MIA - De Waal Autogroep

Betreft: subsidieregelingen bij aanschaf zuinige auto’s
Milieu Investerings Aftrek (MIA)
Om milieu-investeringen voor zakelijk gebruik van personenauto’s extra aantrekkelijk te maken is de
MIA regeling in het leven geroepen. Elektrische en Plug In Hybride voertuigen komen in aanmerking
voor de MIA. Maar ook gasvoertuigen (CNG) kunnen profiteren van de MIA. Voor personenauto’s voor
zakelijk gebruik zijn de volgende regelingen zijn binnen de MIA van toepassing:
-CO2-uitstoot 0 gram: 36% van een maximale investering van € 50.000
-CO2-uitstoot 1 t/m 30 gram: 27% van een maximale investering van € 35.000
-CO2-uitstoot 31 gram t/m 50 gram: 13,5% van een maximale investering van € 12.500
-Aardgasauto’s: 13,5% van 50% van de investering (zonder maximum en zonder koppeling aan CO2
uitstoot)
Regionale subsidieregelingen
Naast deze landelijke regelingen bieden diverse Gemeenten in Nederland extra voordeel bij de inzet
van een milieuvriendelijke auto. Raadpleegt u daarvoor de diverse websites
http://www.groengasmobiel.nl/ en http://www.nederlandelektrisch.nl/thema/formule-e-team.
Audi A3 Sportback g-tron, Audi A3 Sportback e-tron
De volgende Audi modellen komen in 2014 in aanmerking voor de beschreven subsidieregelingen:
-Audi A3 Sportback 1.4 TFSI g-tron 88 g/km CO2
-Audi A3 Sportback 1.4 TFSI e-tron 35 g/km CO2 (geplande introductie september 2014)
Tijdelijk voordeel
Om nog van de subsidieregeling van 2014 te kunnen profiteren dient het koopcontract in 2014 te
zijn gesloten en de subsidieaanvraag uiterlijk 3 maanden na ondertekening van het koopcontract te
worden aangemeld bij de Rijksdienst voor Ondernemend Nederland (voorheen Agentschap NL).
Indien het koopcontract op 31 december 2014 wordt ondertekend, dient de subsidieaanvraag dus
uiterlijk 31 maart 2015 te zijn ingediend. Raadpleegt u voor verdere informatie de website
(www.rvo.nl, voorheen agentschapnl.nl)
Handleiding investeringsaftrek personenauto’s
In deze handleiding gaan wij in op de fiscale regeling van de investeringsaftrek. Hoewel de
regelingen per 2014 versoberd zijn, biedt vooral de milieu-investeringsaftrek (MIA) een
extra aftrekpost voor specifieke personenauto’s. Daarnaast kan voor taxibedrijven de
kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA) van toepassing zijn.
Paragraaf 3 bevat ten slotte een schema voor de bepaling van het netto voordeel van de
kleinschaligheids- en milieu-investeringsaftrek.
1.
Milieu-investeringsaftrek
1.1.
Wat is de milieu-investeringsaftrek?
Milieu-investeringsaftrek (MIA) is een stimuleringsregeling voor de marktintroductie en
marktverbreding van nieuwe milieuvriendelijke bedrijfsmiddelen.
Deze stimuleringsregeling heeft de vorm van een fiscale aftrekpost.
1.2.
Voor wie geldt de milieu-investeringsaftrek?
De MIA geldt ongeacht de rechtsvorm van de ondernemer die investeert in een nieuwe,
ongebruikte bestelauto die voldoet aan de omschrijving op de milieulijst. Zowel
eenmanszaken, ZZP’ers, VOF’s etc. (belast met inkomstenbelasting) als B.V.’s en N.V.’s (belast
met vennootschapsbelasting) kunnen hierdoor gebruik maken van de regelingen. Door
verschil in belastingtarieven zal het netto voordeel voor de ene ondernemer
vanzelfsprekend wel hoger of lager kunnen zijn dan het netto voordeel voor een andere
ondernemer (zie ook het stroomschema in § 3).
Om voor de MIA in aanmerking te komen, moet de auto voorkomen op de zg. milieulijst van
RVO (voorheen Agentschap NL). Op de voor 2014 geldende lijst staan de volgende
personenauto’s:
G 3110 Uitsluitend elektrisch aangedreven voertuig
a. bestemd voor: vervoer over de openbare weg of op bedrijfsterreinen in de open lucht en dat is voorzien van een
lithiumhoudende accu voor de opslag van energie voor de aandrijving, niet zijnde een fiets, bromfiets, snorfiets,
gehandicaptenvoertuig, vorkheftruck of een andere mobiele machine, tram of een metro, en dat voldoet aan de
volgende eis:1.voor een voertuig met kenteken geldt een CO2-uitstoot van 0 gram per kilometer, of2.voor een
voertuig zonder kenteken geldt een actieradius van ten minste 50 kilometer op een volle accu,
b. bestaande uit: een uitsluitend elektrisch aangedreven voertuig, (eventueel) een vast aan het voertuig verbonden
zonnepaneel en (eventueel) een oplaadstation.
