Fiscaal voordeel bij aanschaf BMW i3

Fiscaal voordeel bij aanschaf
BMW i3
Factsheet
De BMW i3 is een auto die aanzienlijke fiscale voordelen kan opleveren bij aankoop.
De BMW i3 is technisch in twee uitvoeringen verkrijgbaar, namelijk met elektromotor
en met range extender. In deze factsheet noemen wij de fiscale voordelen van beide
versies en illustreren die met een voorbeeld. >>
Elektromotor
De versie met elektromotor heeft een uitstoot van 0 gram
CO2 per kilometer. De fiscale bijtelling voor het privégebruik voor een in 2014 aangekochte en op kenteken
gezette auto bedraagt (tot 1 januari 2019) 4%! Bovendien
geldt tot en met 2015 een vrijstelling van motorrijtuigenbelasting. Bij aankoop vóór 2018 geldt ook een vrijstelling
van BPM. Ook in de winstsfeer geeft een milieuvriendelijke auto voordelen.
Bijtelling privégebruik auto
De bijtelling voor het privégebruik voor een auto met
een uitstoot van 0 gram CO2 per kilometer bedraagt voor
een in 2014 aangekochte en op kenteken gezette auto
4%. Bij een auto van € 36.900 inclusief omzetbelasting
(€ 30.500 exclusief omzetbelasting) levert dit een voordeel
op van € 3.466 per jaar voor de ondernemer. Een dga
of werknemer met een dergelijke auto bespaart € 4.030
loon- en inkomstenbelasting per jaar.
Willekeurige afschrijving Milieu-investeringen (Vamil)
Vanaf 2014 mag er niet meer willekeurig worden afgeschreven op het aankoopbedrag van een elektrische auto.
Dit mag nog wel over de aanschafwaarde van een oplaadpunt van ten minste € 2.500 (exclusief omzetbelasting).
U mag dan 75% van deze aanschafwaarde willekeurig
afschrijven. Dit betekent dat u zelf kunt timen wanneer
de afschrijving u het meeste voordeel oplevert. Als u in
het eerste jaar 75% afschrijft, zal de Vamil u vooral een
rentevoordeel opleveren. U geniet het belastingvoordeel
immers direct in plaats van verspreid over meerdere jaren.
In latere jaren kunt u dan minder afschrijven.
Samenvatting: Wanneer u een BMW i3 zou kopen met
een aanschafprijs van € 30.500 exclusief omzetbelasting, geven de fiscale faciliteiten samen het volgende
beeld:
Milieu-investeringsaftrek
De milieu-investeringsaftrek (MIA) voor elektrische auto’s
bedraagt 36%. Er geldt wel een maximum voor dit soort
investeringen, namelijk € 50.000. Als u een BMW i3 van
€ 30.500 excl. omzetbelasting koopt, resulteert dit in een
aftrekpost van € 12.260 (inclusief MIA en kleinschaligheidsinvesteringsaftrek op het oplaadpunt met aanschafwaarde van ten minste € 2.500).
BMW i3 (elektromotor)
Alle bedragen in euro’s
Eenmanszaak of VoF
Belastbaar inkomen
B.V. of N.V.
Belastbare winst
Aanschafprijs (excl. BTW)
30.500
30.500
Oplaadpunt2.5002.500
Totale aanschafprijs
33.000
33.000
Milieu-investeringsaftrek auto
30.500
10.980
10.980
Kleinschaligheidsaftrek oplaadpunt
2.500
700
700
Milieu-investeringsaftrek oplaadpunt 2.500
900
900
12.58012.580
Belastingvoordeel-5.626-2.516
Netto-kostprijs27.37430.484
Vamil (75%)
1.875
1.875
Liquiditeitsvoordeel door Vamil
-839
-375
Te financieren
26.536
30.109
Voordeel 5 jaar 4% bijtelling ipv 25%
17.329
20.150
Range extender
De versie met range extender heeft een uitstoot van
13 gram CO2 per kilometer. De fiscale bijtelling voor
het privégebruik voor een in 2014 aangekochte en op
kenteken gezette auto bedraagt (tot 1 januari 2019)
7%! Bovendien geldt tot en met 2015 een vrijstelling van
motorrijtuigenbelasting. Bij aankoop vóór 2018 geldt ook
een vrijstelling van BPM. Ook in de winstsfeer geeft een
milieuvriendelijke auto voordelen.
