Belastingdienst
2014
Toelichting bij de digitale
aangifte omzetbelasting
Voor binnenlandse ondernemers
Toelichting bij de digitale
aangifte omzetbelasting
Voor ondernemers die niet gevestigd
zijn in Nederland
Explanatory notes
to the digital VAT return
For entrepreneurs not based
in the Netherlands
Erläuterung zur
elektronischen
Umsatzsteuererklärung
Für nicht in den Niederlanden ansässige
Unternehmer
Inhoud
Toelichting bij de digitale aangifte omzetbelasting 2014
Voor binnenlandse ondernemers 3
Algemene informatie Toelichting bij de vragen 1 Prestaties binnenland 2 Verleggingsregelingen binnenland 3 Prestaties naar of in het buitenland 4 Prestaties vanuit het buitenland aan u verricht 5 Voorbelasting en kleineondernemersregeling 3
6
6
8
9
10
11
Toelichting bij de digitale aangifte omzetbelasting 2014
Voor ondernemers die niet gevestigd zijn in Nederland 13
Algemene informatie Toelichting bij de vragen 1 Prestaties binnenland 2 Verleggingsregelingen binnenland 3 Prestaties naar of in het buitenland 4 Prestaties vanuit het buitenland aan u verricht 5 Voorbelasting en kleineondernemersregeling 13
16
16
18
18
20
21
Explanatory notes to the digital VAT return for 2014
For entrepreneurs not based in the Netherlands 23
General information Explanatory notes to the questions 1 Goods or services in the Netherlands 2 Domestic reverse-charge mechanisms 3 Goods and services to/in foreign countries 4 Goods and services supplied to you from abroad 5 Input tax, small business scheme 23
26
26
28
28
30
31
Erläuterung zur elektronischen Umsatzsteuererklärung 2014
für nicht in den Niederlanden ansässige Unternehmer 33
Allgemeine Informationen Erläuterung zu den Fragen 1 Leistungen im Inland 2 Verlagerungsregelungen, Inland 3 Leistungen an das bzw. im Ausland 4 Für Sie durchgeführte Leistungen aus dem Ausland 5 Vorsteuer, Kleinunternehmerregelung 33
37
37
39
39
41
42
Belastingdienst | Toelichting bij de digitale aangifte omzetbelasting 2014
2
Toelichting bij de digitale
aangifte omzetbelasting 2014
Voor binnenlandse ondernemers
Hoe gebruikt u deze toelichting?
Deze toelichting bij de digitale aangifte omzetbelasting bestaat uit twee delen:
–algemene informatie die u kunt lezen voordat u uw aangifte invult
–toelichting bij de vragen van de aangifte
Algemene informatie
Met de aangifte omzetbelasting geeft u de btw aan die u in Nederland moet betalen of wilt terugvragen.
Veranderingen per 1 januari 2014
Voor de tijdvakken vanaf 1 januari 2014 sturen wij geen ‘Aangiftebrief Omzetbelasting’ met acceptgiro meer. Dit
betekent niet dat u geen aangifte meer hoeft te doen, u moet er zelf op letten dat u op tijd aangifte doet en op tijd
betaalt. In januari krijgt u een overzicht voor alle tijdvakken waarover u aangifte moet doen. Als uw aangiftetijdvak
wijzigt, krijgt u geen nieuw overzicht. U vindt uw (nieuwe) betalingskenmerk op uw beveiligde gedeelte van onze
internetsite.
Herinnering aangifte doen
Wij kunnen u per e-mail herinneren om aangifte omzetbelasting te doen. Als u dit wilt, logt u in op het beveiligde
gedeelte van onze internetsite en gaat u naar uw gebruikersinstellingen. U kunt daar uw e-mailadres opgeven en
aangeven dat u voor de omzetbelasting berichten wilt ontvangen. Ook als u geen aangifte doet via het beveiligde
gedeelte van onze internetsite, kunt u gebruikmaken van deze e-mailherinnering. Denk er aan uw e-mailadres actueel
te houden.
Hebt u al uw e-mailadres opgegeven en krijgt u toch geen e-mails van ons, controleer dan uw e-mailadres. Het kan ook
zijn dat onze e-mails niet door uw spamfilter heen komen. Misschien moet uw spamfilter aanpassen. Raadpleeg
hiervoor uw internetprovider of de documentatie bij uw e-mailprogramma.
Digitaal aangifte doen
U bent verplicht digitaal uw aangifte omzetbelasting te doen. Dit kunt u op drie manieren doen:
–via het beveiligde gedeelte van onze internetsite
–met eigen aangifte- of administratiesoftware
–laten verzorgen door een fiscaal intermediair, zoals een accountant of belastingadviseur
Als u tijdens het invullen van uw aangifte een foutmelding over een te groot bedrag krijgt, kunt u geen aangifte doen
via het beveiligde gedeelte van onze internetsite. U moet dan aangifte doen met eigen aangifte- of administratie­
software of uw aangifte laten verzorgen door een fiscaal intermediair.
Let op!
Gebruikt u eigen aangifte- of administratiesoftware? Vanaf 1 januari 2014 moet u de aangifte omzetbelasting doen
met Standard Business Reporting (SBR) via het beveiligde digitale kanaal van de overheid: Digipoort. Ondertekent u
de aangifte ook met een pincode? Dan kunt u deze vanaf 1 februari 2014 niet meer gebruiken. Kijk voor meer
informatie en wat u moet doen op www.belastingdienst.nl/sbr.
Belastingdienst | Toelichting bij de digitale aangifte omzetbelasting 2014
3
Altijd aangifte doen
U moet aangifte doen als er een aangifte voor u klaarstaat. Ook als u in het aangiftetijdvak niets hoeft te betalen of
terugkrijgt. U beantwoordt de vraag ‘Hebt u in dit tijdvak iets aan te geven?’ met ‘Ja’ als u in het aangiftetijdvak:
–btw in rekening hebt gebracht
–btw als voorbelasting hebt betaald
–te maken hebt gehad met de verleggingsregeling
In alle andere gevallen beantwoordt u deze vraag met ‘Nee’ en doet u een nihilaangifte. U hoeft verder niets in te
vullen. U komt dan direct bij het scherm ‘Overzicht’.
Let op !
Hebt u geen bedrijfsactiviteiten omdat u uw onderneming hebt beëindigd? Geef dan schriftelijk door wanneer u
uw activiteiten hebt beëindigd. Zolang wij niet weten dat u bent gestopt met uw bedrijfsactiviteiten zetten wij een
aangifte voor u klaar en bent u verplicht om aangifte te doen.
Aangifte doen
Op het beveiligde gedeelte van de internetsite staat wanneer uw aangifte en betaling uiterlijk bij ons binnen moeten
zijn. Als u te laat aangifte doet, krijgt u een naheffingsaanslag en mogelijk een boete.
Bedragen afronden
Rond alle bedragen af op hele euro’s. Dit mag u in uw voordeel doen. Zet bij negatieve bedragen een minteken (-) vóór
het bedrag.
Betalen
Maak het bedrag over naar IBAN/rekeningnummer NL86 INGB 0002 4455 88 op naam van de Belastingdienst Apeldoorn.
Houd er rekening mee dat het enkele dagen kan duren voordat de bank uw betaling verwerkt heeft. Als betaaldatum
geldt de datum waarop uw betaling is bijgeschreven op onze rekening. Als u te laat betaalt, krijgt u een
naheffingsaanslag en mogelijk een boete.
Betalingskenmerk
Vermeld bij uw betaling altijd het betalingskenmerk. U vindt dit kenmerk op het beveiligde gedeelte van onze
internetsite. Print u de aangifte uit voor uw administratie? Dan vindt u daarop ook het betalingskenmerk. Bent u uw
betalingskenmerk kwijt? Kijk dan op onze internetsite bij de ‘Zoekhulp betalingskenmerk’. Met deze zoekhulp kunt u
het betalingskenmerk achterhalen.
Aangifte corrigeren
Hebt u een vergissing gemaakt in uw aangifte? Corrigeer uw aangifte dan zodra u de fout ontdekt. Gebruik hiervoor het
formulier Suppletie omzetbelasting. Met dit formulier verstrekt u ons alsnog de juiste en volledige gegevens. U vindt het
suppletieformulier in het beveiligde gedeelte van onze internetsite onder ‘Overige formulieren’ of als download op
onze internetsite.
Let op!
Gebruik het suppletieformulier alleen als u per saldo meer dan € 1000 moet betalen of terugkrijgt. U bent verplicht
om een suppletieformulier te gebruiken. Gaat het om bedragen van € 1000 of minder? Dan mag u de verschillen
verrekenen op uw eerstvolgende aangifte. Verwerk de correcties in de juiste rubrieken van de aangifte. Bij het
corrigeren in de aangifte ontvangt u geen naheffingsaanslag of afzonderlijke teruggaafbeschikking.
Bezwaar tegen de aangifte
Hebt u bezwaar tegen het bedrag dat u hebt aangegeven en betaald? Dan moet u binnen zes weken na de dag van
betaling schriftelijk bezwaar maken bij uw belastingkantoor. Hebt u bezwaar tegen het bedrag dat u hebt
teruggevraagd? Dan moet u binnen zes weken na de datum van de teruggaafbeschikking schriftelijk bezwaar maken bij
uw belastingkantoor.
Belastingdienst | Toelichting bij de digitale aangifte omzetbelasting 2014
4
Bezwaar tegen aanslag of beschikking
Bent u het niet eens met een naheffingsaanslag of een teruggaafbeschikking die u van ons hebt ontvangen? Dan moet
u binnen zes weken bezwaar maken. U kunt hiervoor gebruikmaken van het formulier Bezwaar omzetbelasting. U vindt dit
formulier in het beveiligde gedeelte van de internetsite onder ‘Overige formulieren’.
Teruggaaf van btw verrekenen
Krijgt u nog btw terug over een vorig aangiftetijdvak? Dan kunt u ons vragen die teruggaaf te verrekenen met de btw
die u over het huidige tijdvak moet betalen. Vraag dan bij uw belastingkantoor om uitstel van betaling.
Het is ook mogelijk om de teruggaaf van btw over een tijdvak te verrekenen met de loonheffingen die u moet betalen
over hetzelfde tijdvak. Dit kunt u doen met het formulier Verzoek Loonheffingen Verrekening met teruggaaf btw dat u kunt
downloaden op onze internetsite.
Teruggaaf wegens oninbare vorderingen, herrekening en andere correcties
In de volgende situaties kunt u ons vragen om teruggaaf van btw:
–Uw afnemer heeft een factuur niet of niet volledig betaald en zal deze ook niet meer betalen, terwijl u de btw al wel
hebt aangegeven en betaald.
–U hebt zowel in een ander EU-land als in Nederland aangifte gedaan van een intracommunautaire verwerving.
Dit is een aankoop van goederen van een ondernemer in een ander EU-land door een btw-plichtige ondernemer in
Nederland.
–U hebt bij het toepassen van de jaarsaldering bij globalisatiemethode te veel btw afgedragen.
Deze verzoeken om teruggaaf kunt u niet digitaal indienen. U moet per brief om teruggaaf van btw vragen bij uw
belastingkantoor. Voeg specificaties en (her)berekeningen bij uw verzoek, zodat wij uw verzoek snel kunnen
behandelen.
Wijzigingen doorgeven
Zijn de gegevens van uw onderneming gewijzigd? Geeft u dit dan schriftelijk door aan de Kamer van Koophandel. De
Kamer van Koophandel geeft deze gegevens daarna door aan ons. Is uw onderneming niet ingeschreven bij de Kamer
van Koophandel, of wilt u uw postadres voor de btw wijzigen? Geef dit dan door aan uw belastingkantoor. Vermeld in
elk geval:
–uw btw-nummer
–bij wijziging van de naam en adresgegevens:
–de juiste naam en adresgegevens
–de wijziging (bijvoorbeeld wijziging van het bedrijfsadres, het postadres of de rechtsvorm)
–de datum waarop de wijziging is ingegaan
–bij bedrijfsbeëindiging: de datum van de beëindiging
Is uw rekeningnummer voor teruggaaf van de btw gewijzigd? Geef dit dan door met het formulier Opgaaf rekeningnummer
ondernemers. Dit formulier kunt u downloaden van www.belastingdienst.nl. U kunt het formulier ook opvragen bij de
BelastingTelefoon: 0800 - 0543, bereikbaar van maandag tot en met donderdag van 8.00 tot 20.00 uur en vrijdag van
8.00 tot 17.00 uur.
Fraude melden
Als ondernemer kunt u ongemerkt betrokken raken bij btw-carrouselfraude. Bij deze vorm van fraude draagt een
ondernemer geen btw af aan de Belastingdienst, terwijl hij die btw wel aan u in rekening brengt. Dat kan voor u
vervelende gevolgen hebben. Normaal gesproken kunt u btw die u betaalt over uw inkoop en kosten, aftrekken als
voorbelasting. Als u wist of had moeten weten dat u betrokken was bij btw-carrouselfraude, dan kunnen wij u
deze btw-aftrek weigeren. Vermoedt u dat u betrokken bent bij btw-carrouselfraude? Meld ons dat dan via de
BelastingTelefoon: 0800 - 0543. Voorbeelden van btw-carrouselfraude vindt u op www.belastingdienst.nl.
Belastingdienst | Toelichting bij de digitale aangifte omzetbelasting 2014
5
Opgaaf intracommunautaire prestaties (ICP)
Het kan zijn dat u ook een opgaaf intracommunautaire prestaties moet doen. Of u dit moet doen, leest u in Toelichting
bij de digitale opgaaf intracommunautaire prestaties. De opgaaf ICP vindt u in het beveiligde gedeelte van onze internetsite bij
Overige formulieren.
Meer informatie
Kijk voor meer informatie over de aangifte omzetbelasting op www.belastingdienst.nl. Kies ‘Zakelijk’ en vervolgens
‘Btw’. Of bel de BelastingTelefoon: 0800 - 0543, bereikbaar van maandag tot en met donderdag van 8.00 tot 20.00 uur
en op vrijdag van 8.00 tot 17.00 uur.
Toelichting bij de vragen
Bij de digitale aangifte krijgt u meer informatie door bij een vraag op het vraagteken te klikken. U krijgt dan beknopte
informatie over die vraag.
1 Prestaties binnenland
Leveringen van goederen
U levert goederen als u:
–goederen verkoopt
–goederen in huurkoop geeft
–onroerende zaken bouwt en oplevert, zoals woningen of bedrijfspanden
Ook een vestiging van of verandering in rechten op onroerende zaken, bijvoorbeeld recht van erfpacht, opstal en
erfdienstbaarheid kan worden gezien als levering.
–goederen levert en installeert of monteert, bijvoorbeeld een zonnescherm of een keuken
–goederen intern levert
Interne levering van goederen
Wij spreken van een interne levering als:
–u goederen uit uw bedrijf gebruikt voor andere doeleinden dan bedrijfsdoeleinden, bijvoorbeeld voor privégebruik.
Het privégebruik van bedrijfsgoederen geeft u aan bij vraag 1d.
–u in uw bedrijf goederen hebt gemaakt die u gaat gebruiken voor bedrijfsactiviteiten die (deels) zijn vrijgesteld van
btw. Als u deze goederen bij een andere ondernemer zou kopen, zou u geen (volledig) recht op aftrek van btw
hebben. Deze interne levering geeft u aan bij vraag 1a of 1b.
–u goederen houdt voor privégebruik na beëindiging van uw bedrijf.
De btw over de waarde van deze bedrijfsgoederen geeft u aan bij vraag 1d. U doet dit in de aangifte over het tijdvak
waarin de goederen overgaan naar uw privévermogen.
Diensten
Het begrip ‘diensten’ is heel ruim. Diensten zijn voor de btw alle handelingen waarvoor u een vergoeding vraagt en die
geen leveringen van goederen zijn. Onder diensten vallen ook:
–het uitvoeren van werkzaamheden
Bijvoorbeeld reparaties, maar ook diensten van kappers, boekhouders, adviseurs, verhuurders,
bioscoopexploitanten en bemiddelaars
–iets juist niet doen.
Iemand die tegen betaling nalaat een bepaalde handeling te verrichten, verleent ook een dienst.
–interne diensten
Belastingdienst | Toelichting bij de digitale aangifte omzetbelasting 2014
6
Interne dienst
Wij spreken van een interne dienst als:
–u goederen uit uw bedrijf gebruikt voor diensten voor andere doeleinden dan bedrijfsdoeleinden, bijvoorbeeld voor
Privégebruik. Het privégebruik van deze bedrijfsgoederen geeft u aan bij vraag 1d.
–u een dienst levert zonder vergoeding voor andere dan bedrijfsdoeleinden, bijvoorbeeld voor privégebruik
Bijvoorbeeld: u bent aannemer en u laat uw personeel een aanbouw plaatsen aan uw eigen huis. Deze interne
diensten geeft u aan bij vraag 1d.