Het bedrijfsmiddel komt voor ten hoogste € 50.000 van het investeringsbedrag in aanmerking voor de milieuinvesteringsaftrek.
D 3111 Plugin-hybride personenauto (> 0 – 30 gram CO2 per kilometer)
a. bestemd voor: personenvervoer over de openbare weg of op bedrijfsterreinen in de open lucht en die is
voorzien van een kenteken, een elektrische aandrijving, een verbrandingsmotor en een lithiumhoudende accu
voor de opslag van energie voor de aandrijving, niet zijnde een fiets, bromfiets, snorfiets, gehandicaptenvoertuig,
vorkheftruck of een andere mobiele machine, tram of een metro, en die een CO2-uitstoot heeft van meer dan 0 en
ten hoogste 30 gram CO2 per kilometer,
b. bestaande uit: een personenauto en (eventueel) een oplaadstation.
Het bedrijfsmiddel komt voor ten hoogste € 35.000 van het investeringsbedrag in aanmerking voor de milieuinvesteringsaftrek.
E 3112 Plugin-hybride personenauto (> 30 – 50 gram CO2 per kilometer)
a. bestemd voor: personenvervoer over de openbare weg of op bedrijfsterreinen in de open lucht en die is
voorzien van een kenteken, een elektrische aandrijving, een verbrandingsmotor en een lithiumhoudende accu
voor de opslag van energie voor de aandrijving, niet zijnde een fiets, bromfiets, snorfiets, gehandicaptenvoertuig,
vorkheftruck of een andere mobiele machine, tram of een metro, en die een CO2-uitstoot heeft van meer dan 30 en
ten hoogste 50 gram CO2 per kilometer,
b. bestaande uit: een personenauto en (eventueel) een oplaadstation.
Het bedrijfsmiddel komt voor ten hoogste € 12.500 van het investeringsbedrag in aanmerking voor de milieuinvesteringsaftrek.
E 3113 Aardgasauto voor zakelijk vervoer
a. bestemd voor: het vervoer van goederen of personen over de openbare weg met een voertuig, niet zijnde een
voertuig waarvoor in het kentekenregister de vermelding van de Europese voertuigcategorie N1 dan wel de
vermelding ‘taxi’ is opgenomen met een aardgasmotor als hoofdmotor, met een CO2-uitstoot van meer dan 50
gram per kilometer, waarbij onder aardgas ook wordt verstaan biogas dat tot aardgaskwaliteit of beter is
opgewerkt,
b. bestaande uit: een door een aardgasmotor aangedreven voertuig.
Het bedrijfsmiddel komt voor 50% van het investeringsbedrag in aanmerking voor de milieu-investeringsaftrek.
Daarnaast staan ook bijvoorbeeld vervangende batterijen voor volledig elektrische auto’s,
oplaadpalen en aardgasafleverpunten op de milieulijst.
Deze milieu-investeringsaftrek kan worden toepast bij koop en financial lease, maar kan ook
worden toegepast bij operational lease. De leasemaatschappij doet dan zelf de aanvraag voor
deze aftrekpost en zal dit in het leasetarief verwerken.
Belangrijk verschil met de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek is dat de
kleinschaligheidsinvesteringsaftrek zowel voor nieuwe als voor gebruikte bedrijfsmiddelen
geldt, maar dat de MIA uitsluitend van toepassing is op nieuwe, ongebruikte
bedrijfsmiddelen.
1.3.
Hoe hoog is de milieu-investeringsaftrek?
Per soort personenauto gelden verschillende MIA-percentages en maximale
investeringsbedragen per bedrijfsmiddel. In 2014 geldt voor bovenstaande investeringen
van de Milieulijst de volgende tabel:
Investering
Tot maximaal
Volledig elektrische auto
Plug-in hybride 1-30 gram/km
Percentage
MIA
36%
27%
Plug-in hybride 31-50 gram/km
13,5%
€ 12.500
Aardgasauto
13,5%
Helft van de investering
€ 50.000
€ 35.000
Ondernemers die recht hebben op btw-aftrek op hun investeringen rekenen qua
investeringsbedrag met bedragen exclusief btw. Voor btw-vrijgestelde ondernemers behoort
de in rekening gebracht btw tot hun kostprijs, waardoor de MIA wordt toegekend over de
prijs inclusief btw.
Per ondernemer geldt een zeer hoog maximaal jaarlijks bedrag (van € 25 miljoen per jaar)
waarover MIA kan worden geclaimd. Door de hoogte van dit plafond zal dit voor MKBondernemers vrijwel nooit een belemmering opleveren.
Als de auto binnen vijf jaar na het begin van het kalenderjaar waarin de investering is
gedaan, weer wordt verkocht, geldt een desinvesteringsbijtelling ter grootte van het bij
aanvang geldende percentage keer de verkoop-/inruilprijs.
