking interne
beheersingsmaatregelen
2.17.1 Werkprogramma vrij proces 3
2.17.1 Vrij proces 3 – testen werking interne
beheersingsmaatregelen
2.18.1 Werkprogramma vrij proces 4
2.18.1 Vrij proces 4 – testen werking interne
beheersingsmaatregelen
2.19.1 Werkprogramma vrij proces 5
2.19.1 Vrij proces 5 – testen werking interne
beheersingsmaatregelen
Releasenotes SRA CCM 2014
pagina 18 / 50
3.5
Gewijzigde documenten
Per werkprogramma en checklist is bijgehouden welke instructies zijn verwijderd en welke instructies nieuw zijn. Zie Bijlage.
Niet separaat is bijgehouden welke instructies tekstmatig veranderd zijn, maar inhoudelijk dezelfde strekking hebben.
BIJLAGE GEWIJZIGDE DOCUMENTEN
1.4.1 Onafhankelijkheidschecklist
Nieuw:
Vraag 3:
Er zijn of worden geen non-assurancediensten verleend die van materiële invloed zijn op het assurance-object en
subjectief of niet-routinematig zijn, een niet-passende verwerkingswijze tot gevolg hebben of leiden tot een
bedreiging uit hoofde van belangenbehartiging.
Vraag 6:
Er blijken geen bedreigingen uit hoofde van ontvangen of verstrekte geschenken of gastvrijheid. Indien sprake is
van geschenken met een waarde > € 100, is vastgelegd waarom het geschenk gepast is en of er aanvullende
maatregelen noodzakelijk zijn; dit is schriftelijk gemeld aan de compliance officer. Tevens zijn de met governance
belaste personen over het geschenk geïnformeerd.
Vraag 10:
Er zijn geen sponsorrelaties aangegaan met de controlecliënt.
2.20.1 Evaluerend memo interimcontrole
Verwijderd:
Vraag 2:
Stel vast dat voor ieder significant risico de opzet en het bestaan van de relevante interne beheersingsmaatregelen
zijn getoetst (ook al wordt hier niet op gesteund).
Vraag 3:
Stel vast dat de conclusies uit de beoordeling van de interne beheersingsmaatregelen adequaat zijn verwerkt in de
inschatting van het intern beheersingsrisico (na interim).
Vraag 4:
Stel vast dat bijstelling van de risico-inschatting heeft plaatsgevonden en dat geplande verdere
controlewerkzaamheden daarop zijn afgestemd, indien de uitkomsten van de interimcontrole daartoe aanleiding
geven.
Vraag 10:
Indien tussentijds gegevensgerichte controles zijn uitgevoerd, stel dan vast dat het resterende deel van de
verslagperiode wordt afgedekt door aanvullende (gegevensgerichte) controles.
Vraag 11:
Indien tussentijds onverwachte afwijkingen zijn ontdekt, evalueer dan of de risico-inschatting en de voor de
resterende periode geplande (gegevensgerichte) controles moeten worden aangepast.
3.3.0.1 Werkprogramma algemeen
Verwijderd:
Vraag 10:
Overweeg of werkzaamheden inzake externe confirmaties moeten worden uitgevoerd.
3.3.1.1 Werkprogramma Goodwill
Verwijderd:
Conclusie:
Geeft de post goodwill in de jaarrekening met haar toelichtingen een getrouw beeld van de werkelijkheid?
Releasenotes SRA CCM 2014
pagina 19 / 50
Nieuw:
Vraag 5:
Evalueer en documenteer de uitkomsten van de initiële cijferbeoordeling en bepaal eventuele gevolgen voor de
verdere controleaanpak.
Vraag 6:
Indien voor deze post gegevensgerichte cijferanalyses zijn gepland, beschrijf concreet op basis waarvan welke
cijferanalyses worden uitgevoerd en documenteer onderstaande elementen:
Vraag 7:
Bepaal de geschiktheid van gegevensgerichte cijferanalyse voor gegeven beweringen, rekening houdend met
ingeschatte risico's van een afwijking van materieel belang en met detailcontroles, voor zover aanwezig, voor deze
beweringen;
Vraag 8:
Bouw een verwachting op ten aanzien van de te verwachten uitkomsten en evalueer de betrouwbaarheid van
gegevens op basis waarvan deze verwachting wordt ontwikkeld;
Vraag 9:
Bepaal de drempelwaarde (de afwijking tussen de opgebouwde verwachting en het verantwoorde bedrag die mag
worden geaccepteerd);
Vraag 10:
Bepaal de omvang van een eventueel verschil tussen de vastgelegde bedragen en de verwachte waarde en stel
vast of het aanvaardbaar is dit verschil niet nader te onderzoeken;
Vraag 11:
Indien de drempelwaarde wordt overschreden, onderzoek verschillen door het verzoeken om inlichtingen bij het
management en het verkrijgen van geschikte controle-informatie die relevant is voor de antwoorden van het
management; en voer andere -concreet te beschrijven- controlewerkzaamheden uit (detailcontroles).
Conclusie:
Evalueer de uitkomsten van de gegevensgerichte controlewerkzaamheden en leg de conclusie en de daaraan ten
grondslag liggende overwegingen vast.
Waarborg dat de uitkomsten en conclusie worden betrokken bij de overall evaluatie van de controle.
3.3.2.1 Werkprogramma Overige immateriële vaste activa
Verwijderd:
Conclusie:
Geeft de post overige immateriële vaste activa in de jaarrekening met haar toelichtingen een getrouw beeld van de
werkelijkheid?
Nieuw:
Vraag 5:
Evalueer en documenteer de uitkomsten van de initiële cijferbeoordeling en bepaal eventuele gevolgen voor de
verdere controleaanpak.
Vraag 6:
Indien voor deze post gegevensgerichte cijferanalyses zijn gepland, beschrijf concreet op basis waarvan welke
cijferanalyses worden uitgevoerd en documenteer onderstaande elementen:
Vraag 7:
Bepaal de geschiktheid van gegevensgerichte cijferanalyse voor gegeven beweringen, rekening houdend met
ingeschatte risico's van een afwijking van materieel belang en met detailcontroles, voor zover aanwezig, voor deze
beweringen;
Releasenotes SRA CCM 2014
pagina 20 / 50
Vraag 8:
Bouw een verwachting op ten aanzien van de te verwachten uitkomsten en evalueer de betrouwbaarheid van
gegevens op basis waarvan deze verwachting wordt ontwikkeld;
Vraag 9:
Bepaal de drempelwaarde (de afwijking tussen de opgebouwde verwachting en het verantwoorde bedrag die mag
worden geaccepteerd);
Vraag 10:
Bepaal de omvang van een eventueel verschil tussen de vastgelegde bedragen en de verwachte waarde en stel
vast of het aanvaardbaar is dit verschil niet nader te onderzoeken;
Vraag 11:
Indien de drempelwaarde wordt overschreden, onderzoek verschillen door het verzoeken om inlichtingen bij het
management en het verkrijgen van geschikte controle-informatie die relevant is voor de antwoorden van het
management; en voer andere -concreet te beschrijven- controlewerkzaamheden uit (detailcontroles).
Conclusie:
Evalueer de uitkomsten van de gegevensgerichte controlewerkzaamheden en leg de conclusie en de daaraan ten
grondslag liggende overwegingen vast.
Waarborg dat de uitkomsten en conclusie worden betrokken bij de overall evaluatie van de controle.
3.3.3.1 Werkprogramma Materiële vaste activa
Verwijderd:
Vraag 6:
Vergelijk de investeringen/desinvesteringen met begrotingen of budget en bespreek opvallende ontwikkelingen met
de directie.
Conclusie:
Geeft de post materiële vaste activa in de jaarrekening met haar toelichtingen een getrouw beeld van de
werkelijkheid?
Nieuw:
Vraag 6:
Evalueer en documenteer de uitkomsten van de initiële cijferbeoordeling en bepaal eventuele gevolgen voor de
verdere controleaanpak.
Vraag 7:
Indien voor deze post gegevensgerichte cijferanalyses zijn gepland, beschrijf concreet op basis waarvan welke
cijferanalyses worden uitgevoerd en documenteer onderstaande elementen:
Vraag 8:
Bepaal de geschiktheid van gegevensgerichte cijferanalyse voor gegeven beweringen, rekening houdend met
ingeschatte risico's van een afwijking van materieel belang en met detailcontroles, voor zover aanwezig, voor deze
beweringen;
Vraag 9:
Bouw een verwachting op ten aanzien van de te verwachten uitkomsten en evalueer de betrouwbaarheid van
gegevens op basis waarvan deze verwachting wordt ontwikkeld;
Vraag 10:
Bepaal de drempelwaarde (de afwijking tussen de opgebouwde verwachting en het verantwoorde bedrag die mag
worden geaccepteerd);
Vraag 11:
Releasenotes SRA CCM 2014
pagina 21 / 50
Bepaal de omvang van een eventueel verschil tussen de vastgelegde bedragen en de verwachte waarde en stel
vast of het aanvaardbaar is dit verschil niet nader te onderzoeken;
Vraag 12:
Indien de drempelwaarde wordt overschreden, onderzoek verschillen door het verzoeken om inlichtingen bij het
management en het verkrijgen van geschikte controle-informatie die relevant is voor de antwoorden van het
management; en voer andere -concreet te beschrijven- controlewerkzaamheden uit (detailcontroles).
Conclusie:
Evalueer de uitkomsten van de gegevensgerichte controlewerkzaamheden en leg de conclusie en de daaraan ten
grondslag liggende overwegingen vast.
Waarborg dat de uitkomsten en conclusie worden betrokken bij de overall evaluatie van de controle.
3.3.3.9 Werkprogramma Vastgoedbeleggingen
Verwijderd:
Vraag 5:
Vergelijk de investeringen/desinvesteringen met begrotingen of budget en bespreek opvallende ontwikkelingen met
de directie.
Conclusie:
Geeft de post vastgoedbeleggingen in de jaarrekening met haar toelichtingen een getrouw beeld van de
werkelijkheid?
Nieuw:
Vraag 5:
Evalueer en documenteer de uitkomsten van de initiële cijferbeoordeling en bepaal eventuele gevolgen voor de
verdere controleaanpak.