Btw berekenen bij interne leveringen van goederen en diensten
Bij interne leveringen van goederen en diensten brengt u geen vergoeding in rekening.
U berekent daarom als volgt de btw:
–Als u bedrijfsgoederen onttrekt voor privégebruik, dan berekent u de btw over de waarde van de goederen op het
moment van de interne levering. Als de waarde niet bekend is, bereken dan de btw over de kostprijs van de goederen
op het tijdstip van de interne levering.
–Als u bedrijfsgoederen privé gebruikt, dan berekent u de btw over de uitgaven die u hebt gedaan voor de goederen.
–Als u interne diensten levert, gaat u uit van de kostprijs van deze diensten.
U hoeft een interne levering van goederen of diensten alleen aan te geven, als u de btw over dit goed of deze dienst
geheel of gedeeltelijk hebt afgetrokken.
1a en 1b Leveringen/diensten belast met hoog of laag tarief
Vul in de kolom ‘bedrag waarover omzetbelasting wordt berekend’ uw omzet in. Vul in de kolom ‘Omzetbelasting’ het
btw-bedrag in. Wilt u weten welke leveringen van goederen en diensten onder hoog of laag tarief vallen? Ga naar onze
internetsite en zoek op ‘btw-tarief’.
Margeregeling
Maakt u gebruik van de margeregeling? Vul dan in de rechterkolom de btw over de winstmarge in. Als u zowel
margeomzet als normale omzet hebt, telt u de te betalen btw bij elkaar op. Over een negatieve winstmarge mag u geen
btw berekenen en aftrekken van de btw over uw normale omzet. Meer informatie over de margeregeling vindt u op
www.belastingdienst.nl.
1c Leveringen/diensten belast met overige tarieven, behalve 0%
Vul deze vraag onder andere in de volgende situaties in:
–U hebt een sportkantine en u kiest ervoor om een forfaitair btw-tarief van 11,5% btw te betalen over uw totale
kantineontvangsten inclusief btw.
–U hebt een bedrijfskantine en u kiest ervoor om een forfaitair btw-tarief van 6% btw te betalen over uw totale
kantineontvangsten inclusief btw.
1d Privégebruik
Vul deze vraag alleen in de laatste aangifte van het jaar in. Vermeld de btw die u moet betalen over het privégebruik.
Hiermee corrigeert u de btw die u in het afgelopen jaar hebt afgetrokken voor goederen en diensten die u geheel of
gedeeltelijk privé gebruikt. Bijvoorbeeld:
–privégebruik van een auto van de zaak
–privégebruik van gas, water, elektra en telefoon
–privégebruik van bedrijfsgoederen
Let op!
Hebt u uw bedrijf beëindigd en houdt u goederen voor privégebruik? Wacht dan niet tot de laatste aangifte van het
jaar, maar geef de btw over de waarde van deze goederen aan in de aangifte over het tijdvak waarin de goederen
overgaan naar uw privévermogen.
Belastingdienst | Toelichting bij de digitale aangifte omzetbelasting 2014
7
1e Leveringen/diensten belast met 0% of niet bij u belast
Vul hier alleen goederen en diensten in die u in Nederland levert. Vul hier onder meer in:
–leveringen van goederen en diensten in Nederland die vallen onder het 0%-tarief
–leveringen van goederen en diensten bij onderaanneming en uitlening van personeel in de bouw, de scheepsbouw,
de metaalconstructie waarbij de btw is verlegd naar de afnemer
–leveringen van onroerende zaken, bijvoorbeeld een bedrijfspand, waarbij u en de koper hebben gekozen voor
belaste levering en waarbij de btw is verlegd naar de koper
–leveringen van mobiele telefoons of (computer)chips, spelcomputers, laptops of tablets waarbij de btw is verlegd
–leveringen van afval en oude materialen waarbij de btw is verlegd naar de afnemer
U vult hier ook diensten in die te maken hebben met de verwerking van afval en oude materialen waarbij de btw is
verlegd naar de afnemer.
Let op!
– Leveringen van goederen en diensten die onder een vrijstelling vallen, hoeft u niet aan te geven.
– Levert u goederen naar of diensten in het buitenland? Vul deze dan in bij rubriek 3.
–Verlegt u de btw naar een andere ondernemer? Dan brengt u geen btw in rekening. U vermeldt dan op uw
factuur ‘btw verlegd’. Daarnaast vermeldt u op de factuur het btw-nummer van de ondernemer naar wie u de btw
verlegt.
2 Verleggingsregelingen binnenland
2a Leveringen/diensten waarbij de heffing van omzetbelasting naar u is verlegd
Vul deze vraag alleen in als:
–er goederen binnen Nederland aan u zijn geleverd waarbij de btw naar u is verlegd
–u diensten hebt afgenomen waarbij een Nederlandse ondernemer de btw naar u heeft verlegd
Is de btw naar u verlegd? Dan moet u als afnemer de btw aangeven. De leverancier zet op de factuur ‘btw verlegd’
en uw btw-nummer.
Situaties btw verlegd
Het gaat bijvoorbeeld om de volgende situaties:
–U hebt goederen of diensten afgenomen waarbij onderaannemers of uitleners van personeel in de bouw, de
scheepsbouw en de metaalconstructie de btw naar u hebben verlegd.
–Er zijn onroerende zaken, bijvoorbeeld een bedrijfspand, aan u geleverd en u hebt met de verkoper gekozen voor
een belaste levering.
–Er zijn mobiele telefoons of (computer)chips, spelcomputers, laptops of tablets aan u geleverd, waarbij de btw
naar u is verlegd.
–U hebt leveringen en/of diensten van afval en oude materialen afgenomen waarbij de btw naar u is verlegd.
De btw moet u zelf uitrekenen. Dit bedrag kunt u als voorbelasting aftrekken bij vraag 5b (zie voor de voorwaarden
de toelichting bij vraag 5b). Per saldo betaalt u dan geen btw. Toch moet u vraag 2a en 5b volledig invullen.
Belastingdienst | Toelichting bij de digitale aangifte omzetbelasting 2014
8
3 Prestaties naar of in het buitenland
3a Leveringen naar landen buiten de EU (uitvoer)
Vul hier de omzet in van goederen die u hebt uitgevoerd naar landen buiten de EU. Het gaat hier ook om goederen
die onder het stelsel van douane-entrepot worden gebracht.
3b Leveringen naar of diensten in landen binnen de EU
Vul hier het bedrag in van de goederen en diensten die u hebt geleverd binnen de EU (uw intracommunautaire
prestaties). Het bedrag dat u bij deze vraag invult, moet u specificeren in de Opgaaf intracommunautaire prestaties
(ICP). Deze opgaaf vindt u in het beveiligde gedeelte van de internetsite onder het kopje ‘Overige formulieren’.
Bij de intracommunautaire leveringen van goederen gaat u uit van de factuurdatum, ook als de feitelijke levering in
een volgend tijdvak plaatsvindt. Bij de intracommunautaire diensten gaat u uit van het tijdvak waarin deze diensten
worden geleverd. De factuurdatum is hierbij niet van belang.
Intracommunautaire leveringen van goederen
Bij intracommunautaire leveringen van goederen gaat het om:
–goederen die u hebt geleverd aan een ondernemer in een ander EU-land
U hebt deze goederen vervoerd (of laten vervoeren) naar een ander EU-land. De afnemer moet btw aangeven over
de verwerving van deze goederen.
–eigen goederen die u hebt overgebracht naar een ander EU-land
Voor intracommunautaire leveringen van goederen mag u het 0%-tarief toepassen. U moet dan wel voldoen aan de
volgende twee voorwaarden:
–U kunt aan de hand van uw administratie aantonen dat de goederen naar een ander EU-land zijn vervoerd.
–U kunt aantonen dat u goederen hebt geleverd aan een ondernemer met een geldig btw-identificatienummer.
Als u een nieuw vervoermiddel vanuit Nederland levert aan een particulier in een ander EU-land, kunt u deze levering
niet vermelden in de opgaaf ICP, omdat een particulier geen btw-identificatienummer heeft. Stuur daarom een kopie
van de verkoopfactuur samen met een begeleidende brief met daarin uw btw-identificatienummer en het betreffende
tijdvak naar:
Belastingdienst/Central Liaison Office
Postbus 378
7600 AJ Almelo, Nederland
Intracommunautaire diensten
Bij intracommunautaire diensten gaat het om diensten die u hebt geleverd aan een ondernemer in een ander EU-land.
Deze ondernemer moet in het eigen land btw aangeven.
Levert u een van de onderstaande diensten? Dan hebt u te maken met een uitzondering. De volgende diensten hoeft u
niet aan te geven in uw aangifte en ook niet op uw opgaaf ICP:
–diensten die te maken hebben met onroerend goed, bijvoorbeeld verhuur en onderhoud
–personenvervoer
–diensten die te maken hebben met het verlenen van toegang tot evenementen op het gebied van cultuur, kunst,
sport, wetenschap, ontspanning of onderwijs
Bijvoorbeeld muziekuitvoeringen, toneelvoorstellingen, circusvoorstellingen, kermissen, sportevenementen,
filmvertoningen, beurzen en tentoonstellingen.
–diensten die restaurants en cateringbedrijven leveren
–verhuur van een vervoermiddel voor een aaneengesloten periode van maximaal dertig dagen of verhuur van een
schip voor een aaneengesloten periode van maximaal negentig dagen
Levert u diensten in het buitenland of neemt u diensten af in het buitenland? En wilt u weten of u degene bent die de
btw van deze diensten moet aangeven? Gebruik dan het hulpmiddel Diensten in en uit het buitenland op
www.belastingdienst.nl.
Belastingdienst | Toelichting bij de digitale aangifte omzetbelasting 2014
9
Let op!
Intracommunautaire diensten die in het land van uw afnemer zijn vrijgesteld van btw of zijn belast met 0%,
hoeft u niet te vermelden in deze aangifte.
Opgaaf aan Centraal Bureau voor de Statistiek
Is het bedrag aan intracommunautaire leveringen van goederen meer dan € 1.500.000 per jaar? Dan moet u deze
leveringen maandelijks opgeven aan het Centraal Bureau voor de Statistiek (CBS ). Neem voor meer informatie contact
op met:
CBS/Intrastat Infodesk
Antwoordnummer 5050
6400 WC Heerlen
Telefoon: (045) 570 64 00
E-mail: [email protected]
3c Installatie/afstandsverkopen binnen de EU
Vul hier de omzet in van:
–het monteren of installeren van goederen in een ander EU-land
–de levering van goederen in andere EU-landen volgens de regeling van afstandsverkopen
Deze regeling is van toepassing als aan alle volgende voorwaarden is voldaan:
–Uw klant is:
–
een particulier of
–een landbouwer die onder de landbouwregeling valt of
–een ondernemer die alleen vrijgestelde goederen en diensten levert of
–een rechtspersoon die geen ondernemer is
–U zorgt voor het vervoer van de goederen naar uw klant.
–Het totaalbedrag van deze leveringen komt uit boven het drempelbedrag. Dit drempelbedrag is per EU-land
verschillend. U vindt de drempelbedragen op www.belastingdienst.nl.
Bij installatie en montage van goederen moet u btw betalen in het EU-land waar de installatie of montage plaatsvindt.
Is er sprake van afstandsverkopen, dan moet u btw betalen in het EU-land waar de goederen naartoe gaan.
4 Prestaties vanuit het buitenland aan u verricht
4a Leveringen/diensten uit landen buiten de EU
Vul deze vraag in de volgende situaties in:
–U hebt goederen ingevoerd van buiten de EU én u hebt daarbij gebruikgemaakt van de verleggingsregeling bij invoer
(vergunning artikel 23). U doet dan wel aangifte bij de Douane, maar de btw geeft u aan op uw aangifte
omzetbelasting. Hiervoor hebt u een vergunning nodig van ons. Voert u bepaalde ruwe grondstoffen in die in de wet
zijn genoemd, dan is verlegging bij invoer verplicht. U hebt dan geen vergunning nodig.
–U hebt diensten afgenomen van een ondernemer van buiten de EU , die de btw naar u heeft verlegd. U moet dan in
Nederland btw aangeven. Vul in de linkerkolom de waarde in van de goederen en diensten die van buiten de EU aan
u zijn geleverd. In de rechterkolom geeft u de btw aan. U hoeft deze bedragen niet te splitsen naar de verschillende
btw-tarieven. De btw kunt u onder bepaalde voorwaarden (zie de toelichting bij vraag 5b) als voorbelasting aftrekken
bij vraag 5b. Per saldo betaalt u dan geen btw. Toch moet u vraag 4a en 5b volledig invullen.
4b Leveringen/diensten uit landen binnen de EU
Vul deze vraag in de volgende situaties in:
–U hebt goederen gekocht van ondernemers uit andere EU-landen en die goederen zijn naar Nederland vervoerd.
Dit heet een intracommunautaire verwerving. U moet dan in Nederland btw aangeven. Uw leverancier heeft geen
buitenlandse btw in rekening gebracht.
–U hebt diensten afgenomen van een ondernemer uit een ander EU-land, die de btw naar u heeft verlegd. U moet dan
in Nederland btw aangeven.
Belastingdienst | Toelichting bij de digitale aangifte omzetbelasting 2014
10
Vul in de linkerkolom de aankoopprijs in van de goederen en diensten die van binnen de EU aan u zijn geleverd. In de
rechterkolom geeft u de btw aan. U hoeft deze bedragen niet te splitsen naar de verschillende btw-tarieven. De btw
kunt u onder bepaalde voorwaarden (zie de toelichting bij vraag 5b) als voorbelasting aftrekken bij vraag 5b. Per saldo
betaalt u dan geen btw. Toch moet u vraag 4b en 5b volledig invullen.
Let op!
Intracommunautaire diensten moet u vermelden in het tijdvak waarin deze diensten worden geleverd.
De factuurdatum is hierbij niet van belang.
Opgaaf aan Centraal Bureau voor de Statistiek
Is het bedrag aan intracommunautaire verwervingen meer dan € 1.500.000 per jaar? Dan moet u deze verwervingen
maandelijks opgeven aan het Centraal Bureau voor de Statistiek (CBS). Neem voor meer informatie contact op met:
cbs/Intrastat Infodesk
Antwoordnummer 5050
6400 wc Heerlen
Telefoon (045) 570 64 00
E-mail: [email protected]
5 Voorbelasting en kleineondernemersregeling
5b Voorbelasting
Voorbelasting is Nederlandse btw op goederen en diensten die u voor uw onderneming hebt aangeschaft of
afgenomen. De voorbelasting bestaat onder meer uit:
–btw die andere ondernemers aan u in rekening hebben gebracht
–btw die u moet aangeven, omdat de btw naar u is verlegd.
Bijvoorbeeld door de toepassing van een verleggingsregeling genoemd bij vraag 2a, vraag 4a of 4b
–btw op agrarische producten en diensten
Als u producten of diensten afneemt van een ondernemer die onder de landbouwregeling of onder de
veehandelsregeling valt, mag u 5,4% btw als voorbelasting aftrekken van de prijs die u hebt betaald. U moet wel een
landbouwverklaring hebben. De leverancier moet die verstrekken.
Voorwaarden voorbelasting
De btw die u als voorbelasting aftrekt, moet u kunnen aantonen met facturen. En die facturen moeten aan de
wettelijke eisen voldoen. U vindt deze eisen op www.belastingdienst.nl.
U mag de btw die u hebt betaald over de inkoop van goederen en diensten alleen aftrekken als u voldoet aan de
volgende twee voorwaarden:
–U gebruikt de goederen en diensten zakelijk, dat wil zeggen voor uw bedrijf. De btw over goederen en diensten die u
uitsluitend privé gebruikt, mag u niet aftrekken.
–U gebruikt de goederen en diensten voor activiteiten die belast zijn met btw. U kunt geen btw als voorbelasting
aftrekken als u de goederen en diensten gebruikt voor vrijgestelde bedrijfsactiviteiten.
Let op!
Leveringen van goederen en diensten waarvan de btw-heffing wordt verlegd naar de afnemer of waarop
het 0%-tarief van toepassing is, gelden ook als belaste bedrijfsactiviteiten.
Het is mogelijk dat u goederen inkoopt of diensten afneemt die u:
– gebruikt voor zakelijke doeleinden én privédoeleinden
–gebruikt voor belaste én vrijgestelde bedrijfsactiviteiten
In deze gevallen is er sprake van gemengd gebruik. Hiervoor gelden andere regels.
Belastingdienst | Toelichting bij de digitale aangifte omzetbelasting 2014
11
Gemengd gebruik: belast zakelijk en privégebruik
Koopt u goederen die u zowel zakelijk (voor belaste doeleinden) als privé gebruikt? Dan kunt u kiezen tot welk
vermogen u de goederen rekent. Actuele informatie hierover vindt u op www.belastingdienst.nl.
