Vergunningen voor fictieve accijnsgoederenplaatsen

Informatieblad | Januari 2014
Vergunningen voor fictieve
accijnsgoederenplaatsen
Informatie over het gebruik van de:
• Vergunning fictieve accijnsgoederenplaats handelaar in minerale oliën
• Vergunning fictieve accijnsgoederenplaats bunkerhandelaar in minerale oliën
Deze informatie is bestemd voor de houder van
• een Vergunning fictieve accijnsgoederenplaats handelaar in
minerale oliën, en/of
• een Vergunning fictieve accijnsgoederenplaats bunkerhandelaar
in minerale oliën
ACC 091 - 1Z*1FD
Met een Vergunning fictieve accijnsgoederenplaats handelaar in
minerale oliën mag u bepaalde minerale oliën onder schorsing
van de accijns ontvangen vanuit:
• een (fictieve) accijnsgoederenplaats
• een belastingentrepot, of
• een geregistreerde afzender
en onder schorsing van accijns overbrengen naar:
• een (fictieve) accijnsgoederenplaats
• een belastingentrepot
• een geregistreerde geadresseerde in een andere lidstaat
van de EU, of
• een plaats waar de minerale oliën het grondgebied van
de EU verlaten
Met een Vergunning fictieve accijnsgoederenplaats bunkerhandelaar in
minerale oliën mag u bepaalde minerale oliën onder schorsing
van de accijns ontvangen vanuit:
• een (fictieve) accijnsgoederenplaats
• een belastingentrepot, of van
• een geregistreerde afzender
en onder bepaalde voorwaarden, met vrijstelling van accijns
tot verbruik uitslaan om te worden gebruikt voor de aandrijving
van schepen of als scheepsbehoefte aan boord van schepen.
Ook mag u deze minerale oliën, voor de bunkering van schepen
in Nederland en België, met een e-AD overbrengen naar:
• een belastingentrepot
• een andere (fictieve) accijnsgoederenplaats, of
• een plaats waar de minerale oliën het grondgebied
van de EU verlaten
Hebt u één van de bovengenoemde vergunningen? Dan gelden
de voorwaarden en regels die staan in de Wet op de accijns.
Een aantal van die voorwaarden staan in uw vergunning.
In deze toelichting staan ook bepaalde procedures en voorwaarden
die gelden voor de vergunning.
In de vergunning kunnen specifieke goedkeuringen of
toestemmingen staan. Deze komen niet aan bod in deze algemene
informatie over regels en procedures uit de accijnswetgeving.
Raadpleeg daarvoor uw vergunning.
De volgende onderwerpen komen aan de orde:
• Algemene regels (hoofdstuk 1)
• Elektronisch administratief document (e-AD) (hoofdstuk 2)
• Verlies van minerale oliën (hoofdstuk 3)
• Administratie (hoofdstuk 4)
• Minerale oliën ontvangen (hoofdstuk 5)
• Minerale oliën verzenden (hoofdstuk 6)
Op www.douane.nl vindt u de Kantorenlijst Douane met adressen
die voor u belangrijk kunnen zijn.
1 Algemene regels
3 Verlies van minerale oliën
In dit hoofdstuk vindt u een toelichting op algemene regels.
De minerale oliën kunnen tijdens het ontvangen of verzenden
verloren gaan door overmacht of een ongeluk. Meld verlies van
minerale oliën direct bij de Douane:
• Vul in, het Formulier Kennisgeving Douane. U kunt dit formulier
downloaden van de internetsite van de Douane (www.douane.nl).
• Fax het Formulier Kennisgeving Douane naar het Customs Control
Centre (CCC) van Rotterdam of Schiphol.