Vraag 6:
Indien voor deze post gegevensgerichte cijferanalyses zijn gepland, beschrijf concreet op basis waarvan welke
cijferanalyses worden uitgevoerd en documenteer onderstaande elementen:
Vraag 7:
Bepaal de geschiktheid van gegevensgerichte cijferanalyse voor gegeven beweringen, rekening houdend met
ingeschatte risico's van een afwijking van materieel belang en met detailcontroles, voor zover aanwezig, voor deze
beweringen;
Vraag 8:
Bouw een verwachting op ten aanzien van de te verwachten uitkomsten en evalueer de betrouwbaarheid van
gegevens op basis waarvan deze verwachting wordt ontwikkeld;
Vraag 9:
Bepaal de drempelwaarde (de afwijking tussen de opgebouwde verwachting en het verantwoorde bedrag die mag
worden geaccepteerd);
Vraag 10:
Bepaal de omvang van een eventueel verschil tussen de vastgelegde bedragen en de verwachte waarde en stel
vast of het aanvaardbaar is dit verschil niet nader te onderzoeken;
Vraag 11:
Indien de drempelwaarde wordt overschreden, onderzoek verschillen door het verzoeken om inlichtingen bij het
management en het verkrijgen van geschikte controle-informatie die relevant is voor de antwoorden van het
management; en voer andere -concreet te beschrijven- controlewerkzaamheden uit (detailcontroles).
Conclusie:
Releasenotes SRA CCM 2014
pagina 22 / 50
Evalueer de uitkomsten van de gegevensgerichte controlewerkzaamheden en leg de conclusie en de daaraan ten
grondslag liggende overwegingen vast.
Waarborg dat de uitkomsten en conclusie worden betrokken bij de overall evaluatie van de controle.
3.3.4.1 Werkprogramma Deelnemingen
Verwijderd:
Vraag 6:
Analyseer opvallende mutaties in de post deelnemingen en bespreek deze met de directie.
Conclusie:
Geeft de post deelnemingen in de jaarrekening met haar toelichtingen een getrouw beeld van de werkelijkheid?
Nieuw:
Vraag 6:
Evalueer en documenteer de uitkomsten van de initiële cijferbeoordeling en bepaal eventuele gevolgen voor de
verdere controleaanpak.
Vraag 7:
Overweeg en leg vast of werkzaamheden inzake externe confirmaties moeten worden uitgevoerd als
gegevensgerichte controlewerkzaamheden.
Vraag 8:
Indien voor deze post gegevensgerichte cijferanalyses zijn gepland, beschrijf concreet op basis waarvan welke
cijferanalyses worden uitgevoerd en documenteer onderstaande elementen:
Vraag 9:
Bepaal de geschiktheid van gegevensgerichte cijferanalyse voor gegeven beweringen, rekening houdend met
ingeschatte risico's van een afwijking van materieel belang en met detailcontroles, voor zover aanwezig, voor deze
beweringen;
Vraag 10:
Bouw een verwachting op ten aanzien van de te verwachten uitkomsten en evalueer de betrouwbaarheid van
gegevens op basis waarvan deze verwachting wordt ontwikkeld;
Vraag 11:
Bepaal de drempelwaarde (de afwijking tussen de opgebouwde verwachting en het verantwoorde bedrag die mag
worden geaccepteerd);
Vraag 12:
Bepaal de omvang van een eventueel verschil tussen de vastgelegde bedragen en de verwachte waarde en stel
vast of het aanvaardbaar is dit verschil niet nader te onderzoeken;
Vraag 13:
Indien de drempelwaarde wordt overschreden, onderzoek verschillen door het verzoeken om inlichtingen bij het
management en het verkrijgen van geschikte controle-informatie die relevant is voor de antwoorden van het
management; en voer andere -concreet te beschrijven- controlewerkzaamheden uit (detailcontroles).
Vraag 14:
Indien voor deze post gebruik wordt gemaakt van externe confirmaties, documenteer onderstaande elementen:
Vraag 15:
Stel de te confirmeren of te vragen informatie vast;
Vraag 16:
Selecteer de geschikte confirmerende partij;
Releasenotes SRA CCM 2014
pagina 23 / 50
Vraag 17:
Zet de verzoeken om confirmatie op, met inbegrip van het vaststellen dat verzoeken naar behoren zijn
geadresseerd en informatie bevatten waaruit blijkt dat reacties rechtstreeks naar de accountant moeten worden
gezonden;
Vraag 18:
Verstuur de verzoeken naar de confirmerende partij, met inbegrip van follow-up verzoeken wanneer dit van
toepassing is.
Conclusie:
Evalueer de uitkomsten van de gegevensgerichte controlewerkzaamheden en leg de conclusie en de daaraan ten
grondslag liggende overwegingen vast.
Waarborg dat de uitkomsten en conclusie worden betrokken bij de overall evaluatie van de controle.
3.3.5.1 Werkprogramma Overige financiële vaste activa
Verwijderd:
Vraag 6:
Analyseer opvallende mutaties in de post overige financiële vaste activa en bespreek deze met de eigenaar of het
management.
Vraag 14:
Stel het bestaan en eigendom van de effecten vast door de opgenomen balanspost te vergelijken met een
effectenopgave van de effectenhoudende instelling.
Vraag 15:
Stel het bestaan van uitstaande leningen vast door het opvragen van saldobevestigingen bij derden.
Conclusie:
Geeft de post overige financiële vaste activa in de jaarrekening met haar toelichtingen een getrouw beeld van de
werkelijkheid?
Nieuw:
Vraag 6:
Evalueer en documenteer de uitkomsten van de initiële cijferbeoordeling en bepaal eventuele gevolgen voor de
verdere controleaanpak.
Vraag 7:
Overweeg en leg vast of werkzaamheden inzake externe confirmaties moeten worden uitgevoerd als
gegevensgerichte controlewerkzaamheden.
Vraag 8:
Indien voor deze post gegevensgerichte cijferanalyses zijn gepland, beschrijf concreet op basis waarvan welke
cijferanalyses worden uitgevoerd en documenteer onderstaande elementen:
Vraag 9:
Bepaal de geschiktheid van gegevensgerichte cijferanalyse voor gegeven beweringen, rekening houdend met
ingeschatte risico's van een afwijking van materieel belang en met detailcontroles, voor zover aanwezig, voor deze
beweringen;
Vraag 10:
Bouw een verwachting op ten aanzien van de te verwachten uitkomsten en evalueer de betrouwbaarheid van
gegevens op basis waarvan deze verwachting wordt ontwikkeld;
Vraag 11:
Releasenotes SRA CCM 2014
pagina 24 / 50
Bepaal de drempelwaarde (de afwijking tussen de opgebouwde verwachting en het verantwoorde bedrag die mag
worden geaccepteerd);
Vraag 12:
Bepaal de omvang van een eventueel verschil tussen de vastgelegde bedragen en de verwachte waarde en stel
vast of het aanvaardbaar is dit verschil niet nader te onderzoeken;
Vraag 13:
Indien de drempelwaarde wordt overschreden, onderzoek verschillen door het verzoeken om inlichtingen bij het
management en het verkrijgen van geschikte controle-informatie die relevant is voor de antwoorden van het
management; en voer andere -concreet te beschrijven- controlewerkzaamheden uit (detailcontroles).
Vraag 14:
Indien voor deze post gebruik wordt gemaakt van externe confirmaties (b.v. een effectenopgave van een
effectenhoudende instelling, uitstaande leningen of vorderingen op groepsmaatschappijen), documenteer
onderstaande elementen:
Vraag 15:
Stel de te confirmeren of te vragen informatie vast;
Vraag 16:
Selecteer de geschikte confirmerende partij;
Vraag 17:
Zet de verzoeken om confirmatie op, met inbegrip van het vaststellen dat verzoeken naar behoren zijn
geadresseerd en informatie bevatten waaruit blijkt dat reacties rechtstreeks naar de accountant moeten worden
gezonden;
Vraag 18:
Verstuur de verzoeken naar de confirmerende partij, met inbegrip van follow-up verzoeken wanneer dit van
toepassing is.
Conclusie:
Evalueer de uitkomsten van de gegevensgerichte controlewerkzaamheden en leg de conclusie en de daaraan ten
grondslag liggende overwegingen vast.
Waarborg dat de uitkomsten en conclusie worden betrokken bij de overall evaluatie van de controle.
3.3.6.1 Werkprogramma Effecten (Vlottende activa)
Verwijderd:
Vraag 10:
Stel het bestaan en eigendom van de effecten vast door de opgenomen balanspost te vergelijken met een
effectenopgave van de effectenhoudende instelling.
Conclusie:
Geeft de post effecten in de jaarrekening, met haar toelichtingen, een getrouw beeld van de werkelijkheid?
Nieuw:
Vraag 5:
Evalueer en documenteer de uitkomsten van de initiële cijferbeoordeling en bepaal eventuele gevolgen voor de
verdere controleaanpak.
Vraag 6:
Overweeg en leg vast of werkzaamheden inzake externe confirmaties moeten worden uitgevoerd als
gegevensgerichte controlewerkzaamheden.
Vraag 7:
Releasenotes SRA CCM 2014
pagina 25 / 50
Indien voor deze post gegevensgerichte cijferanalyses zijn gepland, beschrijf concreet op basis waarvan welke
cijferanalyses worden uitgevoerd en documenteer onderstaande elementen:
Vraag 8:
Bepaal de geschiktheid van gegevensgerichte cijferanalyse voor gegeven beweringen, rekening houdend met
ingeschatte risico's van een afwijking van materieel belang en met detailcontroles, voor zover aanwezig, voor deze
beweringen;
Vraag 9:
Bouw een verwachting op ten aanzien van de te verwachten uitkomsten en evalueer de betrouwbaarheid van
gegevens op basis waarvan deze verwachting wordt ontwikkeld;
Vraag 10:
Bepaal de drempelwaarde (de afwijking tussen de opgebouwde verwachting en het verantwoorde bedrag die mag
worden geaccepteerd);
Vraag 11:
Bepaal de omvang van een eventueel verschil tussen de vastgelegde bedragen en de verwachte waarde en stel
vast of het aanvaardbaar is dit verschil niet nader te onderzoeken;
Vraag 12:
Indien de drempelwaarde wordt overschreden, onderzoek verschillen door het verzoeken om inlichtingen bij het
management en het verkrijgen van geschikte controle-informatie die relevant is voor de antwoorden van het
management; en voer andere -concreet te beschrijven- controlewerkzaamheden uit (detailcontroles).
Vraag 13:
Indien voor deze post gebruik wordt gemaakt van externe confirmaties (b.v. een effectenopgave van een
effectenhoudende instelling), documenteer onderstaande elementen:
Vraag 14:
Stel de te confirmeren of te vragen informatie vast;
Vraag 15:
Selecteer de geschikte confirmerende partij;
Vraag 16:
Zet de verzoeken om confirmatie op, met inbegrip van het vaststellen dat verzoeken naar behoren zijn
geadresseerd en informatie bevatten waaruit blijkt dat reacties rechtstreeks naar de accountant moeten worden
gezonden;
Vraag 17:
Verstuur de verzoeken naar de confirmerende partij, met inbegrip van follow-up verzoeken wanneer dit van
toepassing is.