Gemengd gebruik: belaste en vrijgestelde bedrijfsactiviteiten
Levert u zowel belaste als vrijgestelde goederen en diensten? Dan kunt u alleen de btw voor uw belaste
bedrijfsactiviteiten aftrekken. De btw voor vrijgestelde bedrijfsactiviteiten kunt u niet aftrekken. U moet dan de btw
splitsen in een aftrekbaar en een niet-aftrekbaar deel. U splitst de btw op basis van de verhouding tussen belaste en
vrijgestelde omzet. Als u kunt aantonen dat het werkelijke gebruik anders is, kunt u de btw ook splitsen op basis van
het werkelijke gebruik voor belaste en vrijgestelde bedrijfsactiviteiten.
Let op!
De btw over bepaalde zakelijke investeringen en kosten kunt u niet aftrekken. Het gaat bijvoorbeeld om:
– inkopen die u gebruikt voor vrijgestelde bedrijfsactiviteiten
– eten en drinken in horecagelegenheden
–inkopen die u gebruikt voor personeelsvoorzieningen als het voordeel voor de werknemer meer is dan
€ 227 per jaar
5d Vermindering volgens de kleineondernemersregeling
Moet u in een jaar minder dan € 1.883 btw betalen? Dan kunt u in aanmerking komen voor belastingvermindering.
Of u hoeft helemaal geen btw te betalen. Maakt u gebruik van deze kleineondernemersregeling? Vul dan hier het
bedrag van de vermindering in. Het bedrag mag niet hoger zijn dan € 1.345 per jaar. Hoe u dit bedrag berekent, vindt u
in de brochure De kleineondernemersregeling. U kunt deze brochure downloaden op www.belastingdienst.nl. U kunt bij
deze vraag ook een correctie doen door de kleineondernemersregeling. Bijvoorbeeld omdat u er in de loop van het jaar
achter komt dat u meer omzet hebt dan verwacht. Zet in dat geval een minteken (-) voor het bedrag van de correctie.
Voorwaarden
U hoeft geen toestemming te vragen voor de kleineondernemersregeling. U kunt van deze regeling gebruikmaken
als u aan de volgende voorwaarden voldoet:
–U hebt een eenmanszaak, een maatschap, een vennootschap onder firma of een man/vrouw-firma.
–U moet na aftrek van de voorbelasting minder dan € 1.883 btw betalen in een jaar.
–U voldoet aan uw administratieve verplichtingen voor de btw.
De kleineondernemersregeling geldt niet voor rechtspersonen zoals een bv, stichting of vereniging. Verder mag u
de regeling bijvoorbeeld niet toepassen:
–als u landbouwer, veehouder, tuin- of bosbouwer bent en u hebt gekozen voor normale btw-heffing
–bij levering van een nieuw vervoermiddel naar een ander EU-land met toepassing van het 0%-tarief
–bij verhuur van een onroerende zaak, als u daarbij hebt gekozen voor belaste verhuur
In de brochure De kleineondernemersregeling leest u hier meer over. U kunt deze brochure downloaden op
www.belastingdienst.nl.
5e en 5f Schatting van deze en van vorige aangiften
Vanaf 1 januari 2013 kunt u deze rubriek niet meer gebruiken.
5g Totaal te betalen of terug te vragen
Het aangifteprogramma berekent automatisch het bedrag dat u moet betalen of kunt terugkrijgen. Als u btw moet
betalen, lees dan onder de kop ‘Algemene informatie’ van deze toelichting hoe u de belasting kunt betalen. Als u btw
terugkrijgt, storten wij het bedrag zo snel mogelijk op het rekeningnummer dat u hebt opgegeven voor teruggaaf
van btw.
Belastingdienst | Toelichting bij de digitale aangifte omzetbelasting 2014
12
Toelichting bij de digitale
aangifte omzetbelasting 2014
Voor ondernemers die niet gevestigd zijn in Nederland
Hoe gebruikt u deze toelichting?
Deze toelichting bij de digitale aangifte omzetbelasting bestaat uit twee delen:
–algemene informatie die u kunt lezen voordat u uw aangifte invult
–toelichting bij de vragen van de aangifte omzetbelasting
Algemene informatie
Met de digitale aangifte omzetbelasting geeft u de btw aan die u in Nederland moet betalen of wilt terugvragen,
als uw onderneming niet in Nederland is gevestigd.
Geen papieren aangifte meer vanaf 1 januari 2014
Voor de tijdvakken vanaf januari 2014 sturen wij geen aangifte omzetbelasting meer op papier. Dit betekent niet dat u
geen aangifte meer hoeft te doen, u moet dan uw aangifte omzetbelasting digitaal doen. U doet dit op het beveiligde
gedeelte op onze internetsite. Wij zetten een aangifte voor u klaar. U moet er zelf op letten dat u op tijd aangifte doet
en op tijd betaalt. In januari krijgt u een overzicht voor alle tijdvakken waarover u aangifte moet doen. Als uw
aangifte­tijdvak wijzigt, krijgt u geen nieuw overzicht. U vindt uw betalingskenmerk ook op uw beveiligde gedeelte
van onze internetsite.
Herinnering aangifte doen
Wij kunnen u per e-mail herinneren om aangifte omzetbelasting te doen. Als u dit wilt, logt u in op het beveiligde
gedeelte van onze internetsite en gaat u naar uw gebruikersinstellingen. U kunt daar uw e-mailadres opgeven en
aangeven dat u voor de omzetbelasting berichten wilt ontvangen. Ook als u geen aangifte doet via het beveiligde
gedeelte van onze internetsite, kunt u gebruikmaken van deze e-mailherinnering. Denk er aan uw e-mailadres actueel
te houden.
Hebt u al uw e-mailadres opgegeven en krijgt u toch geen e-mails van ons, controleer dan uw e-mailadres. Het kan ook
zijn dat onze e-mails niet door uw spamfilter heen komen Misschien moet uw spamfilter aanpassen. Raadpleeg
hiervoor uw internetprovider of de documentatie bij uw e-mailprogramma.
Digitaal aangifte doen
U bent verplicht digitaal uw aangifte omzetbelasting te doen over uw bedrijfsactiviteiten in Nederland. Dit kunt u op
drie manieren doen:
– v ia het beveiligde gedeelte van onze internetsite
et uw aangifte- of administratiesoftware
–m
– l aten verzorgen door een fiscaal intermediair, zoals een accountant of belastingadviseur
Als u tijdens het invullen van uw aangifte een foutmelding over een te groot bedrag krijgt, kunt u geen aangifte doen
via het beveiligde gedeelte van onze internetsite. U moet dan aangifte doen met eigen aangifte- of administratie­
software of uw aangifte laten verzorgen door een fiscaal intermediair.
Let op!
Gebruikt u eigen aangifte- of administratiesoftware? Dan moet u aangifte omzetbelasting doen met Standard
Business Reporting (SBR) via het beveiligde digitale kanaal van de overheid: Digipoort. Kijk voor meer informatie
en wat u moet doen op www.belastingdienst.nl/sbr (alleen beschikbaar in het Nederlands).
Belastingdienst | Toelichting bij de digitale aangifte omzetbelasting 2014
13
Altijd aangifte doen
U moet altijd aangifte doen voor uw bedrijfsactiviteiten in Nederland. Ook als u in het aangiftetijdvak niets hoeft te
betalen of terugkrijgt. U beantwoordt de vraag ‘Hebt u in dit tijdvak iets aan te geven?’ met ‘Ja’ als u in het
aangiftetijdvak:
−btw in rekening hebt gebracht
−btw als voorbelasting hebt betaald
−te maken hebt gehad met de verleggingsregeling
In alle andere gevallen beantwoordt u deze vraag met ‘Nee’ doet u een nihilaangifte en hoeft u verder niets in te vullen.
U komt dan direct bij het scherm ‘Overzicht’.
Let op !
Hebt u geen bedrijfsactiviteiten omdat u uw onderneming hebt beëindigd? Geef dan schriftelijk door wanneer u
uw activiteiten hebt beëindigd. Zolang wij niet weten dat u bent gestopt met uw bedrijfsactiviteiten, zetten wij een
aangifte voor u klaar en bent u verplicht om aangifte te doen.
Aangifte doen
Op het beveiligde gedeelte van de internetsite staat wanneer uw aangifte en betaling uiterlijk bij ons binnen moeten
zijn. Als u te laat aangifte doet, krijgt u een naheffingsaanslag en mogelijk een boete.
Betalen
Maak het bedrag over naar IBAN/rekeningnummer NL86 INGB 0002 4455 88, BIC ING BNL2A, op naam van de
Belastingdienst Apeldoorn. Houd er rekening mee dat het enkele dagen kan duren voordat de bank uw betaling
verwerkt heeft. Als betaaldatum geldt de datum waarop uw betaling is bijgeschreven op onze rekening. Als u te laat
betaalt, krijgt u een naheffingsaanslag en mogelijk een boete.
Betalingskenmerk
Vermeld bij uw betaling altijd het betalingskenmerk. U vindt dit kenmerk op het beveiligde gedeelte van onze
internetsite. Print u de aangifte uit voor uw administratie? Dan vindt u daarop ook het betalingskenmerk. Bent u uw
betalingskenmerk kwijt? Kijk dan op onze internetsite bij de Zoekhulp betalingskenmerk. Met deze zoekhulp kunt u
het betalingskenmerk achterhalen.
Aangifte corrigeren
Hebt u een vergissing gemaakt in uw aangifte? Corrigeer uw aangifte dan zodra u de fout ontdekt. Gebruik hiervoor het
formulier Suppletie omzetbelasting. Met dit formulier geeft u alsnog de juiste en volledige gegevens aan ons.
Het gebruik van een suppletieformulier is verplicht bij een correctie op uw aangifte van meer dan € 1.000. U kunt het
suppletieformulier downloaden van onze internetsite.
Let op!
Gebruik het suppletieformulier alleen als u per saldo meer dan € 1.000 moet betalen of terugkrijgt. Gaat het om
bedragen van € 1.000 of minder? Dan mag u de verschillen verrekenen op uw eerstvolgende aangifte.
Verwerk de correcties in de juiste rubrieken van de aangifte. Bij het corrigeren in de aangifte ontvangt u geen
naheffingsaanslag of afzonderlijke teruggaafbeschikking.
Bezwaar tegen de aangifte
Hebt u bezwaar tegen het bedrag dat u hebt aangegeven en betaald? Dan moet u binnen zes weken na de dag van
betaling schriftelijk bezwaar maken bij uw belastingkantoor. Hebt u bezwaar tegen het bedrag dat u hebt terug­
gevraagd? Dan moet u binnen zes weken na de datum van de teruggaafbeschikking schriftelijk bezwaar maken bij
uw belastingkantoor.
Belastingdienst | Toelichting bij de digitale aangifte omzetbelasting 2014
14
Bezwaar tegen aanslag of beschikking
Bent u het niet eens met een naheffingsaanslag of een teruggaafbeschikking die u van ons hebt ontvangen? Dan moet
u binnen zes weken schriftelijk bezwaar maken bij uw belastingkantoor.
Teruggaaf van btw verrekenen
Krijgt u nog btw terug over een vorig aangiftetijdvak? Dan kunt u ons vragen die teruggaaf te verrekenen met de
belasting die u over het huidige tijdvak moet betalen. Als u loonheffingen in Nederland betaalt, is het ook mogelijk om
de teruggaaf van btw over een bepaald tijdvak te verrekenen met de loonheffingen die u moet betalen over hetzelfde
tijdvak. Dit kan met het formulier Verzoek Loonheffingen Verrekening met teruggaaf btw. Dit formulier kunt u
downloaden van www.belastingdienst.nl.
Wijzigingen doorgeven
Zijn de gegevens van uw onderneming gewijzigd? Geeft u dit dan schriftelijk door aan uw belastingkantoor:
Belastingdienst/kantoor Buitenland
Postbus 2865
6401 DJ Heerlen
Nederland
Vermeld in elk geval:
–uw btw-identificatienummer
–bij wijziging van de naam en adresgegevens:
–de juiste naam en adresgegevens
–de wijziging (bijvoorbeeld wijziging van het bedrijfsadres, het postadres of de rechtsvorm)
–de datum waarop de wijziging is ingegaan
–bij bedrijfsbeëindiging: de datum van de beëindiging
Is uw rekeningnummer gewijzigd? Geef dit dan door met het formulier Opgaaf rekeningnummer ondernemers. Dit formulier
kunt u downloaden van www.belastingdienst.nl.
Fraude melden
Als ondernemer kunt u ongemerkt betrokken raken bij btw-carrouselfraude. Bij deze vorm van fraude draagt een
ondernemer geen btw af aan de Belastingdienst, terwijl hij die btw wel aan u in rekening brengt. Dat kan voor u
vervelende gevolgen hebben. Normaal gesproken kunt u de btw die u betaalt over uw inkoop en kosten, aftrekken als
voorbelasting. Als u wist of had moeten weten dat u betrokken was bij btw-carrouselfraude, dan kunnen wij u
deze btw-aftrek weigeren. Vermoedt u dat u betrokken bent bij btw-carrouselfraude? Meld ons dat dan via de
BelastingTelefoon Buitenland: +31 55 5 385 385. Voorbeelden van btw-carrouselfraude vindt u op
www.belastingdienst.nl.
Opgaaf intracommunautaire prestaties (ICP)
Het kan zijn dat u ook een opgaaf intracommunautaire prestaties moet doen. Of u dit moet doen, leest u in Toelichting
bij de digitale opgaaf intracommunautaire prestaties. De opgaaf ICP vindt u in het beveiligde gedeelte van onze internetsite bij
‘Overige formulieren’. Er staat geen opgaaf ICP automatisch voor u klaar en u krijgt hiervoor ook geen uitnodiging.
Facturen specificeren
Met uw digitale aangifte kunt u geen specificaties meesturen. Bij de beoordeling van uw aangifte kunnen wij u vragen
om uw inkoop- of verkoopfacturen te specificeren. Wilt u een specificatie toesturen? Neem dan contact op met
Belastingdienst/kantoor Buitenland over hoe u dit kunt doen.
Belastingdienst | Toelichting bij de digitale aangifte omzetbelasting 2014
15
Meer informatie
Hebt u nog vragen? Kijk dan op www.belastingdienst.nl. Of bel de BelastingTelefoon Buitenland: +31 55 53 85 385,
bereikbaar van maandag tot en met donderdag van 08.00 tot 20.00 uur en op vrijdag van 08.00 tot 17.00 uur.
Het correspondentieadres is:
Belastingdienst/kantoor Buitenland
Postbus 2865
6401 DJ Heerlen
Nederland.
Toelichting bij de vragen
1 Prestaties binnenland
Leveringen van goederen
U levert goederen als u:
–goederen verkoopt
–goederen in huurkoop geeft
–onroerende zaken bouwt en oplevert, zoals woningen of bedrijfspanden
Ook een vestiging van of verandering in rechten op onroerende zaken (bijvoorbeeld recht van erfpacht, opstal en
erfdienstbaarheid) kan worden gezien als levering.
–goederen levert en installeert of monteert, bijvoorbeeld een zonnescherm of een keuken
–goederen intern levert
Interne levering van goederen
Wij spreken van een interne levering als:
–u goederen uit uw bedrijf gebruikt voor andere doeleinden dan bedrijfsdoeleinden, bijvoorbeeld voor privégebruik.
Het privégebruik van bedrijfsgoederen geeft u aan bij vraag1d.
–u in uw bedrijf goederen hebt gemaakt die u gaat gebruiken voor bedrijfsactiviteiten die (deels) zijn vrijgesteld van
btw. Als u deze goederen bij een andere ondernemer zou hebben gekocht, zou u geen (volledig) recht op aftrek van
btw hebben. Deze interne levering geeft u aan bij vraag 1a of 1b.
–u goederen houdt voor privégebruik na beëindiging van uw bedrijf. De btw over de waarde van deze bedrijfs­
goederen geeft u aan bij vraag 1d. U doet dit in de aangifte over het tijdvak waarin de goederen overgaan naar uw
privévermogen.
Diensten
Het begrip ‘diensten’ is heel ruim. Diensten zijn voor de btw alle handelingen waarvoor u een vergoeding vraagt en
die geen leveringen van goederen zijn. Onder diensten vallen ook:
–het uitvoeren van werkzaamheden
Bijvoorbeeld reparaties, maar ook diensten van kappers, boekhouders, adviseurs, verhuurders,
bioscoopexploitanten en bemiddelaars.
–iets juist niet doen
Iemand die tegen betaling nalaat een bepaalde handeling te verrichten, verleent ook een dienst.
–interne diensten
Belastingdienst | Toelichting bij de digitale aangifte omzetbelasting 2014
16
Interne dienst
Wij spreken van een interne dienst als:
−u goederen uit uw bedrijf gebruikt voor diensten voor andere doeleinden dan bedrijfsdoeleinden, bijvoorbeeld
voor privégebruik.
Het privégebruik van deze bedrijfsgoederen geeft u aan bij vraag 1d.