1.1 Geen opslag
Als vergunninghouder van een fictieve accijnsgoederenplaats
beschikt u niet over een fysieke opslaglocatie. U mag daarom
minerale oliën zonder de goederen zelf in opslag te nemen:
• onder schorsing van accijns ontvangen
• onder schorsing van accijns verzenden, en/of
• (afhankelijk van de soort vergunning) minerale oliën met
vrijstelling van accijns tot verbruik uitslaan
1.2Zekerheid
U moet voor uw vergunning zekerheid stellen voor de accijns die
u moet betalen of zou moeten betalen. U mag de vergunning pas
gebruiken als:
• de inspecteur het bedrag van de zekerheid heeft vastgesteld
• u het bedrag van de zekerheid bij de ontvanger als zekerheid
hebt gesteld
1.3 Maken (vervaardigen)
U mag geen minerale oliën maken (vervaardigen) door bijvoorbeeld
de minerale oliën zo opnieuw te verpakken of te vermengen dat de
samenstelling verandert. Wilt u dit toch doen? Dan hebt u nodig:
een Vergunning vervaardiging in een accijnsgoederenplaats.
U moet dan wel beschikken over een vaste locatie die als
accijnsgoederenplaats kan worden aangewezen.
2 Elektronisch Administratief Document
(e-AD)
Voor het vervoer van minerale oliën onder schorsing van accijns
gebruikt u een elektronisch Administratief Document (e-AD). Het e-AD is
een elektronisch (digitaal) bericht.
Als ontvanger van minerale oliën krijgt u via het Excise Movement
and Control System (EMCS) in het beveiligde gedeelte van www.
belastingdienst.nl de beschikking over het door uw leverancier
opgemaakte e-AD. U kunt daar ook een bericht insturen over de
ontvangst van de minerale oliën.
Als verzender van minerale oliën maakt u in het beveiligde gedeelte
van www.belastingdienst.nl een e-AD en stuurt dit via het Excise
Movement and Control System (EMCS) naar uw afnemer. De douane
zet daarin ook het bericht van ontvangst van uw afnemer.
In punt 5 en 6 van dit informatieblad staan de procedures die u bij
het ontvangen en verzenden met een e-AD moet volgen. De
volledige werking van het e-AD staat in Verordening (EG) 684/2009
(Pb.EU L197, 29.7.2009).
Meer informatie over de werking van EMCS vindt u op www.douane.
nl in onderdeel: accijns en verbruiksbelastingen/EMCS.
CCC Rotterdam: Zuid-Nederland:
Voor Douaneregio’s: Rotterdam Rijnmond, Rotterdam Haven,
Eindhoven en Roosendaal.
[email protected]
Telefoonnummer: 088 151 44 44
Faxnummer: 088 151 44 09
CCC Schiphol: Noord-Nederland:
Voor Douaneregio’s: Groningen, Nijmegen, Schiphol Cargo
en Amsterdam.
[email protected]
Telefoonnummer: 088 158 27 80
Faxnummer: 088 158 27 83
4 Administratie
U moet uw administratie inrichten zoals u hebt aangegeven
in uw verzoek om de vergunning.
4.1 Eisen
U moet de gegevens over alle bedrijfshandelingen die voor de
heffing van de accijns (en de hieraan gekoppelde voorraadheffing)
van belang zijn, opnemen in uw administratie.
In de administratie vermeldt u in ieder geval:
• hoeveel minerale oliën u hebt uitgeslagen en de daarvoor
uitgereikte facturen
• de e-AD’s voor de minerale oliën die u onder schorsing van accijns
hebt verzonden
• de nooddocumenten ten geleide van de overbrengingen onder
schorsing van accijns
• de berichten van wijziging of annulering van een e-AD
• de e-AD’s die u hebt ontvangen
• de berichten van ontvangst en de kopie-noodberichten van
ontvangst
• de handelsbescheiden met een administratieve referentiecode (ARC)
• hoeveel minerale oliën u in Nederland hebt geleverd en hoeveel
minerale oliën u uit Nederland hebt betrokken
• hoeveel minerale oliën u naar een andere lidstaat van de EU hebt
overgebracht en hoeveel minerale oliën u uit een andere lidstaat
van de EU hebt betrokken
• hoeveel minerale oliën u naar een land buiten de EU hebt
overgebracht en hoeveel minerale oliën u uit een land buiten
de EU hebt betrokken
Hebt u een Vergunning fictieve accijnsgoederenplaats bunkerhandelaar
in minerale oliën?