Conclusie:
Evalueer de uitkomsten van de gegevensgerichte controlewerkzaamheden en leg de conclusie en de daaraan ten
grondslag liggende overwegingen vast.
Waarborg dat de uitkomsten en conclusie worden betrokken bij de overall evaluatie van de controle.
3.3.7.1 Werkprogramma Voorraad
Verwijderd:
Vraag 4:
Beoordeel het niveau van de voorraad grondstoffen ten opzichte van voorgaande perioden en bedrijfsomvang
(productieverbruik).
Vraag 13:
Releasenotes SRA CCM 2014
pagina 26 / 50
Vraag opgaven van derden op voor voorraden die in consignatie zijn gegeven. Stem deze af met de
voorraadadministratie.
Conclusie:
Geeft de post voorraad in de jaarrekening met haar toelichtingen een getrouw beeld van de werkelijkheid?
Nieuw:
Vraag 5:
Evalueer en documenteer de uitkomsten van de initiële cijferbeoordeling en bepaal eventuele gevolgen voor de
verdere controleaanpak.
Vraag 6:
Overweeg en leg vast of werkzaamheden inzake externe confirmaties moeten worden uitgevoerd als
gegevensgerichte controlewerkzaamheden.
Vraag 7:
Indien voor deze post gegevensgerichte cijferanalyses zijn gepland, beschrijf concreet op basis waarvan welke
cijferanalyses worden uitgevoerd en documenteer onderstaande elementen:
Vraag 8:
Bepaal de geschiktheid van gegevensgerichte cijferanalyse voor gegeven beweringen, rekening houdend met
ingeschatte risico's van een afwijking van materieel belang en met detailcontroles, voor zover aanwezig, voor deze
beweringen;
Vraag 9:
Bouw een verwachting op ten aanzien van de te verwachten uitkomsten en evalueer de betrouwbaarheid van
gegevens op basis waarvan deze verwachting wordt ontwikkeld;
Vraag 10:
Bepaal de drempelwaarde (de afwijking tussen de opgebouwde verwachting en het verantwoorde bedrag die mag
worden geaccepteerd);
Vraag 11:
Bepaal de omvang van een eventueel verschil tussen de vastgelegde bedragen en de verwachte waarde en stel
vast of het aanvaardbaar is dit verschil niet nader te onderzoeken;
Vraag 12;
Indien de drempelwaarde wordt overschreden, onderzoek verschillen door het verzoeken om inlichtingen bij het
management en het verkrijgen van geschikte controle-informatie die relevant is voor de antwoorden van het
management; en voer andere -concreet te beschrijven- controlewerkzaamheden uit (detailcontroles).
Vraag 13:
Indien voor deze post gebruik wordt gemaakt van externe confirmaties (b.v. voorraden die in consignatie zijn
gegeven), documenteer onderstaande elementen:
Vraag 14:
Stel de te confirmeren of te vragen informatie vast;
Vraag 15:
Selecteer de geschikte confirmerende partij;
Vraag 16:
Zet de verzoeken om confirmatie op, met inbegrip van het vaststellen dat verzoeken naar behoren zijn
geadresseerd en informatie bevatten waaruit blijkt dat reacties rechtstreeks naar de accountant moeten worden
gezonden;
Vraag 17:
Releasenotes SRA CCM 2014
pagina 27 / 50
Verstuur de verzoeken naar de confirmerende partij, met inbegrip van follow-up verzoeken wanneer dit van
toepassing is.
Conclusie:
Evalueer de uitkomsten van de gegevensgerichte controlewerkzaamheden en leg de conclusie en de daaraan ten
grondslag liggende overwegingen vast.
Waarborg dat de uitkomsten en conclusie worden betrokken bij de overall evaluatie van de controle.
3.3.8.1 Werkprogramma Onderhanden projecten
Verwijderd:
Conclusie:
Geeft de post onderhanden projecten in de jaarrekening met haar toelichtingen een getrouw beeld van de
werkelijkheid?
Nieuw:
Vraag 4:
Evalueer en documenteer de uitkomsten van de initiële cijferbeoordeling en bepaal eventuele gevolgen voor de
verdere controleaanpak.
Vraag 5:
Overweeg en leg vast of werkzaamheden inzake externe confirmaties moeten worden uitgevoerd als
gegevensgerichte controlewerkzaamheden.
Vraag 6:
Indien voor deze post gegevensgerichte cijferanalyses zijn gepland, beschrijf concreet op basis waarvan welke
cijferanalyses worden uitgevoerd en documenteer onderstaande elementen:
Vraag 7:
Bepaal de geschiktheid van gegevensgerichte cijferanalyse voor gegeven beweringen, rekening houdend met
ingeschatte risico's van een afwijking van materieel belang en met detailcontroles, voor zover aanwezig, voor deze
beweringen;
Vraag 8:
Bouw een verwachting op ten aanzien van de te verwachten uitkomsten en evalueer de betrouwbaarheid van
gegevens op basis waarvan deze verwachting wordt ontwikkeld;
Vraag 9:
Bepaal de drempelwaarde (de afwijking tussen de opgebouwde verwachting en het verantwoorde bedrag die mag
worden geaccepteerd);
Vraag 10:
Bepaal de omvang van een eventueel verschil tussen de vastgelegde bedragen en de verwachte waarde en stel
vast of het aanvaardbaar is dit verschil niet nader te onderzoeken;
Vraag 11:
Indien de drempelwaarde wordt overschreden, onderzoek verschillen door het verzoeken om inlichtingen bij het
management en het verkrijgen van geschikte controle-informatie die relevant is voor de antwoorden van het
management; en voer andere -concreet te beschrijven- controlewerkzaamheden uit (detailcontroles).
Vraag 12:
Indien voor deze post gebruik wordt gemaakt van externe confirmaties, documenteer onderstaande elementen:
Vraag 13:
Stel de te confirmeren of te vragen informatie vast;
Vraag 14:
Releasenotes SRA CCM 2014
pagina 28 / 50
Selecteer de geschikte confirmerende partij;
Vraag 15:
Zet de verzoeken om confirmatie op, met inbegrip van het vaststellen dat verzoeken naar behoren zijn
geadresseerd en informatie bevatten waaruit blijkt dat reacties rechtstreeks naar de accountant moeten worden
gezonden;
Vraag 16:
Verstuur de verzoeken naar de confirmerende partij, met inbegrip van follow-up verzoeken wanneer dit van
toepassing is.
Conclusie:
Evalueer de uitkomsten van de gegevensgerichte controlewerkzaamheden en leg de conclusie en de daaraan ten
grondslag liggende overwegingen vast.
Waarborg dat de uitkomsten en conclusie worden betrokken bij de overall evaluatie van de controle.
3.3.9.1 Werkprogramma Debiteuren
Verwijderd:
Vraag 2:
Informeer naar verklaringen voor belangrijke afwijkingen van individuele debiteurenstanden ten opzichte van
voorgaande perioden of begrotingen.
Vraag 3:
Vraag een ouderdomsanalyse van het debiteurenoverzicht, zowel per balansdatum als per datum waarop de
werkzaamheden worden uitgevoerd. Vraag naar de reden van ongebruikelijk oude posten, grote posten en
creditsaldi en vraag naar de inbaarheid van de vorderingen.
Vraag 4:
Vergelijk het debiteurenoverzicht per de datum waarop de werkzaamheden worden uitgevoerd met het
debiteurenoverzicht per balansdatum en beoordeel of het meest recente overzicht nog openstaande posten per
balansdatum bevat. Informeer naar de inbaarheid van deze posten.
Vraag 11 :
Beoordeel of gebruik zal worden gemaakt van saldobevestigingen ten aanzien van geselecteerde debiteuren.
Vraag 12:
Verricht de follow-up procedures bij saldobevestigingen.
Vraag 13:
Controleer de niet voor akkoord verklaarde bevestigingen door afstemming met onderliggende documenten, zoals
facturen en verzenddocumenten.
Conclusie:
Geeft de post debiteuren in de jaarrekening met haar toelichtingen een getrouw beeld van de werkelijkheid?
Nieuw:
Vraag 3:
Evalueer en documenteer de uitkomsten van de initiële cijferbeoordeling en bepaal eventuele gevolgen voor de
verdere controleaanpak.
Vraag 4:
Overweeg en leg vast of werkzaamheden inzake externe confirmaties moeten worden uitgevoerd als
gegevensgerichte controlewerkzaamheden.
Vraag 5:
Releasenotes SRA CCM 2014
pagina 29 / 50
Indien voor deze post gegevensgerichte cijferanalyses zijn gepland, beschrijf concreet op basis waarvan welke
cijferanalyses worden uitgevoerd en documenteer onderstaande elementen:
Vraag 6:
Bepaal de geschiktheid van gegevensgerichte cijferanalyse voor gegeven beweringen, rekening houdend met
ingeschatte risico's van een afwijking van materieel belang en met detailcontroles, voor zover aanwezig, voor deze
beweringen;
Vraag 7:
Bouw een verwachting op ten aanzien van de te verwachten uitkomsten en evalueer de betrouwbaarheid van
gegevens op basis waarvan deze verwachting wordt ontwikkeld;
Vraag 8:
Bepaal de drempelwaarde (de afwijking tussen de opgebouwde verwachting en het verantwoorde bedrag die mag
worden geaccepteerd);
Vraag 9:
Bepaal de omvang van een eventueel verschil tussen de vastgelegde bedragen en de verwachte waarde en stel
vast of het aanvaardbaar is dit verschil niet nader te onderzoeken;
Vraag 10:
Indien de drempelwaarde wordt overschreden, onderzoek verschillen door het verzoeken om inlichtingen bij het
management en het verkrijgen van geschikte controle-informatie die relevant is voor de antwoorden van het
management; en voer andere -concreet te beschrijven- controlewerkzaamheden uit (detailcontroles).
Vraag 11:
Indien voor deze post gebruik wordt gemaakt van externe confirmaties, documenteer onderstaande elementen:
Vraag 12:
Stel de te confirmeren of te vragen informatie vast;
Vraag 13:
Selecteer de geschikte confirmerende partij;
Vraag 14:
Zet de verzoeken om confirmatie op, met inbegrip van het vaststellen dat verzoeken naar behoren zijn
geadresseerd en informatie bevatten waaruit blijkt dat reacties rechtstreeks naar de accountant moeten worden
gezonden;
Vraag 15:
Verstuur de verzoeken naar de confirmerende partij, met inbegrip van follow-up verzoeken wanneer dit van
toepassing is.
Conclusie:
Evalueer de uitkomsten van de gegevensgerichte controlewerkzaamheden en leg de conclusie en de daaraan ten
grondslag liggende overwegingen vast.
Waarborg dat de uitkomsten en conclusie worden betrokken bij de overall evaluatie van de controle.
