In 10 stappen een voldoende bij de toetsing RJ Uiting 2014-1

NBA bijeenkomst
27 mei 2014
In 10 stappen een voldoende bij de toetsing NBA ?
1. Monitoring vragenlijst
• Vul de monitoring vragenlijst serieus in:
– Bepaalt in welke categorie kantoor u valt
– Bepaalt de kosten van de toetsing
• Categorie 1: 1 accountant, geen assurance, omzet minder dan €
450.000. (tarief toetsing € 1.600)
• Categorie 2: 1 accountant, geen assurance, omzet meer dan €
450.000. (tarief toetsing € 2.240)
• Categorie 3: 1 accountant, meer dan 1 assurance-opdracht (tarief
toetsing € 2.240)
• Categorie 4: 2 accountants, geen assurance (€ 2.560)
• Categorie 5: 2 accountants, wel assurance (€ 3.520)
3
2. Beoordeel uw “type kantoor”
•
•
•
•
•
•
Wettelijke controles (AFM vergunning)
Vrijwillige controles
Beoordelingsopdrachten
Andere assurance opdrachten
Aan assurance verwante opdrachten (sam)
Overige opdrachten
VAO
NVAK andere assurance
NVAK andere assurance
NVAK andere assurance
NVAK aan assurance ..
• Kunt u gebruik maken van mogelijke vrijstelling?
– Starter of stopper?
4
3. Oriënterende vragenlijst
• Start van proces van toetsing is invullen van de oriënterende vragenlijst die
aansluit bij de antwoorden van de monitoringvragenlijst.
• Deze bestaat uit:
– Algemeen
– Fundamentele beginselen
– Vaardigheden en bekwaamheden personeel
– Aanvaarding en continuering van opdrachten
– Planning van de werkzaamheden
– Uitvoering van de werkzaamheden
– Inschakelen van deskundigen
– Documentatie van de werkzaamheden
4. Leg een “toetsingmap” aan
• Documenteer (in de volgorde van de vragenlijst) alle van belang zijnde
documenten:
– Kwaliteitsbeleid, kantoorprocedures
– Kwaliteitsbewaking (evaluatie kwaliteitssysteem)
– PE-verplichtingen
– Waarneming
– Organisatie structuur
– De meest recente rapportage over de werking van het stelsel van
kwaliteitsbeheersing en de uitgevoerde dossieronderzoeken van de
compliance officer.
6
5. Kantoorhandboek
• Schriftelijk vastgelegd:
– Het schriftelijk vastgelegde kwaliteitsbeleid
– Beschrijving van het stelsel van kwaliteitsbeheersing
– Beschrijving van het stelsel van kwaliteitsbewaking
– Beschrijving van de voorgeschreven standaard
• Maak deze kantoor specifiek, houd hierbij rekening met:
– Type opdrachten
– U voornemen voor de toekomst
– Dat u zich wel aan deze beschrijving houd
7
6. Inventariseer tijdig de dossiers
• Bij het invullen de Orienterende vragenlijst kunt u uit de antwoorden al
afleiden welke dossier mogelijk getoetst worden:
– Van ieder type dossier zal de toetser minimaal 1 dossier selecteren
– De grootste cliënten
– Per vestiging?
– Per accountant?
– Zelf een dossier aanwijzen……….
8
7. Ontvangst van de toetser(s)
•
•
•
•
•
Wees een goede gastheer
Een toetser is ook maar een collega
Maak duidelijke werkafspraken
Zorg voor een lunch
Leidt de toetsers rond in uw kantoor
• Let op: de toetsers hebben vaak uw website al geraadpleegd
9
8. Dossierreview
• Bij de toewijzing van de toetsers houdt de Raad voor Toezicht rekening met
de ervaringen die zij hebben rondom (digitale) dossiervorming
• Zorg dat een toetser, voordat deze aan een dossierreview begint, op de
hoogte is van uw wijze van dossiervorming
• Geef de toetser een “tomtom” van uw dossier
– Jaardossier
– Permanent dossier
– Fiscaal dossier
– Adviesdossier
9. Evaluatieformulier/slotgesprek
• De toetsers vormen een conclusie op basis van:
– Oriënterende vragenlijst (opzet en bestaan kwaliteitssysteem)
– Dossierreview (bestaan en werking kwaliteitssysteem)
•
•
•
•
•
Zorg voor voldoende tijd voor dit eindgesprek
Het is uw laatste kans om een dossier erbij te pakken!!!
Bent u het niet eens met de toetser, vastleggen!!!
Maak desgewenst een kopie van het geschilpunt.
U heeft recht om te weten wat het voorstel van de toetsers zal zijn
9. Evaluatieformulier/slotgesprek
• De toetsers schrijven een rapport waarop het kantoor moet reageren.
• Er kunnen geen opmerkingen zijn, of:
– Aanbevelingen
– Aanwijzingen (Let op: onvoldoende)
• Realiseer u goed dat de Raad voor Toezicht niet altijd het oordeel van de
toetsers overneemt.
• Zorg dus voor een goed gemotiveerde reactie
• U heeft altijd nog het recht van beroep / CBB
12
10. Het eindoordeel
• Eindoordeel is gewijzigd:
– Voldoende
– Onvoldoende, behoefte aan verbetering (verbeterplan)
– Onvoldoende, procedure Accountantskamer (?)