Dan moet u ook de volgende gegevens in uw administratie
vermelden:
• hoeveel minerale oliën u aan boord van schepen hebt afgeleverd
voor de aandrijving of als scheepsbehoeften aan boord van die
schepen
• de voor deze afleveringen uitgereikte facturen en de voor die
afleveringen opgemaakte verklaringen van de eigenaar of
exploitant van het schip of zijn vertegenwoordiger aan boord
van het schip, waarin hij verklaart dat de aan hem te leveren
minerale oliën zullen worden gebruikt voor de aandrijving
of als scheepsbehoeften aan boord van het schip
• de ontvangen en afgeleverde hoeveelheden minerale oliën
volgens de e-AD’s en verklaringen. U bewaart deze gegevens
zo dat aan de hand daarvan het verband tussen ontvangen en
afgeleverde hoeveelheden kan worden vastgesteld. U doet dat
door middel van het Transportbescheid dat in uw vergunning
is voorgeschreven.
Ten slotte moeten uit uw administratie blijken:
• verliezen die zijn ontstaan bij bijvoorbeeld het vervaardigen,
opslaan, verpakken, laden en lossen van de accijnsgoederen
• verschillen tussen de e-AD’s en de goederen
ontvangen, één of meer e-AD’s en stuur die via EMCS naar
de Douane. Zie punt 6.1.
Bent u bunkerhandelaar en slaat u minerale oliën uit met
vrijstelling tot verbruik en brengt u die minerale oliën over
onder schorsing van accijns:
• om te worden gebruikt voor de voortdrijving van schepen
of als scheepsbehoeften
• of voor de bunkering van schepen in Nederland en België,
Maak dan op het moment van de ontvangst, voor de hoeveelheid
die u hebt ontvangen, een transportbescheid (bijlage II bij de
Vergunning fictieve accijnsgoederenplaats bunkerhandelaar
in minerale oliën).
Voor de ontvangst van minerale oliën die zijn verzonden met
een e-AD waarbij u geen eigen software gebruikt (zie punt 2
van dit informatieblad), geldt de volgende procedure:
• De Nederlandse Douane ontvangt via EMCS een e-AD van
de verzender.
• De Douane stuurt de gegevens van dit e-AD naar het beveiligde
gedeelte van www.belastingdienst.nl.
• Hebt u de minerale oliën ontvangen? Dan moet u binnen
5 werkdagen na ontvangst een (elektronisch) bericht van
ontvangst naar EMCS sturen via het beveiligde gedeelte van
www.belastingdienst.nl.
4.2 Onderzoek en controle
Voordat u de vergunning krijgt, kan de Douane een onderzoek bij u
instellen. Hebt u bij zo’n onderzoek schriftelijke afspraken gemaakt
met de Douane? Dan moet u die afspraken naleven. Dit geldt ook
voor eventuele schriftelijke afspraken die zijn gemaakt bij een
(administratieve) controle.
Weigert u de zending (gedeeltelijk) of hebt u afwijkingen vastgesteld
tussen de ontvangen goederen en de goederen die op het e-AD staan?
• Meld dat in het bericht van ontvangst.
• Leg dat vast in uw administratie
De Douane stuurt het bericht van ontvangst via EMCS door naar
de verzender van de goederen.
5 Minerale oliën ontvangen onder
schorsing van accijns
Meer informatie vindt u op www.douane.nl in onderdeel accijns en
verbruiksbelastingen/EMCS. Ook vindt u daar informatie over de
noodprocedure die geldt als communicatie met EMCS niet mogelijk
is door storingen in EMCS, uw software of het beveiligde gedeelte
van www.belastingdienst.nl.
