記述言語XBRLで定義された財務諸表を計算・書式変換す

記述言語XBRLで定義された財務諸表を
計算・書式変換する言語処理系の提案と実現
井上研究室
高尾祐治
2004/2/20
CS専攻修士論文発表会
Software Engineering Laboratory, Department of Computer Science, Graduate School of Information Science and Technology, Osaka University
1
財務諸表とは

財務諸表とは，企業が財務情報を公表するために使う表
 貸借対照表
（資金の調達先，資金の使用先）
 損益計算書（売上高，経常利益，純利益）
 キャッシュフロー計算書（資金の運用先）
企業・法人
投資家
作成
投資
会計士
証券・銀行
監査
2004/2/20
財務諸表を分析し，
資金が供給される
経済の要
分析
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2
貸借対照表の例
ある項目がサブ項目から構成されるとき，
項目間に親子関係があるという
2004/2/20
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3
財務諸表記述言語 XBRL

財務諸表をインターネットを通じて流通されるようになった
 PDF形式やHTML形式など，形式が各社ばらばら
 手作業で再入力の必要

統一されたフォーマットが必要となった

財務諸表を記述するための，XMLの構文を使った言語
XBRL（eXtensible Business Reporting Language）が，米国
公認会計士協会を中心に策定された


2000年 7月 XBRL 1.0
2001年12月 XBRL 2.0
2004/2/20
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4
XBRLのメリット

従来は，紙の授受や，再入力が必要
共通のフォーマットで情報を受け取れるため，
業務の短期化とコスト削減を実現

XBRLは徐々に普及している
2004年2月
2003年10月
2003年4月
東京証券取引所への
財務情報の登録が
XBRLに対応
2004/2/20
上場企業の
XBRL化した財務情報を
インターネットで提供
国税庁の電子申告に
XBRLを採用
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5
XBRL文書処理における問題点

XBRL文書の計算・変換のニーズは非常に高い
 XBRL文書に記述された値の計算処理
 XBRLから，他の形式の文書への書式変換

既存のXML処理系を使ったXBRL文書操作は困難
 複雑な財務情報を表現するため，XBRLの仕様は複雑
 既存のXML処理系を使うと，XBRLの解析処理を大量に記
述する必要がある
 財務情報を扱う人全てが，XMLの深い知識を持っているわけ
ではない
2004/2/20
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6
研究の目的

XML技術の細部に精通していなくても，XBRL文書の計
算・書式変換を簡単に行うことができる，操作環境の実現
扱いやすいXBRL文書のモデル
容易に習得可能な，簡単なプログラミング言語
2004/2/20
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7
XBRL文書の構成
インスタンス文書
語彙を定義
タクソノミ
要素間の関係を
定義
リンクベース
リンクベース
リンクベース
リンクベース
リンクベース
XBRL文書
2004/2/20

インスタンス文書
 財務情報を記述したXML文書

タクソノミ
 インスタンス文書で使う語彙(要
素名, 属性など)を定義した
XML Schema
定義リンク
リンクベース財務諸表で現れる項目間の関係
（例，親子関係）
 要素間の関係や，各要素に対
計算リンク
値の計算方法（重み付き加算式）
する追加情報を定義したXLink
表示リンク
項目の表示順
名称リンク
項目の表示名称
参照リンク
項目の参考文献
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8
インスタンス文書

グループ要素
<group …>
項目要素
<Assets …>6000</Assets>
コンテキスト要素
<numericContext>
…
</numericContext>
インスタンス文書の構成
 グループ要素
（ルートノード，必須）
 項目要素（財務情報，必須）
 コンテキスト要素
（項目要素の補足情報，必須）
 タプル要素（任意）
 脚注要素（任意）
</group>
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9
インスタンス文書の例
<xbrli:group>
•要素が連続して並ぶ
•コンテキスト属性で，コンテキスト要素を指定
<jp-bs:Assets numericContext="c1">6000</jp-bs:Assets>
<jp-bs:CurrentAssets numericContext="c1">5000</jp-bs:CurrentAssets>
<jp-bs:FixedAssets numericContext="c1">1000</jp-bs:FixedAssets>
<jp-bs:LiabilitiesStockholdersEquity numericContext="c1">6000
</jp-bs:LiabilitiesStockholdersEquity>
<jp-bs:Liabilities numericContext="c1">2500</jp-bs:Liabilities>
<jp-bs:Equity numericContext="c1">3500</jp-bs:Equity>
<xbrli:numericContext id="c1" precision="18" cwa="true">
…
</xbrli:numericContext>
</xbrli:group>
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XBRL文書のモデル

XBRL文書の計算，書式変換を簡単に扱うことのできる，
理解しやすいモデルを提案する

XML文書のモデルとしては，DOM（Document Object
Model）が広く使われている
 XBRL文書の特徴を利用し，DOMを簡略化したモデルを
考える
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DOM （Document Object Model）

DOM はXMLを木構造で表すモデル
document
<group>
<Assets>6000</Assets>
<CurrentAssets>5000</CurrentAssets>
…
group
“6000”
Assets
CurrentAssets
“5000”
○ あらゆるXML文書を正確に表現できる
× 要素や，その値を木構造の頂点として同じように表す
操作が煩雑
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XBRL文書の特徴

財務事実を表現する項目要素と，
その値をまとめて扱うことができる

入れ子による親子関係以外の関係が存在する
 リンクベースで定義された項目要素の親子関係
 項目要素がコンテキスト要素を参照する関係
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XBRL文書のモデル

有向グラフをXBRL文書のモデルとする
XMLの親子関係
 頂点：要素に項目要素の値（財務情報）を付加
リンクベースによる
辺
親子関係
：要素間の関係
コンテキスト要素への
参照関係
<group>
<Assets>6000</Assets>
<CurrentAssets>5000</CurrentAssets>
<numericContext>
…
Assets
値： 6000
group
値：
CurrentAssets
値： 5000
numericContext
値：
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メリット

