NBA bijeenkomst 5 februari 2014 n 10 stappen een voldoende bij de toetsing NBA ? Monitoring vragenlijst ul de monitoring vragenlijst serieus in: – Bepaalt in welke categorie kantoor u valt – Bepaalt de kosten van de toetsing • Categorie 1: 1 accountant, geen assurance, omzet minder dan € 450.000. (tarief toetsing € 1.600) • Categorie 2: 1 accountant, geen assurance, omzet meer dan € 450.000. (tarief toetsing € 2.240) • Categorie 3: 1 accountant, meer dan 1 assurance‐opdracht (tarief toetsing € 2.240) • Categorie 4: 2 accountants, geen assurance (€ 2.560) • Categorie 5: 2 accountants, wel assurance (€ 3.520) Beoordeel uw “type kantoor” Wettelijke controles (AFM vergunning) rijwillige controles eoordelingsopdrachten ndere assurance opdrachten an assurance verwante opdrachten (sam) Overige opdrachten unt u gebruik maken van mogelijke vrijstelling? – Starter of stopper? VAO NVAK andere assurance NVAK andere assurance NVAK andere assurance NVAK aan assurance .. Oriënterende vragenlijst tart van proces van toetsing is invullen van de oriënterende vragenlijst die ansluit bij de antwoorden van de monitoringvragenlijst. eze bestaat uit: – Algemeen – Fundamentele beginselen – Vaardigheden en bekwaamheden personeel – Aanvaarding en continuering van opdrachten – Planning van de werkzaamheden – Uitvoering van de werkzaamheden – Inschakelen van deskundigen – Documentatie van de werkzaamheden Leg een “toetsingmap” aan ocumenteer (in de volgorde van de vragenlijst) alle van belang zijnde ocumenten: – Kwaliteitsbeleid, kantoorprocedures – Kwaliteitsbewaking (evaluatie kwaliteitssysteem) – PE‐verplichtingen – Waarneming – Organisatie structuur – De meest recente rapportage over de werking van het stelsel van kwaliteitsbeheersing en de uitgevoerde dossieronderzoeken van de compliance officer. Kantoorhandboek chriftelijk vastgelegd: – Het schriftelijk vastgelegde kwaliteitsbeleid – Beschrijving van het stelsel van kwaliteitsbeheersing – Beschrijving van het stelsel van kwaliteitsbewaking – Beschrijving van de voorgeschreven standaard Maak deze kantoor specifiek, houd hierbij rekening met: – Type opdrachten – U voornemen voor de toekomst – Dat u zich wel aan deze beschrijving houd nventariseer tijdig de dossiers ij het invullen de Orienterende vragenlijst kunt u uit de antwoorden al fleiden welke dossier mogelijk getoetst worden: – Van ieder type dossier zal de toetser minimaal 1 dossier selecteren – De grootste cliënten – Per vestiging? – Per accountant? – Zelf een dossier aanwijzen………. Ontvangst van de toetser(s) Wees een goede gastheer en toetser is ook maar een collega Maak duidelijke werkafspraken org voor een lunch eidt de toetsers rond in uw kantoor et op: de toetsers hebben vaak uw website al geraadpleegd Dossierreview ij de toewijzing van de toetsers houdt de Raad voor Toezicht rekening met e ervaringen die zij hebben rondom (digitale) dossiervorming org dat een toetser, voordat deze aan een dossierreview begint, op de oogte is van uw wijze van dossiervorming eef de toetser een “tomtom” van uw dossier – Jaardossier – Permanent dossier – Fiscaal dossier – Adviesdossier Evaluatieformulier/slotgesprek e toetsers vormen een conclusie op basis van: – Oriënterende vragenlijst (opzet en bestaan kwaliteitssysteem) – Dossierreview (bestaan en werking kwaliteitssysteem) org voor voldoende tijd voor dit eindgesprek et is uw laatste kans om een dossier erbij te pakken!!! ent u het niet eens met de toetser, vastleggen!!! Maak desgewenst een kopie van het geschilpunt. heeft recht om te weten wat het voorstel van de toetsers zal zijn Evaluatieformulier/slotgesprek e toetsers schrijven een rapport waarop het kantoor moet reageren. r kunnen geen opmerkingen zijn, of: – Aanbevelingen – Aanwijzingen (Let op: onvoldoende) ealiseer u goed dat de Raad voor Toezicht niet altijd het oordeel van de oetsers overneemt. org dus voor een goed gemotiveerde reactie heeft altijd nog het recht van beroep / CBB Het eindoordeel indoordeel is gewijzigd: – Voldoende – Onvoldoende, behoefte aan verbetering (verbeterplan) – Onvoldoende, procedure Accountantskamer (?) – Hertoetsing: – Voldoende – Onvoldoende, procedure Accountantskamer Waardering van een negatieve deelneming. Hoe pakt u dat aan? rlieslatende dochtervennootschap en besloten vennootschap