消費に対する課税 財政学（財政学Ｂ） 第4回 畑農鋭矢 1 死荷重損失 価 格 供給 消費者余剰 p1 消費者余剰 死荷重損失 p0 生産者余剰 生産者余剰 需要 O c0 需要・供給 個別物品税の帰着 S’ 価 格 pD （課税前） 取引量Q0 S 価格p0 税額 （課税後） 取引量QT 消費者価格pD 生産者価格pS 死荷重損失 p0 pS D QT Q0 財の量 税額 t= pD - pS 消費者pD - p0 生産者p0 - pS 需要の価格弾力性が高い場合 S’ 価 格 S 供給の価格弾力性 死荷重損失 pD p0 D pS QT Q0 財の量 需要の価格弾力性 ↓ 生産者負担 が大きい 需要の価格弾力性が低い場合 S’ 価 格 pD S 供給の価格弾力性 死荷重損失 p0 pS D QT Q0 財の量 需要の価格弾力性 ↓ 消費者負担 が大きい 消費課税の負担：まとめ • 消費者と生産者の双方に負担 • 弾力性と負担 負担 需要の価格弾力性 消費者 生産者 高 小 大 低 大 • 弾力性と死荷重損失 需要の価格弾力性 高 死荷重損失 大 低 小 小 ラムゼイ・ルール （逆弾力性の命題） • 需要の価格弾力性が低い ⇒死荷重損失が小さい • 損失の観点 価格弾力性の低い財に高い税率 ⇒ラムゼイ・ルール （逆弾力性の命題） ラムゼイ・ルールの問題点 • 弾力性と必需品 必需品ほど価格弾力性が低い ⇒必需品ほど高い税率 • 逆進性 必需品は貧しい者にとってより重要 ⇒逆進性 • 対策 必需品の非課税、軽減税率の適用など 支出税 • 全生涯 金 労働所得 額 労働所得税＝消費税 （遺産がなければ） 消費 • 課税のタイミングが異なる 労働所得は若年期に集中 消費は生涯で平均的 年齢 • 税負担の平準化のためには消費課税 累進課税があるので • 支出税 （所得の定義より）消費＝所得－貯蓄 所得から貯蓄を控除した残りに課税⇒支出税 支出税と包括的所得税 • 支出税 支出（消費）額に応じて課税 生涯で見れば労働所得税と等価 • 包括的所得税 所得（労働所得＋資本所得）額に応じて課税 資本所得に課税⇒労働所得税の軽減可能 • どちらが望ましいか 労働供給が非弾力的⇒労働所得税（支出税） 貯蓄が非弾力的⇒資本所得税（包括的所得税） ⇒個別物品税のラムゼイ・ルールと同様
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