−u een dienst levert zonder vergoeding voor andere dan bedrijfsdoeleinden, bijvoorbeeld voor privégebruik.
Bijvoorbeeld u bent aannemer en u laat uw personeel een aanbouw plaatsen aan uw eigen huis. Deze interne
diensten geeft u aan bij vraag 1d.
Btw berekenen bij interne leveringen van goederen en diensten
Bij interne leveringen van goederen en diensten brengt u geen vergoeding in rekening. U berekent daarom als volgt
de btw:
−Als u bedrijfsgoederen onttrekt voor privégebruik, dan berekent u de btw over de waarde van de goederen op het
moment van de interne levering. Als de waarde niet bekend is, bereken dan de btw over de kostprijs van de goederen
op het tijdstip van de interne levering.
−Als u bedrijfsgoederen privé gebruikt, dan berekent u de btw over de uitgaven die u hebt gedaan voor de goederen.
−Als u interne diensten levert, gaat u uit van de kostprijs van deze diensten.
U hoeft een interne levering van goederen of diensten alleen aan te geven, als u de btw over dit goed of deze dienst
geheel of gedeeltelijk hebt afgetrokken.
1a en 1b Leveringen/diensten belast met hoog of laag tarief
Vul in de kolom ‘bedrag waarover omzetbelasting wordt berekend’ uw omzet in. Vul in de kolom ‘Omzetbelasting’ het
btw-bedrag in. Wilt u weten welke leveringen van goederen en diensten onder hoog of laag tarief vallen? Ga naar onze
internetsite en zoek op ‘btw-tarief’.
Margeregeling
Maakt u gebruik van de margeregeling? Vul dan in de rechterkolom de btw over de winstmarge in. Als u zowel
marge­omzet als normale omzet hebt, telt u de te betalen btw bij elkaar op. Over een negatieve winstmarge mag u geen
btw berekenen en aftrekken van de btw over uw normale omzet. Meer informatie over de margeregeling vindt u op
www.belastingdienst.nl.
1c Leveringen/diensten belast met overige tarieven, behalve 0%
Deze vraag is, omdat u in het buitenland bent gevestigd, niet op u van toepassing.
1d Privégebruik
Vul deze vraag alleen in de laatste aangifte van het jaar in. Vermeld de btw die u moet betalen over het privégebruik.
Hiermee corrigeert u de btw die u in het afgelopen jaar hebt afgetrokken voor goederen en diensten die u geheel of
gedeeltelijk privé gebruikt. Bijvoorbeeld:
–privégebruik van een auto van de zaak
–privégebruik van gas, water, elektra en telefoon
–privégebruik van bedrijfsgoederen
Let op!
Hebt u uw bedrijf beëindigd en houdt u goederen voor privégebruik? Wacht dan niet tot de laatste aangifte van het
jaar, maar geef de btw over de waarde van deze goederen aan in de aangifte over het tijdvak waarin de goederen
overgaan naar uw privévermogen.
Belastingdienst | Toelichting bij de digitale aangifte omzetbelasting 2014
17
1e Leveringen/diensten belast met 0% of niet bij u belast
Vul hier de omzet in waarvan de heffing is verlegd naar uw afnemer. Dat is het geval als uw onderneming niet in
Nederland is gevestigd en u goederen of diensten binnen Nederland levert aan een in Nederland gevestigde
onderneming.
Ook in de volgende situaties is de btw verlegd naar de afnemer van de levering
–leveringen van goederen en diensten bij onderaanneming en uitlening van personeel in de bouw, de scheepsbouw,
de metaalconstructie waarbij de btw is verlegd naar de afnemer
–leveringen van onroerende zaken, bijvoorbeeld een bedrijfspand, waarbij u en de koper hebben gekozen voor
belaste levering en waarbij de btw is verlegd naar de koper
–leveringen van mobiele telefoons of (computer)chips, spelcomputers, laptops of tablets waarbij de btw is verlegd
–leveringen van afval en oude materialen waarbij de btw is verlegd naar de afnemer
U vult hier ook diensten in die te maken hebben met de verwerking van afval en oude materialen waarbij de btw is
verlegd naar de afnemer.
Let op!
–Leveringen van goederen en diensten die onder een vrijstelling vallen, hoeft u niet aan te geven.
–Levert u goederen naar of diensten in het buitenland? Vul deze dan in bij rubriek 3.
–Als u de btw verlegt, vermeldt u op uw factuur geen btw, maar vermeldt u ‘btw verlegd’.
2 Verleggingsregelingen binnenland
2a Leveringen/diensten waarbij de heffing van omzetbelasting naar u is verlegd
Vul deze vraag alleen in als een Nederlandse ondernemer de btw naar u heeft verlegd. In dat geval vermeldt de
leverancier geen btw op zijn factuur en moet u als afnemer zelf deze btw aangeven. Het gaat bijvoorbeeld om:
–U hebt goederen of diensten afgenomen waarbij onderaannemers of uitleners van personeel in de bouw, de
scheepsbouw en de metaalconstructie de btw naar u hebben verlegd.
–Er zijn onroerende zaken, bijvoorbeeld een bedrijfspand, aan u geleverd en u hebt met de verkoper gekozen voor
een belaste levering.
–Er zijn mobiele telefoons of (computer)chips, spelcomputers, laptops of tablets aan u geleverd, waarbij de btw
naar u is verlegd.
–U hebt leveringen of diensten van afval en oude materialen afgenomen waarbij de btw naar u is verlegd.
De btw moet u zelf uitrekenen. Dit bedrag kunt u (zie voor de voorwaarden de toelichting bij vraag 5b) als
voorbelasting aftrekken bij vraag 5b. Per saldo betaalt u dan geen btw. Toch moet u vraag 2a en 5b volledig invullen.
3 Prestaties naar of in het buitenland
3a Leveringen naar landen buiten de EU (uitvoer)
Vul hier de omzet in van goederen die u vanuit Nederland hebt uitgevoerd naar landen buiten de EU. Het gaat hier
ook om goederen die onder het stelsel van douane-entrepot worden gebracht.
3b Leveringen naar of diensten in landen binnen de EU
Vul hier het bedrag in van de goederen en diensten die u hebt geleverd binnen de EU (uw intracommunautaire
prestaties). Het bedrag dat u bij deze vraag invult, moet u specificeren in de Opgaaf intracommunautaire prestaties
(ICP). Deze opgaaf vindt u in het beveiligde gedeelte van de internetsite onder het kopje ‘Overige formulieren’.
Bij de intracommunautaire leveringen van goederen gaat u uit van de factuurdatum, ook als de feitelijke levering in
een volgend tijdvak plaatsvindt. Bij de intracommunautaire diensten gaat u uit van het tijdvak waarin deze diensten
worden geleverd. De factuurdatum is hierbij niet van belang.
Belastingdienst | Toelichting bij de digitale aangifte omzetbelasting 2014
18
Intracommunautaire leveringen van goederen
Bij intracommunautaire leveringen van goederen gaat het om:
–goederen die u vanuit Nederland hebt geleverd aan een ondernemer in een ander EU-land. U hebt deze goederen
vervoerd (of laten vervoeren) naar een ander EU-land. De afnemer moet btw aangeven over de verwerving van deze
goederen.
–eigen goederen die u vanuit Nederland hebt overgebracht naar een ander EU-land
Voor intracommunautaire leveringen van goederen mag u het 0%-tarief toepassen.
U moet dan wel voldoen aan de volgende twee voorwaarden:
–U kunt aan de hand van uw administratie aantonen dat de goederen naar een ander EU-land zijn vervoerd.
–U kunt aantonen dat u goederen hebt geleverd aan een ondernemer met een geldig btw-identificatienummer.
Als u een nieuw vervoermiddel vanuit Nederland hebt geleverd aan een particulier in een ander EU-land, kunt u deze
levering niet opnemen in de opgaaf ICP, omdat een particulier geen btw-identificatienummer heeft. Stuur daarom een
kopie van de verkoopfactuur en een begeleidende brief met daarin uw btw-identificatienummer en het betreffende
tijdvak naar:
Belastingdienst/Central Liaison Office
Postbus 378
7600 AJ Almelo
Nederland
Intracommunautaire diensten
Bij intracommunautaire diensten gaat het om diensten die u vanuit Nederland hebt geleverd aan een ondernemer in
een ander EU-land. Deze ondernemer moet in het eigen land btw aangeven. Levert u een van de onderstaande
diensten? Dan hebt u te maken met een uitzondering. De volgende diensten hoeft u niet aan te geven in uw aangifte
en ook niet op uw opgaaf ICP:
–diensten die te maken hebben met onroerend goed, bijvoorbeeld verhuur en onderhoud
–personenvervoer
–diensten die te maken hebben met het verlenen van toegang tot evenementen op het gebied van cultuur, kunst,
sport, wetenschap, ontspanning of onderwijs
Bijvoorbeeld muziekuitvoeringen, toneelvoorstellingen, circusvoorstellingen, kermissen, sportevenementen,
filmvertoningen, beurzen en tentoonstellingen.
–diensten die restaurants en cateringbedrijven leveren
–verhuur van een vervoermiddel voor een aaneengesloten periode van maximaal dertig dagen of verhuur van een
schip voor een aaneengesloten periode van maximaal negentig dagen
Let op!
Intracommunautaire diensten die in het land van uw afnemer zijn vrijgesteld van btw of zijn belast met 0%,
hoeft u niet te vermelden in deze aangifte.
Opgaaf aan Centraal Bureau voor de Statistiek
Is het bedrag aan intracommunautaire leveringen van goederen meer dan € 1.500.000 per jaar? Dan moet u deze
leveringen maandelijks opgeven aan het Centraal Bureau voor de Statistiek (CBS). Neem voor meer informatie contact
op met:
CBS/Intrastat Infodesk
Antwoordnummer 5050
6400 WC Heerlen
Nederland
Telefoon: +31 45 570 64 00
E-mail: [email protected]
Belastingdienst | Toelichting bij de digitale aangifte omzetbelasting 2014
19
3c Installatie/afstandsverkopen binnen de EU
Vul hier de omzet in van:
–het monteren of installeren van goederen in een ander EU-land, waarbij de goederen worden geleverd vanuit
Nederland
–de levering van goederen in andere EU-landen vanuit Nederland volgens de regeling van afstandsverkopen
Deze regeling is van toepassing als aan alle volgende voorwaarden is voldaan:
–Uw klant is:
–een particulier of
–een landbouwer die onder de landbouwregeling valt óf
–een ondernemer die alleen vrijgestelde goederen levert of
–een rechtspersoon die geen ondernemer is
–U zorgt voor het vervoer van de goederen naar uw klant.
–Het totaalbedrag van deze leveringen komt uit boven het drempelbedrag. Dit drempelbedrag is per EU-land
verschillend. U vindt de drempelbedragen op www.belastingdienst.nl.
Bij installatie en montage van goederen moet u btw betalen in het EU-land waar de installatie of montage plaatsvindt.
Is er sprake van afstandsverkopen? Dan moet u btw betalen in het EU-land waar de goederen naartoe gaan.
4 Prestaties vanuit het buitenland aan u verricht
4a Leveringen/diensten uit landen buiten de EU
Vul deze vraag in de volgende situaties in:
–U hebt goederen ingevoerd in Nederland van buiten de EU én u hebt daarbij gebruikgemaakt van de verleggings­
regeling bij invoer (vergunning artikel 23). U doet dan wel aangifte bij de Douane, maar de btw geeft u aan op uw
aangifte omzetbelasting. Hiervoor hebt u een vergunning nodig van ons. Voert u bepaalde ruwe grondstoffen in die
in de wet zijn genoemd, dan is verlegging bij invoer verplicht. U hebt dan geen vergunning nodig.
–U hebt in Nederland diensten afgenomen van een ondernemer van buiten de EU, die de btw naar u heeft verlegd.
U moet dan in Nederland btw aangeven. Vul in de linkerkolom de waarde in van de goederen en diensten die van
buiten de EU aan u zijn geleverd. In de rechterkolom geeft u de btw aan. U hoeft deze bedragen niet te splitsen naar
de verschillende btw-tarieven. De btw kunt u onder bepaalde voorwaarden (zie de toelichting bij vraag 5b) als
voorbelasting aftrekken bij vraag 5b. Per saldo betaalt u dan geen btw. Toch moet u vraag 4a en 5b volledig invullen.
4b Leveringen/diensten uit landen binnen de EU
Vul deze vraag in de volgende situaties in:
–U hebt goederen gekocht van ondernemers uit andere EU-landen en die goederen zijn naar Nederland vervoerd.
Dit heet een intracommunautaire verwerving. U moet dan in Nederland btw aangeven. Uw leverancier heeft geen
buitenlandse btw in rekening gebracht.
–U hebt in Nederland diensten afgenomen van een ondernemer uit een ander EU-land, die de btw naar u heeft
verlegd. U moet dan in Nederland btw aangeven. Vul in de linkerkolom de aankoopprijs in van de goederen en
diensten die van binnen de EU aan u zijn geleverd. In de rechterkolom geeft u de btw aan. U hoeft deze bedragen niet
te splitsen naar de verschillende btw-tarieven. De btw kunt u onder bepaalde voorwaarden (zie de toelichting bij
vraag 5b) als voorbelasting aftrekken bij vraag 5b. Per saldo betaalt u dan geen btw. Toch moet u vraag 4b en 5b
volledig invullen.
Let op!
Intracommunautaire diensten moet u vermelden in het tijdvak waarin deze diensten worden geleverd.
De factuurdatum is hierbij niet van belang.
Belastingdienst | Toelichting bij de digitale aangifte omzetbelasting 2014
20
Opgaaf aan Centraal Bureau voor de Statistiek
Is het bedrag aan intracommunautaire verwervingen meer dan € 1.500.000 per jaar? Dan moet u deze verwervingen
maandelijks opgeven aan het Centraal Bureau voor de Statistiek (CBS). Neem voor meer informatie contact op met:
CBS/Intrastat Infodesk
Antwoordnummer 5050
6400 WC Heerlen, Nederland
Telefoon: +31 45 5 706 400
E-mail: [email protected]
5 Voorbelasting en kleineondernemersregeling
5b Voorbelasting
Voorbelasting is Nederlandse btw op goederen en diensten die u voor uw onderneming hebt aangeschaft of
afgenomen. De voorbelasting bestaat onder meer uit:
–btw die andere ondernemers aan u in rekening hebben gebracht
–btw die u moet betalen, omdat de btw naar u is verlegd
Bijvoorbeeld door de toepassing van een verleggingsregeling genoemd bij vraag 2a, vraag 4a of 4b
–btw op agrarische producten en diensten
Als u producten of diensten afneemt van een ondernemer die onder de landbouwregeling of onder de veehandels­
regeling valt, mag u 5,4% btw als voorbelasting aftrekken van de prijs die u hebt betaald. U moet wel een landbouw­
verklaring hebben. De leverancier moet die verstrekken.
Voorwaarden aftrek voorbelasting
De btw die u als voorbelasting aftrekt, moet u kunnen aantonen met facturen die aan de wettelijke eisen voldoen.
U vindt deze eisen op www.belastingdienst.nl. U mag de btw die u hebt betaald over de inkoop van goederen en
diensten alleen aftrekken als u voldoet aan de volgende twee voorwaarden:
–U gebruikt de goederen en diensten zakelijk, dat wil zeggen voor uw bedrijf. De btw over goederen en diensten die
u uitsluitend privé gebruikt, mag u niet aftrekken.
–U gebruikt de goederen en diensten voor activiteiten die belast zijn met btw. U kunt geen btw als voorbelasting
aftrekken als u de goederen en diensten gebruikt voor vrijgestelde bedrijfsactiviteiten.
Let op!
Leveringen van goederen en diensten waarvan de btw-heffing wordt verlegd naar de afnemer of waarop het
0%-tarief van toepassing is, gelden ook als belaste bedrijfsactiviteiten. Het is mogelijk dat u goederen inkoopt
of diensten afneemt die u:
– gebruikt voor zakelijke doeleinden én privédoeleinden
– gebruikt voor belaste én vrijgestelde bedrijfsactiviteiten
In deze gevallen is er sprake van gemengd gebruik. Hiervoor gelden andere regels.
Gemengd gebruik: belast zakelijk en privégebruik
Koopt u goederen die u zowel zakelijk (voor belaste doeleinden) als privé gebruikt? Dan kunt u kiezen tot welk
vermogen u de goederen rekent. Actuele informatie hierover vindt u op www.belastingdienst.nl.
Gemengd gebruik: belaste en vrijgestelde bedrijfsactiviteiten
Levert u zowel belaste als vrijgestelde goederen en diensten? Dan kunt u alleen de btw voor uw belaste bedrijfs­
activiteiten aftrekken. De btw voor vrijgestelde bedrijfsactiviteiten kunt u niet aftrekken. U moet dan de btw splitsen in
een aftrekbaar en een niet-aftrekbaar deel. U splitst de btw op basis van de verhouding tussen belaste en vrijgestelde
omzet. Als u kunt aantonen dat het werkelijke gebruik anders is, kunt u de btw ook splitsen op basis van het werkelijke
gebruik voor belaste en vrijgestelde bedrijfsactiviteiten.