3.3.11.1 Werkprogramma overige vorderingen en overlopende activa
Verwijderd:
Vraag 6:
Vraag saldobevestigingen op voor belangrijke posten en verricht follow-up procedures.
Vraag 7:
Controleer niet voor akkoord verklaarde bevestigingen door afstemming met onderliggende documenten.
Releasenotes SRA CCM 2014
pagina 30 / 50
Conclusie:
Geeft de post overige vorderingen en overlopende activa in de jaarrekening met haar toelichtingen een getrouw
beeld van de werkelijkheid?
Nieuw:
Vraag 5:
Evalueer en documenteer de uitkomsten van de initiële cijferbeoordeling en bepaal eventuele gevolgen voor de
verdere controleaanpak.
Vraag 6:
Overweeg en leg vast of werkzaamheden inzake externe confirmaties moeten worden uitgevoerd als
gegevensgerichte controlewerkzaamheden.
Vraag 7:
Indien voor deze post gegevensgerichte cijferanalyses zijn gepland, beschrijf concreet op basis waarvan welke
cijferanalyses worden uitgevoerd en documenteer onderstaande elementen:
Vraag 8:
Bepaal de geschiktheid van gegevensgerichte cijferanalyse voor gegeven beweringen, rekening houdend met
ingeschatte risico's van een afwijking van materieel belang en met detailcontroles, voor zover aanwezig, voor deze
beweringen;
Vraag 9:
Bouw een verwachting op ten aanzien van de te verwachten uitkomsten en evalueer de betrouwbaarheid van
gegevens op basis waarvan deze verwachting wordt ontwikkeld;
Vraag 10:
Bepaal de drempelwaarde (de afwijking tussen de opgebouwde verwachting en het verantwoorde bedrag die mag
worden geaccepteerd);
Vraag 11;
Bepaal de omvang van een eventueel verschil tussen de vastgelegde bedragen en de verwachte waarde en stel
vast of het aanvaardbaar is dit verschil niet nader te onderzoeken;
Vraag 12:
Indien voor deze post gebruik wordt gemaakt van externe confirmaties, documenteer onderstaande elementen:
Vraag 13:
Stel de te confirmeren of te vragen informatie vast;
Vraag 14:
Selecteer de geschikte confirmerende partij;
Vraag 15:
Zet de verzoeken om confirmatie op, met inbegrip van het vaststellen dat verzoeken naar behoren zijn
geadresseerd en informatie bevatten waaruit blijkt dat reacties rechtstreeks naar de accountant moeten worden
gezonden;
Vraag 16:
Verstuur de verzoeken naar de confirmerende partij, met inbegrip van follow-up verzoeken wanneer dit van
toepassing is.
Conclusie:
Evalueer de uitkomsten van de gegevensgerichte controlewerkzaamheden en leg de conclusie en de daaraan ten
grondslag liggende overwegingen vast.Waarborg dat de uitkomsten en conclusie worden betrokken bij de overall
evaluatie van de controle.
Releasenotes SRA CCM 2014
pagina 31 / 50
3.3.12.1 Werkprogramma liquide middelen
Verwijderd:
Vraag 15:
Beoordeel bij schulden de hoogte van de betaalde rente.
Vraag 16:
Voer een cijferanalyse uit op de liquide middelen.
Conclusie:
Geeft de post liquide middelen in de jaarrekening met haar toelichtingen een getrouw beeld van de werkelijkheid?
Nieuw:
Vraag 4:
Voer een initiële (richtinggevende) cijferanalyse uit op de liquide middelen.
Vraag 5:
Evalueer en documenteer de uitkomsten van de initiële cijferbeoordeling en bepaal eventuele gevolgen voor de
verdere controleaanpak.
Vraag 6:
Overweeg en leg vast of werkzaamheden inzake externe confirmaties moeten worden uitgevoerd als
gegevensgerichte controlewerkzaamheden.
Vraag 7:
Bepaal de geschiktheid van gegevensgerichte cijferanalyse voor gegeven beweringen, rekening houdend met
ingeschatte risico's van een afwijking van materieel belang en met detailcontroles, voor zover aanwezig, voor deze
beweringen;
Vraag 8:
Bouw een verwachting op ten aanzien van de te verwachten uitkomsten en evalueer de betrouwbaarheid van
gegevens op basis waarvan deze verwachting wordt ontwikkeld;
Vraag 9:
Bepaal de drempelwaarde (de afwijking tussen de opgebouwde verwachting en het verantwoorde bedrag die mag
worden geaccepteerd);
Vraag 10:
Bepaal de omvang van een eventueel verschil tussen de vastgelegde bedragen en de verwachte waarde en stel
vast of het aanvaardbaar is dit verschil niet nader te onderzoeken;
Vraag 11:
Indien de drempelwaarde wordt overschreden, onderzoek verschillen door het verzoeken om inlichtingen bij het
management en het verkrijgen van geschikte controle-informatie die relevant is voor de antwoorden van het
management; en voer andere -concreet te beschrijven- controlewerkzaamheden uit (detailcontroles).
Vraag 12:
Indien voor deze post gebruik wordt gemaakt van externe confirmaties (b.v. standaard bankverklaring voor alle
belangrijke banken), documenteer onderstaande elementen:
Vraag 13:
Stel de te confirmeren of te vragen informatie vast;
Vraag 14:
Selecteer de geschikte confirmerende partij;
Vraag 15:
Releasenotes SRA CCM 2014
pagina 32 / 50
Zet de verzoeken om confirmatie op, met inbegrip van het vaststellen dat verzoeken naar behoren zijn
geadresseerd en informatie bevatten waaruit blijkt dat reacties rechtstreeks naar de accountant moeten worden
gezonden;
Vraag 16:
Verstuur de verzoeken naar de confirmerende partij, met inbegrip van follow-up verzoeken wanneer dit van
toepassing is.
Conclusie:
Evalueer de uitkomsten van de gegevensgerichte controlewerkzaamheden en leg de conclusie en de daaraan ten
grondslag liggende overwegingen vast. Waarborg dat de uitkomsten en conclusie worden betrokken bij de overall
evaluatie van de controle.
3.3.13.1 Werkprogramma Eigen vermogen
Verwijderd:
Conclusie:
Geeft de post eigen vermogen in de jaarrekening met haar toelichtingen een getrouw beeld van de werkelijkheid?
Nieuw:
Conclusie:
Evalueer de uitkomsten van de gegevensgerichte controlewerkzaamheden en leg de conclusie en de daaraan ten
grondslag liggende overwegingen vast. Waarborg dat de uitkomsten en conclusie worden betrokken bij de overall
evaluatie van de controle.
3.3.14.1 Werkprogramma Voorzieningen
Verwijderd:
Conclusie:
Geeft de post voorzieningen in de jaarrekening met haar toelichtingen een getrouw beeld van de werkelijkheid?
Nieuw:
Vraag 3:
Evalueer en documenteer de uitkomsten van de initiële cijferbeoordeling en bepaal eventuele gevolgen voor de
verdere controleaanpak.
Vraag 4:
Indien voor deze post gegevensgerichte cijferanalyses zijn gepland, beschrijf concreet op basis waarvan welke
cijferanalyses worden uitgevoerd en documenteer onderstaande elementen:
Vraag 5:
Bepaal de geschiktheid van gegevensgerichte cijferanalyse voor gegeven beweringen, rekening houdend met
ingeschatte risico's van een afwijking van materieel belang en met detailcontroles, voor zover aanwezig, voor deze
beweringen;
Vraag 6:
Bouw een verwachting op ten aanzien van de te verwachten uitkomsten en evalueer de betrouwbaarheid van
gegevens op basis waarvan deze verwachting wordt ontwikkeld;
Vraag 7:
Bepaal de drempelwaarde (de afwijking tussen de opgebouwde verwachting en het verantwoorde bedrag die mag
worden geaccepteerd);
Vraag 8:
Bepaal de omvang van een eventueel verschil tussen de vastgelegde bedragen en de verwachte waarde en stel
vast of het aanvaardbaar is dit verschil niet nader te onderzoeken;
Releasenotes SRA CCM 2014
pagina 33 / 50
Vraag 9:
Indien de drempelwaarde wordt overschreden, onderzoek verschillen door het verzoeken om inlichtingen bij het
management en het verkrijgen van geschikte controle-informatie die relevant is voor de antwoorden van het
management; en voer andere -concreet te beschrijven- controlewerkzaamheden uit (detailcontroles).
Conclusie:
Evalueer de uitkomsten van de gegevensgerichte controlewerkzaamheden en leg de conclusie en de daaraan ten
grondslag liggende overwegingen vast. Waarborg dat de uitkomsten en conclusie worden betrokken bij de overall
evaluatie van de controle.
3.3.15.1 Werkprogramma Langlopende schulden
Verwijderd:
Vraag 3:
Beoordeel de redelijkheid van de rentelasten in relatie tot de gemiddelde uitstaande saldi per lening.
Vraag 9:
Verkrijg bevestigingen van alle belangrijke leningen. Stem vervolgens het saldo per balansdatum af met de
ontvangen saldobevestigingen.
Conclusie:
Geeft de post langlopende schulden in de jaarrekening met haar toelichtingen een getrouw beeld van de
werkelijkheid?
Nieuw:
Vraag 3:
Evalueer en documenteer de uitkomsten van de initiële cijferbeoordeling en bepaal eventuele gevolgen voor de
verdere controleaanpak.
Vraag 4:
Overweeg en leg vast of werkzaamheden inzake externe confirmaties moeten worden uitgevoerd als
gegevensgerichte controlewerkzaamheden.
Vraag 5:
Indien voor deze post gegevensgerichte cijferanalyses zijn gepland, beschrijf concreet op basis waarvan welke
cijferanalyses worden uitgevoerd (bijvoorbeeld de rentelasten in relatie tot de gemiddelde uitstaande saldi per
lening) en documenteer onderstaande elementen:
Vraag 6:
Bepaal de geschiktheid van gegevensgerichte cijferanalyse voor gegeven beweringen, rekening houdend met
ingeschatte risico's van een afwijking van materieel belang en met detailcontroles, voor zover aanwezig, voor deze
beweringen;
Vraag 7:
Bouw een verwachting op ten aanzien van de te verwachten uitkomsten en evalueer de betrouwbaarheid van
gegevens op basis waarvan deze verwachting wordt ontwikkeld;
Vraag 8:
Bepaal de drempelwaarde (de afwijking tussen de opgebouwde verwachting en het verantwoorde bedrag die mag
worden geaccepteerd);
Vraag 9:
Bepaal de omvang van een eventueel verschil tussen de vastgelegde bedragen en de verwachte waarde en stel
vast of het aanvaardbaar is dit verschil niet nader te onderzoeken;
Vraag 10:
Releasenotes SRA CCM 2014
pagina 34 / 50
Indien de drempelwaarde wordt overschreden, onderzoek verschillen door het verzoeken om inlichtingen bij het
management en het verkrijgen van geschikte controle-informatie die relevant is voor de antwoorden van het
management; en voer andere -concreet te beschrijven- controlewerkzaamheden uit (detailcontroles).