heeft in 2013 een verlies van € 78.000,=. e aandeelhouder (holdingvennootschap) boekt € 124.000,= over op de ankrekening van de verlieslatende dochter oe verwerkt u deze post in de jaarrekening van de dochter? Balans per 31 december 2013 Materiële vaste activa 135.000 Aandelenkapitaal Resultaat boekjaar Voorraden 30.000 Vorderingen 40.000 Liquide middelen 2.000 18.000 - 78.000 Kortlopende schulden 93.000 r.c. Bankier * 50.000 Balans per 31 december 2012 Materiële vaste activa 135.000 Aandelenkapitaal Resultaat boekjaar 18.000 - 78.000 Voorraden 30.000 Kortlopende schulden Vorderingen 40.000 R.c. Holding 124.000 2.000 r.c. Bankier * 50.000 Liquide middelen 93.000 Balans per 31 december 2012 Materiële vaste activa 135.000 Aandelenkapitaal 18.000 Resultaat boekjaar - 78.000 124.000 Voorraden 30.000 Langlopende lening Holding B.V. Vorderingen 40.000 Kortlopende schulden 93.000 r.c. Bankier * 50.000 Liquide middelen 2.000 Balans per 31 december 2012 Materiële vaste activa 135.000 Voorraden 30.000 Vorderingen 40.000 Liquide middelen 2.000 Aandelenkapitaal 18.000 Agio storting holding 124.000 Resultaat boekjaar -78.000 Kortlopende schulden 93.000 r.c. Bankier * 50.000 Continuïteit onderneming ja nee "staking" ''liquidatie" going concern andere waardering twijfel over going concern? stelselwijziging nee ja ernstige onzekerheid? nee dus gerede twijfel ja going concern verklaring en toelichting situatie lichting en/of verplicht toelichtende paragraaf e jaarrekening dient een adequate toelichting te geven ten aanzien van en eventuele onzekerheid omtrent de continuïteit s er sprake van een ernstige onzekerheid, die is toegelicht, dan de oelichtende paragraaf toevoegen aan uw verklaring Wil de cliënt dit niet: dan de opdracht teruggeven rmogensmutatiemethode etto‐vermogensmutatiemethode (389 lid 2) – Waarderen volgens de grondslagen van de moeder – Heeft de voorkeur, indien niet mogelijk dan, ichtbaar eigen vermogen (389 lid 3) Casus negatieve deelneming Balans per 31 december 2012 Materiële vaste activa 135.000 Aandelenkapitaal 18.000 Resultaat boekjaar - 78.000 124.000 Voorraden 30.000 Lening holding B.V. Vorderingen 40.000 Kortlopende schulden 93.000 r.c. Bankier * 50.000 Liquide middelen 2.000 gatief vermogen ls de deelneming een negatief vermogen krijgt dan stopt de waardering egen netto‐vermogenswaarde. ls de deelnemende rechtspersoon ten dele of geheel instaat voor de chulden van de deelneming, dan wel een feitelijke verplichting heeft om e deelneming financieel te ondersteunen, dan vormt zij hiervoor een oorziening: – Generieke aansprakelijkheid – Specifieke aansprakelijkheid nerieke aansprakelijkheid ls de deelnemende rechtspersoon generiek aansprakelijk is voor de chulden van de deelneming, dan, – Deelneming waarderen tegen € 1,= – Voorziening vormen voor het evenredige deel van het negatief eigen vermogen – Vaak het geval bij 403‐verklaringen • Aansprakelijksheidverklaring • Instemmingsverklaring ecifieke aansprakelijkheid ls de deelnemende rechtspersoon specifiek aansprakelijk is voor de chulden van de deelneming, dan, – Deelneming waarderen tegen € 1,= – Voorziening vormen voor het bedrag waarop het risico wordt ingeschat dat de deelnemende rechtspersoon loopt. • Bankier • Fiscale eenheid met deelneming elneming met negatief vermogen oorwaarden voorziening: – Rechtspersoon heeft een verplichting – Verplichting leidt tot uitstroom van liquide middelen – Betrouwbare inschatting van de verplichting et op: wanneer er een gerechtvaardige verwachting bestaat dat de eelneming zelf haar schulden (verliezen) kan voldoen, dan wordt er geen oorziening gevormd elneming met negatief vermogen ijn er nog andere (lang)lopende belangen bij de deelneming aanwezig eningen, garantiestelling, rekening courant)dan, – Inschatting maken van de inbaarheid van deze belangen • Netto investering (agio?) – Eventueel inschatting maken van extra waardeverminderingen – Heeft de Holding wel een zakelijke overeenkomst met de deelneming? • Wat dacht u van 2e pandrecht? Balans per 31 december 2012 Deelneming Lening dochter B.V. Vorderingen 1 124.000 Aandelenkapitaal Overige reserves Schulden Liquide middelen Nibov: aansprakelijkheid voor lening bank 18.000 artelijk dank voor uw aandacht oede reis en tot ziens
© Copyright 2024 ExpyDoc