1.4.
Hoe vraag ik de milieu-investeringsaftrek aan?
Om in aanmerking te komen voor MIA, moet de ondernemer de investering binnen drie
maanden na het “aangaan van de investeringsverplichtingen” (doorgaans het tekenen van de
order) aanmelden bij RVO. De reden daarvan is met name het bewaken van het maximale
jaarbudget van € 93 miljoen (in 2014). Als dit budget verbruikt is, kán de regeling voor de
rest van het jaar stopgezet worden.
Aanmelding bij RVO kan uitsluitend elektronisch plaatsvinden via haar e-loket
(http://www.rvo.nl/digitaal-indienen/eloket) . Voor toegang tot het e-loket dient eerst een
e-herkenningsmiddel aangevraagd te worden via www.eherkenning.nl.
De ondernemer dient in geval van koop of financial lease zelf zorg te dragen voor tijdige
aanmelding. Bij operational lease dient de leasemaatschappij de aanmelding te verzorgen
Na deze aanmelding kan de MIA worden toegepast in de belastingaangifte
(inkomstenbelasting of vennootschapsbelasting) van het jaar waarin de
investeringsverplichting is aangegaan.
2.
Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek
De kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA) is vanaf 2014 niet meer van toepassing op
personenauto’s, tenzij het personenauto’s voor het beroepsvervoer (taxi’s) zijn. De hoogte
van de KIA is afhankelijk van de omvang van de investeringen en bedraagt maximaal 28%.
De KIA kan door de ondernemer of zijn/haar accountant of belastingadviseur worden
verwerkt in de aangifte inkomstenbelasting of vennootschapsbelasting over het boekjaar
waarin de investeringsverplichting is aangegaan. Een afzonderlijke melding bij
Belastingdienst of RVO is niet vereist.
3.
Berekening netto voordeel
Berekening netto voordeel MIA en KIA
Stap 1: berekening bruto bedrag MIA
Lees het bedrag van de MIA af uit de tabel en vul het in bij veld A.
Soort investering
Volledig elektrische auto
Plug-in hybride auto 1-30
gram/km
Plug-in hybride auto 31-50
gram/km
Aardgasauto
Andere voertuigen
MIA
36% x investeringsbedrag
(max. 36% x € 50.000)
27% x investeringsbedrag
(max. 27% x € 35.000)
13,5% x investeringsbedrag
(max. 13,5% x € 12.500)
13,5% x ½
investeringsbedrag
n.v.t.
A:
Stap 2: berekening bruto bedrag KIA
Alléén i.g.v. beroepsvervoer met de personenauto (taxi):
Bepaal het bedrag van de KIA op basis van de volgende tabel
en vul de uitkomst in bij veld B.
Investeringstotaal dit jaar
Meer dan
Maar niet
meer dan
0
2.300
2.300
55.248
55.248
102.311
102.311
306.931
306.931
Aftrek
0
28%
€ 15.470
€ 15.470 minus 7,56% x
(investeringstotaal minus
€ 102.311)
0
B:
Stap 3: bepaling belastingtarief
Inkomstenbelastingondernemers (eenmanszaak/ZZP’er/VOF/maatschap)
kunnen hun belastingtarief aflezen uit onderstaande tabel, op basis van de
geschatte hoogte van de winst. Door de werking van de MKB-winstvrijstelling
van 14% kunnen aftrekposten voor 86% te gelde worden gemaakt. Neem
daarom 86% van het voor u geldende percentage volgens onderstaande
tabel I en vul dat in bij veld C.
Voor B.V.’s en N.V.’s en andere vennootschapsbelastingplichtigen geldt
tabel II. Lees het voor u geldende tarief af en vul dat in bij veld C.
Tabel I:
Inkomstenbelasting
ondernemers jonger dan AOWleeftijd
Belastbaar
Maar niet
inkomen
meer dan
meer dan
0
19.645
19.645
56.531
56.531
-
Tarief
36,25%
42%
52%
Tabel II:
Vennootschapsbelasting
Belastbaar
Maar niet
bedrag meer
meer dan
dan
0
200.000
200.000
-
Tarief
20%
25%
Stap 4: Uitkomst: tel A en B bij elkaar op en vermenigvuldig dat
totaal met veld C. De totaaluitkomst is uw netto voordeel:
C:
Totaal:
Deze brochure is samengesteld in samenwerking met AMD automotive fiscalisten B.V. Hoewel bij het samenstellen van deze brochure de
uiterste zorgvuldigheid is betracht, aanvaarden Pon’s Automobielhandel B.V. en AMD automotive fiscalisten B.V. geen enkele
aansprakelijkheid voor gebruik van deze informatie in specifieke situaties: Deze brochure is louter informatief van aard. Definitieve
toekenning van de fiscale faciliteiten vindt plaats door de Belastingdienst, aan deze brochure kunnen geen rechten ontleend worden. De
tekst van deze brochure is bijgewerkt tot en met 21 februari 2014.

Download Report