Vraag 11:
Indien voor deze post gebruik wordt gemaakt van externe confirmaties (b.v. alle belangrijke leningen), documenteer
onderstaande elementen:
Vraag 12:
Stel de te confirmeren of te vragen informatie vast;
Vraag 13:
Selecteer de geschikte confirmerende partij;
Vraag 14:
Zet de verzoeken om confirmatie op, met inbegrip van het vaststellen dat verzoeken naar behoren zijn
geadresseerd en informatie bevatten waaruit blijkt dat reacties rechtstreeks naar de accountant moeten worden
gezonden;
Vraag 15:
Verstuur de verzoeken naar de confirmerende partij, met inbegrip van follow-up verzoeken wanneer dit van
toepassing is.
Conclusie:
Evalueer de uitkomsten van de gegevensgerichte controlewerkzaamheden en leg de conclusie en de daaraan ten
grondslag liggende overwegingen vast. Waarborg dat de uitkomsten en conclusie worden betrokken bij de overall
evaluatie van de controle.
3.3.16.1 Werkprogramma crediteuren
Verwijderd:
Vraag 3 :
Overweeg om voor belangrijke crediteuren gebruik te maken van een saldobevestiging of van een
rekeningoverzicht en sluit de saldo-opgaven van leveranciers aan met de crediteurenlijst.
Conclusie:
Geeft de post crediteuren in de jaarrekening met haar toelichtingen een getrouw beeld van de werkelijkheid?
Nieuw:
Vraag 3:
Evalueer en documenteer de uitkomsten van de initiële cijferbeoordeling en bepaal eventuele gevolgen voor de
verdere controleaanpak.
Vraag 4;
Overweeg en leg vast of werkzaamheden inzake externe confirmaties moeten worden uitgevoerd als
gegevensgerichte controlewerkzaamheden.
Vraag 5;
Indien voor deze post gegevensgerichte cijferanalyses zijn gepland, beschrijf concreet op basis waarvan welke
cijferanalyses worden uitgevoerd en documenteer onderstaande elementen:
Vraag 6:
Bepaal de geschiktheid van gegevensgerichte cijferanalyse voor gegeven beweringen, rekening houdend met
ingeschatte risico's van een afwijking van materieel belang en met detailcontroles, voor zover aanwezig, voor deze
beweringen;
Vraag 7:
Releasenotes SRA CCM 2014
pagina 35 / 50
Bouw een verwachting op ten aanzien van de te verwachten uitkomsten en evalueer de betrouwbaarheid van
gegevens op basis waarvan deze verwachting wordt ontwikkeld;
Vraag 8:
Bepaal de drempelwaarde (de afwijking tussen de opgebouwde verwachting en het verantwoorde bedrag die mag
worden geaccepteerd);
Vraag 9:
Bepaal de omvang van een eventueel verschil tussen de vastgelegde bedragen en de verwachte waarde en stel
vast of het aanvaardbaar is dit verschil niet nader te onderzoeken;
Vraag 10:
Indien de drempelwaarde wordt overschreden, onderzoek verschillen door het verzoeken om inlichtingen bij het
management en het verkrijgen van geschikte controle-informatie die relevant is voor de antwoorden van het
management; en voer andere -concreet te beschrijven- controlewerkzaamheden uit (detailcontroles).
Vraag 11:
Indien voor deze post gebruik wordt gemaakt van externe confirmaties (b.v. een rekeningoverzicht of saldo-opgaven
van leveranciers), documenteer onderstaande elementen:
Vraag 12:
Stel de te confirmeren of te vragen informatie vast;
Vraag 13:
Selecteer de geschikte confirmerende partij;
Vraag 14;
Zet de verzoeken om confirmatie op, met inbegrip van het vaststellen dat verzoeken naar behoren zijn
geadresseerd en informatie bevatten waaruit blijkt dat reacties rechtstreeks naar de accountant moeten worden
gezonden;
Vraag 15:
Verstuur de verzoeken naar de confirmerende partij, met inbegrip van follow-up verzoeken wanneer dit van
toepassing is.
Conclusie:
Evalueer de uitkomsten van de gegevensgerichte controlewerkzaamheden en leg de conclusie en de daaraan ten
grondslag liggende overwegingen vast. Waarborg dat de uitkomsten en conclusie worden betrokken bij de overall
evaluatie van de controle.
3.3.17.1 Werkprogramma Overige schulden en overlopende passiva
Verwijderd:
Conclusie:
Geeft de post overige schulden en overlopende passiva in de jaarrekening met haar toelichtingen een getrouw
beeld van de werkelijkheid?
Nieuw:
Vraag 4:
Evalueer en documenteer de uitkomsten van de initiële cijferbeoordeling en bepaal eventuele gevolgen voor de
verdere controleaanpak.
Vraag 5:
Overweeg en leg vast of werkzaamheden inzake externe confirmaties moeten worden uitgevoerd als
gegevensgerichte controlewerkzaamheden.
Vraag 6:
Releasenotes SRA CCM 2014
pagina 36 / 50
Indien voor deze post gegevensgerichte cijferanalyses zijn gepland, beschrijf concreet op basis waarvan welke
cijferanalyses worden uitgevoerd en documenteer onderstaande elementen:
Vraag 7:
Bepaal de geschiktheid van gegevensgerichte cijferanalyse voor gegeven beweringen, rekening houdend met
ingeschatte risico's van een afwijking van materieel belang en met detailcontroles, voor zover aanwezig, voor deze
beweringen;
Vraag 8:
Bouw een verwachting op ten aanzien van de te verwachten uitkomsten en evalueer de betrouwbaarheid van
gegevens op basis waarvan deze verwachting wordt ontwikkeld;
Vraag 9:
Bepaal de drempelwaarde (de afwijking tussen de opgebouwde verwachting en het verantwoorde bedrag die mag
worden geaccepteerd);
Vraag 10:
Bepaal de omvang van een eventueel verschil tussen de vastgelegde bedragen en de verwachte waarde en stel
vast of het aanvaardbaar is dit verschil niet nader te onderzoeken;
Vraag 11:
Indien de drempelwaarde wordt overschreden, onderzoek verschillen door het verzoeken om inlichtingen bij het
management en het verkrijgen van geschikte controle-informatie die relevant is voor de antwoorden van het
management; en voer andere -concreet te beschrijven- controlewerkzaamheden uit (detailcontroles).
Vraag 12:
Indien voor deze post gebruik wordt gemaakt van externe confirmaties, documenteer onderstaande elementen:
Vraag 13:
Stel de te confirmeren of te vragen informatie vast;
Vraag 14:
Selecteer de geschikte confirmerende partij;
Vraag 15:
Zet de verzoeken om confirmatie op, met inbegrip van het vaststellen dat verzoeken naar behoren zijn
geadresseerd en informatie bevatten waaruit blijkt dat reacties rechtstreeks naar de accountant moeten worden
gezonden;
Vraag 16:
Verstuur de verzoeken naar de confirmerende partij, met inbegrip van follow-up verzoeken wanneer dit van
toepassing is.
Conclusie:
Evalueer de uitkomsten van de gegevensgerichte controlewerkzaamheden en leg de conclusie en de daaraan ten
grondslag liggende overwegingen vast. Waarborg dat de uitkomsten en conclusie worden betrokken bij de overall
evaluatie van de controle.
3.3.18.3 Werkprogramma Omzet (dienstverlening uren)
Verwijderd:
Vraag 2:
Beoordeel de verkopen in verhouding tot de direct gerelateerde kosten.
Vraag 3:
Beoordeel waar mogelijk de declarabele uren met de omzet.
Vraag 4:
Releasenotes SRA CCM 2014
pagina 37 / 50
Beoordeel de indirecte uren op aanvaardbaarheid.
Conclusie:
Geeft de post omzet in de jaarrekening met haar toelichtingen een getrouw beeld van de werkelijkheid?
Nieuw:
Vraag 2:
Voer een initiële (richtinggevende) cijferanalyse uit op de post omzet.
Vraag 3:
Evalueer en documenteer de uitkomsten van de initiële cijferbeoordeling en bepaal eventuele gevolgen voor de
verdere controleaanpak.
Vraag 4:
Overweeg en leg vast of werkzaamheden inzake externe confirmaties moeten worden uitgevoerd als
gegevensgerichte controlewerkzaamheden.
Vraag 5:
Indien voor deze post gegevensgerichte cijferanalyses zijn gepland, beschrijf concreet op basis waarvan welke
cijferanalyses worden uitgevoerd (bijvoorbeeld omzet in verhouding tot de direct gerelateerde kosten en declarabele
uren, aanvaardbaarheid indirecte uren) en documenteer onderstaande elementen:
Vraag 6:
Bepaal de geschiktheid van gegevensgerichte cijferanalyse voor gegeven beweringen, rekening houdend met
ingeschatte risico's van een afwijking van materieel belang en met detailcontroles, voor zover aanwezig, voor deze
beweringen;
Vraag 7:
Bouw een verwachting op ten aanzien van de te verwachten uitkomsten en evalueer de betrouwbaarheid van
gegevens op basis waarvan deze verwachting wordt ontwikkeld;
Vraag 8:
Bepaal de omvang van een eventueel verschil tussen de vastgelegde bedragen en de verwachte waarde en stel
vast of het aanvaardbaar is dit verschil niet nader te onderzoeken;
Vraag 9:
Indien de drempelwaarde wordt overschreden, onderzoek verschillen door het verzoeken om inlichtingen bij het
management en het verkrijgen van geschikte controle-informatie die relevant is voor de antwoorden van het
management; en voer andere -concreet te beschrijven- controlewerkzaamheden uit (detailcontroles).
Vraag 10:
Indien voor deze post gebruik wordt gemaakt van externe confirmaties, documenteer onderstaande elementen:
Vraag 11:
Stel de te confirmeren of te vragen informatie vast;
Vraag 12:
Selecteer de geschikte confirmerende partij;
Vraag 13:
Zet de verzoeken om confirmatie op, met inbegrip van het vaststellen dat verzoeken naar behoren zijn
geadresseerd en informatie bevatten waaruit blijkt dat reacties rechtstreeks naar de accountant moeten worden
gezonden;
Vraag 14:
Verstuur de verzoeken naar de confirmerende partij, met inbegrip van follow-up verzoeken wanneer dit van
toepassing is.