In dit hoofdstuk leest u wat u moet doen als u minerale oliën onder
schorsing van accijns ontvangt:
• vanuit een (fictieve) accijnsgoederenplaats in Nederland (5.1)
• vanuit een belastingentrepot of van een geregistreerde afzender
in een andere lidstaat van de EU (5.2)
• vanuit een plaats in Nederland waar de minerale oliën in het
vrije verkeer van de EU zijn gebracht (5.3)
5.1 Minerale oliën ontvangen vanuit een (fictieve)
accijnsgoederenplaats in Nederland
5.2 Minerale oliën ontvangen vanuit een belastingentrepot
of van een geregistreerde afzender in een andere
lidstaat van de EU
Omdat u zelf niet beschikt over een plaats waar de minerale oliën
worden opgeslagen, vindt de ontvangst door u plaats zodra de
minerale oliën zich in Nederland bevinden.
Omdat u zelf niet beschikt over een plaats waar de minerale oliën
worden opgeslagen, vindt de ontvangst door u plaats op het
moment dat de minerale oliën uit de accijnsgoederenplaats in
Nederland worden uitgeslagen.
Ook nu gelden de procedures zoals beschreven onder punt 5.1
van dit informatieblad.
Brengt u als handelaar deze minerale oliën onder schorsing
van accijns over naar een andere bestemming? Maak dan op
het moment van de ontvangst, voor de hoeveelheid die u hebt
Omdat u zelf niet beschikt over een plaats waar de minerale oliën
worden opgeslagen, vindt de ontvangst door u plaats zodra de
minerale oliën de plaats verlaten waar ze in Nederland in het vrije
verkeer van de EU zijn gebracht.
5.3 Minerale oliën ontvangen nadat deze in Nederland in
het vrije verkeer van de EU zijn gebracht
Ook nu gelden de procedures zoals beschreven onder punt 5.1 van
dit informatieblad.
Hebt u als handelaar zelf een vergunning Geregistreerde afzender?
Dan vervoert u zelf de minerale oliën van de plaats waar ze in het
vrije verkeer van de EU zijn gebracht, rechtstreeks naar uw afnemer.
In dat geval hoeft u niet te gebruiken: uw Vergunning fictieve
accijnsgoederenplaats handelaar in minerale oliën.
6 Minerale oliën verzenden
In dit hoofdstuk leest u wat u moet doen als u de minerale oliën:
• verzendt onder schorsing van accijns (6.1.)
• uitslaat tot verbruik met vrijstelling van accijns (6.2.)
• uitslaat tot verbruik met betaling van accijns (6.3.)
6.1 Minerale oliën verzenden onder schorsing van accijns
Hebt u een Vergunning fictieve accijnsgoederenplaats handelaar in minerale
oliën? U mag dan minerale oliën verzenden vanuit uw fictieve
accijnsgoederenplaats onder schorsing van accijns naar een:
• andere (fictieve) accijnsgoederenplaats in Nederland
• belastingentrepot
• geregistreerde geadresseerde in een andere EU-lidstaat
• geadresseerde in een andere EU-lidstaat voor gebruik in het kader
van diplomatieke betrekkingen of door internationale
instellingen (volgens artikel 69 van de Wet op de accijns)
• plaats waar de minerale oliën het grondgebied van de EU verlaten
Hebt u een Vergunning fictieve accijnsgoederenplaats bunkerhandelaar in
minerale oliën? U mag dan ten behoeve van de bunkering van schepen
in Nederland en België, minerale oliën verzenden vanuit uw fictieve
accijnsgoederenplaats onder schorsing van accijns naar een:
• andere (fictieve) accijnsgoederenplaats in Nederland of een
belastingentrepot
• plaats in een andere lidstaat waar de minerale oliën het
grondgebied van de EU verlaten
Op het moment dat u de goederen ontvangt dient u een voorlopig
e-AD in om de minerale oliën onder schorsing van accijns te
verzenden. Over het moment van ontvangst leest u meer in de
paragrafen 5.1., 5.2. en 5.3. van dit informatieblad.