Belastingdienst | Toelichting bij de digitale aangifte omzetbelasting 2014
21
Let op!
De btw over bepaalde zakelijke kosten kunt u niet aftrekken. Het gaat bijvoorbeeld om:
– i nkopen die u gebruikt voor vrijgestelde bedrijfsactiviteiten
– e ten en drinken in horecagelegenheden
– i nkopen die u gebruikt voor personeelsvoorzieningen als het voordeel voor de werknemer meer is dan
€ 227 per jaar.
5d Vermindering volgens de kleineondernemersregeling
Deze regeling mag u niet gebruiken omdat u niet gevestigd bent in Nederland.
5e en 5f Schatting van deze en van vorige aangiften
Vanaf 1 januari 2013 kunt u deze rubriek niet meer gebruiken.
5g Totaal te betalen of terug te vragen
Het aangifteprogramma berekent automatisch het bedrag dat u moet betalen of kunt terugkrijgen. Als u btw moet
betalen, lees dan onder ‘Algemene informatie’ hoe u de belasting kunt betalen. Als u btw terugkrijgt, storten wij het
bedrag zo snel mogelijk op het rekeningnummer dat u hebt opgegeven voor teruggaaf van btw.
Belastingdienst | Toelichting bij de digitale aangifte omzetbelasting 2014
22
Explanatory notes to the
digital VAT return for 2014
For entrepreneurs not based in the Netherlands
How to use these explanatory notes
These explanatory notes to the digital VAT return consist of two parts:
–general information that you can read before completing your return
–notes to the questions in the VAT return
General information
The digital VAT return enables you to declare the VAT that you must pay or will be refunded to you in the Netherlands,
if your company is not based in the Netherlands.
No more paper returns as from 1 January 2014
For the periods from January 2014, we will no longer send paper VAT returns. This does not mean that you no longer
have to file a return; you must file your VAT return in digital form. You can do this in the secure section of our website.
We will generate an empty tax return for you. You must make sure yourself that you file a return in time and that you
pay in time. In January, you will be sent an overview showing all periods for which you must file a return. If your tax
return period changes, you will not be sent a new overview. You can also find your payment reference in your secure
section of our website.
Reminder of filing a tax return
We can send you a reminder by e-mail to file a VAT return. If you want this, you can log into the secure section of our
website and proceed to your user settings. Here, you can state your e-mail address and indicate that you want to receive
messages for VAT purposes. Even if you do not file a tax return via the secure section of our website, you can make use
of this reminder by e-mail. Please keep in mind to keep your e-mail address up-to-date.
If you have already stated your e-mail address, but still do not receive any e-mails from us, you should check your
e-mail address. It could also be that our e-mails are blocked by your spam filter. You may have to adjust your spam
filter. For this, you should consult your internet provider or the documentation specific to your e-mail program.
Filing a digital tax return
You must file a digital VAT return for your business activities in the Netherlands. This can be done in one of three ways:
−via the secure section of our website
−with your tax return or accounting software
−having the tax return filed by a tax professional, such as an accountant or tax adviser
If, when completing your tax return, you receive an error message concerning too large an amount, you cannot file a
tax return via the secure section of our website. In that case, you must file a tax return using your own tax return or
accounting software or have your tax return filed by a tax professional.
Please note!
If you use your own tax return or accounting software, you must file a VAT return using Standard Business Reporting
(SBR) via the government’s secure digital channel: Digipoort. For more information and information about what
you should do, visit www.belastingdienst.nl/sbr (only available in Dutch).
Belastingdienst | Explanatory notes to the digital VAT return for 2014
23
Always file a tax return
You must always file a tax return for your business activities in the Netherlands. Even if you need not pay any tax or
receive no refund for the tax return period. Your answer to the question ‘Hebt u in dit tijdvak iets aan te geven?’
[Do you have anything to declare for this period] will be ‘Ja’ [Yes] if, during the tax return period, you:
−charged VAT
−paid VAT as input tax
−were dealing with the reverse-charge mechanism
In all other cases, your answer to this question will be ‘Nee’ [No], you file a nil tax return and you need not complete
the tax return any further. You will then immediately be forwarded to the screen ‘Overzicht’ [Overview].
Please note!
If you do not conduct any business activities because you discontinued your business, you should inform us in
writing of the date on which you ceased your activities. As long as we do not know that you ceased your business
activities, we will generate an empty tax return for you and you are obliged to file a tax return.
Filing a tax return
The secure section of the website will state the date by which we must have received your tax return and payment.
If you file your return too late, you will receive an additional assessment and you may be fined.
Payment
You should transfer the amount to IBAN/account number NL86 INGB 0002 4455 88, BIC ING BNL2A, in the name of
Belastingdienst in Apeldoorn. You should keep in mind that it may take a few days for your bank to process your
payment. The payment date is the date on which your payment is credited to our account. If you do not pay in time,
you will receive an additional assessment and you may be fined.
Payment reference
Always state the payment reference when you make your payment. You can find this reference in the secure section
of our website. If you print the tax return for your records, you can also find the payment reference on this print-out.
If you lost your payment reference, you can use the Zoekhulp betalingskenmerk (Payment reference search tool) on
our website. You can use this search tool to retrieve the payment reference.
Correcting the tax return
If you made an error in your tax return, you should correct your tax return as soon as you have discovered the error.
You should use the form Suppletie omzetbelasting (supplementary VAT return) for this. You can use this form to
provide us with the correct and complete data.
You are obliged to use a supplementation form for corrections to your tax return that exceed € 1,000. You can
download the supplementation form from our website.
Please note!
Only use the supplementation form if you must pay or are refunded more than € 1,000 on balance. If it concerns
amounts of € 1,000 or lower, you may offset the differences in your next tax return.
Process the corrections in the correct sections of the tax return. When making corrections to the tax return,
you will not receive an additional assessment or separate refund decision.
Objection against the tax return
If you wish to object against the amount you have declared and paid, you must file a written objection with your tax
office within six weeks after the date on which you paid. If you wish to object against the amount for which you
claimed a refund, you must file a written objection with your tax office within six weeks after the date of the refund
decision.
Belastingdienst | Explanatory notes to the digital VAT return for 2014
24
Objections against assessments or decisions
If you do not agree with an additional assessment or a refund decision that you have received, you should file a written
objection with your tax office within six weeks.
Offsetting a VAT refund
If you are to receive a VAT refund for a previous tax return period, you may ask us to offset this refund against the tax
that you have to pay for the current period. If you pay payroll taxes in the Netherlands, it is also possible to offset your
VAT refund for a particular period against the payroll taxes you have to pay for the same period. For this, you can use the
form Verzoek Loonheffingen Verrekening met teruggaaf btw (Request for offsetting payroll taxes against a VAT refund).
You can download this form from www.belastingdienst.nl.
Notifying us of any changes
If your company details have changed, you should notify your tax office of this in writing:
Belastingdienst/kantoor Buitenland
Postbus 2865
6401 DJ Heerlen
The Netherlands
In all events, state the following information:
–your VAT identification number
–in case of a change of name and address details:
–the correct name and address details
–the change (change to the business address, postal address or legal form, for example)
–the date on which the change took effect
–in case of a business discontinuation: the discontinuation date
If your account number has changed, you should notify us of this by using the form Opgaaf rekeningnummer ondernemers
[Submitting account number for entrepreneurs]. You can download this form from www.belastingdienst.nl.
Reporting fraud
As an entrepreneur, you may become unwittingly involved in VAT carousel fraud. This form of fraud means that an
entrepreneur is not paying VAT to the Tax and Customs Administration, while he is charging you for it. This may have
unpleasant consequences for you. Normally, you may deduct the VAT you pay on your purchases and costs as input tax.
If you were aware or should have been aware that you were involved in VAT carousel fraud, we may refuse your
deduction of VAT. If you suspect that you may be involved in VAT carousel fraud, you should notify us through the
Tax Information Line Non-Resident Tax Issues: +31 55 5 385 385. Examples of VAT carousel fraud can be found at
www.belastingdienst.nl.
Intra-Community transactions declaration
It could be that you also have to file an Intra-Community transactions declaration (opgaaf intracommunautaire
prestaties, ICP). Information about whether you have to file such declaration can be found in Explanatory notes to the
digital intra-Community transactions declaration. The ICP declaration can be found in the secure section of our website at
‘Overige formulieren’ [Other forms]. ICP declarations will not be generated automatically for you nor will you be
invited to file such declaration.
Specifying invoices
You cannot enclose any specifications with your digital tax return. When assessing your tax return, we may ask you
to specify your purchase or sales invoices. If you want to send a specification, you should ask the Tax and Customs
Administration/Department of International Issues how to do this.
Belastingdienst | Explanatory notes to the digital VAT return for 2014
25
More information
Do you have any questions? Visit www.belastingdienst.nl. Or call the Tax Information Line Non-resident Tax Issues:
+31 55 53 85 385, open from Monday to Thursday from 8.00 am to 8.00 pm and on Friday from 8.00 am to 5.00 pm.
The correspondence address is:
Belastingdienst/kantoor Buitenland
Postbus 2865
6401 DJ Heerlen
The Netherlands
Explanatory notes to the questions
1 Goods or services in the Netherlands
Supplies of goods
You supply goods if you:
–sell goods
–sell goods on hire purchase
–build and deliver immovable property, such as houses or business premises
An establishment of or change in rights to immovable property (for example a long-term ground lease, building
and planting rights and easement) can also be regarded as a supply.
–supply and install or assemble goods, e.g. sun blinds or kitchens
–supply goods internally
Internal supply of goods
Examples of internal supplies of goods:
–you use goods from your business for purposes other than business purposes, for example for private use.
The private use of business assets should be stated under question 1d.
–you manufactured goods in your business that you will use for business activities that are wholly or partially exempt
from VAT. If you had purchased these goods from another company, you would not be entitled to deduct all or part of
the VAT. This internal supply should be stated under question 1a or 1b.
–you retain certain goods for private use after the discontinuation of your business. The VAT on the value of these
business assets should be stated under question 1d. You should do so in the tax return for the period in which the
goods transferred to your private assets.
Services
‘Service’ is a very broad concept. For VAT purposes, services are any actions for which you receive payment and which do
not constitute supplies of goods. Services also include:
−carrying out activities
Repairs, for example, but also services provided by hairdressers, bookkeepers, advisers, lessors, cinema operators
and intermediaries.
−refraining from doing something
Someone who is paid to refrain from carrying out a particular action is also providing a service.
−internal services
Belastingdienst | Explanatory notes to the digital VAT return for 2014
26
Internal service
Examples of internal services:
–you use goods from your business for services for purposes other than business purposes, for example for private
use.
The private use of these business assets should be stated under question 1d.
−you provide a service for no consideration for purposes other than business purposes, for example for private use.
For example, you are a contractor and you have your employees build an extension to your own house. These internal
services should be stated under question 1d.
Calculating VAT on internal supplies of goods and services
You do not charge a fee for internal supplies of goods and services. The VAT should therefore be calculated as follows:
−If you withdraw business assets for private use, you calculate the VAT on the value of the assets at the time of the
internal supply. If the value is unknown, you should calculate the VAT on the cost of the assets at the time of the
internal supply.
−If you use business assets for private purposes, you calculate the VAT on the expenses you incurred for those assets.
−If you provide internal services, you should base your calculation on the cost of these services.
You only need to state internal supplies of goods or services if you deducted all or part of the VAT on these goods or
services.
1a and 1b Supplies/services taxed at the high or low rate
In the column ‘bedrag waarover omzetbelasting wordt berekend’ [amount on which VAT is calculated], you enter your
turnover. In the column ‘Omzetbelasting’ [VAT], you enter the VAT amount. If you want to know which supplies of
goods and services are subject to the high or low rate, you should visit our website and search for ‘btw-tarief’ [VAT rate].
Margin scheme
If you are using the margin scheme, you should enter the VAT on the profit margin in the right-hand column. If you
have margin-based turnover as well as normal turnover, you should add up the VAT to be paid. You may not charge VAT
on a negative profit margin and deduct it from the VAT on your normal turnover. More information about the margin
scheme can be found at www.belastingdienst.nl.
1c Supplies/services taxed at other rates, except 0%
As you are based abroad, this question does not apply to you.
1d Private use
Only complete this question in the last tax return of the year. Specify the VAT that you must pay on the private use.
In doing so, you correct the VAT that you deducted in the past year for goods and services that you use fully or partially
for private purposes. For example:
–private use of a company car
–private use of gas, water, electricity and telephone
–private use of business assets
Please note!
If you discontinued your business and keep any goods for private use, you should not wait for the last tax return
of the year, but state the VAT on the value of these goods in the tax return for the period in which the goods
transferred to your private assets.
1e Supplies/services taxed at 0% or not taxed at your level
Enter the turnover for which the VAT has been reverse-charged to your customer. This is the case if your business is
not based in the Netherlands and you supply goods or services within the Netherlands to a business based in the
Netherlands.
Belastingdienst | Explanatory notes to the digital VAT return for 2014
27
In the following situations, too, the VAT has been reverse-charged to the customer of the supply
–supplies of goods and services on a sub-contract basis and outsourcing of personnel in the building industry,
shipbuilding industry, metal construction industry, for which the VAT has been reverse-charged to the customer
–supplies of immovable property, for example business premises, for which you and the buyer opted for a taxable
supply and for which the VAT has been reverse-charged to the buyer
–supplies of mobile telephones or (computer) chips, game consoles, laptops, tablets for which the VAT has been
reverse-charged
–supplies of waste and used materials for which the VAT has been reverse-charged to the customer
Here, you also state services that relate to the processing of waste and used materials for which the VAT has been
reverse-charged to the customer.
Please note!
−Supplies of goods and services that qualify for an exemption need not be stated.
−If you supply goods or services abroad, you should state these in section 3.
−If you reverse-charge the VAT, you do not state any VAT in your invoice, but state ‘VAT reverse-charged’.
2 Domestic reverse-charge mechanisms
2a Supplies/services for which the VAT has been reverse-charged to you
Only complete this question if a Dutch entrepreneur has reverse-charged the VAT to you. In that case, the supplier does
not state any VAT in his invoice and you, as the customer, must state this VAT yourself. It concerns, for example, the
following situations:
–You purchased goods or services for which subcontractors or suppliers of personnel in the building industry,
shipbuilding industry and metal construction industry have reverse-charged the VAT to you.
–Immovable property, for example business premises, has been supplied to you and you and the seller opted for
a taxable supply.
–Mobile telephones or (computer) chips, game consoles, laptops, tablets were supplied to you for which the VAT has
been reverse-charged to you.
–You received supplies or services involving waste and used materials for which the VAT has been reverse-charged
to you.
You must calculate the VAT yourself. This amount can be deducted as input tax under question 5b (see the explanatory
notes to question 5b for the conditions). On balance, you will not pay any VAT. Nevertheless, you have to complete
questions 2a and 5b.
3 Goods and services to/in foreign countries
3a Supplies to non-EU countries (export)
Enter the turnover from goods that you exported from the Netherlands to non-EU countries. This includes goods placed
under the customs warehousing procedure.
3b Supplies to or services in EU countries
Enter the amount of the goods supplied and services provided within the EU (your intra-Community transactions).
The amount that you enter for this question should be specified in the Intra-Community transactions declaration
(Opgaaf intracommunautaire prestaties, ICP). This declaration can be found in the secure section of the website under
the heading ‘Overige formulieren’ [Other forms]. Intra-Community supplies of goods are declared on the basis of the
invoice date, even if the actual supply will not take place until a subsequent period. Intra-Community services should
be declared in the period during which these services are supplied. The invoice date is irrelevant here.
Belastingdienst | Explanatory notes to the digital VAT return for 2014
28
Intra-Community supplies of goods
Intra-Community supplies of goods concern:
−goods that you supplied from the Netherlands to an entrepreneur in another EU country. You transported these
goods (or arranged for them to be transported) to another EU country. The customer must declare VAT on the
acquisition of these goods.
−your own goods that you transferred from the Netherlands to another EU country
You may apply the 0% rate to intra-Community supplies of goods.
However, you need to meet the following two conditions:
–You can demonstrate, based on your accounts and records, that the goods were transported to another EU country.
–You can demonstrate that you supplied goods to an entrepreneur with a valid VAT identification number.