Releasenotes SRA CCM 2014
pagina 38 / 50
Conclusie:
Evalueer de uitkomsten van de gegevensgerichte controlewerkzaamheden en leg de conclusie en de daaraan ten
grondslag liggende overwegingen vast. Waarborg dat de uitkomsten en conclusie worden betrokken bij de overall
evaluatie van de controle.
3.3.18.5 Werkprogramma Omzet (Dienstverlening capaciteit)
Verwijderd:
Vraag 2:
Beoordeel de verkopen in verhouding tot de direct gerelateerde kosten.
Conclusie:
Geeft de post omzet in de jaarrekening met haar toelichtingen een getrouw beeld van de werkelijkheid?
Nieuw:
Vraag 2:
Voer een initiële (richtinggevende) cijferanalyse uit op de post omzet.
Vraag 3:
Evalueer en documenteer de uitkomsten van de initiële cijferbeoordeling en bepaal eventuele gevolgen voor de
verdere controleaanpak.
Vraag 4:
Overweeg en leg vast of werkzaamheden inzake externe confirmaties moeten worden uitgevoerd als
gegevensgerichte controlewerkzaamheden.
Vraag 5:
Indien voor deze post gegevensgerichte cijferanalyses zijn gepland, beschrijf concreet op basis waarvan welke
cijferanalyses worden uitgevoerd (bijvoorbeeld omzet in verhouding tot capaciteit en direct gerelateerde kosten) en
documenteer onderstaande elementen:
Vraag 6:
Bepaal de geschiktheid van gegevensgerichte cijferanalyse voor gegeven beweringen, rekening houdend met
ingeschatte risico's van een afwijking van materieel belang en met detailcontroles, voor zover aanwezig, voor deze
beweringen;
Vraag 7:
Bouw een verwachting op ten aanzien van de te verwachten uitkomsten en evalueer de betrouwbaarheid van
gegevens op basis waarvan deze verwachting wordt ontwikkeld;
Vraag 8:
Bepaal de drempelwaarde (de afwijking tussen de opgebouwde verwachting en het verantwoorde bedrag die mag
worden geaccepteerd);
Vraag 9:
Bepaal de omvang van een eventueel verschil tussen de vastgelegde bedragen en de verwachte waarde en stel
vast of het aanvaardbaar is dit verschil niet nader te onderzoeken;
Vraag 10:
Indien voor deze post gebruik wordt gemaakt van externe confirmaties, documenteer onderstaande elementen:
Vraag 11:
Stel de te confirmeren of te vragen informatie vast;
Vraag 12:
Selecteer de geschikte confirmerende partij;
Releasenotes SRA CCM 2014
pagina 39 / 50
Vraag 13:
Zet de verzoeken om confirmatie op, met inbegrip van het vaststellen dat verzoeken naar behoren zijn
geadresseerd en informatie bevatten waaruit blijkt dat reacties rechtstreeks naar de accountant moeten worden
gezonden;
Vraag 14:
Verstuur de verzoeken naar de confirmerende partij, met inbegrip van follow-up verzoeken wanneer dit van
toepassing is.
Conclusie:
Evalueer de uitkomsten van de gegevensgerichte controlewerkzaamheden en leg de conclusie en de daaraan ten
grondslag liggende overwegingen vast. Waarborg dat de uitkomsten en conclusie worden betrokken bij de overall
evaluatie van de controle.
3.3.19.1 Werkprogramma Omzet (Handel)
Verwijderd:
Vraag 2:
Vergelijk de omzet en de brutowinstmarges per productgroep, artikelsoort, filiaal, regio en/of vertegenwoordiger of
met die volgens het voorgaande boekjaar en met de begroting. Bespreek belangrijke afwijkingen met de eigenaar of
het managment.
Vraag 3:
Beoordeel het verloop van de omzet en brutowinstmarge naar productgroep en artikelsoort per periode. Bespreek
belangrijke afwijkingen met de eigenaar of het management.
Vraag 4:
Beoordeel de verantwoorde kortingen en bonussen per periode en per productgroep en artikelsoort.
Vraag 5:
Beoordeel de verkopen in verhouding tot de direct gerelateerde kosten, bijvoorbeeld vrachtkosten van afgeleverde
goederen, betalingskortingen en verkoopprovisie.
Vraag 6:
Beoordeel grote of ongebruikelijke verkooptransacties.
Conclusie:
Geeft de post omzet in de jaarrekening met haar toelichtingen een getrouw beeld van de werkelijkheid?
Nieuw:
Vraag 2:
Voer een initiële (richtinggevende) cijferanalyse uit op de post omzet.
Vraag 3:
Evalueer en documenteer de uitkomsten van de initiële cijferbeoordeling en bepaal eventuele gevolgen voor de
verdere controleaanpak.
Vraag 4:
Overweeg en leg vast of werkzaamheden inzake externe confirmaties moeten worden uitgevoerd als
gegevensgerichte controlewerkzaamheden.
Vraag 5:
Indien voor deze post gegevensgerichte cijferanalyses zijn gepland, beschrijf concreet op basis waarvan welke
cijferanalyses worden uitgevoerd (bijvoorbeeld omzet en brutowinstmarges per periode, productgroep, artikelsoort,
filiaal, regio; kortingen en bonussen; omzet in verhouding tot de direct gerelateerde kosten) en documenteer
onderstaande elementen:
Releasenotes SRA CCM 2014
pagina 40 / 50
Vraag 6:
Bepaal de geschiktheid van gegevensgerichte cijferanalyse voor gegeven beweringen, rekening houdend met
ingeschatte risico's van een afwijking van materieel belang en met detailcontroles, voor zover aanwezig, voor deze
beweringen;
Vraag 7:
Bouw een verwachting op ten aanzien van de te verwachten uitkomsten en evalueer de betrouwbaarheid van
gegevens op basis waarvan deze verwachting wordt ontwikkeld;
Vraag 8:
Bepaal de drempelwaarde (de afwijking tussen de opgebouwde verwachting en het verantwoorde bedrag die mag
worden geaccepteerd);
Vraag 9:
Bepaal de omvang van een eventueel verschil tussen de vastgelegde bedragen en de verwachte waarde en stel
vast of het aanvaardbaar is dit verschil niet nader te onderzoeken;
Vraag 10:
Indien de drempelwaarde wordt overschreden, onderzoek verschillen door het verzoeken om inlichtingen bij het
management en het verkrijgen van geschikte controle-informatie die relevant is voor de antwoorden van het
management; en voer andere -concreet te beschrijven- controlewerkzaamheden uit (detailcontroles).
Vraag 11:
Indien voor deze post gebruik wordt gemaakt van externe confirmaties, documenteer onderstaande elementen:
Vraag 12:
Stel de te confirmeren of te vragen informatie vast;
Vraag 13:
Selecteer de geschikte confirmerende partij;
Vraag 14:
Zet de verzoeken om confirmatie op, met inbegrip van het vaststellen dat verzoeken naar behoren zijn
geadresseerd en informatie bevatten waaruit blijkt dat reacties rechtstreeks naar de accountant moeten worden
gezonden;
Vraag 15:
Verstuur de verzoeken naar de confirmerende partij, met inbegrip van follow-up verzoeken wanneer dit van
toepassing is.
Conclusie:
Evalueer de uitkomsten van de gegevensgerichte controlewerkzaamheden en leg de conclusie en de daaraan ten
grondslag liggende overwegingen vast. Waarborg dat de uitkomsten en conclusie worden betrokken bij de overall
evaluatie van de controle.
3.3.19.3 Werkprogramma Omzet (Massaproductie)
Verwijderd:
Vraag 2 :
Vergelijk de omzet en de brutowinstmarges per productgroep, artikelsoort, filiaal, regio en/of vertegenwoordiger of
met die volgens het voorgaande boekjaar en met de begroting. Bespreek belangrijke afwijkingen met de eigenaar of
het managment.
Vraag 3:
Beoordeel het verloop van de omzet en brutowinstmarge naar productgroep en artikelsoort per periode. Bespreek
belangrijke afwijkingen met de eigenaar of het management.
Vraag 4:
Releasenotes SRA CCM 2014
pagina 41 / 50
Beoordeel de verantwoorde kortingen en bonussen per periode en per productgroep en artikelsoort.
Vraag 5:
Voer een cijferanalyse uit op de productiegegevens en resultaten (gebruik cijfers van vorig jaar en de begroting) ten
opzichte van omzet, voorraad, inkopen, etc.
Vraag 6:
Beoordeel het niveau en het verloop van de rekeningen prijsverschillen.
Vraag 7:
Beoordeel geboekte verschillen in voorraad grondstoffen in relatie tot de totale voorraad hiervan, de (netto)inkopen
en de productie.
Vraag 8:
Beoordeel de verhouding van het grondstoffenverbruik met bijkomende kosten ten opzichte van voorgaande
perioden en productieomvang.
Vraag 9:
Beoordeel per productgroep het niveau en verloop van de retouren in relatie tot de voorraadmutaties, anders dan uit
hoofde van inkopen resp. productie.
Vraag 10:
Beoordeel de interne analyses van de periodieke afdelingsgewijze nacalculatie en de daaruit voortvloeiende interne
analyses van de bezettings-, efficiency en prijsverschillen, afval- en uitvalpercentages etc. (productieverschillen).
Vraag 11:
Beoordeel het niveau en het verloop van de improductiviteit aan de hand van percentages ziekteverzuim,
onderhoudskosten, e.d.
Vraag 12:
Beoordeel de verantwoorde productie (per periode) ten opzichte van de maximale machinecapaciteit d.m.v.
cijferanalyse met behulp van begroting en cijfers voorgaande periode.
Conclusie:
Geeft de post omzet in de jaarrekening met haar toelichtingen een getrouw beeld van de werkelijkheid?
Nieuw:
Vraag 2:
Voer een initiële (richtinggevende) cijferanalyse uit op de post omzet.
Vraag 3:
Evalueer en documenteer de uitkomsten van de initiële cijferbeoordeling en bepaal eventuele gevolgen voor de
verdere controleaanpak.
Vraag 4:
Overweeg en leg vast of werkzaamheden inzake externe confirmaties moeten worden uitgevoerd als
gegevensgerichte controlewerkzaamheden.