Bijtelling privégebruik auto
De bijtelling voor het privégebruik voor een auto met
een uitstoot van minder dan 50 gram CO2 per kilometer
bedraagt voor een in 2014 aangekochte en op kenteken
gezette auto 7%. Bij een auto van € 41.140 inclusief omzetbelasting (€ 34.000 exclusief omzetbelasting) levert dit een
voordeel op van € 3.312 per jaar voor de ondernemer.
Een dga of werknemer met een dergelijke auto bespaart
€ 3.851 per jaar.
Milieu-investeringsaftrek
De milieu-investeringsaftrek (MIA) voor hybride auto’s
is afhankelijk van de CO2-uitstoot. Als u een BMW i3
met range extender koopt, dan bedraagt de MIA 27%.
Er geldt wel een maximum voor dit soort investeringen,
namelijk € 35.000. Als u een BMW i3 van € 34.000 excl.
omzetbelasting koopt, resulteert dit in een aftrekpost van
BMW i3 (range extender)
Alle bedragen in euro’s
€ 10.460 (inclusief MIA en kleinschaligheidsinvesteringsaftrek op het oplaadpunt met aanschafwaarde van ten
minste € 2.500).
NB: de investeringsaftrek wordt gedeeltelijk teruggenomen als de auto binnen vijf jaar wordt verkocht (desinvesteringsbijtelling).
Willekeurige afschrijving Milieu-investeringen (Vamil)
Vanaf 2014 mag er niet meer willekeurig worden afgeschreven op het aankoopbedrag van een elektrische auto.
Dit mag nog wel over de aanschafwaarde van een oplaadpunt van ten minste € 2.500 (exclusief omzetbelasting).
U mag dan – zoals hierboven bij de andere versie van de
BMW i3 is vermeld – 75% van deze aanschafwaarde willekeurig afschrijven.
Samenvatting: Wanneer u een BMW i3 zou kopen
met een aanschafprijs van € 34.000 exclusief
omzetbelasting, geven de fiscale faciliteiten samen het
volgende beeld:
Eenmanszaak of VoF
Belastbaar inkomen
B.V. of N.V.
Belastbare winst
Aanschafprijs (excl. BTW)
34.000
34.000
Oplaadpunt2.5002.500
Totale aanschafprijs
36.500
36.500
Milieu-investeringsaftrek auto
34.000
9.180
9.180
Kleinschaligheidsaftrek oplaadpunt
2.500
700
700
Milieu-investeringsaftrek oplaadpunt 2.500
900
900
10.78010.780
Belastingvoordeel-4.821-2.156
Netto-kostprijs31.67934.344
Vamil (75%)
1.875
1.875
Liquiditeitsvoordeel door Vamil
-839
-375
Te financieren
30.841
33.969
Voordeel 5 jaar 7% bijtelling ipv 25%
16.558
19.254
Investeringen tijdig melden
Om gebruik te kunnen maken van de MIA op de auto
(dit geldt voor beide versies van de BMW i3) en de MIA en
de Vamil op het oplaadpunt moet u – binnen drie maanden na ondertekening van de koopovereenkomst – uw
investering melden bij Rijksdienst voor Ondernemend
Nederland (RVO). Bepalend is dus de besteldatum, niet de
datum van het kenteken. Met de beschikking die u van
RVO krijgt, kunt u in uw aangifte inkomstenbelasting of
vennootschapsbelasting de MIA opvoeren. Ons kantoor
kan deze meldingenvoor u verzorgen voor € 100 (exclusief omzetbelasting) per auto.
Budget van de overheid en
uitgangspunten
Het belastingvoordeel in de voorbeelden wordt behaald
als uw belastbaar inkomen in het hoogste tarief van de
inkomstenbelasting valt. Voor de vennootschapsbelasting
is uitgegaan van een belastbaar bedrag van maximaal
€ 200.000 (tarief 20%); bij een hogere winst is uw voordeel nog groter.
Het budget voor de MIA bedraagt in 2014 € 93.000.000
en voor de Vamil € 38.000.000. Als u voornemens bent
een elektrische auto aan te schaffen, dan is het verstandig
niet te wachten tot het einde van het jaar. Uw belastingadviseur verstrekt u graag verdere informatie.
Kijk voor meer informatie over onze diensten en adressen op www.mth.nl
Disclaimer: Hoewel bij de samenstelling van deze leaflet de uiterste zorg
is nagestreefd, wordt geen aansprakelijkheid aanvaard voor onvolledigheden of onjuistheden. Deze leaflet is gebaseerd op de stand van zaken in
wetgeving en publicaties op het moment van verzending.

Download Report