If you supplied a new means of conveyance from the Netherlands to a private individual in another EU country, you
cannot include this supply in the intra-Community transactions declaration, because a private individual has no VAT
identification number. You should therefore send a copy of the sales invoice and an accompanying note stating your
VAT identification number and the relevant period, to:
Belastingdienst/Central Liaison Office
Postbus 378
7600 AJ Almelo, the Netherlands
The Netherlands
Intra-Community services
Intra-Community services are services that you provided from the Netherlands to an entrepreneur in another EU
country. This entrepreneur has to declare VAT in his own country. If you provide any of the services listed below, you are
dealing with an exception. You need not state the following services in your tax return, nor in your intra-Community
transactions declaration:
−services related to immovable property, for example letting and maintenance
−passenger transport
−services related to granting access to events in the area of culture, arts, sports, science, recreation or education, for
example musical performances, theatrical performances, circus performances, fairs, sports events, film
performances, trade fairs and exhibitions.
−services provided by restaurants and catering services
−hiring out a means of conveyance for a continuous period of no more than thirty days or hiring out a ship for a
continuous period of no more than ninety days
Please note!
Intra-Community services that are exempt from VAT or taxed at 0% in the customer’s country need not be stated
in this tax return.
Statement to Statistics Netherlands
If the amount of your intra-Community supplies of goods is more than € 1,500,000 per year, you must submit monthly
statements of those supplies to Statistics Netherlands (Centraal Bureau voor de Statistiek, CBS). For more information,
contact:
CBS/Intrastat Infodesk
Antwoordnummer 5050
6400 WC Heerlen
The Netherlands
Telephone: +31 45 570 64 00
E-mail: [email protected]
Belastingdienst | Explanatory notes to the digital VAT return for 2014
29
3c Installation/distance sales within the EU
Specify the turnover of:
−assembly or installation of goods in another EU country, for which the goods are supplied from the Netherlands
−the supply of goods from the Netherlands in other EU countries in accordance with the scheme for distance sales
This scheme applies if all of the following conditions are met:
−Your customer is:
−a private individual or
−a farmer who is subject to the agricultural scheme or
−an entrepreneur who only supplies exempt goods or
−a legal entity that is not an enterprise
−You arrange for the goods to be transported to your customer.
−The total amount of these supplies exceeds the threshold amount. This threshold amount differs per EU country.
You can find the threshold amounts at www.belastingdienst.nl.
When installing and assembling goods, you must pay VAT in the EU country where the goods are installed or assembled.
In case of distance sales, you are required to pay VAT in the EU country for which the goods are destined.
4 Goods and services supplied to you from abroad
4a Supplies/services from non-EU countries
Complete this question in the following situations:
−You imported goods into the Netherlands from outside the EU, using the reverse-charge mechanism on import
(article 23 authorisation). You must file a customs declaration, but you state the VAT in your VAT return. You need
an authorisation from us for this. For certain raw materials specified by law, you are required to apply the reversecharge mechanism upon import. You do not require an authorisation for this.
−You purchased services in the Netherlands from an entrepreneur from outside the EU who has reverse-charged the
VAT to you. In this case, you must declare VAT in the Netherlands. In the left-hand column, you state the value of the
goods and services supplied to you from outside the EU. You state the VAT in the right-hand column. These amounts
need not be broken down according to the various VAT rates. Under certain conditions (see the explanatory notes to
question 5b), you can deduct the VAT as input tax under question 5b. On balance, you will not pay any VAT.
Nevertheless, you have to complete questions 4a and 5b.
4b Supplies/services from EU countries
Complete this question in the following situations:
−You purchased goods from entrepreneurs from other EU countries and those goods have been transported to the
Netherlands.
This is called an intra-Community acquisition. In this case, you must declare VAT in the Netherlands. Your supplier
did not charge any foreign VAT.
−You purchased services in the Netherlands from an entrepreneur from another EU country who has reverse-charged
the VAT to you. In this case, you must declare VAT in the Netherlands. In the left-hand column, you state the purchase
price of the goods and services supplied to you from within the EU. You state the VAT in the right-hand column. These
amounts need not be broken down according to the various VAT rates. Under certain conditions (see the explanatory
notes to question 5b, you can deduct the VAT as input tax under question 5b. On balance, you will not pay any VAT.
Nevertheless, you must complete questions 4b and 5b.
Please note!
Intra-Community services must be declared in the period during which they are provided. The invoice date
is irrelevant here.
Belastingdienst | Explanatory notes to the digital VAT return for 2014
30
Statement to Statistics Netherlands
If the amount of your intra-Community acquisitions is more than € 1,500,000 per year, you must submit monthly
statements of those acquisitions to Statistics Netherlands (Centraal Bureau voor de Statistiek, CBS). For more
information, contact:
CBS/Intrastat Infodesk
Antwoordnummer 5050
6400 WC Heerlen, The Netherlands
Telephone: +31 45 5 706 400
E-mail: [email protected]
5 Input tax, small business scheme
5b Input tax
Input tax is Dutch VAT on goods and services that you purchased for your business. Input tax includes:
−VAT charged to you by other entrepreneurs
−VAT that you must pay, because the VAT has been reverse-charged to you
For example, under a reverse-charge mechanism referred to under question 2a, question 4a or 4b
−VAT on agricultural products and services
If you purchase products or services from an entrepreneur who is subject to the agricultural scheme or the livestock
trading scheme, you may deduct 5.4% VAT as input tax from the price that you paid. However, you must have what is
known as an agricultural certificate, which the supplier should provide.
Conditions for deduction of input tax
You must be able to provide evidence of the VAT you deduct as input tax, based on invoices that meet the statutory
requirements. These requirements can be found at www.belastingdienst.nl. You may only deduct the VAT that you paid
on purchases of goods and services if you meet the following two conditions:
–You use the goods and services for commercial purposes, i.e. for your business. You may not deduct the VAT on goods
and services that you only use for private purposes.
−You use the goods and services for activities that are subject to VAT. You cannot deduct VAT as input tax if you use the
goods and services for exempt business activities.
Please note!
Supplies of goods and services for which the VAT is reverse-charged to the customer or which are subject to the
0% rate also qualify as taxed business activities. It is possible that you purchase goods or services that you:
− use for both business and private purposes
− use for both taxed and exempt business activities
These situations involve mixed use. Alternative rules apply here.
Mixed use: taxed business and private use
Do you purchase goods that you use both for business (taxed) purposes and for private purposes? In that case,
you can choose the assets to which you allocate the goods. Up-to-date information about this can be found at
www.belastingdienst.nl
Mixed use: taxed and exempt business activities
If you supply both taxed and exempt goods and services, you may only deduct the VAT for your taxed business activities.
You cannot deduct the VAT for exempt business activities. In that case, you must split the VAT into a deductible and a
non-deductible portion. This split should be based on the proportional amounts of your taxed and exempt turnover.
If you can demonstrate that the actual use differs from this proportional split, you may also split the VAT based on the
actual use for taxed and exempt business activities.
Belastingdienst | Explanatory notes to the digital VAT return for 2014
31
Please note!
You cannot deduct the VAT on certain business expenses. It concerns, for example, the following situations:
− purchases that you use for exempt business activities
− food and drinks in hotels, restaurants and cafés
− purchases that you use for employee benefits, if the benefit for employees is more than € 227 per year.
5d Tax relief under the small businesses scheme
You are not allowed to use this scheme because you are not based in the Netherlands.
5e and 5f Estimate of this return and previous returns
As from 1 January 2013, you can no longer use this section.
5g Total amount due or to be refunded
The tax return program automatically calculates the amount you must pay or will be refunded. If you have to pay VAT,
you can read under ‘General information’ how to pay the tax. If you receive a VAT refund, we will pay the amount into
the account number you stated for VAT refunds as soon as possible.
Belastingdienst | Explanatory notes to the digital VAT return for 2014
32
Erläuterung zur elektronischen
Umsatzsteuererklärung 2014
für nicht in den Niederlanden ansässige Unternehmer
Wie verwenden Sie diese Erläuterung?
Diese Erläuterung zur elektronischen Umsatzsteuererklärung ist in zwei Teile gegliedert:
–allgemeine Informationen, die vor dem Ausfüllen Ihrer Anmeldung durchzulesen sind
–eine Erläuterung zu den einzelnen Fragen der Umsatzsteuererklärung.
Allgemeine Informationen
Mit der Umsatzsteuererklärung geben Sie die Umsatzsteuer an, die Sie in den Niederlanden zu zahlen haben oder
zurückerhalten möchten, sofern Ihr Unternehmen nicht in den Niederlanden ansässig ist.
Ab dem1. Januar 2014 keine Umsatzsteuererklärung mehr in Papierform
Für die Anmeldungszeiträume ab Januar 2014 erhalten Sie von uns keine Umsatzsteuererklärungen mehr in
Papierform. Das soll nicht heißen, dass Sie keine Anmeldung mehr vorzunehmen haben, sondern das bedeutet, dass
Sie Ihre Umsatzsteuererklärung künftig elektronisch vornehmen müssen. Diese Anmeldung erfolgt im geschützten
Bereich unserer Website. Wir stellen dort eine Anmeldung für Sie bereit. Sie haben selbst darauf zu achten, dass Sie
Ihre Steuererklärung fristgerecht einreichen und rechtzeitig bezahlen. Im Januar erhalten Sie eine Übersicht über
alle Anmeldungszeiträume, für die Sie eine Anmeldung vorzunehmen haben. Wenn Sie einen Anmeldungszeitraum
ändern, erhalten Sie keine neue Übersicht. Sie finden Ihr Zahlungskennzeichen ebenfalls in Ihrem geschützten Bereich
unserer Website.
Erinnerung an Einreichung der Anmeldung
Wir können Sie per E-Mail daran erinnern, dass Sie Ihre Umsatzsteuererklärung einzureichen haben. Wenn Sie dies
wünschen, melden Sie sich auf unserer Website an und navigieren im geschützten Bereich zu den Benutzer­
einstellungen. Dort können Sie Ihre E-Mail-Adresse eintragen und angeben, dass Sie Meldungen zur Einreichung der
Umsatzsteuererklärung erhalten möchten. Auch wenn Sie keine Anmeldungen über den geschützten Bereich unserer
Website vornehmen, können Sie diese E-Mail-Erinnerung nutzen. Bitte vergessen Sie nicht, Ihre E-Mail-Adresse
gegebenenfalls zu aktualisieren.
Haben Sie Ihre E-Mail-Adresse bereits angegeben und erhalten Sie dennoch keine E-Mail-Adresse von uns, überprüfen
Sie dann Ihre E-Mail-Adresse. Es könnte sich auch ergeben, dass unsere E-Mail-Nachrichten von Ihrem Spam-Filter
blockiert werden. In diesem Fall müssen Sie möglicherweise Ihren Spam-Filter anpassen. Wenden Sie sich dafür an
Ihren Internetprovider oder ziehen Sie die Hilfe Ihres E-Mail-Programms zurate.
Elektronische Einreichung der Anmeldung
Sie sind verpflichtet, elektronisch eine Umsatzsteuererklärung für Ihre Geschäftstätigkeiten in den Niederlanden
einzureichen. Dies ist auf dreierlei Arten möglich:
−über den geschützten Bereich unserer Website
−mit Ihrer Steuererklärungs- oder Buchführungssoftware
−über einen Vermittler, etwa einen Rechnungsprüfer oder Steuerberater.
Wenn Sie während des Ausfüllens Ihrer Steuererklärung eine Fehlermeldung über einen zu hohen Betrag erhalten,
können Sie über den geschützten Bereich unserer Website keine Steuererklärung einreichen. Sie haben die
Steuererklärung in diesem Fall mit Ihrer eigenen Steuererklärungs- oder Buchhaltungssoftware einzureichen oder
von einem Vermittler abgeben zu lassen.
Belastingdienst | Erläuterung zur elektronischen Umsatzsteuererklärung 2014
33
Wichtiger Hinweis!
Verwenden Sie keine eigene Steuererklärungs- oder Buchführungssoftware? In diesem Fall müssen Sie
die Umsatzsteuererklärung mit Standard Business Reporting (SBR) über den geschützten behördlichen
Kanal einreichen: Digipoort. Schauen Sie für nähere Informationen und das weitere Vorgehen unter
www.belastingdienst.nl/sbr (nur in niederländischer Sprache verfügbar).
Steuererklärung in allen Fällen einreichen
Sie müssen in allen Fällen für Ihre Geschäftstätigkeiten in den Niederlanden eine Umsatzsteuererklärung einreichen.
Auch wenn Sie im Anmeldungszeitraum nichts zu zahlen brauchen und auch keine Rückerstattung erhalten. Sie
beantworten die Frage „Hebt u in dit tijdvak iets aan te geven?“ (Haben Sie in diesem Anmeldungszeitraum etwas
anzumelden?) mit „Ja“, wenn Sie im Anmeldungszeitraum:
−Umsatzsteuer in Rechnung gestellt haben
−Umsatzsteuer als Vorsteuer gezahlt haben
−mit der Verlagerungsregelung zu tun hatten.
In allen anderen Fällen beantworten Sie diese Frage mit „Nee“ (Nein). In diesem Fall reichen Sie eine Nullanmeldung
ein und brauchen Sie ferner keine Angaben zu machen. Sie gelangen dann sofort in den Bildschirm „Overzicht“
(Übersicht).
Wichtiger Hinweis!
Hatten Sie keine Geschäftstätigkeiten, weil Sie Ihr Unternehmen beendet haben? Teilen Sie uns dann schriftlich
mit, wann Sie Ihre Geschäftstätigkeiten eingestellt haben. Solange wir nicht wissen, dass Sie Ihre Geschäftstätig­
keiten eingestellt haben, setzen wir für Sie eine Steuererklärung bereit und sind Sie verpflichtet, eine Steuer­
erklärung einzureichen.
Steuererklärung einreichen
Im geschützten Bereich der Website steht, wann Ihre Steuererklärung und Zahlung spätestens bei uns eingegangen
zu sein haben. Wenn Sie Ihre Steuererklärung zu spät abgeben, erhalten Sie einen Nachforderungsbescheid und
möglicherweise ein Bußgeld.
Bezahlen
Überweisen Sie den Betrag auf folgendes Konto: IBAN: NL86 INGB 0002 4455 88, BIC: ING BNL2A, Kontoinhaber:
Belastingdienst Apeldoorn. Bitte berücksichtigen Sie, dass es einige Tage dauern kann, ehe die Bank Ihre Zahlung
verarbeitet hat. Als Zahlungstag gilt das Datum, an dem Ihre Zahlung unserem Konto gutgeschrieben worden ist.
Wenn Sie nicht fristgerecht bezahlen, erhalten Sie einen Nachforderungsbescheid und möglicherweise ein Bußgeld.
Zahlungskennzeichen
Geben Sie bei Ihrer Zahlung immer das Zahlungskennzeichen an. Sie finden dieses Zahlungskennzeichen im
geschützten Bereich unserer Website. Drucken Sie die Steuererklärung für Ihre Verwaltung aus? In diesem Fall finden
Sie darauf auch das Zahlungskennzeichen. Können Sie Ihr Zahlungskennzeichen nicht mehr finden? Schauen Sie dann
auf unserer Website unter „Zoekhulp betalingskenmerk“ (Suchhilfe für Zahlungskennzeichen). Mit dieser Suchhilfe
können Sie das Zahlungskennzeichen herausfinden.
Belastingdienst | Erläuterung zur elektronischen Umsatzsteuererklärung 2014
34
Korrektur einer Steuererklärung
Haben Sie in der Steuererklärung irrtümlicherweise falsche Angaben gemacht, Korrigieren Sie dann die Steuer­
erklärung, sobald Sie den Fehler entdecken, indem Sie das Formular „Suppletie omzetbelasting“ (Zusatzerklärung zur
Umsatzsteuer) einreichen. Mit diesem Formular erteilen Sie uns im Nachhinein noch die richtigen und vollständigen
Angaben.
Die Verwendung eines solchen Formulars ist bei einer Korrektur Ihrer Steueranmeldung von über 1.000 € verpflichtet.
Sie können das Zusatzanmeldungsformular über unsere Website herunterladen.
Wichtiger Hinweis!
Verwenden Sie das Zusatzerklärungsformular ausschließlich, wenn Sie über 1.000 € zahlen müssen oder
zurückerhalten. Handelt es sich um Beträge in Höhe von 1.000 € oder weniger? In diesem Fall dürfen Sie die
Differenz bei Ihrer nächsten Steuererklärung verrechnen.
Verarbeiten Sie die Korrekturen in den entsprechenden Rubriken der Steuererklärung. Im Falle der Korrektur einer
Steuererklärung erhalten Sie keinen Nacherhebungs- beziehungsweise getrennten Rückerstattungsbescheid.
Einspruch gegen die Steuererklärung
Sind Sie mit dem von Ihnen in Ihrer Steuererklärung angegebenen und bezahlten Betrag nicht einverstanden? Dann
müssen Sie innerhalb von sechs Wochen nach dem Zahlungstermin bei Ihrem zuständigen Finanzamt schriftlich
Einspruch einlegen. Sind Sie mit dem in Ihrer Steuererklärung zurückgeforderten Betrag nicht einverstanden? Dann
müssen Sie innerhalb von sechs Wochen nach dem Datum des Rückerstattungsbescheids bei Ihrem zuständigen
Finanzamt schriftlich Einspruch einlegen.
