Extra hoofdstuk Hoe doet PapYrreus een btw-aangifte? Na dit hoofdstuk kan je ... … de belangrijkste elementen van een btw-aangifte benoemen: maatstaf van heffing, aftrekbare btw, verschuldigde btw, te betalen btw-saldo, roosters van de btw-aangifte; … bij inkoop- en verkoopdocumenten het verband leggen tussen de boeking op T-rekeningen en de roosters van de btw-aangifte; … in je eigen woorden de werking uitleggen van de dagelijkse btw-rekeningen en de btw-verzamelrekening. Op verkenning Een van de belangrijke maandelijkse verplichtingen van elke onderneming is de btwaangifte. Handelaars en ondernemingen vinden dit vaak een vervelend karwei. Maar met de boekhoudsoftware van vandaag is die klus gemakkelijk te klaren. Hoe werkt de btw-aangifte in de praktijk? We bekijken hoe ons bedrijf PapYrreus ze aanpakt. • Alle inkoop- en verkoopdocumenten (bv. van de maand mei) worden door PapYrreus geboekt. Dat kan manueel, maar het kan ook met BOB. • Vóór 20 juni moeten er twee belangrijke formaliteiten vervuld worden. - Papyrreus moet een btw-aangifte (van de maand mei) doen bij de fiscus. - PapYrreus moet het te betalen btw-bedrag betalen aan de fiscus via de bankrekening. • Diezelfde werkwijze wordt elke maand opnieuw toegepast. OP VERDER ONDERZOEK Op de volgende pagina's vind je twee tabellen. In die tabellen staat bijna hetzelfde, maar er zijn toch verschillen. • De eerste tabel herken je misschien van 5/6 Office. Die toont alle inkoop- en verkoopverrichtingen, met de manier van boeken er telkens bij. • De tweede tabel is nieuw. Die toont de roosters van de btw-aangifte waarin de verschillende bedragen terecht zullen komen. 1 De T-rekeningen in de boekhouding – maand mei VERKOPEN Facturen mei Creditnota’s mei Maatstaf van Heffing Rekening 70400 Verkopen handelsgoederen Rekening 70700 Uitgaande verkoopCN HG Btw-saldo maand mei INKOPEN Maatstaf van Heffing Rekening 45110 Rekening 41110 Rekening 60400 Verschuldigde btw Aftrekbare btw op Inkopen op verkopen inkopen handelsgoederen (= 875,00 EUR (= 624,00 EUR Rekening 61212 = SCHULD) = VORDERING) Gas Rekening 24020 Computers Rekening 45120 Rekening 60700 Rekening 41120 Inkomende Aftrekbare btw op Verschuldigde btw op inkomende inkoopCN HG uitgaande verkoopCN inkoopCN (= 38,00 EUR (= 45,00 EUR = VORDERING) = SCHULD) btw btw Rekening 45100 Te betalen btw-saldo (= 258,00 EUR = SCHULD) OF Rekening 41100 Terug te vorderen btw-saldo OP VERKENNING Opdracht 1 We bekijken hoe je de btw-bedragen op T-rekeningen moet boeken. Schrap wat niet past en vul aan waar nodig. • Op de rekening 45110 is er (eind mei) een totaalbedrag geboekt van 875,00 EUR. Alle bedragen staan aan de debetzijde/creditzijde van deze T-rekening. Dit is dus een schuld/vordering ten opzichte van de fiscus. • Op de rekening 41110 is er (eind mei) een totaalbedrag geboekt van 624,00 EUR. Alle bedragen staan aan de debetzijde/creditzijde van deze T-rekening. Dit is dus een schuld/vordering ten opzichte van de fiscus. • Op de rekening 41120 is er (eind mei) een totaalbedrag geboekt van 38,00 EUR. Alle bedragen staan aan de debetzijde/creditzijde van deze T-rekening. Dit is dus een schuld/vordering ten opzichte van de fiscus. • Op de rekening 45120 is er (eind mei) een totaalbedrag geboekt van 45,00 EUR. Alle bedragen staan aan de debetzijde/creditzijde van deze T- rekening. Dit is dus een schuld/vordering ten opzichte van de fiscus. 