6.1.1 Minerale oliën verzenden naar een (fictieve) accijnsgoederenplaats in Nederland, een belastingentrepot of een geregistreerde
geadresseerde in een andere EU-lidstaat
Gaat u minerale oliën verzenden naar een fictieve accijnsgoederen
plaats in Nederland, een belastingentrepot of een geregistreerde
geadresseerde in een andere EU-lidstaat? En u gebruikt geen eigen
software (zie hoofdstuk 2 van dit informatieblad)? Dan geldt de
volgende procedure:
• U maakt in het beveiligde gedeelte van www.belastingdienst.nl
een voorlopig e-AD. Daarna stuurt u dit bericht via EMCS in het
beveiligde gedeelte van www.belastingdienst.nl naar de Douane.
• EMCS valideert het voorlopig e-AD, kent een unieke
administratieve referentiecode (ARC) toe en stuurt u het e-AD.
• U stuurt één van de volgende documenten met de minerale oliën
mee:
−− een afdruk van het e-AD, of
−− een vrachtbrief met de administratieve referentiecode (ARC), of
−− een commercieel document met de administratieve
referentiecode (ARC)
• EMCS stuurt het e-AD door naar de douane van de EU-lidstaat
waar de minerale oliën heen worden gebracht.
• De douane van de EU-lidstaat waar de minerale oliën heen
worden gebracht stuurt de gegevens door naar de geadresseerde.
• U krijgt via EMCS in het beveiligde gedeelte van
www.belastingdienst.nl een bericht van ontvangst als de
minerale oliën zijn ontvangen.
U kunt onder bepaalde voorwaarden een e-AD annuleren of wijzigen.
Ook kunt u onder bepaalde voorwaarden een transport minerale
oliën splitsen in deeltransporten. Meer informatie vindt u op
www.douane.nl in onderdeel accijns en verbruiksbelastingen/EMCS.
Ook vindt u daar informatie over de noodprocedure die geldt als
communicatie met EMCS niet mogelijk is door storingen in EMCS,
uw software of het beveiligde gedeelte van www.belastingdienst.nl.
6.1.2 Minerale oliën verzenden naar een andere lidstaat van de EU voor
diplomatieke betrekkingen of internationale instellingen (als bedoeld
in artikel 69 van de Wet op de accijns)
Ook hiervoor gelden de procedures zoals beschreven onder punt
6.1.1 van dit informatieblad. U moet daarnaast met de minerale
oliën meesturen: een Certificaat van vrijstelling. De geadresseerde
die is gevestigd in een andere EU-lidstaat, maakt dit certificaat op.
Hij moet dit aan u zenden, zodat u het met de minerale oliën kunt
meesturen. Het formulier staat in de bijlage van Verordening (EG)
nr. 31/96 (Pb EG 96, L 8).
6.1.3 Minerale oliën verzenden naar een plaats in een andere lidstaat
waar ze het grondgebied van de EU verlaten
Verzendt u minerale oliën naar een land buiten de Europese Unie?
Dan geldt de volgende procedure:
• U maakt een voorlopig e-AD op volgens paragraaf 6.1.1. van dit
informatieblad.
• In het voorlopige e-AD vermeldt u als bestemmingscode in
vak 1a: 6.
• In vak 8a vermeldt u de kantoorcode van het douanekantoor waar
de uitvoeraangifte wordt gedaan. Het e-AD wordt gevalideerd
volgens paragraaf 6.1.1. van dit informatieblad.
• U maakt een uitvoeraangifte op in Douane Sagitta Uitvoer (DSU)
of laat iemand anders dit doen (bijvoorbeeld door een douaneexpediteur).
• In vak 40 van de uitvoeraangifte moet u verwijzen naar de
administratieve referentiecode (ARC) die aan uw e-AD is toegekend.
U doet dat als volgt: Z-AAD-(ARC)-(artikel van het e-AD waarop de
goederen staan), bijvoorbeeld: Z-AAD-10NL123456789E123456-1.
De vermelding van de ARC is belangrijk voor de relatie tussen
de uitvoeraangifte en het e-AD.
