スライド 1

経済学－第7回
住民税＋消費税①
2008年5月23日
1

住民税(個人)(続き)
 「ふるさと納税」制度

消費税
 消費税の分類
 日本の消費税(一般消費税)をめぐる議論
 消費税率引上げ論
 益税問題
2
住民税(個人)(続き)
3
「ふるさと納税」制度
4

住民税の税収格差(都道府県)…資料7-1
→居住地以外の自治体を選択して寄付(5,000円以上)
→寄付金額の5,000円を超える部分
10％分:所得税の所得控除
90％分:住民税の税額控除
⇒税収格差の是正＝「ふるさと納税」制度(2008年度～)
5
(第4回の再説)

所得税の課税プロセス(給与所得者の場合)
給与収入(年間収入)
↓
課税所得の金額＝給与収入－所得控除
→課税ベース
↓
算定税額＝課税所得の金額×(超過)累進税率
⇒垂直的公平を確保
↓
◎納付税額＝算定税額－税額控除
→ex. 外国税額控除
住宅借入金等特別控除
6
消費税①
7
消費税の分類
8

消費課税の分類(国税)…資料7-2
 一般消費税
消費税(税率5％)＝国税消費税(税率4％)
地方消費税(税率1％)

個別消費税
酒税，たばこ税，揮発油税 …(→第8回)
9
日本の消費税(一般消費税)をめぐる議論
10
消費税率引上げ論

消費税率引上げ論(現行5％→8.5％～22％？)
←①財政赤字の縮小
②社会保障財源の確保
③国際的に低水準…資料7-3
11

消費税増税のメリット⇔所得税増税との比較
①全ての世代が負担⇔勤労世代が負担
②税収が安定⇔税収が不安定
③所得税のクロヨン問題への対応

消費税増税のデメリット⇔所得税増税との比較
①低所得者に重税感＝逆進性⇔垂直的公平…資料7-4
→cf. 軽減税率の適用？(生活必需品等)…資料7-5
⇔適用範囲の線引きが難しい？
②便乗値上げの可能性
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益税問題

消費税の納税義務者＝企業(事業者)(←第3回)

事業者免税点制度(中小事業者特例制度の一つ)
前々年の年間課税売上高1,000万円以下→免税
⇔消費者が免税事業者に対し消費税分を支払う？
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(第3回の再説)



納税義務者＝税務署への納税義務を負う者
個人 or 企業(法人)
課税ベース＝課税の対象
所得 or 資産 or 消費
租税の種類
所得税→個人＋所得
法人税→企業＋所得
消費税→企業＋消費
→×個人＝租税負担者≠納税義務者
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第8回の予定
消費税②
 個別消費税
 酒税
 たばこ税
 揮発油税
 日本の消費税をめぐる議論(個別消費税)
15
レポート(ホームワーク)の課題⑤

2008(平成20)年5月1日以降の「ガソリン税の暫定税率
復活」について説明し，それに対するあなたの意見・
感想を述べなさい。
16
これまでのレポートの課題
①2007(平成19)年に実施された所得税改正について説明し，それに対するあなたの
意見・感想を述べなさい。
②2004(平成16)年以降の「配偶者特別控除の一部廃止」について説明し，それに対する
あなたの意見・感想を述べなさい。
③2008(平成20)年度から導入された住民税(地方税)における「ふるさと納税」制度に
ついて説明し，それに対するあなたの意見・感想を述べなさい。
④2004(平成16)年度に実施された「消費税の事業者免税点制度の改正」について説明し，
それに対するあなたの意見・感想を述べなさい。
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参考資料の出典等
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



資料7-1…総務省編『平成20年版(平成18年度決算)地方財政白書』
http://www.soumu.go.jp/menu_05/hakusyo/chihou/20data/img/z-025.gif
資料7-2…財務省[2007]『消費税など（消費課税）に関する資料』
http://www.mof.go.jp/jouhou/syuzei/siryou/100.htm
資料7-3…財務省[2007]『消費税など（消費課税）に関する資料』
http://www.mof.go.jp/jouhou/syuzei/siryou/102.htm
資料7-4…財務省[2007]『消費税など（消費課税）に関する資料』
http://www.mof.go.jp/jouhou/syuzei/siryou/105.htm
資料7-5…財務省[2007]『消費税など（消費課税）に関する資料』
http://www.mof.go.jp/jouhou/syuzei/siryou/108.htm
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