Einspruch gegen den Steuerbescheid oder Rückerstattungsbescheid
Sollten Sie mit einem von uns erhaltenen Nacherhebungsbescheid oder Rückerstattungsbescheid nicht einverstanden
sein, müssen Sie innerhalb von sechs Wochen beim für Sie zuständigen Finanzamt schriftlich Einspruch einlegen.
Verrechnung der Umsatzsteuerrückerstattung
Steht Ihnen noch eine Umsatzsteuerrückerstattung für einen früheren Anmeldungszeitraum zu? Dann können Sie
beantragen, diese Rückerstattung mit den Steuern zu verrechnen, die Sie für den aktuellen Zeitraum zahlen müssen.
Wenn Sie in den Niederlanden Lohnabgaben bezahlen, ist auch möglich, die Umsatzsteuerrückerstattung für einen
bestimmten Zeitraum mit der Lohnsteuern zu verrechnen, die Sie für denselben Zeitraum zu entrichten haben. Dies ist
mit dem Formular „Verzoek Loonheffingen Verrekening met teruggaaf btw.“ (Antrag auf Lohnsteuerverrechnung mit
Umsatzsteuerrückerstattung) möglich. Dieses Formular können Sie unter www.belastingdienst.nl herunterladen.
Änderungen mitteilen
Haben sich die Angaben zu Ihrem Unternehmen geändert? Geben Sie dies dann rechtzeitig Ihrem zuständigen
Finanzamt mit:
Belastingdienst/kantoor Buitenland
Postbus 2865
6401 DJ Heerlen
Niederlande
In jedem Fall anzugeben sind:
–Ihre Umsatzsteuer-Identifikationsnummer
–Bei Änderung der Namens- oder Adressangaben:
–die korrekten Namens- oder Adressangaben
–die Änderung (beispielsweise Änderungen der Firmenanschrift, Postanschrift oder der Rechtsform)
–das Datum, an dem die Änderung wirksam wird
–Bei Betriebsbeendigung: das Datum der Beendigung
Belastingdienst | Erläuterung zur elektronischen Umsatzsteuererklärung 2014
35
Hat sich Ihre Kontonummer geändert? Geben Sie dies mit dem Formular „Opgaaf rekeningnummer ondernemers“
(Angabe Kontonummer von Unternehmern) möglich. Dieses Formular können Sie unter www.belastingdienst.nl
herunterladen.
Betrug melden
Als Unternehmer können Sie unwissentlich in einen Karussellbetrug verwickelt werden. Bei dieser Form des Betrugs
führt ein Unternehmer keine Umsatzsteuer an das Finanzamt ab, obwohl er sie Ihnen in Rechnung stellt. Dies kann
für Sie unangenehme Folgen haben. Normalerweise können Sie Umsatzsteuer, die Sie für Ihren Einkauf und Ihre
Betriebsausgaben bezahlen als Vorsteuer abziehen. Wenn Sie wussten oder hätten wissen müssen, dass Sie in einen
Karussellbetrug verwickelt waren, kann Ihnen dieser Vorsteuerabzug vom Finanzamt verwehrt werden. Vermuten Sie,
dass Sie in einen Karussellbetrug verwickelt sind? Dann melden Sie uns dies über das SteuerTelefon Ausland:
+31 55 5 385 385 Beispiele für Karussellbetrug finden Sie auf www.belastingdienst.nl.
Anmeldung innergemeinschaftlicher Leistungen (ICP-Erklärung)
Möglicherweise müssen Sie auch eine Anmeldung innergemeinschaftlicher Leistungen (ICP-Erklärung) einreichen.
Wie Sie diesbezüglich vorzugehen haben, können Sie den Erläuterungen zur Anmeldung innergemeinschaftlicher Leistungen
entnehmen. Die ICP-Erklärung finden Sie im geschützten Bereich unserer Website unter „Overige formulieren“
(Sonstige Formulare). Die ICP-Erklärung wird nicht automatisch für Sie bereitgestellt und Sie erhalten dafür auch
keine  ufforderung.
Rechnungen spezifizieren
Bei der Übermittlung Ihrer elektronischen Steuererklärung können Sie keine Spezifikationen beifügen. Im Rahmen
der Überprüfung Ihrer Steuererklärung können wir bitten, Ihre Kauf- oder Verkaufsrechnungen näher zu spezifizieren.
Möchten Sie eine Spezifikation mitsenden? Setzen Sie sich dann mit Ihrem zuständigen Finanzamt (Belastingdienst/
kantoor Buitenland) über das entsprechende Vorgehen in Verbindung.
Weitere Informationen
Haben Sie noch Fragen? Schauen Sie dann unter www.belastingdienst.nl. Oder rufen Sie das SteuerTelefon Ausland
an unter: +31 55 53 85 385, erreichbar von Montag bis Donnerstag von 08.00 Uhr bis 20.00 Uhr und am Freitag von
08.00 Uhr bis 17.00 Uhr. Die Postanschrift lautet:
Belastingdienst/kantoor Buitenland
Postbus 2865
6401 DJ Heerlen
Niederlande.
Belastingdienst | Erläuterung zur elektronischen Umsatzsteuererklärung 2014
36
Erläuterung zu den Fragen
1 Leistungen im Inland
Warenlieferungen
Sie liefern Waren, wenn Sie:
–Waren verkaufen
–Waren auf Mietkauf überlassen
–Immobilien wie Wohnungen oder Gewerbegebäude bauen und übergeben
Auch die Ansiedlung von Immobilien oder die Änderung von Rechten an Immobilien (beispielsweise eines Erbpacht-,
Erbbau- und Grunddienstbarkeitsrechts) kann als eine Lieferung betrachtet werden.
–Waren liefern und installieren oder montieren, beispielsweise eine Markise oder eine Küche
–Waren intern liefern.
Interne Warenlieferung
Um interne Lieferungen handelt es sich in den folgenden Fällen:
−Sie entziehen Ihrem Unternehmen Waren für andere als betriebliche Zwecke, beispielsweise für den Privatgebrauch.
Die Privatnutzung von Betriebsgegenständen geben Sie zu Frage 1d an.
–Sie haben in Ihrem Unternehmen Waren hergestellt, die Sie für Geschäftstätigkeiten nutzen, die (teilweise) von der
Umsatzsteuer befreit sind. Wenn Sie diese Waren bei einem anderen Unternehmer gekauft hätten, würden Sie
keinen Anspruch auf (vollumfänglichen) Abzug der Umsatzsteuer haben. Diese interne Lieferung geben Sie zu Frage
1a oder 1b an.
–Sie behalten Waren für den Privatgebrauch nach der Schließung Ihres Betriebes. Die Umsatzsteuer auf den Wert
dieser Betriebsgegenstände geben Sie zu Frage 1d an. In der Steuererklärung führen Sie diese für den
Anmeldungszeitraum auf, in dem die Waren in Ihr Privatvermögen übergehen.
Dienstleistungen
Unter den Begriff „Dienstleistungen“ fällt ein breites Spektrum an Leistungen. Im Sinne der Umsatzsteuer sind
Dienstleistungen alle Handlungen, für die Sie eine Vergütung verlangen und die keine Warenlieferungen sind.
Unter Dienstleistungen fallen auch:
−die Ausführung von Tätigkeiten
Beispielsweise Reparaturen, jedoch auch Dienstleistungen von Frisören, Buchhaltern, Beratern, Vermietern,
Kinobetreibern und Vermittlern.
−bestimmte Unterlassungen
Eine Person, die es gegen Bezahlung unterlässt, eine bestimmte Handlung zu verrichten, erbringt auch eine
Dienstleistung.
−interne Dienstleistungen.
Interne Dienstleistungen
Um interne Dienstleistungen handelt es sich in den folgenden Fällen:
−Sie entziehen Ihrem Unternehmen Dienstleistungen für andere als betriebliche Zwecke, beispielsweise für den
Privatgebrauch. Die Privatnutzung dieser Betriebsgegenstände geben Sie zu Frage 1d an.
−Sie erbringen ohne Vergütung eine Dienstleistung für andere als betriebliche Zwecke, beispielsweise für den
Privatgebrauch. Sie sind zum Beispiel ein Bauunternehmer und beauftragten Ihr Personal mit der Erweiterung
Ihrer eigenen Wohnung. Diese internen Dienstleistungen geben Sie zu Frage 1d an.
Belastingdienst | Erläuterung zur elektronischen Umsatzsteuererklärung 2014
37
Umsatzsteuerberechnung für interne Warenlieferungen und Dienstleistungen
Im Falle interner Warenlieferungen und Dienstleistungen stellen Sie keine Vergütung in Rechnung.
Sie berechnen die Umsatzsteuer deshalb wie folgt:
−Wenn Sie Ihrem Unternehmen Betriebsgegenstände für den Privatgebrauch entziehen, dann berechnen Sie die
Umsatzsteuer auf den Kaufpreis der Waren zum Zeitpunkt der internen Lieferung. Wenn der Wert nicht bekannt ist,
dann berechnen Sie die Umsatzsteuer auf den Gestehungspreis der Waren zum Zeitpunkt der internen Lieferung.
−Wenn Sie Betriebsgegenstände privat nutzen, berechnen Sie die Umsatzsteuer auf die Ausgaben, die Sie für die
Waren aufgewendet haben.
−Wenn Sie interne Dienstleistungen erbringen, gehen Sie vom Gestehungspreis jener Dienstleistungen aus.
Sie brauchen eine interne Warenlieferung oder Dienstleistung nur anzugeben, wenn Sie die Umsatzsteuer für jene
Ware oder Dienstleistung vollständig oder teilweise in Abzug gebracht haben.
1a/1b Lieferungen oder Leistungen mit Regelsteuersatz oder ermäßigtem Steuersatz
Tragen Sie in die Spalte „bedrag waarover omzetbelasting wordt berekend“ (Betrag, auf den Umsatzsteuer berechnet
wird) Ihren Umsatz ein. Tragen Sie in die Spalte „Omzetbelasting“ (Umsatzsteuer) den Umsatzsteuerbetrag ein.
Möchten Sie wissen, welche Warenlieferungen und Dienstleistungen unter den Regelsteuersatz beziehungsweise
ermäßigten Steuersatz fallen? Begeben Sie sich auf unsere Website und suchen Sie nach „btw-tarief“
(Umsatzsteuersatz).
Gewinnspannenregelung
Nehmen Sie die Gewinnspannenregelung in Anspruch? Tragen Sie dann in die rechte Spalte die Umsatzsteuer auf die
Gewinnspanne ein. Wenn Sie sowohl über einen Gewinnspannenumsatz als über einen normalen Umsatz verfügen,
addieren Sie die zu zahlenden Umsatzsteuerbeträge miteinander. Für eine negative Gewinnspanne dürfen Sie keine
Umsatzsteuer berechnen und keine Umsatzsteuer von der Umsatzsteuer für Ihren normalen Umsatz abziehen. Weitere
Informationen zur Gewinnspannenregelung finden Sie unter www.belastingdienst.nl.
1c Lieferungen oder Leistungen mit anderen Sätzen außer 0 %
Diese Frage trifft für Sie nicht zu, da Sie im Ausland ansässig sind.
1d Private Nutzung
Füllen Sie diese Frage ausschließlich bei der letzten Erklärung des Jahres aus. Sie geben die Umsatzsteuer an, die Sie für
die private Nutzung zu zahlen haben. Sie korrigieren damit die Umsatzsteuer, die Sie im vergangenen Jahr für Waren
und Dienstleistungen abgezogen haben, die Sie gänzlich oder teilweise privat nutzen. Zum Beispiel:
–die Privatnutzung eines Geschäftsfahrzeugs
–die Privatnutzung von Gas, Wasser, Strom und Telefon
–die Privatnutzung von Betriebsgegenständen.
Wichtiger Hinweis!
Haben Sie Ihr Unternehmen eingestellt und behalten Sie Waren für den Privatgebrauch? Warten Sie in diesem Fall
nicht auf die letzte Steuererklärung des Jahres, sondern geben Sie die Umsatzsteuer auf den Wert dieser Waren in
der Steuererklärung für den Anmeldungszeitraum an, in dem die Waren in Ihr Privatvermögen übergehen.
1e Mit 0 % belegte Lieferungen u. Dienstleistungen oder Verlagerung der Umsatzsteuer
Tragen Sie hier den Umsatz ein, dessen Erhebung auf Ihren Abnehmer verlagert worden ist. Dies ist dann der Fall,
wenn Ihr Unternehmen nicht in den Niederlanden ansässig ist und Sie Warenlieferungen oder Dienstleistungen
Leistungen innerhalb der Niederlande für ein in den Niederlanden ansässiges Unternehmen vornehmen.
Belastingdienst | Erläuterung zur elektronischen Umsatzsteuererklärung 2014
38
Auch in folgenden Fällen ist die Umsatzsteuer auf den Abnehmer der Lieferung verlagert worden:
–Warenlieferungen und Dienstleistungen im Falle einer Subunternehmerschaft und der Verleihung von Personal im
Baugewerbe, Schiffsbau und Metallbau, im Rahmen derer die Umsatzsteuer auf den Abnehmer verlagert worden ist
–Übereignung von Liegenschaften, bei der Sie und der Käufer sich für eine steuerpflichtige Auflassung entschieden
haben und bei der die Umsatzsteuer auf den Käufer verlagert worden ist
–Lieferungen von Mobiltelefonen oder (Computer-) Chips, Spielkonsoles, Laptops, Tablet-PCs bei denen die
Umsatzsteuer verlagert worden ist
–Lieferungen von Abfall und Altmaterialien, bei denen die Umsatzsteuer auf den Abnehmer verlagert wurde.
Auch bestimmte, damit zusammenhängende Abfall- und Altmaterialverarbeitungsleistungen, im Rahmen derer
die Umsatzsteuer auf den Abnehmer verlagert wurde, tragen Sie hier ein.
Wichtiger Hinweis!
− Warenlieferungen und Dienstleistungen, für die eine Befreiung gilt, brauchen Sie nicht anzugeben.
−Liefern Sie Waren ins Ausland oder erbringen Sie grenzüberschreitende Dienstleistungen? Tragen Sie diese zu
Rubrik 3 ein.
−Wenn Sie die Umsatzsteuer verlagern, nennen Sie Ihrer Rechnung keine Umsatzsteuer, sondern die Angabe
„btw verlegd“ (Umsatzsteuer verlagert).
2 Verlagerungsregelungen, Inland
2a Lieferungen u. Leistungen, bei denen die Erhebung auf Sie verlagert worden ist
Füllen Sie diese Frage nur aus, wenn ein niederländischer Unternehmer die Umsatzsteuer auf Sie verlagert hat.
In diesem Fall erwähnt der Lieferant auf seiner Rechnung keine Umsatzsteuer und müssen Sie als Abnehmer selbst
die jeweilige Umsatzsteuer anmelden. Dabei handelt es sich beispielsweise um:
–Sie haben Waren oder Dienstleistungen abgenommen, im Rahmen derer Subunternehmer oder Verleiher von
Personal im Baugewerbe, Schiffsbau und Metallbau die Umsatzsteuer auf Sie verlagert haben.
–Ihnen wurden Liegenschaften, beispielsweise ein Gewerbegebäude, übereignet und Sie und der Verkäufer haben
sich für eine steuerpflichtige Auflassung entschieden.
–Ihnen sind Mobiltelefone oder (Computer-) Chips, Spielkonsoles, Laptops, Tablet-PCs geliefert worden und es
wurde vereinbart, die Umsatzsteuer auf Sie zu verlagern.
–Sie waren Abnehmer von Abfall- und Altmateriallieferungen oder -Dienstleistungen, wobei die Umsatzsteuer
auf Sie verlagert wurde.
Die Umsatzsteuer müssen Sie selbst errechnen. Diesen Betrag können Sie als Vorsteuer in Abzug bringen (siehe
Erläuterungen zu Frage 5b). Per Saldo bezahlen Sie dann keine Umsatzsteuer. Dennoch müssen Sie die Rubriken 2a
und 5b vollständig ausfüllen.
3 Leistungen an das bzw. im Ausland
3a Lieferungen in Länder außerhalb der EU (Ausfuhr)
Tragen Sie hier den Umsatz ein, den Sie mit Waren erzielt haben, die Sie von den Niederlanden aus in Länder außerhalb der
EU ausgeführt haben. Dies betrifft auch Waren, die in den Niederlanden in das Zolllagerverfahren überführt worden sind.