• U stuurt met de minerale oliën mee naar de plaats waar zij
de EU verlaten:
−− het door Douane Sagitta Uitvoer (DSU) aangemaakte
uitvoerdocument met een MRN (Movement Reference
Number)
−− een afdruk van het e-AD of een vrachtbrief met de ARC of een
ander commercieel document met de ARC
• U ontvangt via DSU een bevestiging van uitgaan. Dit is het bewijs
dat de minerale oliën de EU hebben verlaten. Hebt u dit bewijs
niet zelf ontvangen omdat u de uitvoeraangifte door iemand
anders hebt laten doen? Vraag dit bewijs dan op bij de aangever
van de uitvoeraangifte. U moet dit bewijs bewaren in uw
administratie.
• U ontvangt niet onmiddellijk een bericht van uitvoer uit EMCS.
De Douane meldt het e-AD later handmatig af in EMCS. Kan niet
wordt aangetoond dat de minerale oliën zijn uitgegaan? Dan zijn
die minerale oliën uit uw fictieve accijnsgoederenplaats uitge
slagen tot verbruik. U moet dan accijns betalen (zie paragraaf 6.3
van dit informatieblad).
Meer informatie vindt u op www.douane.nl in onderdeel accijns
en verbruiksbelastingen/EMCS. Ook vindt u daar informatie over
de noodprocedure die geldt als communicatie met EMCS niet
mogelijk is door storingen in EMCS, uw software of het beveiligde
gedeelte van www.belastingdienst.nl. Start u het vervoer met
gebruik van de noodprocedure EMCS? Dan vermeldt u het LRN
(Local Reference Number) in plaats van de administratieve
referentiecode (ARC).
6.2 Uitslag tot verbruik met vrijstelling van accijns
Hebt u een vergunning fictieve accijnsgoederenplaats
bunkerhandelaar in minerale oliën? Dan mag u minerale oliën
uitslaan tot verbruik met vrijstelling van accijns om te worden
gebruikt voor de aandrijving van de schepen of als scheepsbehoefte
aan boord van de schepen. U hebt die toestemming op basis van
de Wet op de accijns, artikel 66. U moet dan voldoen aan elk van
de volgende voorwaarden:
• de halfzware olie, gasolie en/of producten van GN code 3824 9099
is/zijn voorzien van wettelijk voorgeschreven herkenningsmiddelen
• het te bunkeren schip wordt niet gebruikt als pleziervaartuig
• het schip wordt kennelijk gebruikt om te varen
• de minerale oliën worden afgeleverd onder overlegging
van een Bunkerverklaring (zie hierna).
Bunkerverklaring
Maakt u gebruik van de vrijstelling van accijns als bunkerhandelaar?
Dan moet u een verklaring (hierna Bunkerverklaring) opmaken.
Hierin verklaart uw afnemer (de eigenaar, exploitant of zijn
vertegenwoordiger aan boord van het schip) dat hij de minerale
oliën gebruikt voor de aandrijving van het schip of als scheeps
behoeften aan boord van het schip.
U gaat hierbij als volgt te werk:
• Maak de Bunkerverklaring op in tweevoud en onderteken beide
exemplaren.
• Hebt u de minerale oliën afgeleverd aan boord van het schip?
Dan overhandigt u beide exemplaren van de Bunkerverklaring
aan de afnemer.
• De afnemer vult de verklaring verder in, ondertekent deze en
geeft u één exemplaar terug. Hij bewaart het andere exemplaar
bij zijn administratie.
• U bewaart het teruggekregen exemplaar bij uw administratie.
Op het Transportbescheid (zie bijlage II bij uw vergunning) maakt
u een verwijzing naar deze bunkerverklaring.
• U bewaart de bunkerverklaring bij uw administratie.
6.3 Uitslag tot verbruik met betaling van accijns
De fictieve accijnsgoederenplaats is een accijnsschorsingsregeling.
Onttrekt u op een andere manier dan voorgeschreven minerale
oliën uit de fictieve accijnsgoederenplaats? Dan ziet de Douane dit
als uitslag tot verbruik. U moet daar aangifte tot verbruik voor doen,
en u moet belastingen betalen voor de uitslag tot verbruik (dit geldt
ook voor de voorraadheffing).
Let op!
U mag alleen minerale oliën uit uw fictieve accijnsgoederenplaats
uitslaan tot verbruik met vrijstelling.

Download Report