Vraag 5:
Indien voor deze post gegevensgerichte cijferanalyses zijn gepland, beschrijf concreet op basis waarvan welke
cijferanalyses worden uitgevoerd (bijvoorbeeld productiegegevens en resultaten; productieverschillen,
prijsverschillen) en documenteer onderstaande elementen:
Vraag 6:
Bepaal de geschiktheid van gegevensgerichte cijferanalyse voor gegeven beweringen, rekening houdend met
ingeschatte risico's van een afwijking van materieel belang en met detailcontroles, voor zover aanwezig, voor deze
beweringen;
Releasenotes SRA CCM 2014
pagina 42 / 50
Vraag 7:
Bouw een verwachting op ten aanzien van de te verwachten uitkomsten en evalueer de betrouwbaarheid van
gegevens op basis waarvan deze verwachting wordt ontwikkeld;
Vraag 8:
Bepaal de drempelwaarde (de afwijking tussen de opgebouwde verwachting en het verantwoorde bedrag die mag
worden geaccepteerd);
Vraag 9:
Indien de drempelwaarde wordt overschreden, onderzoek verschillen door het verzoeken om inlichtingen bij het
management en het verkrijgen van geschikte controle-informatie die relevant is voor de antwoorden van het
management; en voer andere -concreet te beschrijven- controlewerkzaamheden uit (detailcontroles).
Vraag 10:
Indien voor deze post gebruik wordt gemaakt van externe confirmaties, documenteer onderstaande elementen:
Vraag 11:
Stel de te confirmeren of te vragen informatie vast;
Vraag 12;
Selecteer de geschikte confirmerende partij;
Vraag 13:
Zet de verzoeken om confirmatie op, met inbegrip van het vaststellen dat verzoeken naar behoren zijn
geadresseerd en informatie bevatten waaruit blijkt dat reacties rechtstreeks naar de accountant moeten worden
gezonden;
Vraag 14:
Verstuur de verzoeken naar de confirmerende partij, met inbegrip van follow-up verzoeken wanneer dit van
toepassing is.
Conclusie:
Evalueer de uitkomsten van de gegevensgerichte controlewerkzaamheden en leg de conclusie en de daaraan ten
grondslag liggende overwegingen vast. Waarborg dat de uitkomsten en conclusie worden betrokken bij de overall
evaluatie van de controle.
3.3.19.5 Werkprogramma Omzet (Stukproductie)
Verwijderd:
Vraag 2:
Beoordeel de resultaten van individuele orders / opdrachten en betrek hierbij de uitkomsten van voor- en
nacalculaties.
Vraag7:
Beoordeel de interne analyses van de ordergewijze nacalculaties met voorcalculaties en de daaruit voortvloeiende
interne analyses van de efficiency- en prijsverschillen, afval- en uitvalpercentages.
Conclusie:
Geeft de post omzet in de jaarrekening met haar toelichtingen een getrouw beeld van de werkelijkheid?
Nieuw:
Vraag 2:
Voer een initiële (richtinggevende) cijferanalyse uit op de post omzet.
Vraag 3:
Evalueer en documenteer de uitkomsten van de initiële cijferbeoordeling en bepaal eventuele gevolgen voor de
verdere controleaanpak.
Releasenotes SRA CCM 2014
pagina 43 / 50
Vraag 4:
Overweeg en leg vast of werkzaamheden inzake externe confirmaties moeten worden uitgevoerd als
gegevensgerichte controlewerkzaamheden.
Vraag 5:
Indien voor deze post gegevensgerichte cijferanalyses zijn gepland, beschrijf concreet op basis waarvan welke
cijferanalyses worden uitgevoerd (bijvoorbeeld ordergewijze voor- en nacalculaties) en documenteer onderstaande
elementen:
Vraag 6:
Bepaal de geschiktheid van gegevensgerichte cijferanalyse voor gegeven beweringen, rekening houdend met
ingeschatte risico's van een afwijking van materieel belang en met detailcontroles, voor zover aanwezig, voor deze
beweringen;
Vraag 7:
Bouw een verwachting op ten aanzien van de te verwachten uitkomsten en evalueer de betrouwbaarheid van
gegevens op basis waarvan deze verwachting wordt ontwikkeld;
Vraag 8:
Bepaal de drempelwaarde (de afwijking tussen de opgebouwde verwachting en het verantwoorde bedrag die mag
worden geaccepteerd);
Vraag 9:
Bepaal de omvang van een eventueel verschil tussen de vastgelegde bedragen en de verwachte waarde en stel
vast of het aanvaardbaar is dit verschil niet nader te onderzoeken;
Vraag 10:
Indien de drempelwaarde wordt overschreden, onderzoek verschillen door het verzoeken om inlichtingen bij het
management en het verkrijgen van geschikte controle-informatie die relevant is voor de antwoorden van het
management; en voer andere -concreet te beschrijven- controlewerkzaamheden uit (detailcontroles).
Vraag 11:
Indien voor deze post gebruik wordt gemaakt van externe confirmaties, documenteer onderstaande elementen:
Vraag 12:
Stel de te confirmeren of te vragen informatie vast;
Vraag 13:
Selecteer de geschikte confirmerende partij;
Vraag 14:
Zet de verzoeken om confirmatie op, met inbegrip van het vaststellen dat verzoeken naar behoren zijn
geadresseerd en informatie bevatten waaruit blijkt dat reacties rechtstreeks naar de accountant moeten worden
gezonden;
Vraag 15:
Verstuur de verzoeken naar de confirmerende partij, met inbegrip van follow-up verzoeken wanneer dit van
toepassing is.
Conclusie:
Evalueer de uitkomsten van de gegevensgerichte controlewerkzaamheden en leg de conclusie en de daaraan ten
grondslag liggende overwegingen vast. Waarborg dat de uitkomsten en conclusie worden betrokken bij de overall
evaluatie van de controle.
3.3.20.1 Werkprogramma Inkoopwaarde
Verwijderd:
Vraag 3:
Releasenotes SRA CCM 2014
pagina 44 / 50
Beoordeel de ontwikkeling van de inkoopprijzen ten opzichte van de marktprijzen.
Vraag 4:
Beoordeel de inkopen in verhouding tot de bijkomende kosten, bijvoorbeeld vrachtkosten van ontvangen goederen,
invoerrechten of provisies van commissionairs.
Vraag 5:
Beoordeel het verloop en opvallende posten van de rekening prijsverschillen.
Vraag 6:
Beoordeel het verloop en opvallende posten van de rekening koersverschillen.
Vraag 7:
Beoordeel eventueel ontvangen inkoopbonussen.
Vraag 8:
Beoordeel grote of ongebruikelijke inkooptransacties.
Conclusie:
Geeft de post inkoopwaarde in de jaarrekening met haar toelichtingen een getrouw beeld van de werkelijkheid?
Nieuw:
Vraag 3:
Evalueer en documenteer de uitkomsten van de initiële cijferbeoordeling en bepaal eventuele gevolgen voor de
verdere controleaanpak.
Vraag 4:
Overweeg en leg vast of werkzaamheden inzake externe confirmaties moeten worden uitgevoerd als
gegevensgerichte controlewerkzaamheden.
Vraag 5:
Indien voor deze post gegevensgerichte cijferanalyses zijn gepland, beschrijf concreet op basis waarvan welke
cijferanalyses worden uitgevoerd (bijvoorbeeld inkopen in verhouding tot bijkomende kosten, prijs- en
koersverschillen, inkoopbonussen) en documenteer onderstaande elementen:
Vraag 6:
Bepaal de geschiktheid van gegevensgerichte cijferanalyse voor gegeven beweringen, rekening houdend met
ingeschatte risico's van een afwijking van materieel belang en met detailcontroles, voor zover aanwezig, voor deze
beweringen;
Vraag 7:
Bouw een verwachting op ten aanzien van de te verwachten uitkomsten en evalueer de betrouwbaarheid van
gegevens op basis waarvan deze verwachting wordt ontwikkeld;
Vraag 8:
Bepaal de drempelwaarde (de afwijking tussen de opgebouwde verwachting en het verantwoorde bedrag die mag
worden geaccepteerd);
Vraag 9:
Bepaal de omvang van een eventueel verschil tussen de vastgelegde bedragen en de verwachte waarde en stel
vast of het aanvaardbaar is dit verschil niet nader te onderzoeken;
Vraag 10:
Indien de drempelwaarde wordt overschreden, onderzoek verschillen door het verzoeken om inlichtingen bij het
management en het verkrijgen van geschikte controle-informatie die relevant is voor de antwoorden van het
management; en voer andere -concreet te beschrijven- controlewerkzaamheden uit (detailcontroles).
Vraag 11:
Releasenotes SRA CCM 2014
pagina 45 / 50
Indien voor deze post gebruik wordt gemaakt van externe confirmaties, documenteer onderstaande elementen:
Vraag 12:
Stel de te confirmeren of te vragen informatie vast;
Vraag 13:
Selecteer de geschikte confirmerende partij;
Vraag 14:
Zet de verzoeken om confirmatie op, met inbegrip van het vaststellen dat verzoeken naar behoren zijn
geadresseerd en informatie bevatten waaruit blijkt dat reacties rechtstreeks naar de accountant moeten worden
gezonden;
Vraag 15:
Verstuur de verzoeken naar de confirmerende partij, met inbegrip van follow-up verzoeken wanneer dit van
toepassing is.
Conclusie:
Evalueer de uitkomsten van de gegevensgerichte controlewerkzaamheden en leg de conclusie en de daaraan ten
grondslag liggende overwegingen vast. Waarborg dat de uitkomsten en conclusie worden betrokken bij de overall
evaluatie van de controle.
3.3.21.1 Werkprogramma Personeelskosten
Verwijderd:
Vraag 2:
Beoordeel de personeelskosten per component (salaris, sociale lasten, pensioenkosten en overige
personeelskosten) en per afdeling en vergelijk dit met vorige perioden en begroting.
Vraag 3:
Beoordeel de salariskosten in verhouding tot het aantal personeelsleden op fulltime basis (FTE) per salariscategorie
en vergelijk dit met vorige perioden.
Vraag 4:
Beoordeel de verhouding tussen de brutosalarissen, de afgedragen loonheffing, sociale lasten en de
nettosalarissen.
Conclusie:
Geeft de post personeelskosten in de jaarrekening met haar toelichtingen een getrouw beeld van de werkelijkheid?
Nieuw:
Vraag 2:
Voer een initiële (richtinggevende) cijferanalyse uit op de personeelskosten.
Vraag 3:
Evalueer en documenteer de uitkomsten van de initiële cijferbeoordeling en bepaal eventuele gevolgen voor de
verdere controleaanpak.