3b Lieferungen in bzw. Leistungen an Länder innerhalb der EU
Tragen Sie hier den Betrag der Waren und Dienstleistungen, die Sie innerhalb der EU geliefert bzw. erbracht haben
(Ihre innergemeinschaftlichen Leistungen). Den zu dieser Frage eingetragenen Betrag müssen Sie in der „Opgaaf
intracommunautaire prestaties“ (Anmeldung innergemeinschaftlicher Leistungen – ICP-Erklärung) angeben. Diese
Erklärung können Sie dem geschützten Bereich unserer Website unter „Overige formulieren“ (Sonstige Formulare)
entnehmen. Bei innergemeinschaftlichen Warenlieferungen gehen Sie vom Rechnungsdatum aus, auch wenn die
tatsächliche Lieferung im nächsten Anmeldungszeitraum stattfindet. Bei den innergemeinschaftlichen Dienst­
leistungen legen Sie den Anmeldungszeitraum zugrunde, in dem jene Dienstleistungen erbracht worden sind.
Das Rechnungsdatum ist dabei unerheblich.
Belastingdienst | Erläuterung zur elektronischen Umsatzsteuererklärung 2014
39
Innergemeinschaftliche Warenlieferungen
Bei innergemeinschaftlichen Warenlieferungen handelt es sich um:
−Waren, die Sie einer Privatperson in einem anderen EU-Mitgliedstaat geliefert haben. Sie haben diese Waren in ein
anderes EU-Land verbracht (oder verbringen lassen). Der Abnehmer muss für den innergemeinschaftlichen Erwerb
dieser Waren eine Umsatzsteuererklärung einreichen.
−eigene Waren, die Sie von den Niederlanden aus in ein anderes EU-Land verbracht haben.
Für innergemeinschaftliche Lieferungen von Waren dürfen Sie den 0-%-Steuersatz anwenden.
Sie müssen allerdings die beiden folgenden Voraussetzungen erfüllen:
−Sie können anhand Ihrer Verwaltungsunterlagen nachweisen, dass die Waren in einen anderen EU-Mitgliedstaat
verbracht worden sind.
−Sie können nachweisen, dass Sie die Waren an einen Unternehmer mit einer gültigen USt-IdNr. geliefert haben.
Wenn Sie einer Privatperson in einem anderen EU-Land von den Niederlanden aus ein neues Fahrzeug geliefert haben,
können Sie diese Lieferung nicht in die ICP-Erklärung aufnehmen, da die Privatperson über keine USt-IdNr. verfügt.
Schicken Sie deshalb eine Kopie der Verkaufsrechnung und ein Begleitschreiben, in dem Ihre USt-IdNr. und der
betreffende Zeitraum genannt sind, an:
Belastingdienst/Central Liaison Office
Postbus 378
7600 AJ Almelo
Niederlande
Innergemeinschaftliche Dienstleistungen
Bei innergemeinschaftlichen Dienstleistungen handelt es sich um Dienstleistungen, die Sie von den Niederlanden aus
für einen Unternehmer in einem anderen EU-Mitgliedstaat erbracht haben. Jener Unternehmer muss im eigenen Land
Umsatzsteuer anmelden. Erbringen Sie eine der nachstehenden Dienstleistungen? Dann gilt für Sie eine Ausnahme.
Folgende Dienstleistungen brauchen Sie nicht in Ihrer Steuererklärung und mithin auch nicht in Ihrer ICP-Erklärung
anzugeben:
−Dienstleistungen, die im Zusammenhang mit Immobilien erbracht worden sind, beispielsweise Vermietung und
Instandhaltung
−Personenbeförderung
−Dienstleistungen, bei denen Zugang zu Veranstaltungen in den Bereichen Kultur, Kunst, Sport, Wissenschaft,
Freizeit und Bildung gewährt wird.
Beispielsweise Musikdarbietungen, Theatervorstellungen, Zirkusvorstellungen, Jahrmärkte, Sportveranstaltungen,
Filmvorführungen, wissenschaftliche Kongresse, Messen und Ausstellungen.
−Dienstleistungen, die Restaurants und Catering-Unternehmen erbringen
−Vermietung eines Transportmittels für einen Zeitraum von höchstens 30 aufeinanderfolgenden Tagen oder
Vermietung eines Schiffs für einen Zeitraum von höchstens neunzig aufeinanderfolgenden Tagen.
Wichtiger Hinweis!
Innergemeinschaftliche Dienstleistungen, die im Staat Ihres Abnehmers von der Umsatzsteuer befreit sind oder
mit einem Satz von 0 % besteuert sind, brauchen in dieser Erklärung nicht angegeben zu werden.
Meldung an das Centraal Bureau voor de Statistiek (Statistisches Amt der Niederlande)
Beläuft sich der Wert der innergemeinschaftlichen Warenlieferungen jährlich auf über 1.500.000 €? In diesem Fall
müssen Sie jene Lieferungen monatlich beim Centraal Bureau voor de Statistiek (CBS) anmelden. Weitere
Informationen erhalten Sie beim:
CBS/Intrastat Infodesk
Antwoordnummer 5050
6400 WC Heerlen
Niederlande
Telefon: +31 45 570 64 00
E-Mail: [email protected]
Belastingdienst | Erläuterung zur elektronischen Umsatzsteuererklärung 2014
40
3c Installation u. Fernverkäufe innerhalb der EU
Hier ist der Umsatz aus folgenden Tätigkeiten einzutragen:
−Montage und Installation von Waren in anderen EU-Ländern als den Niederlanden, wobei die Waren von den
Niederlanden aus geliefert werden
−Lieferung von Waren in andere EU-Länder aus den Niederlanden auf Grund der Fernverkaufsregelung.
Diese Regelung gilt, sofern alle nachstehenden Voraussetzungen erfüllt sind:
−Ihr Kunde ist:
−
eine Privatperson oder
−
ein Landwirt, der unter die Landwirtschaftsregelung fällt oder
−
ein Unternehmer, der nur befreite Waren liefert oder
−
eine juristische Person, die kein Unternehmer ist
−Sie sorgen für den Transport der Waren zu Ihrem Kunden.
−Die Gesamtsumme jener Lieferungen überschreitet den Schwellenwert. Jener Schwellenwert ist je EU-Land
unterschiedlich. Die Schwellenwerte finden Sie unter www.belastingdienst.nl.
Bei der Installation und Montage von Waren müssen Sie in dem jeweiligen EU-Land Umsatzsteuer entrichten, in dem
die Montage oder Installation erfolgt. Ist von Fernverkäufen die Rede? In diesem Fall müssen Sie die Umsatzsteuer in
dem EU-Land bezahlen, in das die Waren geliefert werden.
4 Für Sie durchgeführte Leistungen aus dem Ausland
4a Lieferungen u. Dienstleistungen aus Ländern außerhalb der EU
Füllen Sie diese Frage in folgenden Situationen aus:
−Sie haben Waren aus einem Land außerhalb der EU in die Niederlande eingeführt und Sie haben dabei die
Verlagerungsregelung bei Einfuhr in Anspruch genommen (Genehmigung gemäß Artikel 23). Sie geben dann eine
Erklärung beim Zoll ab; die Umsatzsteuer ist allerdings auf der Umsatzsteuer-Anmeldung aufzuführen. Sie benötigen
dafür eine Genehmigung von uns. Sofern Sie bestimmte (gesetzlich festgelegte) Rohstoffe einführen, sind Sie zur
Verlagerung bei Einfuhr verpflichtet. Sie benötigen dann keine Genehmigung.
−Sie haben in den Niederlanden Dienstleistungen von einem Unternehmer außerhalb der EU abgenommen, der die
Umsatzsteuer auf Sie verlagert hat. In diesem Fall sind Sie zur Umsatzsteuer-Anmeldung in den Niederlanden
verpflichtet. Tragen Sie in der linken Spalte den Wert der Waren und Dienstleistungen ein, die Ihnen von außerhalb
der EU geliefert bzw. erbracht worden sind. In der rechten Spalte geben Sie die Umsatzsteuer an. Sie brauchen jene
Beträge nicht in die diversen Umsatzsteuersätze aufzugliedern. Die Umsatzsteuer können Sie unter bestimmten
Voraussetzungen (siehe Erläuterung zu Frage 5b) unter Frage 5b als Vorsteuer abziehen. Per Saldo bezahlen Sie dann
keine Umsatzsteuer. Dennoch müssen Sie die Rubriken 4a und 5b vollständig ausfüllen.
4a Lieferungen u. Dienstleistungen aus Ländern innerhalb der EU
Füllen Sie diese Frage in folgenden Situationen aus:
−Sie haben Waren von Unternehmern aus anderen EU-Staaten erworben und jene Waren wurden in die Niederlande
verbracht. Dies wird als innergemeinschaftlicher Erwerb bezeichnet. In diesem Fall sind Sie zur UmsatzsteuerAnmeldung in den Niederlanden verpflichtet. Ihr Lieferant hat keine ausländische Umsatzsteuer in Rechnung
gestellt.
−Sie haben in den Niederlanden Dienstleistungen von einem Unternehmer aus einem anderen EU-Land
abgenommen, der die Umsatzsteuer auf Sie verlagert hat. In diesem Fall sind Sie zur Umsatzsteuer-Anmeldung in
den Niederlanden verpflichtet. Tragen Sie in der linken Spalte den Kaufpreis Waren und Dienstleistungen ein, die
Ihnen innerhalb der EU geliefert bzw. erbracht worden sind. In der rechten Spalte geben Sie die Umsatzsteuer an.
Sie brauchen jene Beträge nicht in die diversen Umsatzsteuersätze aufzugliedern. Die Umsatzsteuer können Sie
unter bestimmten Voraussetzungen (siehe Erläuterung zu Frage 5b) unter Frage 5b als Vorsteuer abziehen. Per Saldo
bezahlen Sie dann keine Umsatzsteuer. Dennoch müssen Sie die Rubriken 4b und 5b vollständig ausfüllen.
Wichtiger Hinweis!
Sie müssen die innergemeinschaftlichen Dienstleistungen in dem Zeitraum angeben, in dem jene
Dienstleistungen erbracht worden sind. Das Rechnungsdatum ist dabei unerheblich.
Belastingdienst | Erläuterung zur elektronischen Umsatzsteuererklärung 2014
41
Meldung an das Centraal Bureau voor de Statistiek (Statistisches Amt der Niederlande)
Beläuft sich der Wert des innergemeinschaftlichen Erwerbs jährlich auf über 1.500.000 €? In diesem Fall müssen Sie
jene Erwerbungen monatlich beim Centraal Bureau voor de Statistiek (CBS) anmelden. Weitere Informationen erhalten
Sie beim:
CBS/Intrastat Infodesk
Antwoordnummer 5050
6400 WC Heerlen, Niederlande.
Telefon: +31 45 5 706 400
E-Mail: [email protected]
5 Vorsteuer, Kleinunternehmerregelung
5b Vorsteuer
Bei der Vorsteuer handelt es sich um niederländische Umsatzsteuer auf Waren und Dienstleistungen, die Sie für Ihr
Unternehmen erworben oder bezogen haben. Die Vorsteuer setzt sich unter anderem aus Folgendem zusammen:
−Umsatzsteuer, die andere Unternehmer Ihnen in Rechnung gestellt haben
−Umsatzsteuer, die Sie zu entrichten haben, da die Umsatzsteuer auf Sie verlagert worden ist,
beispielsweise infolge der Anwendung einer zu Frage 2a, Frage 4a oder 4b genannten Verlagerungsregelung
−Umsatzsteuer für Agrarerzeugnisse und -dienstleistungen.
Sofern Sie Erzeugnisse oder Dienstleistungen von einem Unternehmer abnehmen, der unter die Landwirtschaftsoder Viehhandelsregelung fällt, dürfen Sie vom Preis, den Sie bezahlt haben, 5,4 Prozent Umsatzsteuer als Vorsteuer
abziehen. Sie müssen dann allerdings über eine Landwirtschaftsbescheinigung verfügen, die Ihnen der Lieferant
auszustellen hat.
Bedingungen zum Abzug der Vorsteuer
Die Umsatzsteuer, die Sie als Vorsteuer in Abzug bringen, müssen Sie anhand von Rechnungen, die die gesetzlichen
Anforderungen erfüllen, belegen können.
Diese Anforderungen finden Sie unter www.belastingdienst.nl. Sie dürfen die über Waren und Dienstleistungen
gezahlte Umsatzsteuer in Abzug bringen, wenn Sie die beiden folgenden Voraussetzungen erfüllen:
−Sie nutzen die Waren und Dienstleistungen geschäftlich, d. h. für Ihr Unternehmen. Die Umsatzsteuer über Waren
und Dienstleistungen, die Sie ausschließlich privat nutzen, dürfen Sie nicht abziehen.
−Sie nutzen die Waren und Dienstleistungen für Tätigkeiten, die der Umsatzsteuer unterliegen. Sie können keine
Umsatzsteuer als Vorsteuer abziehen, wenn Sie die Waren und Dienstleistungen für befreite Geschäftstätigkeiten
verwenden.
Wichtiger Hinweis!
Warenlieferungen und Dienstleistungen, bei denen die Umsatzsteuererhebung auf den Abnehmer verlagert
worden ist oder für die ein 0-%-Satz gilt, verstehen sich ebenfalls als steuerpflichtige Geschäftstätigkeiten. Es ist
möglich, dass Sie Waren erwerben oder Dienstleistungen abnehmen, die Sie:
− für geschäftliche und private Zwecke verwenden
− für steuerpflichtige und von der Umsatzsteuer befreite Geschäftstätigkeiten nutzen.
In diesen Fällen ist von einer gemischten Nutzung die Rede, dafür gelten andere Vorschriften.
Gemischte Nutzung: steuerpflichtige geschäftliche und private Nutzung
Erwerben Sie Waren, die Sie sowohl geschäftlich (für steuerpflichtige Zwecke) als auch privat nutzen? In diesem Fall
können Sie selbst entscheiden, zu welchem Vermögen Sie die Waren rechnen. Aktuelle Informationen finden Sie unter
www.belastingdienst.nl.
Belastingdienst | Erläuterung zur elektronischen Umsatzsteuererklärung 2014
42
Gemischte Nutzung: steuerpflichtige und befreite Geschäftstätigkeiten
Liefern bzw. erbringen Sie sowohl steuerpflichtige als von der Umsatzsteuer befreite Waren oder Dienstleistungen?
Sie können dann nur die Umsatzsteuer für Ihre steuerpflichtigen Geschäftstätigkeiten in Abzug bringen. Die Umsatz­
steuer für befreite Geschäftstätigkeiten können Sie nicht abziehen. Sie müssen in diesem Fall die Umsatzsteuer in
einen abzugsfähigen und einen nicht abzugsfähigen Teil splitten. Sie splitten die Umsatzsteuer nach dem Verhältnis
zwischen steuerpflichtigem und befreitem Umsatz. Wenn Sie nachweisen können, dass sich die tatsächliche Nutzung
anders gestaltet, können Sie die Umsatzsteuer auch nach der tatsächlichen Nutzung für steuerpflichtige und befreite
Geschäftstätigkeiten splitten.
Wichtiger Hinweis!
Die Umsatzsteuer für bestimmte Geschäftskosten können Sie nicht abziehen. Dabei handelt es sich
beispielsweise um:
− Einkäufe, die Sie für befreite Geschäftstätigkeiten verwenden
− Speisen und Getränke in gastronomischen Einrichtungen
−Einkäufe, die Sie für Personalaufwendungen verwenden, wenn sich der jährliche Vorteil für den
Arbeitnehmer auf über 227 € beläuft.
5d Herabsetzung gemäß der Kleinunternehmerregelung
Diese Regelung dürfen Sie nicht in Anspruch nehmen, da Sie nicht in den Niederlanden ansässig sind.
5e und 5f Schätzung dieser und vorheriger Steuererklärungen
Diese Rubrik können Sie ab dem 1. Januar 2013 nicht mehr verwenden.
5g Insgesamt zu zahlender oder zurückzuverlangender Betrag
Das Steuerprogramm berechnet automatisch den Betrag, den Sie zu zahlen haben oder zurückerhalten können.
Wenn Sie Umsatzsteuer zu zahlen haben, können Sie unter „Allgemeine Informationen“ lesen, wie Sie die Steuern
bezahlen können. Wenn Sie Umsatzsteuer zurückerhalten, überweisen wir den Betrag schnellstmöglich auf die
Kontonummer, die Sie für die Rückerstattung der Umsatzsteuer angegeben haben.
Belastingdienst | Erläuterung zur elektronischen Umsatzsteuererklärung 2014
43
OB 073 - 1T42FD

Belastingkantoor Haaglanden Postbus 30206 2500 GE Den Haag

Prijslijst QB Pas 2014

Bladmuziek afdrukken - Vrijeschoolliederen

Omschrijving Jaarvermelding 2014 € 125,- BTW 21

Workshop Fusietrajecten in het PO

33384 G Oxyfit-Sauerstoff / Oxygène Oxyfit / Oyxfit Oxygen

Nieuwbrief december 2014 - Buro 57 Belastingadvies

Strijkinstructie voor het warmkleven

Installatie voorschriften Opgelet : Het No