– Hertoetsing:
– Voldoende
– Onvoldoende, procedure Accountantskamer
13
RJ-Uiting 2014-1/2014-4
Pensioenvoorziening
Directeuren-grootaandeelhouder
RJ-Uiting 2014 - 1
• Pensioenverplichting DGA in eigen beheer verplicht waarderen
o.b.v. de Richtlijnen voor de jaarverslaggeving
• De goedkeuring m.b.t. het DGA pensioen (waardering op fiscale
grondslagen) wordt ingetrokken indien de fiscale verplichting
sterk afwijkt van de commerciële verplichting
• Wijziging ten opzichte van vorig boekjaar, dus stelselwijziging
• In de toelichting de gehanteerde berekeningsgrondslagen en de
gehanteerde rekenrente vermelden
• Of opstellen van de jaarrekening op fiscale grondslag conform
artikel 2: 396 lid 6 BW
15
Stelselwijziging (RJK A3)
• Verplicht als dat door de Richtlijnen wordt verlangd (par. 105)
• Verwerking (par. 106):
– Herrekenen van het eigen vermogen aan het einde van het
voorgaande boekjaar op basis van de gewijzigde
grondslagen
– Verschil voor en na herrekening muteren in Overige
reserves
16
RJ-Uiting 2014-1
• Fiscale waardering van het pensioen in eigen beheer wordt
alleen maar toegestaan als dit niet leidt tot belangrijke
verschillen ten opzichte van de waarde economische verkeer.
• Is dit wel mogelijk? Wat zijn belangrijke verschillen?
• Oplossing is een altijd een stelselwijziging:
– Waardering naar waarde in economisch verkeer, of
– Jaarrekening opstellen op fiscale grondslag
• Casus pensioen in eigen beheer
Balans per 31 december 2012 (fiscaal)
Materiële vaste activa
206.000
Aandelenkapitaal
18.000
Overige reserves
78.000
Voorraden
30.000
Pensioenvoorziening*
80.000
Vorderingen
40.000
Kortlopende schulden
73.000
Liquide middelen
23.000
r.c. Bankier
50.000
* Commerciële waarde € 160.000
299.000
299.000
Stelselwijzigingen
Stelsel omvat een geheel van grondslagen en regels die gelden
bij het opstellen van een jaarrekening
• Grondslagen
– waardering activa / passiva
– resultaatbepaling
– consolidatie
– indeling en presentatie
Stelselwijziging
• Wijziging van het stelsel t.o.v. het voorgaande jaar
• Alleen vanaf begin boekjaar toegestaan
Verwerking in jaarrekening
Herrekenen van eigen vermogen aan het einde van vorige
boekjaar en het verschil met de jaarrekening verwerken als
rechtstreekse mutatie in het eigen vermogen per begin van het
nieuwe boekjaar
verplicht bij:
- aanpassing van historische kosten naar actuele waarde
(herwaardering van panden)
- aanpassing van fiscale waarde naar waarde economisch
verkeer (pensioen eigen beheer)
Vergelijkende cijfers
• Vergelijkende cijfers van het voorafgaande boekjaar
hoeven niet aangepast te worden aan het nieuwe
stelsel, dit mag wel !!!
• Geen wijziging van jaarrekening vorig boekjaar maar geschiedt
alleen ter wille van vergelijkbaarheid
In toelichting vermelden
• Verschil oude en nieuwe stelsel
• Reden van stelselwijziging
• Wijze van verwerking in de jaarrekening en de gevolgen
voor vermogen en resultaat
• De betekenis van de stelselwijziging voor individuele
posten
Actieve belastinglatentie
Geen koppeling meer tussen de aangifte vennootschapsbelasting
en de jaarrekening
 Opname actieve belastinglatentie!
 Welke waarderingsgrondslag?
 Onder vaste of vlottende activa?
25
Balans per 31 december 2012 (fiscaal)
Materiële vaste activa
206.000
Aandelenkapitaal
18.000
Overige reserves
78.000
Voorraden
30.000
Pensioenvoorziening*
80.000
Vorderingen
40.000
Kortlopende schulden
73.000
Liquide middelen
23.000
r.c. Bankier
50.000
* Commerciële waarde € 160.000
299.000
299.000
Balans per 1 januari 2013 (commercieel)
Materiële vaste activa
206.000
Aandelenkapitaal
18.000
Actieve latentie (fva)
12.000
Overige reserves
10.000
Voorraden
30.000
Pensioenvoorziening
Vorderingen
40.000
Kortlopende schulden
73.000
Liquide middelen
23.000
r.c. Bankier
50.000
311.000
160.000
311.000
Balans per 31 december 2013 (commercieel)
Materiële vaste activa
206.000
Aandelenkapitaal
18.000
Actieve latentie (fva)
13.500
Overige reserves
-8.500
Voorraden
30.000
Pensioenvoorziening
Vorderingen
40.000
Kortlopende schulden
73.000
Liquide middelen
23.000
r.c. Bankier
50.000
312.500
180.000
312.500
• Hartelijk dank voor uw aandacht
• Goede reis en tot ziens
29

Download Report