2 Tel nu de schulden en de vorderingen samen, zodat je een eindtotaal bereikt. •Schulden: 875,00 EUR + EUR = EUR (totale schuld 45,00 920,00 aan de fiscus). •Vorderingen: EUR + EUR = EUR (totale 38,00 624,00 662,00 vordering op de fiscus). • Als je ook die twee laatste bedragen samenvoegt, krijg je: EUR - EUR = 258,00 EUR 920,00 662,00 • Dat is het btw-saldo dat PapYrreus moet betalen aan de fiscus . • Dit bedrag moet uiteindelijk ook terechtkomen op de rekening 45100 Te betalen btw-saldo als vordering/schuld ten opzichte van de fiscus. De rekening 45100 moet dus worden gedebiteerd/gecrediteerd. Wat gebeurt er eind mei bij PapYrreus? • • De T-rekeningen 41110, 41120, 45110 en 45120 worden helemaal ‘opgekuist’. Op al die rekeningen staan een aantal bedragen die moeten worden weggeboekt. Na het opkuisen moeten die rekeningen volledig blanco zijn, zonder bedragen erop. De totaalbedragen van die rekeningen worden overgebracht naar één rekening. Die rekening vind je onderaan de tabel, ze heet 45100 Te betalen btw-saldo. • Na deze operatie zie je het volgende: - Op 1 juni staat er niets meer op de rekeningen 41110, 41120, 45110 en 45120. - Op de rekening 45100 Te betalen btw-saldo staat op 1 juni het bedrag dat PapYrreus moet betalen aan de fiscus. Dat bedrag moet betaald worden voor 20 juni. • De rekeningen 41110, 41120, 45110 en 45120 worden dagelijks gebruikt, bij elke inkoopof verkoopverrichting. We noemen ze de dagelijkse btw-rekeningen. • De rekening 45100 wordt maar één keer per maand gebruikt, bij het opmaken van de btwaangifte. We noemen ze de btw-verzamelrekening. 3 De roosters in de btw-aangifte – maand mei VERKOPEN Maatstaf van Heffing Facturen mei Rooster 01 6% Rooster 02 12 % Rooster 03 21% Creditnota’s Rooster 49 mei Uitgaande verkoopCN HG Btw-saldo maand mei INKOPEN btw btw Rooster 54 Verschuldigde btw op verkopen (= 875,00 EUR = SCHULD) Rooster 59 Aftrekbare btw op inkopen (= 624,00 EUR = VORDERING) Rooster 64 Aftrekbare btw op uitgaande verkoopCN (= 38,00 EUR = VORDERING) Rooster 63 Verschuldigde btw op inkomende inkoopCN (= 45,00 EUR = SCHULD) Maatstaf van Heffing Rooster 81 Inkopen HG Rooster 82 Gas Rooster 83 Computers Rooster 81 in MIN Rooster 85 in PLUS Inkomende inkoopCN HG Rooster 71 Te betalen btw-saldo (= 258,00 EUR = SCHULD) OF Rooster 72 Terug te vorderen btw-saldo Opdracht 2 Hoe moet je de btw-bedragen in de btw-aangifte lezen? Schrap wat niet past en vul aan waar nodig. • In rooster 54 staat (eind mei) een totaalbedrag van 875,00 EUR. Dit is een schuld/vordering ten opzichte van de fiscus. • In rooster 59 staat (eind mei) een totaalbedrag van 624,00 EUR. Dit is een schuld/vordering ten opzichte van de fiscus. • In rooster 64 staat (eind mei) een totaalbedrag van 38,00 EUR. Dit is een schuld/vordering ten opzichte van de fiscus. • In rooster 63 staat (eind mei) een totaalbedrag van 45,00 EUR. Dit is een schuld/vordering ten opzichte van de fiscus. • Tel nu de schulden en de vorderingen samen, en maak daarvan dan een eindtotaal. Dat eindtotaal bedraagt EUR. 258,00 - Dat is het btw-saldo dat PapYrreus moet betalen aan de fiscus - Dit bedrag moet uiteindelijk ook terechtkomen in van de btw-aangifte. rooster 71 4 .