Vraag 4:
Indien voor deze post gegevensgerichte cijferanalyses zijn gepland, beschrijf concreet op basis waarvan welke
cijferanalyses worden uitgevoerd (bijvoorbeeld personeelskosten per component, per afdeling, FTE; verhouding
salarissen, loonheffing en sociale lasten) en documenteer onderstaande elementen:
Vraag 5:
Bepaal de geschiktheid van gegevensgerichte cijferanalyse voor gegeven beweringen, rekening houdend met
ingeschatte risico's van een afwijking van materieel belang en met detailcontroles, voor zover aanwezig, voor deze
beweringen;
Releasenotes SRA CCM 2014
pagina 46 / 50
Vraag 6:
Bouw een verwachting op ten aanzien van de te verwachten uitkomsten en evalueer de betrouwbaarheid van
gegevens op basis waarvan deze verwachting wordt ontwikkeld;
Vraag 7:
Bepaal de drempelwaarde (de afwijking tussen de opgebouwde verwachting en het verantwoorde bedrag die mag
worden geaccepteerd);
Vraag 8:
Bepaal de omvang van een eventueel verschil tussen de vastgelegde bedragen en de verwachte waarde en stel
vast of het aanvaardbaar is dit verschil niet nader te onderzoeken;
Vraag 9:
Indien de drempelwaarde wordt overschreden, onderzoek verschillen door het verzoeken om inlichtingen bij het
management en het verkrijgen van geschikte controle-informatie die relevant is voor de antwoorden van het
management; en voer andere -concreet te beschrijven- controlewerkzaamheden uit (detailcontroles).
Conclusie:
Evalueer de uitkomsten van de gegevensgerichte controlewerkzaamheden en leg de conclusie en de daaraan ten
grondslag liggende overwegingen vast. Waarborg dat de uitkomsten en conclusie worden betrokken bij de overall
evaluatie van de controle.
3.3.22.1 Werkprogramma Overige bedrijfskosten
Verwijderd:
Conclusie:
Geeft de post overige bedrijfskosten in de jaarrekening met haar toelichtingen een getrouw beeld van de
werkelijkheid?
Nieuw:
Vraag 3:
Evalueer en documenteer de uitkomsten van de initiële cijferbeoordeling en bepaal eventuele gevolgen voor de
verdere controleaanpak.
Vraag 4:
Overweeg en leg vast of werkzaamheden inzake externe confirmaties moeten worden uitgevoerd als
gegevensgerichte controlewerkzaamheden.
Vraag 5:
Indien voor deze post gegevensgerichte cijferanalyses zijn gepland, beschrijf concreet op basis waarvan welke
cijferanalyses worden uitgevoerd en documenteer onderstaande elementen:
Vraag 6:
Bepaal de geschiktheid van gegevensgerichte cijferanalyse voor gegeven beweringen, rekening houdend met
ingeschatte risico's van een afwijking van materieel belang en met detailcontroles, voor zover aanwezig, voor deze
beweringen;
Vraag 7:
Bouw een verwachting op ten aanzien van de te verwachten uitkomsten en evalueer de betrouwbaarheid van
gegevens op basis waarvan deze verwachting wordt ontwikkeld;
Vraag 8:
Bepaal de drempelwaarde (de afwijking tussen de opgebouwde verwachting en het verantwoorde bedrag die mag
worden geaccepteerd);
Vraag 9:
Releasenotes SRA CCM 2014
pagina 47 / 50
Bepaal de omvang van een eventueel verschil tussen de vastgelegde bedragen en de verwachte waarde en stel
vast of het aanvaardbaar is dit verschil niet nader te onderzoeken;
Vraag 10:
Indien de drempelwaarde wordt overschreden, onderzoek verschillen door het verzoeken om inlichtingen bij het
management en het verkrijgen van geschikte controle-informatie die relevant is voor de antwoorden van het
management; en voer andere -concreet te beschrijven- controlewerkzaamheden uit (detailcontroles).
Vraag 11:
Indien voor deze post gebruik wordt gemaakt van externe confirmaties, documenteer onderstaande elementen:
Vraag 12;
Stel de te confirmeren of te vragen informatie vast;
Vraag 13:
Selecteer de geschikte confirmerende partij;
Vraag 14:
Zet de verzoeken om confirmatie op, met inbegrip van het vaststellen dat verzoeken naar behoren zijn
geadresseerd en informatie bevatten waaruit blijkt dat reacties rechtstreeks naar de accountant moeten worden
gezonden;
Vraag 15:
Verstuur de verzoeken naar de confirmerende partij, met inbegrip van follow-up verzoeken wanneer dit van
toepassing is.
Conclusie:
Evalueer de uitkomsten van de gegevensgerichte controlewerkzaamheden en leg de conclusie en de daaraan ten
grondslag liggende overwegingen vast. Waarborg dat de uitkomsten en conclusie worden betrokken bij de overall
evaluatie van de controle.
3.3.23.1 Werkprogramma Financiële baten en lasten
Verwijderd:
Conclusie:
Geeft de post financiële baten en lasten in de jaarrekening met haar toelichtingen een getrouw beeld van de
werkelijkheid?
Nieuw:
Vraag 3:
Evalueer en documenteer de uitkomsten van de initiële cijferbeoordeling en bepaal eventuele gevolgen voor de
verdere controleaanpak.
Vraag 4:
Indien voor deze post gegevensgerichte cijferanalyses zijn gepland, beschrijf concreet op basis waarvan welke
cijferanalyses worden uitgevoerd en documenteer onderstaande elementen:
Vraag 5:
Bepaal de geschiktheid van gegevensgerichte cijferanalyse voor gegeven beweringen, rekening houdend met
ingeschatte risico's van een afwijking van materieel belang en met detailcontroles, voor zover aanwezig, voor deze
beweringen;
Vraag 6:
Bouw een verwachting op ten aanzien van de te verwachten uitkomsten en evalueer de betrouwbaarheid van
gegevens op basis waarvan deze verwachting wordt ontwikkeld;
Vraag 7:
Releasenotes SRA CCM 2014
pagina 48 / 50
Bepaal de drempelwaarde (de afwijking tussen de opgebouwde verwachting en het verantwoorde bedrag die mag
worden geaccepteerd);
Vraag 8:
Bepaal de omvang van een eventueel verschil tussen de vastgelegde bedragen en de verwachte waarde en stel
vast of het aanvaardbaar is dit verschil niet nader te onderzoeken;
Vraag 9:
Indien de drempelwaarde wordt overschreden, onderzoek verschillen door het verzoeken om inlichtingen bij het
management en het verkrijgen van geschikte controle-informatie die relevant is voor de antwoorden van het
management; en voer andere -concreet te beschrijven- controlewerkzaamheden uit (detailcontroles).
Conclusie:
Evalueer de uitkomsten van de gegevensgerichte controlewerkzaamheden en leg de conclusie en de daaraan ten
grondslag liggende overwegingen vast. Waarborg dat de uitkomsten en conclusie worden betrokken bij de overall
evaluatie van de controle.
3.3.24.1 Werkprogramma Buitengewone / bijzondere baten en lasten
Verwijderd:
Conclusie:
Geeft de post buitengewone / bijzondere baten en lasten in de jaarrekening, met haar toelichtingen, een getrouw
beeld van de werkelijkheid?
Nieuw:
Conclusie:
Evalueer de uitkomsten van de gegevensgerichte controlewerkzaamheden en leg de conclusie en de daaraan ten
grondslag liggende overwegingen vast. Waarborg dat de uitkomsten en conclusie worden betrokken bij de overall
evaluatie van de controle.
3.3.30.1 Werkprogramma Belastingen
Verwijderd:
Conclusie:
Geeft de post belastingen in de jaarrekening met haar toelichtingen een getrouw beeld van de werkelijkheid?
Nieuw:
Vraag 3:
Evalueer en documenteer de uitkomsten van de initiële cijferbeoordeling en bepaal eventuele gevolgen voor de
verdere controleaanpak.
Vraag 4:
Indien voor deze post gegevensgerichte cijferanalyses zijn gepland, beschrijf concreet op basis waarvan welke
cijferanalyses worden uitgevoerd en documenteer onderstaande elementen:
Vraag 5:
Bepaal de geschiktheid van gegevensgerichte cijferanalyse voor gegeven beweringen, rekening houdend met
ingeschatte risico's van een afwijking van materieel belang en met detailcontroles, voor zover aanwezig, voor deze
beweringen;
Vraag 6:
Bouw een verwachting op ten aanzien van de te verwachten uitkomsten en evalueer de betrouwbaarheid van
gegevens op basis waarvan deze verwachting wordt ontwikkeld;
Vraag 7:
Bepaal de drempelwaarde (de afwijking tussen de opgebouwde verwachting en het verantwoorde bedrag die mag
worden geaccepteerd);
Releasenotes SRA CCM 2014
pagina 49 / 50
Vraag 8:
Bepaal de omvang van een eventueel verschil tussen de vastgelegde bedragen en de verwachte waarde en stel
vast of het aanvaardbaar is dit verschil niet nader te onderzoeken;
Vraag 9:
Indien de drempelwaarde wordt overschreden, onderzoek verschillen door het verzoeken om inlichtingen bij het
management en het verkrijgen van geschikte controle-informatie die relevant is voor de antwoorden van het
management; en voer andere -concreet te beschrijven- controlewerkzaamheden uit (detailcontroles).
Conclusie:
Evalueer de uitkomsten van de gegevensgerichte controlewerkzaamheden en leg de conclusie en de daaraan ten
grondslag liggende overwegingen vast. Waarborg dat de uitkomsten en conclusie worden betrokken bij de overall
evaluatie van de controle.
3.3.31.1 Werkprogramma Vennootschapsbelasting
Verwijderd:
Conclusie:
Geeft de post vennootschapsbelasting in de jaarrekening met haar toelichtingen een getrouw beeld van de
werkelijkheid?
Nieuw:
Conclusie:
Evalueer de uitkomsten van de gegevensgerichte controlewerkzaamheden en leg de conclusie en de daaraan ten
grondslag liggende overwegingen vast. Waarborg dat de uitkomsten en conclusie worden betrokken bij de overall
evaluatie van de controle.
3.3.35.1 Werkprogramma Niet in de balans opgenomen activa en verplichtingen
Verwijderd:
Conclusie:
Geven de 'niet in de balans opgenomen activa en verplichtingen' een getrouw beeld van de werkelijkheid en
voldoen deze aan de toelichtingsvereisten?
Nieuw:
Conclusie:
Evalueer de uitkomsten van de gegevensgerichte controlewerkzaamheden en leg de conclusie en de daaraan ten
grondslag liggende overwegingen vast. Waarborg dat de uitkomsten en conclusie worden betrokken bij de overall
evaluatie van de controle.
Releasenotes SRA CCM 2014
pagina 50 / 50

Download hier de machtiging - Huisartsenpraktijk Eykmanplein

Datum ....................................... Mevrouw, Meneer, Indien ik me niet

2. Brief college - antwoord aan dhr Nabben

o.b.s. Tiggeldobbe, Zadelmakerij 6, 9951 JM Winsum tel.: 0595

Begeleidend schrijven - Mulder Yachtservice

OWP EC - brochure okt 2014

Bijlage IV - GGZ Nederland

AUD 1161002 HAK/rok

(AC) – Algemeen Bestuur – Waterschap Noorderzijlvest Verslag

Vacature promotieonderzoek CAPRI, d.d. 04-12-2014