XBRL文書が持つ構造を使って，頂点にアクセスできる
 頂点が値を持つので，値の読み書きの際に解析しなくてよい
XBRL文書に記された値の
読み書きにかかる手間を軽減することができる
<group>
<Assets>6000</Assets>
<CurrentAssets>5000</CurrentAssets>
<numericContext>
…
Assets
値： 6000
group
値：
CurrentAssets
値： 5000
numericContext
値：
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プログラミング言語

有向グラフのモデルに基づいた，XBRL文書操作を行うための言語
LMX (A Tiny Language for Manipulating XBRL Documents ) を設計した

特徴
 構造化プログラミング
 利用者層，プログラムの規模を考慮すると妥当
 宣言無しで使える変数
 C言語に似た，演算子，制御構造
 加減乗除，文字列処理
 if-then-else，for，while
 XBRL文書解析，入出力のためのライブラリ関数を提供
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XBRL文書の操作方法





有向グラフの頂点を構造体で表現
構造体は，要素の値，他の構造体
への参照を持つ
構造体のメンバを変更することで，
値の操作，文書構造の変更を実現
LMXでは，有向グラフのモデルを
DOMツリーを元に実現
DOMのノードを構造体で表すことで
DOMツリーの操作による，汎用の
XML文書処理も可能
2004/2/20
名前
意味
name
要素名
localname
ローカル名
uri
名前空間URI
value
要素の値
attribute
属性
parent
親要素
children
子要素の配列
メンバ一覧
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実装

LMXのインタープリタ
 XBRL解析ライブラリ
 開発環境 (GUI)

実装を行った環境・ライブラリ
 Java
2 SDK (version 1.4.2)
 コンパイラ・コンパイラ： JavaCC
 XMLパーサ：
JAXP
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事例研究
事例
100万円単位で値が記述された
XBRL文書を，1000円単位に直す
全ての項目を1000倍する
 金融機関でしばしば行われる処理
 既存の言語ECMAScript （JavaScript）と比較

 XML解析にはDOMを利用
 DOMを利用する言語で，手軽に扱える

ECMAScript版のプログラムでも，XBRL文書解析関数が
利用できることを仮定
2004/2/20
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インスタンス文書の例
<xbrli:group>
<jp-bs:Assets numericContext="c1">6000</jp-bs:Assets>
<jp-bs:CurrentAssets numericContext="c1">5000</jp-bs:CurrentAssets>
<jp-bs:FixedAssets numericContext="c1">1000</jp-bs:FixedAssets>
<jp-bs:LiabilitiesStockholdersEquity numericContext="c1">6000
</jp-bs:LiabilitiesStockholdersEquity>
<jp-bs:Liabilities numericContext="c1">2500</jp-bs:Liabilities>
<jp-bs:Equity numericContext="c1">3500</jp-bs:Equity>
<xbrli:numericContext id="c1" precision="18" cwa="true">
…
</xbrli:numericContext>
</xbrli:group>
有向グラフによる表現
Assets
値： 6000
処理対象の
項目要素
CurrentAssets
値： 5000
group
値：
FixedAssets
値： 1000
numericContext
値：
・・・・・・・
2004/2/20
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LMXによる記述
balanceSheet = openInstance("A2003BS.xml");
itemnodes = balanceSheet.children;
for (i=0; i<length(itemnodes); i++) {
if (getItemElementType(itemnodes[i]) == MONETARY_TYPE) {
itemnodes[i].value *= 1000;
}
}
save("output.xml");
2004/2/20
ルート要素の
子要素を取得
子要素の数だけ
繰り返す
項目要素ならば，
値の計算を行う
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DOMによる表現
document
group
処理対象の値
Assets
“6000”
CurrentAssets
“5000”
FixedAssets
“1000”
・・・・・・・
2004/2/20
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ECMAScriptによる記述
objXML = WScript.CreateObject("MSXML.DOMDocument");
objXML.load("A2003BS.xml");
groupnode = objXML.getElementsByTagName("xbrli:group");
itemnodes = groupnode[0].childNodes;
for (i=0; i<itemnodes.length; i++) {
if (itemnodes[i].nodeType == 1) { // Node.ELEMENT_NODE
if (getItemElementType(itemnodes[i]) != MONETARY_ITEM_TYPE) {
continue
}
itemchildren = itemnodes[i].childNodes;
for (j=0; j<itemchildren.length; j++) {
if (itemchildren[j].nodeType == 3) { // Node.TEXT_NODE
itemchildren[j].nodeValue *= 1000;
break;
}
}
}
ルート要素の
子要素を取得
要素ノードを探す
要素ノードの
子ノードを取得
テキストノードを探す
値の計算
}
objXML.save("output.xml");
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考察

for文，if文の数に大きな差が現れた
 DOMと有向グラフのモデルの差
 DOMでは要素ノード，テキストノードが子ノードとして現れる
 ノードの種類の判定作業が必要

LMXでは，この作業が必要ではないため，平易なプログラム
を書くことができる
論文では，XSLTとの比較検討も行った
 その結果，多くの前提知識を必要とするXSLTよりも，言語
習得にかかるコストが小さい

2004/2/20
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まとめと今後の課題

まとめ
 XBRL文書を表現するための扱いやすいモデルを提案した
 モデルに基づいた，XBRL文書変換を行うためのプログラミング
言語 LMX を設計した
 LMXのインタープリタを実装し，LMXを使うと，既存の処理系
よりもプログラムが簡単になることを確かめた

今後の課題
 XBRL文書のデータ型を利用した，検証機能
2004/2/20
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